AUDITORIA I

REVISION DELCONTENIDO DELSILABO

• Información General
• Sumilla
• Logro del Curso
• Unidades de aprendizaje
• Estrategias didácticas
• Sistema de evaluación del curso
• Bibliografía
• Anexos
 REGLAS DE C O N V I V E N C I A

• Puntualidad
• Apagar Celulares
• Participación constante.
• Escucha activa.
• Asistencia a Clase: El alumno sera inhabilitado cuando
tenga las inasistencias no permitidas en el Reglamento.
En caso de inhabilitación el estudiante será desaprobado
con calificación de cero y tal calificación suma para el
promedio final del semestre así como para el promedio
ponderado (art. 36 del Reglamento de Estudios)
¿¿¿AUDITORIA EN ELANTIGUO PERU???
 EL"QUIPU" es en esencia un
procedimiento perfeccionado
conformado por una especie de cordeles
de varios colores con nudos cuya
disposición permitía una lectura
ideo•gráfica. Tanto el número, como la
posición de los nudos así como también
el color de cada cordel, representaba
alguna información sobre mercancías y
otros recursos. El Perú antiguo no
conoció la escritura fonográfica. Sin
embargo, con el "Quipu", se pudo
establecer un método de contabilidad
precisa, una herramienta para las
labores administrativas y, además,
conservar la memoria y registro de los
pueblos andinos
CONCEPTOS GENERALES
DE A U D I T O R I A
 ESCEPTICISMO PROFESIONAL
Como escepticismo profesional se conoce la actitud con
que un profesional de la contabilidad debe proceder ante
una auditoría, y que se caracteriza por la capacidad
inquisitiva y de evaluación crítica de la evidencia, sin dar
por sentado nada que no pueda ser probado por las
evidencias. El objetivo, como tal, es llevar a cabo la
recopilación y evaluar con objetividad las pruebas.
William Thomas Porter y John C. Burton
definen la Auditoría como el examen de la
información por una tercera persona distinta de
quien la preparó y del usuario, con la intención
de establecer su veracidad; y el dar a conocer
los resultados de este examen, con la finalidad
de aumentar la utilidad de tal información para
el usuario. (Porter, 1983)
Arthur W. Holmes, obtiene como conclusión en
su concepto moderno, que la Auditoría es “el
examen crítico y sistemático de la actuación y los
documentos financieros y jurídicos en que se
refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud,
integridad y autenticidad de los mismos."
(Holmes,1984)
El Instituto Norteamericano de Contadores
Públicos (AICPA), tiene como definición de Auditoría la
siguiente: Un examen que pretende servir de base para
expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistencia y
apego a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, de estados financieros preparados por una
empresa o por otra entidad para su presentación al Público
o a otras partes interesadas.
(AICPA,1983)
La "American Accounting Association" [AAS, 1972] con
un criterio más amplio y moderno define en forma
general la Auditoría identificándola como un proceso de
la siguiente manera:

“La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y

evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con
informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en
determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, así como
determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso”.
Utilizando las anteriores definiciones, la auditoría
puede conceptualizarse entonces como:
“El proceso que consiste en el examen crítico,
sistemático y representativo delsistema de
información de una empresa o parte de ella,
realizado por un experto con independencia y utilizando
técnicas determinadas, con el propósito de emitir una
opinión profesional sobre la misma, que permitan la
adecuada toma de decisiones y brindar recomendaciones
que mejoren el sistema examinado”.
OBJETIVOS DE LA A U D I T O R I A

El objetivo principal de una Auditoria es la emision de

un diagnostico sobre un sistema de informacion
empresarial, que permita tomar decisiones sobre el
mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos
respecto al area examinada y al usuario del dictamen
o diagnostico.
En la conceptualizacion tradicional los objetivos
de la auditoria eran tres:

• Descubrir fraudes
• Descubrir errores de principio
• Descubrir errores tecnicos
Pero con la "Revolucion Informatica", asi como el progreso
experimentado por la administracion de las empresas actuales y
la aplicación a las mismas de la Teoria General de Sistemas, ha
llevado a Porter y Burton (Porter, 1983) a adicionar tres nuevos
objetivos :

•Determinar si existe un sistema que proporcione datos

pertinentes y fiables para la planeacion y el control.
•Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,
presupuestos, pronosticos, estados financieros, informes de
control dignos de confianza, adecuados y suficientemente
inteligibles por elusuario.
•Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de
la entidad.
 TIPOS DE A U D I T O R I A

• Auditoria financiera
• Auditoria administrativa o degestion.
• Auditoria interna.
• Auditoria externa.
• Auditoria fiscal o tributaria.
• Auditoria gubernamental.
• Auditoria ecologica o ambiental
• Auditoria de sistemas.
• Auditoria especial.
 RELACION DE LA AU D ITO R IA CON
OTRAS DISCIPLINAS

