EJERCICIO 1 DE CONTABILIDAD DE SUCURSALES

La compañía ALFA Ltda. tiene un ciclo contable anual, utiliza el sistema de inventario
permanente, valoriza las mercancías según el método de promedios ponderados y
deprecia sus activos según los parámetros establecidos por las autoridades fiscales.
Tiene como estrategia de comercialización vender y comprar solamente a otras personas
jurídicas y los productos que mercadea son gravados con el IVA a una tasa del 19%.

A partir de enero 1° de 2.0XX decide establecer dos Sucursales, llamadas sucursal No. 1 y sucursal No. 2.
La situación financiera de la compañía a esta misma fecha es la siguiente:

CODIGO CUENTAS
111005 Deposito en Instituciones Fras. y Cooperativas
130505 Venta de bienes
143505 Mercancías no fabricadas por la empresa
152405 Equipos de Oficina
152415 Depreciación acumulada
311505 Aportes sociales
370505 Resultado de ejercicios anteriores

Para iniciar las operaciones de las Sucursales, la Oficina Principal les envió lo siguiente:

CODIGO CUENTAS SUCURSAL No. 1

Deposito en Instituciones Fras. y
111005 $1,500,000
Cooperativas
130505 Venta de bienes 1,290,000
143505 Mercancías no fabricadas por la empresa 2,000,000
152405 Equipos de Oficina 900,000
152415 Depreciación acumulada 90,000

La Oficina Principal determinó que el envío de mercancías a las sucursales incluya un recargo del 20%
liquidado sobre el costo de la misma y que el flete normal entre ella y la Sucursal No. 1 y No. 2 sea del 10%
y el 15% respectivamente, liquidados sobre el valor del envío. De igual manera dispuso que la Sucursal No.
1 venda los productos con un margen de utilidad sobre costo del 35% y la No. 2 con un margen del 30%
sobre venta.

Durante el año 2.0XX se realizaron las siguientes transacciones:

1. La Oficina Principal paga el flete de la mercancía enviada a la Sucursal No. 1 mientra

el asociado a las mercancías que recibió.
TRASLADO DE DEPOSITO EN INSTITUCIONES FINANCIERAS Y COOPERATIVAS

Oficina Principal

Traslado 1,500,000
GMF 4*1000 6,000

PUC CUENTA DEBITO

180501001 Traslado de fondos (Suc. 1) 1,500,000
180502001 Traslado de fondos (Suc. 2) 1,500,000
180501099 Varios (GMF) (Suc. 1) 6,000
180502099 Varios (GMF) (Suc. 2) 6,000
111005001 Deposito en Inst Fras. y Cooperativas
SUMAS IGUALES 3,012,000

Sucursal 1

PUC CUENTA DEBITO

111005001 Deposito en Inst Fras. y Cooperativas 1,500,000
511595001 GMF 6,000
280501001 Fondos Recibidos
280501099 Varios (GMF)
SUMAS IGUALES 1,506,000

Sucursal 2

PUC CUENTA DEBITO

111005001 Deposito en Inst Fras. y Cooperativas 1,500,000
511595001 GMF 6,000
280501001 Fondos Recibidos
280501099 Varios (GMF)
SUMAS IGUALES 1,506,000

TRASLADO DE VENTA DE BIENES (CARTERA)

Oficina Principal

PUC CUENTA DEBITO

180501002 Traslado de cartera (Suc. 1) 1,290,000
180502002 Traslado de cartera (Suc. 2) 1,360,000
130505 Venta de bienes (CxC)
SUMAS IGUALES 2,650,000
Sucursal 1

PUC CUENTA DEBITO

130505 Venta de bienes (CxC) 1,290,000
280501002 Cartera recibida
SUMAS IGUALES 1,290,000

Sucursal 2

PUC CUENTA DEBITO

130505 Venta de bienes (CxC) 1,360,000
280501002 Cartera recibida
SUMAS IGUALES 1,360,000

TRASLADO DE MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

Sucursal 1
Traslado 2,000,000
Envio al Costo 1,666,667
Recargo 20% 333,333

Flete 10% 200,000

Rte Fte 1% 2,000
Rte ICA 0,5% 1,000
197,000
GMF 4*1000 788

PUC CUENTA DEBITO

143505001 Mcia no fab por la empresa 2,000,000
143505002 Fletes 200,000
511595001 GMF 788
280510001 Mcia recibida
280501005 Fletes
280501099 GMF
SUMAS IGUALES 2,200,788

Sucursal 2

Traslado 1,600,000
Envio al Costo 1,333,333
Recargo 20% 266,667
Flete 15% 240,000
Rte Fte 1% 2,400
Rte ICA 0,5% 1,200
236,400
GMF 4*1000 946

PUC CUENTA DEBITO

143505001 Mcia no fab por la empresa 1,600,000
143505002 Fletes 240,000
280510001 Mcia recibida
280501005 Fletes
SUMAS IGUALES 1,840,000

Oficina Principal

PUC CUENTA DEBITO

180501005 Traslado de mercancias (1) 2,000,000
180501007 Flete (1) 200,000
180502005 Traslado de mercancias (2) 1,600,000
180502007 Flete (2) 240,000
180501099 GMF 788
180502007 Fletes 2
2365 Rte Fte
2368 Rte ICA
143505001 Mcia no fab por la empresa
181001006 Recargo 1
181002006 Recargo 2
111005001 Deposito en Instituciones Fras. y Cooperativas
SUMAS IGUALES 4,040,788

