Curso: Auditoría Financiera

Docente: Rosa Flores Pavletich

Tema: Auditoria Financiera de Existencias y de Activo Fijo-Depreciación Acumulada
Fecha: 21.01.19

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FABRICA DE COLCHONES “SWEET DREAMS” SA, es un negocio dedicado a la fabricación de

colchones. Dicha empresa nos ha contratado con el objetivo de elaborar una auditoría
financiera correspondiente al ejercicio del año 2018.

Al examinar sus estados financieros correspondientes al año 2018, de acuerdo a sus Mayor
Analítico del año 2018, nos muestra los siguientes saldos correspondientes a las siguientes
cuentas:

Código Cuenta Debe Haber

211 Productos manufacturados 105000
231 Productos en proceso de manufactura 75000
241 Materia prima para productos manufacturados 350000
252 Suministros 16000
261 Envases 35000
3322 Almacenes-costo 220000
3331 Maquinaria y equipo-costo 180000
3341 Vehículos motorizados-costo 165000
3351 Muebles-costo 83000
3361 Equipos de cómputo-costo 50000
39131 Almacenes-depreciación acumulada 25000
39132 Maquinaria y equipo-depreciación acumulada 12500
39133 Equipos de transporte-depreciación acumulada 18000
39134 Muebles-depreciación acumulada 5000
39135 Equipos de cómputo- depreciación acumulada 7300

Asimismo, durante nuestro examen se detectaron las siguientes situaciones que no han sido
consideradas dentro de los registros contables dentro del ejercicio 2018:

a. Al tomarse un inventario físico como parte de los procedimientos del cierre contable,
se detectó un lote de productos dentro del almacén de productos terminados que se
encontraban en mal estado, los mismos que se encontraban valorizados en S/.15, 000.

b. En el momento de efectuar la revisión de los documentos relacionados con los

movimientos del almacén de materias primas se encontró una nota de salida del mes
de noviembre del 2018, por una devolución efectuada al proveedor FÁBRICA DE TELAS
SOFTLY SA, por la compra de 200 metros de tela para forrar los colchones, las cuales
se devolvieron por no encontrarse conforme de acuerdo a los términos de la compra.
El proveedor nos emitió una nota de crédito N°001-00023, la que no fue registrada por
el valor de S/.50, 000 más IGV.

c. Asimismo, se detectó una nota de crédito N°001-00065, por una devolución efectuada
por un cliente que no fue registrada por la venta de 100 colchones, la misma que se
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Docente: Rosa Flores Pavletich
Tema: Auditoria Financiera de Existencias y de Activo Fijo-Depreciación Acumulada
Fecha: 21.01.19

efectuó en el mes de octubre del 2018 por un precio de venta de S/.25, 000. El costo
de venta de los productos salidos del almacén fue de S/.7, 500.

d. El 1/10, se compró una máquina selladora de costura dentro de la fabricación de los

colchones por un monto de S/.125, 000 más IGV. La máquina necesitaba una
instalación especial para entrar en funcionamiento, hecho que comprendió los
siguientes desembolsos, que tampoco fueron registrados por la Contabilidad, los
mismos que se detallan a continuación:

 Materiales necesarios para la instalación: S/.25, 000 más IGV

 Mano de obra del técnico que efectuó la instalación: S/. 3, 500

e. Al efectuar el examen de la cuenta 39, se ha detectado que no se ha registrado la

depreciación de los activos fijos correspondiente al ejercicio 2018.

Se pide:

1. Elaborar las cédulas sumarias de las cuentas examinadas

2. Proponer los asientos contables en el libro Diario al 31.12.18
3. Reconocer los ajustes referidos a las cuentas examinadas dentro de las cédulas
sumarias y determinar los saldos ajustados al 31.12.18.