Las La Informática La Sociología Derecho

Matemáticas

Economía Estadística Ingeniería

 CIENCIAS QUE SE INTER RELACIONAN
CON LA AUDITORIA

a) Con lasMatemáticas
El Auditor siempre deberá trabajar con números y hacer cálculos con
ellos.
b) Con la Estadística
Porque para tomar decisiones importantes en una empresa, es
necesario comparar datos acumulados a lo largo del tiempo.
c) Con el Derecho
El Auditor siempre tendrá que estudiar las normas tributarias,
laborales, comerciales y contables para aplicarlas y cumplir con las
obligaciones de la empresa frente al estado, a sus proveedores, a sus
trabajadores y frente a los propietarios.
 CIENCIAS QUE SE INTER RELACIONAN
CON LA AUDITORIA
d) Con la Informática
Actualmente, la informática hacia todas las actividades
humanas. La contabilidad se lleva computarizada en la
mayoría de empresas y ya existen Libros contables y
comprobantes de pago electrónicos.
e) Con la Economía
Los registros contables se refieren siempre a hechos que
implican producción, transferencia o consumo de bienes y
servicios que tienen un determinado valor económico.
f) Con las Finanzas
La contabilidad permite determinar la capacida de una
d
empresa para pagar sus obligaciones e iniciar nuevos
negocios.
 LA A U D I T O R I A I NT ER N A

• La Auditoría Interna es aquella que se práctica como

instrumento de la propia administración, encargada de la
valoración independiente de sus actividades.
• La Auditoría Interna debe funcionar como una actividad
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de
una organización, así como contribuir al cumplimiento de sus
objetivos y metas; aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y dirección.
LA AU D ITO R IA FINANCIERA EXTERNA
INDEPENDIENTE

Es el servicio profesional por medio del cual un Contador

Público o una Sociedad de Auditoría evalúa los estados
financieros de una empresa, preparados de acuerdo a
principios de contabilidad aplicables a la
misma, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando
a conocer los resultados de su examen mediante un
dictamen u opinión.
 C O N D U C T A ETI CA

• El auditor deberá abstenerse de realizar cualquier acto

que pueda afectar negativamente la buena reputación o
repercutir en alguna forma en descredito de la profesión,
tomando en cuenta que, por la función social que implica el
ejercicio de su profesión, está obligado a sujetar su conducta
pública y privada a los mas elevados preceptos de la moral
universal.
 RESPONSABILIDADES

El Auditor es responsable de formar y expresar una opinion sobre los

estados financieros y sobre esto, tendra responsabilidad civil y penal.

La Administracion de la organización sera responsable de preparar los

estados financieros y del control interno de la empresa. El gerente es
responsable en forma solidaria con el directorio (Ley General de
Sociedades, articulos 190 y 191).
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE

El Auditor es responsable de sus actos, si al expresar su

opinión sobre el asunto que haya examinado o sobre
cualquier información de carácter profesional:
 Encubra un hecho importante a sabiendas que es necesario
dejar en forma expresa su opinión, para que induzca a
conclusioneserradas.
 Induzca a falsear los Estados Financieros y cualquier otra
información de su competencia.
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE

 Deje de expresar cualquier dato importante en los Estados

Financieros y/o en sus informes, del cual tenga conocimiento.
 No revele, siendo de su conocimiento, sobre cualquier
desviación sustancial de los principios, normas y
procedimientos que regulan el ejercicio de la profesión o
cualquier omisión importante aplicable en las circunstancias.
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE

 Incurra en negligencia a emitir el informe correspondiente a su

trabajo, sin haber observado las normas, técnicas y
procedimientos de contabilidad o de auditoría exigidos en las
circunstancias, para respaldar su trabajo profesional sobre el
asunto encomendado o expresa su opinión cuando las
limitaciones al alcance de su trabajo son de tal naturaleza que
le limiten emitir talopinión.
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE

• El primer párrafo del artículo 1321 de nuestro Código Civil

establece que “queda sujeto a la indemnización de daños y
perjuicios quien no ejecuta sus obligaciones por dolo, culpa
inexcusable o culpa leve” y la primera parte del artículo 1969
del mismo Código precisa que “aquel que por dolo o culpa
causa un dañoa otro está obligado a indemnizarlo”.
 RESPONSABILIDAD CIVI L -CULPA INEXCUSABLE

• Según lo estipulado por el Consejo Normativo de Contabilidad en la

Resolución Nº 008-97-EF/93.01 de fecha 23.02.97 se entiende por
culpa inexcusable al incumplimiento, en sus funciones, del
profesional contable de toda normativa contable y de auditoria.

• En consecuencia, el Auditor y las Sociedades de

Auditoría, al examinar y dictaminar los Estados
Financieros y la Información Financiera, tienen la
obligación profesional de cumplir con las Normas
Nacionales e Internacionales de Auditoría y el Código de Ética
Profesional . Su incumplimiento incurre en el comportamiento
de culpa inexcusable a que se refiere el Código Civil.
 RESPONSABILIDAD PENAL DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE

El artículo 198-A del Código Penal señala que “será reprimido

con la pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor
de cuatro años, el Auditor Interno o Externo que a sabiendas
de la existencia de distorsiones o tergiversaciones significativas
en la información contable-financiera de la persona jurídica
no las revele en su informe o dictamen”