Impuesto A La Renta En Industria, Comercio Y Construcción (Tercera Categoría)

Nuestro país actualmente se encuentra en una especie de crecimiento económico que está
causando la inversión en diferentes sectores de la producción nacional; sin embargo se
podría decir que este crecimiento nos está llevando a una “prosperidad falaz” ya que, con
conforme crece nuestra economía, también crece los problemas que esta acarrea; llámese
evasión de impuestos, corrupción o informalidad propiamente dicha.
Estos problemas se pueden ver reflejados justamente de manera prioritaria en la
recaudación de los impuestos, por ejemplo el impuesto a la renta; según el diario gestión
este año se prevé un aumento en la recaudación de dicho impuesto respecto al año pasado,
pero por el aumento de otro sector, que es la minería. El resto de sectores de tercera
categoría (agropecuario, pesca, manufactura, construcción, etc.) están presentando una
disminución.
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente y su ejercicio inicia el
01 de enero y finaliza el 31 de diciembre. Este impuesto se aplica a los ingresos que
provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles,
acciones u otros valores mobiliarios, y/o del trabajo realizado de forma dependiente o
independiente.
En el análisis económico del derecho se puede encontrar una posible solución a estos
inconvenientes que se vienen generando, esta recurso se llama “curva de Laffer, al
representar los ingresos fiscales en relación con los impuestos, si el impuesto es cero, los
ingresos serán también nulos. Si, por el contrario, los impuestos son del 100%, los
ingresos fiscales también se anularán, nadie ofrecería ni demandaría el bien en
cuestión“(revista de gestión y economía). Basado en esta teoría podría deducir que al
disminuir el impuesto a la renta, se podría elevar la recaudación, por la razón de que
muchos más empresarios podrían formalizarse y actuar en el ámbito legal, pagando sus
impuestos.
Otra explicación que puedo encontrar a éste fenómeno, es que el gobierno y su política
de estado están enfocados en otros aspectos, descuidando así actividades económicas que
son muy importantes para el PBI; y es que la política que se está siguiendo ya desde hace
algunos años es priorizar las actividades extractivas o de inversión extrajera, lo que
desatiende las actividades de producción nacional, como las antes mencionadas.
De acuerdo a los términos en que ha sido plasmado el Impuesto a la Renta en nuestra
legislación positiva, podemos afirmar que no toda ganancia es renta y que no toda renta
es ganancia. El artículo 1° de la Ley del Impuesto a la Renta señala cuáles son las
ganancias consideradas rentas para efectos del impuesto el inciso c) a las ganancias de
capital. Más adelante, el artículo 2° establece una definición de ganancia de capital para
efectos de su tratamiento en la Ley: “Artículo 2°.- Para efectos de esta Ley constituye
ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital.
Se entiende por bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados
en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.”
Esta definición presentada por la ley deja aún un ámbito bastante grande de supuestos sin
especificar, en los cuales se puede evadir el pago o en contrario supuestos donde no se
puede llegar a establecer con claridad el pago de los tributos; esto concibe que el estado
pierda un enorme margen de ingresos; asi que una solución más sería reformular la ley
para solventar todos estos vacíos que aún existen. Cabe resaltar que no entro en mayor
profundidad en el tema porque pertenece en algunos aspectos al derecho tributario más
que al obligacional por lo cual solo hago un meollo superficial del tema propuesto.