TRASLADO DE EQUIPO DE OFICINA

Oficina Principal

Traslado Suc 1 900,000

Dep acumulada suc 90,000
Valor activo 810,000

Traslado Suc 2 600,000

Dep acumulada suc 60,000
Valor activo 540,000
 PUC CUENTA DEBITO
180501003 Traslado de P P y E (suc 1) 810,000
180502003 Traslado de P P y E (suc 2) 540,000
152415001 Dep acumulada (suc 1) 90,000
152415002 Dep acumulada (suc 2) 60,000
152405001 Equipos de oficina
SUMAS IGUALES 1,500,000

Sucursal 1

PUC CUENTA DEBITO

152405001 Equipos de oficina 900,000
152415001 Dep acumulada (suc 1)
280501003 P P y E recibido
SUMAS IGUALES 900,000

Sucursal 2

PUC CUENTA DEBITO

152405001 Equipos de oficina 600,000
152415002 Dep acumulada (suc 2)
280501003 P P y E recibido
SUMAS IGUALES 600,000

2. La Oficina Principal, la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 compran mercancías a crédi

por $1.000.000, $750.000 y $600.000 respectivamente. El precio de venta al contado representa

Oficina Principal

Compra Valor F 1,000,000

Compra Valor P 940,500
IVA 19% 190,000
Valor Compra 1,130,500

Rte IVA 15% 28,500

Rte Fte 2,5% 23,513
Rte ICA 1% 9,405

Neto a Pagar 1,069,083

 PUC CUENTA DEBITO
143505001 Mcia no fab por la empresa 940,500
240805001 IVA Descontable 190,000
2367 Rte IVA
2365 Rte Fte
2368 Rte ICA
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 1,130,500

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 9,665
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 9,665

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 9,764
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 9,764

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 9,865
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 9,865

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 9,966
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 9,966

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 10,068
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 10,068

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 10,172
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 10,172
Sucursal 1

Compra Valor F 750,000

Compra Valor P 705,375
IVA 19% 142,500
Valor Compra 847,875

Rte IVA 15% 21,375

Rte Fte 2,5% 17,634
Rte ICA 1% 7,054

Neto a Pagar 801,812

PUC CUENTA DEBITO

143505001 Mcia no fab por la empresa 705,375
280405001 IVA Descontable 142,500
2367 Rte IVA
2365 Rte Fte
2368 Rte ICA
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 847,875

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 7,249
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 7,249

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 7,323
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 7,323

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 7,398
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 7,398

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 7,474
220505 Proveedores
 SUMAS IGUALES 7,474

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 7,551
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 7,551

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 7,629
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 7,629

Sucursal 2

Compra Valor F 600,000

Compra Valor P 564,300
IVA 19% 114,000
Valor Compra 678,300

Rte IVA 15% 17,100

Rte Fte 2,5% 14,108
Rte ICA 1% 5,643

Neto a Pagar 641,450

PUC CUENTA DEBITO

143505001 Mcia no fab por la empresa 564,300
240805001 IVA Descontable 114,000
2367 Rte IVA
2365 Rte Fte
2368 Rte ICA
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 678,300

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 5,799
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 5,799
 PUC CUENTA DEBITO
530520 Intereses 5,859
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 5,859

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 5,919
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 5,919

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 5,980
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 5,980

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 6,041
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 6,041

PUC CUENTA DEBITO

530520 Intereses 6,103
220505 Proveedores
SUMAS IGUALES 6,103

3. Un cliente de la Oficina Principal cancela $300.000 en la Sucursal N

Sucursal 1

PUC CUENTA DEBITO

111005001 Deposito en Instituciones Fras. y Coope 300,000
281001002 Cartera Recibida
SUMAS IGUALES 300,000

Oficina Principal

PUC CUENTA DEBITO

181001002 Traslado de cartera 300,000
130505 Venta de bienes (CxC)
SUMAS IGUALES 300,000
 4. En julio, la Sucursal No. 1 envía el 30% de las mercancías recibidas de la Oficina Princi
quien cancela fletes por $13.000.

Sucursal 1

Valor mcia rec 2,000,000

30% 600,000

Vlr Flete 60,000

Rte Fte 600
Rte ICA 300
59,100
GMF 236
58,864

PUC CUENTA DEBITO

281001004 Mercancia recibida 600,000
281001005 Flete mercancia recib 60,000
281001099 Varios (GMF) 236
143505003 MNFE
143505004 Flete
511595001 GMF
SUMAS IGUALES 660,236

Sucursal 2

Valor mcia rec 2,000,000

30% 600,000
Vlr Flete 15% 90,000

Flete 13,000
Rte Fte 1% 130
Rte ICA 0,5% 65
12,805
GMF 51
12,754

PUC CUENTA DEBITO

143505005 Mcia no fab por la empresa 600,000
143505006 Flete por mcia recibida 90,000
281001004 Mcia Recibida
281001005 Flete por mcia recibida
 281001099 Varios 13,000
511595001 GMF 51
2365 Rte fte
2368 Rte ICA
111005001 Deposito en Instituciones Fras. y Cooperativas
SUMAS IGUALES 703,051

Oficina Principal

Traslado 600,000
Envio al Costo 500,000
Recargo 20% 100,000

PUC CUENTA DEBITO

181002005 Traslado de mcia 2 600,000
181002007 Fletes 90,000
181001005 Traslado de mcia 1
181001007 Fletes
181002099 Varios
181001008 Recargo en flete
181001099 Varios (GMF)
181002006 Recargo s2 100,000
181001006 Recargo s1
590505001 Perdida 288
SUMAS IGUALES 790,288

5. La Oficina Principal, la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 venden de contado durante el año mercancías po
$2.484.000 y $3.300.000 respectivamente.

