Universidad Nacional José Faustino Sánchez Carrión

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TRIBUTOS COBRAN LA PROVINCIA DE HUAURA

INTEGRANDES:
PAISIG CERDAN DIANA
QUIÑONES ESPINOZA ALONSO
PANANA QUIÑONES ALISSON
NATIVIDAD PACHECO CLAUDIA
QUINECHE RAMIREZ GENESIS
PAULINO JACINTO MELISSA
OYOLA HUMANI BILL
QUISPE PALMA EYTHEL
ALVA CASTILLO JEFFRY
CURSO:
TRIBUTOS
DOCENTE:
 JORGE HUGO SOLANO LUNA

HUACHO-2019

RECAUDACION
TRIBUTARIA EN LAS
MUNICIPALIDADES

2
3
 DEDICATORIA
A nuestro padres por haberme apoyado en todo
momento, por sus consejos, sus valores, por la
motivación constante que me ha permitido ser una
persona de bien, pero más que nada, por su amor.
A mi padre por los ejemplos de perseverancia y
constancia que lo caracterizan y que me ha
infundado siempre, por el valor mostrado para
salir adelante y por su amor y a todos aquellos que
ayudaron directa o indirectamente a realizar este
trabajo

INDICE
Agradecimiento .………………………………………………………………………………………..…. 5
Presentación ……………………………………………………………………………………………….. 8

Capítulo I
Gerencia de administración tributaria

1.1 funciones …………………………………………......................................................................... 9

1.2 Estructura de la gerencia de administración tributaria ………………………………...………..…11
a) Oficina de planeamiento tributario y orientación al contribuyente ………………….….….11
b) oficina de recaudación tributaria ………..……………………..……………………………....13
c) oficina de fiscalización tributaria …….………………………………………………....….…..16
d) oficina de cobranzas coactivas …………………………………………………………....……18

4
 Capítulo II
Gestión Municipal

2.1 el marco constitucional y los principios tributarios……………………….……..………………..…21

2.2 clasificación de los tributos……………………………………………………..………………………21
2.2.1 impuesto predial………………………………………………...……………………………….21
2.2.2 impuesto al patrimonio vehicular………………………………………………………………23
2.2.3 impuesto de alcabala……………………………………………………………………………24
2.2.4 impuesto a los juegos……………………………………………………………...……………25
2.2.5 impuesto a las apuestas……………………………..…………………………………………25
2.2.6 impuesto a los espectáculos públicos…………………………………………………..……25
2.3 sistema de administración tributaria…………………………………………………………………..26
2.3.1 los procesos de tributación……………………………………………………………………..26
2.3.2 el marco constitucional y los principios tributarios……………...…………..………………26
2.3.2.1 elementos esenciales del tributo………………………….………………………….27
2.4 código tributario…………………………………………………………………………………….……27
2.4.1 elementos esenciales del tributo…………………………………………………...………………..27
Capítulo III
Caso Práctico
3.1 funciones…………………………………………………………………….………..………………….28
a) tributos administrados por la municipalidad provincial de Huaura…………………………….29
3.2 indicadores de gestión………………………………………………………………………….………30
a) recaudación del impuesto predial…………………………………………………………………30
b) recaudación del impuesto de alcabala…………………………………………….……………..30
c) recaudación del impuesto al patrimonio vehicular………………………………………………31
d) recaudación a los espectáculos públicos no deportivos………………………………………..32
e) recaudación de los arbitrios de limpieza pública……………………………...…………………33
f) recaudación de los arbitrios de Serenazgo…………………………………………………...…..34
3.3 alineamiento………………………………………………….…………………………………………..35
3.3.1 plan de desarrollo concertado………………………....………………………………………35
3.3.2 ley marco de modernización de la gestión del estado………..……………………………..36
3.3.3 marco macroeconómico multianual……………………………………………………………36
3.3.3.1 aumentar la recaudación tributaria…………………………………………………..36
Conclusiones………………………………………………………………….…………………………..….37
Bibliografía………………………………………………………………………………………………...….39
Anexos……………………………………………………………..………………………………………….40

5
6
 PRESENTACION

El presente proyecto detalla el objetivo de mejorar y ampliar la capacidad de las

municipalidades para prestar servicios tributarios y realizar acciones de control y
fiscalización a la población de contribuyentes de la ciudad de huacho.

