República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación

Universidad Nacional Experimental Simón Rodríguez

Administración de Recursos Materiales y Financieros

Núcleo Ciudad Bolívar

Asignatura: Impuesto Sobre la Renta

Sección “B”

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)

Facilitador: Participante:

Bejarano Kelvin Salas Tugssy

C.I.: 20.853.610

Ciudad Bolívar, mayo del 2019

Impuesto

Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar

los gastos públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a
personas físicas, como a personas jurídicas.

La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado (como

lo conocemos hoy en día), para financiarse y obtener recursos para
realizar sus funciones.

Tipos de Impuestos

Los impuestos pueden dividirse en multitud de categorías. Aquí

vamos a hablar de algunas de ellas:

 Impuesto Directo: Grava directamente la obtención de renta

de las personas físicas y jurídicas. Grava la riqueza,
conociendo quién es el sujeto pasivo
 Impuesto Indirecto: Grava el consumo de la renta de la
persona. En este caso, la persona que reporta el dinero en la
Administración Pública, no es el sujeto pasivo del impuesto.
 Impuesto Progresivo: El tipo impositivo (el porcentaje que se
aplica sobre la base gravada por el impuesto) crece si la renta
es mayor.
 Impuesto Regresivo: El tipo impositivo se reduce al
aumentar la base sobre se aplica el impuesto.

Tasa

Se conoce como tasa a aquellas contribuciones económicas que

llevan a cabo los usuarios de determinado servicio que es prestado
por el estado.

Aunque es muy común que la gente confunda el concepto de tasa

con el de impuesto, vale aclarar que una tasa no es lo mismo que un
impuesto como la mayoría de la gente erróneamente cree, porque en
el caso de los impuestos estos sí guardan una obligatoriedad en
cuanto al cumplimiento de su pago, que las tasas, por su lado, no
ostentan, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar
por el.
Por consiguiente, la tasa nos ofrece una retribución,
materializada en el servicio que se usa, por el pago que realizamos,
lo que se conoce como contraprestación y que es algo que los
contribuyentes no perciben a cambio de pagar un impuesto
cualquiera, porque estos son obligaciones que uno no puede rehusar
cumplir y que además no ofrecen ningún tipo de retribución por su
cumplimiento en tiempo y en forma con el pago.

Tributo

Un tributo es una prestación pecuniaria que el Estado o

Administración pública puede exigir a los ciudadanos de un país o
territorio. La cuantía y período de pago de los tributos se encuentra
especificada por Ley y su incumplimiento puede llevar a sanciones
monetarias y/o la cárcel.

Los tributos, además de ser medios para obtener los recursos

necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos, podrán
servir como instrumentos de la política económica general y atender
a la realización de los principios y fines contenidos en la Constitución.

Análisis del Art. 27 de la ley de ISLR

De la ley de Impuesto sobre la renta, se refiere al Enriquecimiento

neto, es decir, como el contribuyente logra obtener el enriquecimiento
neto global, para ello la ley le permite restar de su renta bruta las
deducciones tipificadas en este artículo, las cuales deberán
corresponder a egresos causados que no sean imputables al costo,
que sean de índole normal y necesario para el contribuyente, y que
los mismos ocurran en el país y den origen o contribuyan al
enriquecimiento:
1) Sueldos y gastos similares y honorarios pagados.
2) Intereses de capitales tomados en préstamo.
3) Los impuestos pagados, salvo el de la renta.
4) Las indemnizaciones laborales.
5) Amortizaciones de los activos permanentes y de otros
bienes.
6) Pérdidas de bienes no compensadas por seguros.
7) Gastos de traslado de nuevos empleados del Exterior.
8) Pérdida por deudas incobrables.
9) Reservas de empresas de seguros y capitalización.
10) Construcciones por la Ley del Trabajo y normas
sanitarias.
11) Gastos de administración y conservación de inmuebles.
12) Alquileres de inmuebles.
13) Gastos de transporte.
14) Comisiones a corredores de inmuebles.
15) Derechos de exhibición de películas.
16) Regalías y pagos por asistencia técnica y servicios
tecnológicos.
17) Reparaciones.
18) Primas de seguros.
19) Publicidad.
20) Investigación y desarrollo.
21) Gastos de representación pagados a empleados de la
empresa.
22) Cualquier otro gasto normal y necesario.