Oficina Principal

Venta 3,500,000
Base Gravable 3,500,000
IVA Generado 665,000

Auto Rte Fte 87,500

Auto Rte ICA 35,000
Auto CREE 14,000

PUC CUENTA DEBITO

111005001 Deposito en Instituciones Fras. y Coope 4,165,000
135515 Rte Fte 87,500
 135518 Rte ICA 35,000
135595 Autorretencion CREE 14,000
236575 Autorretencion CREE
2368 Rte ICA
236540 Rte Fte
240810001 IVA Generado
4135 MNFE
SUMAS IGUALES 4,301,500

Costo de Venta

Inv de M/cias 5,600,000

- Traslados 3,000,000
+ Compras de M/ci 940,500
= M/cias Disp 3,540,500
- Inv Final 750,000
Costo de Venta 2,790,500

PUC CUENTA DEBITO

6135 Costo de Venta 2,790,500
143505001 Mcia no fab por la empresa
SUMAS IGUALES 2,790,500

Sucursal 1

Venta 2,484,000
Base Gravable 2,484,000
IVA Generado 471,960

Auto Rte Fte 62,100

Auto Rte ICA 24,840
Auto CREE 9,936

PUC CUENTA DEBITO

111005001 Deposito en Instituciones Fras. y Coope 2,955,960
135515 Rte Fte 62,100
135518 Rte ICA 24,840
135595 Autorretencion CREE 9,936
236575 Autorretencion CREE
2368 Rte ICA
236540 Rte Fte
240810001 IVA Generado
4135 MNFE
 SUMAS IGUALES 3,052,836

Costo de Venta

Venta 2,484,000
Marg de Utild 35% 1,840,000

PUC CUENTA DEBITO

6135 Costo de Venta 1,840,000
143505001 Mcia no fab por la empresa
SUMAS IGUALES 1,840,000

Sucursal 2

Venta 3,300,000
Base Gravable 3,300,000
IVA Generado 627,000

Auto Rte Fte 82,500

Auto Rte ICA 33,000
Auto CREE 13,200

PUC CUENTA DEBITO

111005001 Deposito en Instituciones Fras. y Coope 3,927,000
135515 Rte Fte 82,500
135518 Rte ICA 33,000
135595 Autorretencion CREE 13,200
236575 Autorretencion CREE
2368 Rte ICA
236540 Rte Fte
240810001 IVA Generado
4135 MNFE
SUMAS IGUALES 4,055,700

Costo de Venta

Venta 3,300,000
Margen 30% 990,000
Costo de Venta 2,310,000

PUC CUENTA DEBITO

6135 Costo de Venta 2,310,000
143505001 Mcia no fab por la empresa
 SUMAS IGUALES 2,310,000

6. Los tres establecimientos de comercio recaudan el 100% de la cartera y cancelan toda la obligación a sus pr

Oficina Principal Recibe Cartera

130505 Venta de bienes (CxC)

4,000,000 2,650,000
300,000
1,050,000

PUC CUENTA DEBITO

111005001 Deposito en Instituciones Fras. y Coope 1,050,000
130505 Venta de bienes (CxC)
SUMAS IGUALES 1,050,000

Oficina Principal Cancela Proveedores

220505 Proveedores
1,069,083
9,665
9,764
9,865
9,966
10,068
10,172
1,128,583

PUC CUENTA DEBITO

220505 Proveedores 1,128,583
111005001 Deposito en Instituciones Fras. y Cooperativas
SUMAS IGUALES 1,128,583

Sucursal 1 Recibe Cartera

130505 Venta de bienes (CxC)

1,290,000

1,290,000 -
1,290,000
 PUC CUENTA DEBITO
111005001 Deposito en Instituciones Fras. y Coope 1,290,000
281001002 Cartera Recibida
SUMAS IGUALES 1,290,000

Oficina Principal Registra Cartera Recibida Por Sucursal 1

PUC CUENTA DEBITO

181001002 Traslado de cartera 1,290,000
130505 Venta de bienes (CxC)
SUMAS IGUALES 1,290,000

Sucursal 1 Cancela Proveedores

220505 Proveedores
801,812
7,249
7,323
7,398
7,474
7,551
7,629
846,437

PUC CUENTA DEBITO

220505 Proveedores 846,437
111005001 Deposito en Instituciones Fras. y Cooperativas
SUMAS IGUALES 846,437

Sucursal 2 Recibe Cartera

130505 Venta de bienes (CxC)

1,360,000

1,360,000 -
1,360,000

PUC CUENTA DEBITO

111005001 Deposito en Instituciones Fras. y Coope 1,360,000
281001002 Cartera Recibida
SUMAS IGUALES 1,360,000

Oficina Principal Registra Cartera Recibida Por Sucursal 2

 PUC CUENTA DEBITO
181002002 Traslado de cartera 1,360,000
130505 Venta de bienes (CxC)
SUMAS IGUALES 1,360,000