Uno de los sectores de la Administración Pública que ha demorado e ponerse

acorde con la modernidad y en carrera de la calidad total en prestación de servicios,
es indudablemente las Municipalidades.

Cabe manifestar entonces que el desarrollo municipal en general ha sido y es muy

incipiente en el Perú, lo cual indudablemente involucra a todos sus sistemas. Y es
necesario mencionar que desde que se restablecieron las elecciones democráticas
para la elección de alcaldes y regidores, el municipio se convirtió en la fuente para
poder pagar los favores políticos, derivando ello en la asimilación de personal que
no era el más adecuado para desempeñar funciones propias de dichas instituciones.

En ese sentido el propósito específico de este trabajo es el de revisar la situación

de la Administración Tributaria Municipal, así como proponer las un conjunto de
opciones para modernizarla, dentro del marco jurídico establecido para el
tratamiento tributario.

CAPITULO I

7
1.GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La Gerencia de Administración Tributaria, es un órgano de línea encargado de

programar, dirigir, ejecutar y controlar los procesos técnicos tributarios para la
generación de las rentas municipales.

1.1 Funciones
 Organizar, normar, ejecutar, coordinar y controlar la captación de los
ingresos de la Municipalidad por conceptos de tributos y otras rentas
municipales; así como proponer las medidas sobre políticas y
simplificación del sistema tributario municipal.

 Planificar, dirigir, coordinar, supervisar y evaluar el funcionamiento de las

Oficinas que conforman la Gerencia de Administración Tributaria.

 Formular políticas tributarias de gestión en el ámbito de su competencia.

 Velar por el estricto cumplimiento de las normas tributarias y

administrativas de su competencia.

 Participar y/o presidir comisiones de trabajo relacionados con el ámbito

de su competencia.

 Revisar, coordinar y visar directivas, informes, notificaciones,

resoluciones y otros documentos relacionados con el ámbito de su
competencia.
 Proponer proyectos de Ordenanzas, Decretos, Directivas sobre el ámbito
de su competencia.

8
  Supervisar y coordinar la elaboración del calendario de obligaciones
tributarias municipales y coordinar su publicación.

 Planear, organizar, coordinar y controlar los procesos de registro,

acotación, recaudación y fiscalización de las rentas municipales;
supervisando así mismo la emisión de las Resoluciones de
Determinación, Órdenes de Pagos, Resoluciones de Multa y otros
valores de conformidad a las normas vigentes.

 Resolver las solicitudes, reclamaciones e impugnaciones de naturaleza

tributaría y no tributaría y demás procedimientos que le competen en
primera instancia.

 Proponer programas y/o campañas destinadas a incrementar la

recaudación de los tributos y demás obligaciones a su cargo.

 Brindar orientación y atender reclamos de los contribuyentes que

requieran su atención por su complejidad e importancia.

 Planificar, coordinar, supervisar y evaluar la campaña tributaria anual, así

como controlar la cobranza de los tributos municipales.

 Otras que le delegue la Alcaldía o la Gerencia Municipal. O que le sean

dadas por las normas sustantivas.

1.2 ESTRUCTURA DE LA GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

9
La Gerencia de Administración Tributaria cuenta con las siguientes Unidades
Orgánicas:

 Oficina de Planeamiento Tributario y Orientación al Contribuyente

 Oficina de Recaudación y Control
 Oficina de Fiscalización Tributaria
 Oficina de Cobranzas Coactivas

1.2.1 Oficina de Planeamiento Tributario y Orientación al Contribuyente

La Oficina de Planeamiento Tributario y Orientación al Contribuyente es la
encargada de planificar las acciones estratégicas tributarias y de orientar al
contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Funciones
Son funciones de la Oficina de Planeamiento Tributario y Orientación al
Contribuyente:

1. Organizar, ejecutar y supervisar el proceso de recepción e ingreso en la base

de datos del sistema computarizado de las declaraciones juradas y otros
documentos tributarios de su competencia.

2. Elaborar cuadros estadísticos de los ingresos captados para la toma de

decisiones.

3. Diseñar y administrar el sistema de registro de contribuyentes de acuerdo a

los tributos que se recaudan y mantenerlos actualizados a través de la cuenta
corriente por contribuyente.

