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CENTRO DE CAPACITACIÓN FUNDEL

CURSO DE FORMACIÓN DE AUXILIAR CONTABLE INFORMATICO


TRABAJO FINAL

CENTRO DE CAPACITACIÓN FUNDEL

CURSO DE FORMACIÓN DE AUXILIARES CONTABLES


INFORMATICOS

TRABAJO FINAL

APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES DEL IVA Y LA RENTA

INTEGRANTES:
 ADRIANA LOPEZ
 KARINA
 NATA ROCIO
 PATRICIA GUATO
 ALISSON

PERIODO: AGOSTO 2019

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RETENCIÓN DEL IVA

¿QUE ES RETENCIÓN?

Es la obligación que tiene el comprador de bienes o servicios gravados, de no entregar el


valor total de la compra, sino realizar una retención por concepto de IVA, en el porcentaje
que determine la ley para luego depositar en las Arcas Fiscales el valor retenido a nombre
del vendedor, para quien este valor constituye un anticipo en el pago de su impuesto.

AGENTES DE RETENCIÓN

Las entidades y organismos del sector público;

Las empresas públicas;

Las empresas privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de


Rentas Internas;

Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que afecten por concepto de
IVA a sus establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las
retenciones en la fuente a proveedores; y,

Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y
servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones señaladas en el literal

PORCENTAJES DE RETENCIÓN

 Adquisición de bienes 30% del IVA facturado

1. En transferencias de bienes gravados con tarifa 12%.


2. En los contratos de construcción, excepto si el constructor es una institución del
Estado o una empresa pública.
3. En los pagos que efectúen los exportadores de recursos naturales no renovables en la
adquisición de bienes que se exporten, así como aquellos bienes, materias primas,
insumos y activos fijos, empleados en la fabricación y comercialización de bienes que
se exporten.

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 Prestación de servicios 70% del IVA facturado

1. En la adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por


intermediación y en contratos de consultoría, gravados con tarifa 12%.
2. En los pagos que efectúen los exportadores de recursos naturales no renovables en la
adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación y
en contratos de consultoría, empleados en la fabricación y comercialización de bienes
que se exporten.
 Prestación de servicios Profesionales 100% del IVA facturado

1. En la importación de servicios. Los contratos de consultoría celebrados con personas


naturales o jurídicas, no residentes ni establecidas en el Ecuador, serán considerados
como importación de servicios.
2. En todas las adquisiciones realizadas por exportadores habituales de bienes que estén
obligados a llevar contabilidad. Esta retención se la realizará inclusive a los
contribuyentes calificados como especiales y a otros exportadores habituales de
bienes obligados a llevar contabilidad. No se realizará la retención cuando el agente
de retención sea un exportador de recursos naturales no renovables.
3. En las ventas de derivados de petróleo realizadas por Petroecuador y las
comercializadoras de combustibles a las distribuidoras. En este caso el IVA se
calculará sobre el margen de comercialización que corresponde al distribuidor.
4. En la adquisición de servicios profesionales;
5. En el arrendamiento de inmuebles de personas naturales o sucesiones indivisas no
obligadas a llevar contabilidad;
6. Cuando se emite una liquidación de compra de bienes y prestación de servicios,
incluyendo al pago de cuotas de arrendamiento al exterior;
7. En pagos que realicen sociedades, residentes o establecidas en el Ecuador, a los
miembros de directorios y/o cuerpos;

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8. En los pagos que se efectúen a quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos
colegiados de elección popular en entidades del sector público, exclusivamente en
ejercicio de su función pública en el respectivo cuerpo colegiado;
9. En las adquisiciones locales de bienes y derechos realizadas por operadores de
turismo receptivo cuando estos pasen a formar parte de su activo fijo o sean
necesarios para el paquete de turismo receptivo facturado.

CONTRUBUYENTES ESPECIALES

Para el caso de contribuyentes especiales, se aplicarán los siguientes porcentajes de retención


en la fuente de IVA:

 Retención del diez por ciento (10%) del IVA causado la adquisición de bienes
gravados con tarifa 12% a otros contribuyentes especiales
 Retención del veinte por ciento (20%) del IVA causado en la adquisición de servicios
y derechos, en el pago de comisiones por intermediación y en contratos de consultoría
gravados con tarifa 12%, a otros contribuyentes especiales

OTROS CASOS DE RETENCION

Las instituciones del Estado y las sociedades retendrán el 100% del IVA en los siguientes
casos:
1. Adquieran servicios gravados con IVA tarifa del 12% a personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad.

2. Paguen o acrediten en cuenta honorarios por servicios profesionales gravados con tarifa
del 12%, prestados por personas naturales con título de instrucción superior otorgado por
establecimientos amparados por la Ley de Universidades y Escuelas Politécnicas.

3. Adquieran bienes o servicios gravados con tarifa 12% a personas naturales mediante
liquidaciones de compras de bienes o prestación de servicios.

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RETENCION A COMISIONISTAS

Las sociedades que paguen comisiones, a personas naturales o sociedades deberán retener el
70% del IVA facturado, el mismo que se calculará sobre el monto de la comisión. Si el
comisionista fuere calificado como contribuyente especial no se le efectuará retención.

NO SE EFECTUARA RETENCION

No se efectuará retenciones a:

Entidades del Sector Público;


Las compañías de aviación;
Las agencias de viaje; y,
Contribuyentes especiales.

COMPROBANTES DE RETENCION

Los agentes de retención del IVA deberán extender un comprobante de retención al momento
de pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero, el que servirá como crédito tributario en
las declaraciones del mes que correspondan.

El comprobante de retención deberá ser impreso, prenumerado secuencialmente y contendrá


los siguientes requisitos:

1. El nombre y apellidos, denominación o razón social del agente de retención.


2. El número de Registro Único de Contribuyentes del agente de retención.
3. Dirección del agente de retención.
4. El nombre y apellidos, denominación o razón social de la persona o sociedad a la cual
se le practicó la retención, así como su respectivo número de la cédula de identidad o
de Registro Único de Contribuyentes;
5. El concepto de la retención;
6. La base de la retención;
7. El porcentaje y valor de las retenciones practicadas.
8. La firma del agente de retención o de quien cumpla con el deber formal de declarar.

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9. Los comprobantes de retención se emitirán por duplicado. El original para el


contribuyente y la copia para efectos de contabilidad y control.

Momento de la retención

La retención deberá realizarse en el momento en el que se pague o acredite en cuenta el valor


por concepto de IVA contenido en el respectivo comprobante de venta, lo que ocurra
primero, en el mismo término previsto para la retención en la fuente de impuesto a la renta.

BIBLIOGRAFÍA:
Resolución del SRI NAC-DGERCGC15-00000456 (Segundo Suplemento del
Registro Oficial 511, 29- V-2015)
Resolución del SRI NAC-DGERCGC15-0003235 (Registro Oficial 660, 31-XII-
2015)
Resolución del SRI NAC-DGERCGC16-00000468 (Suplemento del Registro
Oficial 892, 29-XI-2016)