Sucursal 2 Cancela Porveedores

220505 Proveedores
641,450
5,799
5,859
5,919
5,980
6,041
6,103
677,150

PUC CUENTA DEBITO

220505 Proveedores 677,150
111005001 Deposito en Instituciones Fras. y Cooperativas
SUMAS IGUALES 677,150

Traslado de Variable Fiscal de Sucursales a Oficina Principal

Sucursal 1

135595 Autoretencion cree 9,936

2412 Industria y Comercio 4,968
2408 IVA 329,460
2367 Rte IVA 21,375
2365 Rte Fte 79,734
2368 Rte ICA 31,894
135515 Rte Fte 62,100
135518 Rte ICA 24,840
236575 Auto cree 9,936

Sucursal 2

135595 Autoretencion cree 13,200

2412 Industria y Comercio 6,600
 2408 IVA 513,000
2367 Rte IVA 17,100
2365 Rte Fte 96,738
2368 Rte ICA 38,708
135515 Rte Fte 82,500
135518 Rte ICA 33,000
236575 Rte CREE 13,200

El inventario final de la Oficina Principal asciende a $750.000. En la conformación del inventario final de
la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 se incluyen mercancías procedentes de compras directas por valor de
$80.000 y $50.000 respectivamente.

Compañía ALFA Ltda.

Analisis de Inventario Sucursal 1

Detalle Envios
Costo recargo
Inv. Inicial
Envios Netos 1,166,667 233,333
Compras
Mcia Disponible 1,166,667 233,333
- Inv Fisico 216,271 36,045
= Costo de venta 950,396 197,288

Inv Final 405,375 325,375

Compras direct 80,000 325,375

Envio
252,316
envio = ec + rec
0.17
1.17
216,271 Envio al costo envio
36,045 Recargo flete

PUC CUENTA DEBITO

143505004 Costo de Venta 1,840,000
143505001 Envio
143505002 Fletes
 143505003 Compras Directas
SUMAS IGUALES 1,840,000

PUC CUENTA DEBITO

281005004 Mercancia Recibida 1,147,684
281005005 Flete Por Mcia Recibida 66,941
281001099 Varios
SUMAS IGUALES 1,214,625

Registro de la Oficina Principal

PUC CUENTA DEBITO

181001099 Varios 1,214,625
181001005 Traslado de mcia
181001007 Fletes
SUMAS IGUALES 1,214,625

Compañía ALFA Ltda.

Analisis de Inventario Sucursal 2

Envios
Detalle
Costo recargo
Inv. Inicial
Envios Netos 1,833,333 366,667
Compras
Mcia Disponible 1,833,333 366,667
- Inv Fisico 451,100 90,220
= Costo de venta 1,382,234 276,447

Inv Final 784,300 734,300

Compras direct 50,000 734,300

Envio
541,320
envio = ec + rec
0.20
1.20
451,100 Envio al costo
90,220 Recargo envio
flete
 PUC CUENTA DEBITO
143505004 Costo de Venta 2,310,000
143505001 Envio
143505002 Fletes
143505003 Compras Directas
SUMAS IGUALES 2,310,000

PUC CUENTA DEBITO

281005004 Mercancia Recibida 1,658,680
281005005 Flete Por Mcia Recibida 137,020
281001099 Varios
SUMAS IGUALES 1,795,700

Registro de la Oficina Principal

PUC CUENTA DEBITO

181001099 Varios 1,795,700
181001005 Traslado de mcia
181001007 Fletes
SUMAS IGUALES 1,795,700

DECLARACIONES DE ICA

ING. BRUTOS = (ING OF. PRINCIPAL+ING SUC 1+ ING SUC 2)

ING OFI PRINCIPAL 3,500,000

ING SUCURSAL 1 2,484,000
ING SUCURSAL 2 3,300,000
ING. BRUTOS 9,284,000

Compañía ALFA Ltda.

Sucursal No. 1
INGRESOS BRUTOS 9,284,000
(-) ING BRUTOS OTROS MUN. 6,800,000
INGRESOS BRUTOS LOCAL 2,484,000
(-) DEV. EN VENTAS 0
INGRESOS NETOS 2,484,000
TARIFA ICA 1%
ICA 24,840
(+)AVISOS/TABLEROS(15%ICA) 3,726
(+)TASA BOMBERIL (5% ICA) 1,242
 IMPUESTO A CARGO 29,808
(-)RTE ICA A FAVOR 24,840
ICA A PAGAR 4,968

PUC CUENTA DEBITO

511505 Industria y comercio 29,808
281001099 Varios
SUMAS IGUALES 29,808

Compañía ALFA Ltda.

