FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

TEMA:

Infracciones y Sanciones Tributarias

CURSO:

Derecho Tributario I

DOCENTE:

Mg. Arturo Zapata Avellaneda

INTEGRANTES:

Aladino Mego, Palmer

Arrieta Fiestas, Emperatriz.
Becerra Arrieta, Cintia.
Macalupú Sancarranco, Mariam
Macalupú Zapata, Leonardo.
Mogollón Ayala, María.
Yajahuanca Solís, Tito.

CICLO:

PIURA – PERÚ

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 CONTENIDO
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. 3

INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS ............................................................ 4

1. INFRACCIONES TRIBUTARIAS ................................................................................ 4

1.1. DEFINICIÓN .............................................................................................................. 4

1.2. ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN. ...................................................................... 4

1.3. TIPOS DE INFRACCIONES ...................................................................................... 4

2. SANCIONES TRIBUTARIAS ....................................................................................... 5

2.1. DEFINICIÓN. ............................................................................................................. 5

2.2. TIPOS .......................................................................................................................... 5

2.3. CLASE DE SANCIONES TRIBUTARIAS ............................................................... 6

2.4. EXTINCIÓN DE LAS TRIBUTARIA ...................................................................... 7

CONCLUSIONES .................................................................................................................. 8

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................... 9

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 INTRODUCCIÓN

Con el presente trabajo, desarrollaremos el Libro Cuarto del Código Tributario, que consta
de dos títulos y 41 artículos; respecto a las Infracciones, Sanciones y Delitos Tributarios en
el Perú con el fin de dar a conocer las modalidades de infracciones, delitos tributarios y las
sanciones consecuentes. No todos los integrantes de una sociedad colectividad cumplen de
manera constante y espontánea las obligaciones sustanciales y formales que les imponen las
normas tributarias.

Ello obliga al Estado a prever ese incumplimiento, lo cual implica configurar en forma
específica cuales son las distintas transgresiones que pueden cometerse y determinar las
sanciones que corresponden en cada caso. La regulación jurídica de todo lo atinente a la
infracción y a la sanción tributaria corresponde al derecho penal tributario.

Las infracciones y sanciones que se aplican a las personas y entidades están expuestas en
libro cuarto del código tributario y según la tabla sobre el Régimen de Gradualidad aprobada
mediante Resolución de Superintendencia N° 141-2004/SUNAT "Reglamento del Régimen
de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de
Comprobantes de Pago", a través del cual se reducen las sanciones originalmente previstas
en las Tablas de Infracciones y Sanciones correspondientes al régimen del deudor tributario.
Con la finalidad de dar a conocer las sanciones e infracciones tributarias que tienen los sujetos
dentro del Régimen General de renta.

Este trabajo de investigación detallará las infracciones y sanciones para que los
contribuyentes tomen precauciones a la hora de ejercer sus actividades. El código tributario
señala las diversas infracciones y que sanciones tiene cada una. Las multas se basan en la
infracción y también en la clase de régimen en el que el contribuyente se encuentra. Para
cancelar esas multas se usan las Unidades Impositivas Tributarias (UIT)

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INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

1. INFRACCIONES TRIBUTARIAS

1.1. DEFINICIÓN

Según lo establecido en el artículo 164 del Código Tributario, la infracción

tributaria es toda acción u omisión que genere la violación de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el mismo Código
Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.

Es decir, cualquier persona natural o empresa que realice actividades

económicas, deben de realizar una serie de obligaciones tributarias, que están
reguladas por la Ley fiscal, su incumplimiento como consecuencia de una
acción u omisión, puede suponer una infracción tributaria y, a su vez, una
posible sanción.

1.2. ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN.

A. Elemento sustancial o Antijurícidad:

Incumplimiento de una obligación legalmente establecida a través de

una acción u omisión.

B. Elemento formal o tipicidad:

Infracción tributaria debe encontrarse expresamente tipificada en una

norma legal.

C. Elemento objetivo:

No se necesita acreditar dolo o culpa. Basta el incumplir con la

obligación tributaria.

1.3. TIPOS DE INFRACCIONES

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 1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros
documentos
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes
u otros documentos
4. De presentar declaraciones y comunicaciones
5. De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y
comparecer ante la misma
6. Otras obligaciones tributarias

2. SANCIONES TRIBUTARIAS

2.1. DEFINICIÓN.

Es toda acción (Hecho) u omisión (Dejar de hacer) que importe la violación

de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el
Código Tributario o en otras leyes o decretos legislativos.

Podemos decir que: El incumplimiento, cumplimiento parcial, cumplimiento

incorrecto o cumplimiento tardío de las obligaciones tributarias acarrea el
nacimiento de una infracción tributaria.

2.2. TIPOS

a) Patrimoniales

Las sanciones administrativas patrimoniales estarían conformadas

por las multas y el comiso de bienes

I. Penas pecuniarias:

Multas

II. No Pecuniarias:

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 Comiso de bienes.

Internamiento temporal de vehículos.

Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales

independientes.

