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INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Contables

ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORIA

LEON PEREZ YURY ESTEFANY

OLIVEROS SALAZAR OSNAYDER

AUDITORIA FINANCIERA
PRIMER CICLO
2019

ROJAS SONIA

BOGOTÁ D.C
Junio 04 de 2019
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III. PLAN DE TRABAJO

1. CAPITULO 1: ANTECEDENTES DE LA NORMA A TRABAJAR

1.1. Sección 1: Antecedentes desde el nivel internacional

 En sus palabras, puntualizar las funciones y responsabilidades del Auditor,

bajo una Auditoría a los Estados Financieros, según las NIA’s (Normas
Internacionales de Auditoría) que se relacionan en la tabla que se presenta

El auditor es responsable de su informe y debe realizar su trabajo de acuerdo con las

Normas Técnicas de Auditoría establecidas. Su trabajo no está específicamente
destinado a detectar irregularidades de todo tipo e importe que hayan podido cometerse
y, por lo tanto, no puede esperarse que sea uno de sus resultados. No obstante, el
auditor debe planificar su examen teniendo en cuenta la posibilidad de que pudieran
existir errores o irregularidades con un efecto significativo en las cuentas anuales.

Funciones y responsabilidades

- Ejerza su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la

planeación y desarrollo de la auditoria
- reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias inusuales o sobre generalizar
- Identifique y evalúe riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya
sea debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su
entorno y control interno.
- Establezca una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones
obtenidas de la evidencia de la auditoria.

Es importante mencionar que los objetivos de la auditoría son los mismos

independientemente del tamaño y complejidad de la entidad, la diferencia es la
planificación y ejecución de la auditoria de acuerdo a la entidad y sus necesidades.

 Explicar con sus propias palabras el objetivo de la Auditoría a los estados

Financieros en el modelo internacional NIA.

El propósito de esta Norma Internacional sobre Auditoría es establecer normas y dar

lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que rigen una auditoría de
estados financieros. Esta Norma Internacional de Auditoría deberá leerse conjuntamente
con el Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría.

Los siguientes son algunos de los principios fundamentales que debe cumplir el auditor:

 Integridad
 Objetividad
 Confidencialidad
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 Diligencia profesional y competencia

 Buen comportamiento

 Realizar una línea de tiempo sobre los antecedentes del proceso de

regulación, por parte del IAASB, sobre las normas a trabajar.

Grafico 1 – elaboración

1.2. Sección 2: Antecedentes desde el nivel nacional

 Exponer las funciones de la auditoría según la ley 43 de 1990 y las implicaciones

para la Auditoría a partir de la expedición de la ley 1314 de 2009 y Decreto 2420
de 2015, por la cual se regulan los Estándares Internacionales de Auditoría
emitidos por IFAC.

Funciones Ley 43 de 1990

establece que se requiere tener la calidad de contador público para desempeñar la

función de auditor interno en los casos enunciados en los literales a y b del numeral 1 del
artículo 13, está haciendo referencia específicamente al ejercicio de las actividades
relacionadas con la ciencia contable descritas en el artículo 2 de la misma ley, puesto que
dicho precepto define con claridad la naturaleza de tales actividades circunscribiéndolas a
las funciones propias de la profesión de contador público. Pueden observarse en ese
sentido las expresiones en subraya de la norma transcrita en precedencia: ‘organización,
revisión y control de contabilidades’, ‘estados financieros’, ‘libros de contabilidad’,
‘actividades conexas con la naturaleza de la función profesional del Contador Público’ y
‘en aspectos contables y similares’.

Implicaciones Ley 1314 de 2009

Por mandato de esta ley, el Estado, bajo la dirección del Presidente la República y por
intermedio de las entidades a que hace referencia la presente ley, intervendrá la
economía, limitando la libertad económica, para expedir normas contables, de
información financiera y de aseguramiento de la información, que conformen un sistema
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único y homogéneo de alta calidad, comprensible y de forzosa observancia, por cuya

virtud los informes contables y, en particular, los estados financieros, brinden información
financiera comprensible, transparente y comparable, pertinente y confiable, útil para la
toma de decisiones económicas por parte del Estado, los propietarios, funcionarios y
empleados de las empresas, los inversionistas actuales o potenciales y otras partes
interesadas, para mejorar la productividad, la competitividad y el desarrollo armónico de
la actividad empresarial de las personas naturales y jurídicas, nacionales o extranjeras.