Sucursal No. 2
INGRESOS BRUTOS 9,284,000
(-) ING BRUTOS OTROS MUN. 5,984,000
INGRESOS BRUTOS LOCAL 3,300,000
(-) DEV. EN VENTAS 0
INGRESOS NETOS 3,300,000
TARIFA ICA 1%
ICA 33,000
(+)AVISOS/TABLEROS(15%ICA) 4,950
(+)TASA BOMBERIL (5% ICA) 1,650
IMPUESTO A CARGO 39,600
(-)RTE ICA A FAVOR 33,000
ICA A PAGAR 6,600

PUC CUENTA DEBITO

511505 Industria y comercio 39,600
281001099 Varios
SUMAS IGUALES 39,600

Compañía ALFA Ltda.

Oficina Principal
INGRESOS BRUTOS 9,284,000
(-) ING BRUTOS OTROS MUN. 5,784,000
INGRESOS BRUTOS LOCAL 3,500,000
(-) DEV. EN VENTAS 0
INGRESOS NETOS 3,500,000
TARIFA ICA 1%
ICA 35,000
(+)AVISOS/TABLEROS(15%ICA) 5,250
(+)TASA BOMBERIL (5% ICA) 1,750
IMPUESTO A CARGO 42,000
 (-)RTE ICA A FAVOR 35,000
ICA A PAGAR 7,000

PUC CUENTA DEBITO

511505 Industria y comercio 42,000
135518 Anticipo ICA
241205 De industria y comercio
SUMAS IGUALES 42,000

PUC CUENTA DEBITO

181001099 Varios 29,808
135518 Anticipo ICA
241205 De industria y comercio
SUMAS IGUALES 29,808

PUC CUENTA DEBITO

181002099 Varios 39,600
135518 Anticipo ICA
241205 De industria y comercio
SUMAS IGUALES 39,600

Durante el primer trimestre del año 2.0XY se realizaron las siguientes transacciones:

1. La administración de la oficina principal decide calificar el traslado de mercancías ocurrido en julio

de 20XX, y así lo notifica a las sucursales, como una redefinición de la inversión mantenida en estos
establecimientos de comercio. De igual manera establece que el flete normal para enviar mercancías
hasta la Sucursal No. 1 y No. 2 es del 15% y 20% respectivamente y que el recargo corresponda al
15% del envío.

2. La oficina principal, la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 compran mercancías de contado por
$15.000.000, $1.000.000 y $500.000 respectivamente.

3. La Oficina Principal repone la mercancía asociada con la enviada por ella y vendida por cada una de
sus Sucursales. Para el efecto, paga flete por $100.000 y $200.000 correspondientes a las sucursales
1. No. 1 y No. 2

4. La sucursal No. 1 crea una caja menor con $500.000 y con estos recursos sufraga diversos gastos por
valor de $150.000
Las sucursales mantienen los mismos márgenes de utilidad obtenidos en el anterior periodo mientras que
la Oficina Principal logra un margen de utilidad sobre ventas del 35%.

El inventario final de la Oficina Principal, la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 ascienden a $1.600.000,
$350.000 y $380.000. En la conformación del inventario final de la Sucursal No. 1 y la Sucursal No. 2 se
incluyen mercancías procedentes de compras directas por valor de $150.000 y $100.000 respectivamente.

Con la información precedente, proceda a presentar los registros contables, los Estados Financieros
individuales pertinentes y los Estados Financieros que reflejen la situación de la Compañía ALFA Ltda. a
diciembre 31 de 2.0XX y marzo 31 de 2.0XY

Anexe los correspondientes papeles de trabajo elaborados con propósitos de combinación.

NOTA: LA COMPAÑÍA ALFA Ltda. ES EL UNICO GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR EN ESTO

RSALES

stema de inventario
dios ponderados y
utoridades fiscales.
amente a otras personas
a una tasa del 19%.

al No. 1 y sucursal No. 2.

VALORES
$5,000,000
4,000,000
5,600,000
6,000,000
600,000
18,500,000
1,500,000

uiente:

SUCURSAL No. 2

$1,500,000

1,360,000
1,600,000
600,000
60,000

a un recargo del 20%

No. 1 y No. 2 sea del 10%
spuso que la Sucursal No.
on un margen del 30%

viada a la Sucursal No. 1 mientras que la No. 2 cancela

rcancías que recibió.
CREDITO

3,012,000
3,012,000

CREDITO

1,500,000
6,000
1,506,000

CREDITO

1,500,000
6,000
1,506,000

CREDITO

2,650,000
2,650,000
CREDITO

1,290,000
1,290,000

CREDITO

1,360,000
1,360,000

envio 2,000,000
envio costo 1,666,667

CREDITO

2,000,000
200,000
788
2,200,788
CREDITO

1,600,000
240,000
1,840,000

2,000,000
30%
CREDITO 600,000

1,400,000

240,000
2,000
1,000
3,000,000
333,333
266,667
197,788
4,040,788
 CREDITO

1,500,000
1,500,000

CREDITO

90,000
810,000
900,000

CREDITO

60,000
540,000
600,000

No. 2 compran mercancías a crédito pagadero en 6 meses

cio de venta al contado representa el 95% del precio de lista.