Suspensión de licencias o autorizaciones otorgadas por el

Estado.

b) LIMITATIVAS DE DERECHO

Estarían conformadas por el internamiento temporal de vehículos, el

cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes y la suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del estado para el
desempeño de actividades o servicios públicos

2.3. CLASE DE SANCIONES TRIBUTARIAS

a) Multa:

De acuerdo a lo establecido en el segundo párrafo del artículo 180 del

Código Tributario.

b) Comiso de bienes:

de acuerdo a lo establecido en el artículo 184 del Código Tributario,

mediante la cual se afecta el derecho de posesión o propiedad del infractor
sobre los bienes vinculados a la infracción, limitándose su derecho de uso
o consumo.

c) Internamiento temporal de vehículos:

De acuerdo a lo establecido en el artículo 182 del Código Tributario,

mediante la cual se afecta el derecho de posesión o propiedad del infractor
sobre bienes tales como vehículos, limitándose su derecho de uso.

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 d) Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes:

De acuerdo a lo establecido en el artículo 183 del Código Tributario, tiene

como objetivo limitar el derecho a la realización de actividades
empresariales en locales cerrados.

e) Suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones

vigentes:

Este tipo de sanciones son del tipo administrativas, conocidas también

como sanciones limitativas de derechos, pues contrariamente a lo que
sucede con las multas y el comiso de bienes (sanciones de carácter
patrimonial), la suspensión de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones, limitan la posibilidad de seguir gozando de un derecho
ganado previamente u otorgado por una entidad estatal.

2.4. EXTINCIÓN DE LAS TRIBUTARIA

Se extinguen por los siguientes medios:

a) Pago
b) Compensación
c) Condonación
d) Consolidación
e) Resolución de la Administración Tributaria sobre Deudas de Cobranza
Dudosa o recuperación onerosa

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 CONCLUSIONES

- El poder sancionador se fundamenta en el principio de legalidad; su ejercicio por

parte de la Administración Tributaria no puede ser en ningún modo arbitrario, pues
constituye una trasgresión de ley. Para tal efecto, el propio Código Tributario ha
señalado los principios que rigen esta potestad.
- La Ley Penal Especial regula el tipo base del delito tributario, el mismo que se
encuentra sancionado con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8
años y con 365 a 730 días-multa. Asimismo, se regulan modalidades del tipo base
sancionadas con la misma pena del tipo base y se crea un tipo atenuado, un tipo
autónomo y un tipo agravado, los mismos, que atendiendo a la magnitud del daño
causado, serán sancionados con una pena menor o mayor al tipo penal básico.
- Las penas por delitos tributarios se aplican sin perjuicio del cobro de la deuda
tributaria y la aplicación de las sanciones administrativas a que hubiere lugar. En el
caso que en la ejecución del delito tributario se hubiera utilizado una persona jurídica
o un negocio unipersonal con conocimiento de sus titulares, conjunta o
alternativamente según la gravedad de los hechos, el juez podrá aplicar entre otras
medidas, el cierre temporal o clausura definitiva del establecimiento y la disolución
de la persona jurídica.
- La regulación de los Delitos Tributarios obedece a que la comisión de Delitos
Tributarios perjudica la economía de un país, toda vez que los tributos tienen como
fin primordial obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público.
- En el pasado, en nuestra realidad socio económica nacional, los delitos tributarios se
encontraban regulados en el Código Penal, sin embargo el legislador decidió regular
dichos delitos en una ley especial con la finalidad de lograr una mayor difusión y
conocimiento de dichos delitos con el objetivo de generar una mayor conciencia
tributaria y una abstención de su comisión.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1. BARRIOS ORBEGOSO, Raúl "Teoría General del Impuesto". Edit. Cuzco, 2da.
Edición Lima-Perú, 1,982.

2. BRAVO CUCCI, Jorge “Fundamento del Derecho Tributario”, Palestra Editores,

2da. Edición, Lima-Perú, 2006

3. CABELLOS ALCANTARA, Róger "Infracciones, Sanciones y Delitos Tributarios",

Compañía Editorial Americana, 1era. Edición, Lima-Perú, 1,996.

4. CAJAS BUSTAMANTE & ASOCIADOS ABOGADO "Legislación Tributaria";

Edit. ROADHAS, 1era. Edición, Lima-Perú, 1,996.

5. CONTADORES & EMPRESAS “Guía Práctica del Código Tributario” 1Era.

Edición, Gaceta Jurídica S.A, Lima-Perú, 2005.

6. CHAVEZ ACKERMANN, Pascual "Tratado de Derecho Tributario"; Edit. San

Marcos, 1era. Edición, Lima-Perú, 1,998.

7. CHIL CHANG, María del Rosario "Procedimiento de Cobranza Coactiva ¿Cómo

afrontar un procedimiento coactivo iniciado por la SUNAT?"; 1era. Edición, Gaceta
Jurídica S.A.; Lima-Perú, 2,007; 310 pp.

8. DE BARROS CARVALHO, Paulo “Tratado de Derecho Tributario”, Edit. Palestra

Editores, 1era. Edición, Lima-Perú, 2003, 97 pp.

9. GARCIA RADA, Domingo "El Delito Tributario". Edit. Universo S.A., 2da. Edición.
Lima-Perú, 1,982.