Implicaciones Decreto 2420 de 2015

Cuenta del carácter legal y profesional de la revisoría fiscal, esta tiene como principio el
cumplimiento a las normas de la profesión contable lo que le exige cumplir con el nuevo
marco normativo recogido en el decreto 2420 de 2015 “por el cual se reglamenta la Ley
1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para las normas de aseguramiento de la
información”, obligatorio para los revisores fiscales que presten sus servicios a entidades
del grupo 1, y a entidades del grupo 2 que tengan más de 30.000 SMLV en activos o más
de 200 trabajadores, lo que a su vez se sustenta en el artículo 5 de la citada
ley que define las normas de aseguramiento como

 Elegir y plantear las dos principales semejanzas y diferencias entre las funciones
y responsabilidades del auditor bajo NIA’s y las funciones y responsabilidades del
Auditor bajo los Estándares Internacionales de Auditoría. Argumentar las razones
por las cuales considera importantes las semejanzas y diferencias elegidas.

PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR BAJO LOS

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA 200, 210, 260 Y 265):

NIA 200: objetivos y naturaleza de la auditoría de estados financieros

Requerimientos de ética relativos a la auditoría de información financiera
Cumplimiento de objetivos

NIA 210: encargo de auditoría

Aspectos para comprobar
Puntos mínimos que debe contener el acuerdo de encargo de auditoría
Modificación del encargo una vez iniciada su ejecución

NIA 260: comunicación con los encargados del gobierno corporativo

Beneficios de una comunicación eficaz
Información que debe comunicar el auditor
Independencia del auditor

NIA 265: comunicación de deficiencias de control interno

Alcance, objetivo y requerimientos
Criterios para identificar si una deficiencia es significativa
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EN LA NORMATIVA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA (NIA’S), LOS OBJETIVOS DEL

AUDITOR SON:

- (a) Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros
debida a fraude;
- (b) obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la
implementación de respuestas apropiadas; y
- (c) responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante
la realización de la auditoría.

Semejanzas: Criterio, opinión, revisión, control y verificación

Diferencias: Origen del nombramiento, independencia profesional

Importancia: Se consideran estas diferencias como dos de las más importantes ya que en
la independencia profesional juega el que el Auditor no requiere de una reelección para
ejercer su labor.

2. CAPITULO 2: EJERCICIO DE LA AUDITORIA EN LA PRACTICA

2.1. Sección 1: Características generales de la empresa objeto de estudio

 Seleccionar una empresa del sector real, y conseguir, los estados financieros
dictaminados y la siguiente información básica:

HOJA DE INFORMACIÓN BASICA:

Razón social: INSTITUTO DE DESARROLLO URBANO IDU

Fecha de constitución: 06 de Octubre 1972
Dirección: Calle 22 No. 6-27
Ciudad: Bogotá
Telefono: 3386660
Tipo de Sociedad: Gubernamental
No. de socios: entidad gubernamental
No. de miembros de la Junta directiva y quienes: entidad gubernamental
Nombre presidente: - DIRECCIÓN GENERAL: Yaneth Rocio Mantilla Barón
Nombre Gerente: LIGIA STELLA RODRIGUEZ
Funcionarios Claves: WILLIAM ORLANDO GONZALES, SANDRA MARIA MORENO
GUIOVANNI CUBIDES MORENO
Director de contabilidad: GUIOVANNI CUBIDES MORENO
No. de empleados:

INFORMACIÓN FINANCIERA
FECHA: 31 diciembre 2018

Patrimonio:
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Activos Totales: 3.195.918 MM

Pasivos Totales: 938.436 MM
Ingresos Brutos: 14.020
Gastos Totales: 14.628 MM
Ganancia neta: 66.708 MM

 Visitar la empresa seleccionada e identificar las principales prácticas realizadas

por el auditor y/o auditor financiero.

METODOLOGÍA Y ACTIVIDADES REALIZADAS:

A partir de los lineamientos impartidos por el DAFP para elaborar el Informe Pormenorizado de
Control Interno de la vigencia 2019, y teniendo en cuenta el estado de avance de la
implementación del Modelo Integrado de Planeación y Gestión MIPG en el IDU, la Oficina de
Control Interno, realizó el presente informe con base en la estructura del MECI, en sus 5
componentes: Ambiente de Control, Evaluación del Riesgo, Actividades de Control, Información y
Comunicación y Actividades de Monitoreo, lo anterior, en desarrollo de sus responsabilidades
como tercera línea de defensa del Sistema de Control Interno.