TABLA DE INTERES

(𝑉𝐹 / 𝑉𝑃)^ −1 ∗100 = 0.0632642211589580

(1+𝑇𝐸𝑆)^(1/6 )−1 ∗100 =

1.0102763814038
0.0102763814038

SALDO MENS INT MENSUAL SALDO + INTERES

940,500 9,665 950,165
950,165 9,764 959,929
959,929 9,865 969,794
969,794 9,966 979,760
979,760 10,068 989,828
 989,828 10,172 1,000,000
TOTAL 59,500 1,000,000

CREDITO

28,500
23,513
9,405
1,069,083
1,130,500

CREDITO Interes Mes 1

9,665
9,665

CREDITO Interes Mes 2

9,764
9,764

CREDITO Interes Mes 3

9,865
9,865

CREDITO Interes Mes 4

9,966
9,966

CREDITO Interes Mes 5

10,068
10,068

CREDITO Interes Mes 6

10,172
10,172
TABLA DE INTERES

(𝑉𝐹 / 𝑉𝑃)^ −1 ∗100 = 0.0632642211589580

(1+𝑇𝐸𝑆)^(1/6 )−1 ∗100 =

1.0102763814038
0.0102763814038

SALDO MENS INT MENSUAL SALDO + INTERES

705,375 7,249 712,624
712,624 7,323 719,947
719,947 7,398 727,345
727,345 7,474 734,820
734,820 7,551 742,371
742,371 7,629 750,000
TOTAL 44,625 750,000

CREDITO

21,375
17,634
7,054
801,812
847,875

CREDITO
Interes Mes 1
7,249
7,249

CREDITO
Interes Mes 2
7,323
7,323

CREDITO
Interes Mes 3
7,398
7,398

CREDITO
Interes Mes 4
7,474
 7,474

CREDITO
Interes Mes 5
7,551
7,551

CREDITO
Interes Mes 6
7,629
7,629

TABLA DE INTERES

(𝑉𝐹 / 𝑉𝑃)^ −1 ∗100 = 0.0632642211589580

(1+𝑇𝐸𝑆)^(1/6 )−1 ∗100 =

1.0102763814038
0.0085855284462

SALDO MENS INT MENSUAL SALDO + INTERES

564,300 5,799 570,099
570,099 5,859 575,958
575,958 5,919 581,876
581,876 5,980 587,856
587,856 6,041 593,897
593,897 6,103 600,000
TOTAL 35,700 600,000

CREDITO

17,100
14,108
5,643
641,450
678,300

CREDITO
Interes Mes 1
5,799
5,799
 CREDITO
Interes Mes 2
5,859
5,859

CREDITO
Interes Mes 3
5,919
5,919

CREDITO
Interes Mes 4
5,980
5,980

CREDITO
Interes Mes 5
6,041
6,041

CREDITO
Interes Mes 6
6,103
6,103

cancela $300.000 en la Sucursal No. 1.

CREDITO

300,000
300,000

CREDITO

300,000
300,000
 cías recibidas de la Oficina Principal a la Sucursal No. 2
etes por $13.000.

CREDITO

600,000
60,000
236
660,236

CREDITO

600,000
90,000
 130
65
12,856
703,051

CREDITO

600,000
60,000
13,000
17,000
288

100,000

790,288

ado durante el año mercancías por $3.500.000,

CREDITO
 14,000
35,000
87,500
665,000
3,500,000
4,301,500

CREDITO

2,790,500
2,790,500

CREDITO

9,936
24,840
62,100
471,960
2,484,000
 3,052,836

CREDITO

1,840,000
1,840,000

CREDITO

13,200
33,000
82,500
627,000
3,300,000
4,055,700

CREDITO

2,310,000
 2,310,000

ancelan toda la obligación a sus proveedores.

CREDITO

1,050,000
1,050,000

CREDITO

1,128,583
1,128,583
CREDITO

1,290,000
1,290,000

CREDITO

1,290,000
1,290,000

CREDITO

846,437
846,437

CREDITO

1,360,000
1,360,000
CREDITO

1,360,000
1,360,000

CREDITO

677,150
677,150
mación del inventario final de
ompras directas por valor de

ALFA Ltda.
ntario Sucursal 1

Fletes Compras Directas Total

-
140,000 1,540,000
705,375 705,375
140,000 705,375 2,245,375
73,059 80,000 405,375
66,941 625,375 1,840,000

=e+f TRASLADOS
405,375 * e + COMPRAS
1,400,000 - COSTO DE VENTA
0.289553571428572 - traslado a suc 2
1.289553571428570 INV FINAL

325,375
1.289553571428570
252,316
73,059

CREDITO

1,147,684
66,941
 625,375
1,840,000

CREDITO

1,214,625
1,214,625

CREDITO

1,147,684
66,941
1,214,625

ALFA Ltda.
ntario Sucursal 2

Fletes Compras Directas Total

-
330,000 2,530,000
564,300 564,300
330,000 564,300 3,094,300
192,980 50,000 784,300
137,020 514,300 2,310,000

=e+f TRASLADOS
784,300 * e + COMPRAS
2,200,000 traslado suc
- COSTO DE VENTA
0.3565 INV FINAL
1.3565

734,300
1.3565

541,320
192,980
 CREDITO

1,658,680
137,020
514,300
2,310,000

CREDITO

1,795,700
1,795,700

CREDITO

1,658,680
137,020
1,795,700

ONES DE ICA
CREDITO

29,808
29,808

CREDITO

39,600
39,600
 CREDITO

35,000
7,000
42,000

CREDITO

24,840
4,968
29,808

CREDITO

33,000
6,600
39,600

cías ocurrido en julio

mantenida en estos
enviar mercancías
go corresponda al

s de contado por

ndida por cada una de

tes a las sucursales

ga diversos gastos por

or periodo mientras que

scienden a $1.600.000,
1 y la Sucursal No. 2 se
00.000 respectivamente.

tados Financieros
Compañía ALFA Ltda. a

E AUTORRETENEDOR EN ESTOS PERIODOS ECONOMICOS.