 No son deducibles los sueldos asignados por el propio

contribuyente a sí mismo, caso frecuente en negocios
 unipersonales en los que el dueño se asigna un sueldo
mensual. Tampoco son deducibles los pagos que haga al
cónyuge y descendientes menores de edad pues sería una
manera de disminuir la ganancia del negocio y pagar así menos
impuestos.
 En cuanto las sociedades anónimas y limitadas, podemos
ver en el 2do parágrafo que se permite la deducción de los
sueldos a tales personas, pero hasta un máximo del 15% del
ingreso bruto global. Si no se puede determinar, se tomarán
como referencia los sueldos del ejercicio anterior y en su efecto,
los de empresas similares.
 El parágrafo 3 expresa que, si lo que una empresa paga por
sueldos excede de lo que se observa en otras empresas
similares, podrá reducir la deducción por tal concepto.
 Los intereses que el contribuyente pague son deducibles si el
capital recibido en préstamo se invirtió en el negocio. No
importa si el préstamo es nacional o extranjero, si se ha
invertido en maquinaria o en pagos de deudas del negocio.
 Son deducibles también los Impuestos efectivamente pagados
por la actividad económica desarrollada o por los bienes que
producen la renta.
 Los gastos de administración realmente pagados por los
inmuebles dados en arrendamiento, no podrán exceder el diez
por ciento (10%) de los ingresos brutos percibidos en razón de
tales arrendamientos.
 En los casos de regalías y demás participaciones
análogas, pagadas a beneficiarios domiciliados o con
establecimiento permanente o base fija en el país, sólo podrán
deducirse los gastos de administración realmente pagados,
 hasta un cinco por ciento (5%) de los ingresos percibidos y una
cantidad razonable para amortizar su costo de obtención.

 En caso de exportación de bienes manufacturados en el país,

o de prestación de servicios en el exterior, de fuente
venezolana, se admitirá la deducción de los gastos normales y
necesarios hechos en el exterior tales como: Los gastos de
viajes, de propaganda, de oficina, de exposiciones y ferias,
incluidos los del transporte de los bienes a exhibirse en estos
últimos eventos, siempre y cuando el contribuyente disponga
en la República Bolivariana de Venezuela de los comprobantes
correspondientes que respalden su derecho a la deducción.
 Los egresos por concepto de depreciaciones y gastos de
aeronaves, solo serán admisibles como deducción o
imputables al costo hasta un cincuenta por ciento (50%),
cuando el uso de tales bienes no constituya el objeto principal
de los negocios del contribuyente y sin perjuicios de la
exigencia de que tales egresos deben ser normales, necesarios
y hechos en el país.
 También se podrán deducir de la renta bruta las liberalidades
efectuadas en cumplimiento de fines utilidad colectiva y de
responsabilidad social del contribuyente y las donaciones
efectuadas a favor de la nación, los estados, los municipios y
los institutos autónomos.

No se admitirán estas deducciones en aquellos casos en el que el

contribuyente haya sufrido pérdidas en el ejercicio inmediatamente
anterior a aquel en que efectuó la liberalidad o donación.
Esta deducción procederá solo si el beneficiario está domiciliado en
el país.
 No se admitirá la deducción ni la imputación al costo de los
egresos por concepto de asistencia técnica o servicios
tecnológicos pagados a favor de empresas en el exterior.
 Para obtener el enriquecimiento neto de fuente extranjera, solo
se admitirán los gastos incurridos en el extranjero cuando sean
normales y necesarios para la operación del contribuyente que
tribute por sus rentas mundiales. Esos gastos se comprobarán
con los correspondientes documentos emitidos en el exterior de
conformidad con las disposiciones legales en el país
respectivo.
 Para determinar el enriquecimiento neto del establecimiento
permanente o base fija, se permitirá la deducción de los gastos
realizados para los fines de las transacciones del
establecimiento permanente o base fija, debidamente
demostrados, comprendidos los gastos de dirección y
generales de administración para los mismos fines, igualmente
demostrados, ya serán deducibles los pagos que se efectuasen
en el país o en su caso, el establecimiento permanente a la
oficina central de la empresa o alguna de sus sucursales.

Análisis del Decreto de 1808

 El decreto 1.808 vigente desde el 12 de mayo de 1.997 es una
reglamentación parcial de la Ley de Impuesto sobre La Renta en
materia de retenciones. A tales efectos, la ley establece que para
cualquier tipo de acción aplicable dentro de su rango de competencia,
generador de cualquier valor monetario, esta se encontrará
expresada en Unidades Tributarias (UT); además que en función del
artículo 121, numeral 15, del C.O.T. se tendrá que proceder a realizar
ajustes en función de que: Se ha de reajustar la Unidad Tributaria
(U.T.) dentro de los quince (15) días primero del mes de febrero de
cada año, previa opinión favorable de la Comisión Permanente de
Finanzas de la Asamblea Nacional, sobre la base de la variación
producida en el Índice de Precios (IPC) en el Área Metropolitana de
Caracas, del año inmediatamente anterior, publicado por el Banco
Central de Venezuela. La opinión de la Comisión Permanente de
Finanzas de la Asamblea Nacional deberá ser emitida dentro de los
quince (15) días continuos siguientes de solicitada.