Atendiendo lo anterior, se realizaron las siguientes actividades:

 Comunicación a la Alta Dirección y a las áreas que tienen actividades específicas y/o
productos en la implementación de la Séptima Dimensión, informando el objetivo, alcance y
lineamientos establecidos para realizar la evaluación independiente del Sistema de Control
Interno, con base en la estructura para reportar el desempeño del sistema en el aplicativo
FURAG, para la vigencia 2018.

 Elaboración de instrumento de verificación para los diferentes criterios, con base en el

esquema de las líneas de defensa, a partir de las herramientas de autodiagnóstico del MIPG
dispuestas por el DAFP en el micrositio web MIPG
http://www.funcionpublica.gov.co/eva/mipg/index.html.

 Entrevistas con delegados de las áreas que tienen a cargo productos y/o actividades
asociados a la implementación del MECI, en las que se socializó la nueva estructura y su
diferencia y articulación con el sistema de gestión.

 Entrevista con los delegados de la Oficina Asesora de Planeación para identificar su gestión
frente a la implementación del MECI. En esta entrevista, se realizaron las verificaciones
pertinentes, de acuerdo con el alcance definido en el informe.

 Conforme a lo anterior, a continuación, se presentan los resultados de las actividades de

verificación realizadas, para cada uno de los componentes relacionados, a fin de identificar el
avance en la implementación de la estructura MECI, a través de la cual se asegura el
establecimiento y operación del Sistema de Control Interno:

 Realizar un análisis del sistema de control interno de la empresa seleccionada.

(mínimo 1 página, máximo de 2 páginas, utilizar el cuestionario de control interno).
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INSTITUTO DE DESARROLLO URBANO - IDU Opinión: Con salvedad. En cuanto al

control interno contable, se observó ausencia de protección por falta de empaste en libros
oficiales, debilidad en la organización de los documentos y soportes y en la integración
con algunas áreas que reportan información a contabilidad, no obstante lo anterior se da
cumplimiento a la normatividad aplicable, cuenta con controles adecuados en las
diferentes etapas del proceso lo que permite conceptuar que el control interno contable
es confiable.

“De las auditorías individuales practicadas por las Direcciones Sectoriales de la

Contraloría de Bogotá, D.C., se seleccionaron y evaluaron en el Ciclo I del PAD 2011, los
estados contables de 42 entidades del distrito, las cuales representan el 43% del total de
las 97 entidades que conforman los estados contables consolidados del Sector Público
Distrital y el 83% del total de activos del mismo, a 31 de diciembre de 2011. Las
Direcciones Sectoriales en materia de control interno contable, efectúan calificación a
cada uno de los componentes de los estados financieros (activo, pasivo, patrimonio, y
cuentas de resultado), a fin de determinar el nivel de efectividad del sistema de control
interno contable de la entidad, en cumplimiento a lo establecido en la Resolución
Orgánica 5993 del 7 de septiembre de 2008, expedida por la Contraloría General de la
República.

 Describir las similitudes y diferencias (mínimo tres similitudes y tres diferencias)

encontradas entre las prácticas realizadas por el auditor de la empresa
seleccionada y las funciones y responsabilidades que plantean las NIA’s (Normas
Internacionales de Auditoría) relacionadas en el cuadro del numeral 1.

La práctica en Colombia de los principios fundamentales de auditoría se enmarca al

desempeño de los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas
normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las Normas
internacionales tienen la finalidad de implementar la uniformidad de las prácticas de
auditoría y servicios relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en una
variedad de funciones de Auditoria.

Con las Nia’s se fijan normas de auditoría internacionales de alta calidad, promoviendo la
convergencia de las normas nacionales con las internaciones con el fin de lograr
uniformidad en la práctica alrededor del mundo y fortalecer en ese medio la confianza de
la profesión de auditoría, estableciendo de manera independiente y bajo su propia
autoridad, normas de elevada calidad sobre auditoria, revisión, aseguramiento y control
de calidad, para una mayor confianza pública en los informes Financieros.
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3. Bibliografía

https://actualicese.com/actualidad/2017/06/29/nia-200-objetivos-naturaleza-y-alcance-de-
la-auditoria-de-estados-financieros/
http://fccea.unicauca.edu.co/old/objetivosyprincipios.htm
https://niif.com.co/ley-1314-2009/
https://aobauditores.com/nias/
https://www.idu.gov.co/page/transparencia/control/control-interno
http://www.foncep.gov.co/documentos/control-interno/analisis-situacional-del-control-
interno/analisis-control-i-veeduria2013.pdf