511595001 GMF 530520 Intereses 4135
6,000 5,799
51 5,859
6,051 5,919
5,980
6,041
6,103
35,700

511505 Industria y comercio 1110 Bancos 135595

39,600 1,500,000 12,856 13,200
39,600 3,927,000 677,150
1,360,000
6,787,000 690,006
6,096,994

2412 Industria y Comercio 1524 Propiedad planta y E. 152415

6,600 600,000
6,600 600,000

2805 Oficina Principal- inversion 2810 Oficina Principal- Corriente 130505

1,500,000 13,000 600,000 1,360,000
6,000 1,658,680 90,000 -
1,360,000 137,020 1,360,000 -
1,600,000 1,795,700 -
240,000 39,600 1,360,000
540,000 1,808,700 3,885,300 1,360,000
5,246,000 2,076,600

2367 Rte IVA 2365 Rte Fte 2368

17,100 14,108
130
82,500
- 17,100 - 96,738 -

135515 Rte Fte 135518 Rte ICA 236575

82,500 33,000 -
MNFE 6135 Costo de Venta
3,300,000 2,310,000
3,300,000 2,310,000

Autoretencion cree 1435 Mercancia

1,600,000 2,310,000
240,000 1,658,680
564,300 137,020
600,000 514,300
90,000
2,310,000
Depreciacion 5,404,300 4,620,000
60,000 784,300
60,000

Venta de bienes (CxC) 2408 IVA

114,000 627,000
- -
-
114,000 627,000
- 513,000

Rte ICA 2205 Proveedores

5,643 677,150 641,450
65 5,799
33,000 5,859
38,708 5,919
5,980
6,041
Rte CREE 6,103
13,200.00 677,150 677,150
-
511595001 GMF 530520 Intereses 4135
6,000 236 7,249
788 7,323
6,552 7,398
7,474
7,551
7,629
44,625

511505 Industria y comercio 1110 Bancos 135595

29,808 1,500,000 846,437 9,936
29,808 300,000 9,936
2,955,960
1,290,000
6,045,960 846,437
5,199,523

2412 Industria y Comercio 1524 Propiedad planta y E. 152415

4,968 900,000
4,968 900,000

2805 Oficina Principal- inversion 2810 Oficina Principal- Corriente 130505

1,500,000 600,000 300,000 1,290,000
6,000 60,000 1,290,000 -
1,290,000 236 1,214,625 -
2,000,000 1,147,684 29,808 -
200,000 66,941 1,290,000
788 1,874,861 2,834,433 1,290,000
810,000 959,572
5,806,788

2367 Rte IVA 2365 Rte Fte 2368

21,375 17,634
- 62,100
- -
- -

- 21,375 - 79,734 -
 135515 Rte Fte 135518 Rte ICA 236575
62,100.00 24,840.00

-
MNFE 6135 Costo de Venta
2,484,000 1,840,000
2,484,000 1,840,000

Autoretencion cree 1435 Mercancia

2,000,000 600,000
200,000 60,000
705,375 1,840,000
1,840,000 1,147,684
66,941
625,375
4,745,375 4,340,000
Depreciacion 405,375
90,000
90,000

Venta de bienes (CxC) 2408 IVA

142,500 471,960
- -
- -
- -
- -
142,500 471,960
329,460

Rte ICA 2205 Proveedores

7,054 846,437 801,812
24,840 7,249
- 7,323
- 7,398
7,474
31,894 7,551
7,629
846,437 846,437
-
Auto cree
9,936
-
-
-

9,936
530520 Intereses 590505001 Perdida 4135
9,665 288
9,764
9,865
9,966
10,068
10,172
59,500

511505 Industria y comercio 135595 Autoretencion cree 1110

42,000 14,000 37,136.00 5,000,000
(23,136.00) 4,165,000
1,050,000
10,215,000
5,876,630

1524 Propiedad planta y E. 152415

6,000,000 1,500,000 90,000
3600000 4,500,000 60,000
900,000 150,000

1810 Sucursales-Corriente 311505

300,000 333,333 -
600,000 266,667
90,000 600,000 -
- 60,000
1,290,000 13,000
1,360,000 17,000 370505 Result de ejerc ant
1,214,625 288 - 1,500,000
1,795,700 -
29,808 1,147,684 - 1,500,000
39,600 66,941
1,658,680
137,020 2408
6,719,733 4,300,613 190,000
2,419,120
190,000

2367 Rte IVA 135515 Rte Fte

28,500 87,500

- 28,500
236575 Rte CREE 2368 Rte ica 2365
14,000 1,000 -
9,405
- 14,000 35,000
- -
45,405
2412 De Ind y comercio
7,000.00 135518 Rte ICA
4,968.00 35,000 35,000.00 2495
6,600.00 24,840.00
18,568.00 33,000.00

-
35,000 92,840.00
5405 Impto de renta (57,840.00)
794,550
2404 Impto de renta
794,549.73
794,550 -

- 794,549.73
MNFE 6135 Costo de Venta
3,500,000 2,790,500

Bancos 1435 Mercancia

3,012,000 5,600,000 3,000,000
197,788 940,500 2,790,500
1,128,583 6,540,500 5,790,500
4,338,371 750,000

Depreciacion 1805 Sucursales-Inversion

600,000 1,500,000 240,000
1,500,000
600,000 6,000
450,000 6,000
1,290,000
Aport Soc 1,360,000
18,500,000 2,000,000
200,000
18,500,000 1,600,000
240,000
788
810,000
540,000
11,052,788 240,000
10,812,788

IVA 2205 Proveedores

665,000 1,128,583 1,069,083
9,665
665,000 9,764
475,000 9,865
9,966
10,068
10,172
1,128,583 1,128,583
 -

Rte fte 1305 Venta de bienes

2,000 4,000,000 2,650,000
23,513 300,000
87,500 1,050,000
1,290,000
113,013 1,360,000

Impto CREE 4,000,000 6,650,000

150,007.89 - 2,650,000

541005 Impto CREE

150,007.89 187,144

187,144 -
 COMPAÑÍA ALFA LTDA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO
A 31 DE DICIEMBRE 2016

ACTIVOS 37,976,830
1110 BANCOS 17,173,147
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS CONTRIB Y SALDOS A FAVOR 232,100
1435 INVENTARIOS (MERCANCIA NO FAB X LA EMPRESA) 1,939,675
1805 SUCURSALES-INVERSION 10,812,788
1810 SUCURSALES-CORRIENTES 2,419,120
1524 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 6,000,000
152415 DEPRECIACION ACUMULADA - 600,000

PASIVOS 16,879,147
2365 RETENCION EN LA FUENTE E IMPTO DE TIMBRE 326,620
2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO 66,975
2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO 116,007
2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 794,550
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR 1,317,460
2412 DE INDUSTRIA Y COMERCIO 18,568
2495 OTROS (CREE) 150,008
2805 OFICINA PRINCIPAL-INVERSION 11,052,788
2810 OFICINA PRINCIPAL-CUENTA CORRIENTE 3,036,172

PATRIMONIO 21,097,683
3115 APORTES SOCIALES 18,500,000
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 1,097,683
3705 UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR 1,500,000

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 37,976,830

 COMPAÑÍA ALFA LTDA
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO CONTABLE
A 31 DE DICIEMBRE 2016

Ingresos Operacionales 9,284,000

- Costo de venta 6,940,500

= Utilidad bruta en ventas 2,343,500

- Gastos Operacionales 124,011

- Gastos no Operacionales 139,825

= Utilidad operacional 2,079,664

-GyP 288

Utilidad ant de impto 2,079,377

- Impto de Renta 794,550

- Impto de Cree 187,144

Utilidad de Ejercicio 1,097,683

Cierre de Cuentas de Resultados

Cuenta Nombre Saldos

511595001 GMF 12,603
530520 Intereses 139,825
6135 Costo de Venta 6,940,500
511505 Industria y comercio 111,408
4135 MNFE 9,284,000
590505001 Perdida 288

PUC CUENTA DEBITO CREDITO

511595001 GMF 12,603
530520 Intereses 139,825
6135 Costo de Venta 6,940,500
511505 Industria y comercio 111,408
4135 MNFE 9,284,000
 590505001 Perdida 288
590505001 Perdidas y ganancias 2,079,377
SUMAS IGUALES 9,284,000 9,284,000

Causamos Impuesto de Renta Por Pagar

PUC CUENTA DEBITO CREDITO

540505 Impto de renta y compl 794,550
240405 Impto de Renta por pagar 794,550
SUMAS IGUALES 794,550 794,550

Ajustamos Cierre Final

PUC CUENTA DEBITO CREDITO

590505001 Perdidas y ganancias 2,079,377
541005 Impuesto CREE 187,144
540505 Impto de renta y compl 794,550
360505 Utilidad del Ejerc 1,097,683
SUMAS IGUALES 2,079,377 2,079,377

CREE
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 2,079,377
Tarifa (9%) 187,144 Tarifa Impto de Renta
(-) Anticipo Retencion 37,136 CREE
(=) Impuesto a pagar 150,008

Causamos Impuesto Cree

PUC CUENTA DEBITO CREDITO

541005 Impuesto CREE 187,144
135595 Anticipo Retencion 37,136
2495 Cree 150,008
SUMAS IGUALES 187,144 187,144
 COMPAÑÍA ALFA LTDA
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO FISCAL
A 31 DE DICIEMBRE 2016

Ingresos Operacionales 9,284,000

- Costo de venta 6,940,500

= Utilidad bruta en ventas 2,343,500

- Gastos Operacionales 6,301

- Gastos no Operacionales -

= Utilidad operacional 2,337,199

-GyP 288

Utilidad ant de impto 2,336,911

- Impto de Renta 794,550

- Impto de Cree 187,144

Utilidad de Ejercicio 1,355,217

Tarifa Impto de Renta 34%

Impto de Renta 794,550
Tarifa Impto de Renta 9%
CREE 187,144