10
4. Brindar orientación tributaria a los contribuyentes sobre los diferentes
conceptos de pago de tributos, así como orientar los procedimientos
administrativos en sus peticiones y atender los reclamos de los mismos.

5. Diseñar y actualizar los formularios y/o formatos de Declaraciones Juradas y

otros de carácter tributario municipal.

6. Efectuar y coordinar la emisión y distribución masiva anual de las

declaraciones juradas y liquidación del impuesto predial y arbitrios
municipales.

7. Proponer programas y/o campañas destinadas a incentivar la recaudación

de los tributos y demás obligaciones a su cargo.

8. Recepcionar, clasificar y mantener actualizado los archivos de carácter

tributario.

9. Expedir copias y constancias de declaraciones juradas, pagos y otros

documentos tributarios que obran en los archivos a su cargo.

10. Tramitar las solicitudes y expedientes de contribuyentes y usuarios de la

información tributaria, directamente relacionadas con los archivos a su cargo.

11. Proponer proyectos de directivas, procedimientos y ordenanzas que permitan

mejorar el rendimiento e incrementen la base tributaria a fin de alcanzar las
metas de recaudación prevista.

12. Elaborar el calendario de obligaciones tributarias municipales y coordinar su

publicación con la Oficina de Relaciones Públicas e Imagen Institucional.

11
 13. Evaluar y proponer el proceso de quiebra de valores, de la obligación
tributaria y no tributaria en condición de cobranza dudosa y/o recuperación
onerosa.

14. Efectuar el control y seguimiento permanente de las obligaciones tributarias

de los Principales Contribuyentes.

15. Informar a los contribuyentes sobre el estado de sus obligaciones tributarias

y/o administrativas y brindar la orientación correspondiente.

16. Mantener permanentemente informado a la Gerencia de Administración

Tributario, sobre los niveles de recaudación y deudas que mantiene los
contribuyentes y las acciones a tomar para mejorar la recaudación municipal.

17. Supervisar y controlar el proceso de recepción, registro, distribución y archivo

de los documentos de la oficina.

18. Las demás funciones que le sean asignados por la Gerencia de

Administración Tributario, concordante con el ámbito de su competencia.

1.2.2 OFICINA DE RECAUDACIÓN Y CONTROL

La Oficina de Recaudación y Control es la encargada de efectuar las acciones de

recaudación y control tributario.
Funciones
Son funciones de la Oficina de Recaudación y Control:

1. Planificar, organizar, dirigir y supervisar las actividades generales del área.

2. Programar, dirigir, ejecutar, coordinar y controlar la cobranza ordinaria de los
tributos y demás ingresos municipales, con arreglo a las disposiciones
legales vigentes.

12
3. Organizar y ejecutar la cobranza de las Infracciones al Reglamento de
Tránsito y de las Multas Administrativas, que pongan a su cargo las diferentes
unidades orgánicas de la Municipalidad.

4. Controlar y centralizar la recaudación de los tributos municipales.

5. Calificar sanciones para los infractores tributarios y/o administrativos, de

acuerdo al Reglamento de Aplicación y Sanciones (RAS).

6. Verificar el calendario de cumplimiento de obligaciones tributarias y notificar

a los morosos para sus pagos.

7. Llevar un registro de deudas tributarias y no tributarias por diferentes

conceptos de los contribuyentes deudores.

8. Elaborar cuadro estadístico de la recaudación obtenida, para la toma de

decisiones.

9. Informar a los contribuyentes sobre el estado de sus obligaciones tributarias

y/o administrativas y brindar la orientación pertinente.

10. Dirigir, ejecutar, evaluar y controlar los convenios por fraccionamiento de

deuda tributario o administrativa.

11. Controlar las multas administrativas e infracciones al reglamento de tránsito.

12. Transferir en forma oportuna los valores en estado de cobranza ordinaria a
la oficina de cobranzas coactiva, conforme a Ley.

13. Proponer de ser necesario, la ejecución de acciones de carácter general para

impulsar la gestión de cobranza o para la actualización de la cuenta corriente.

13
14. Evaluar y proponer el proceso de quiebre e incineración de valores, en los
casos que la obligación tributaria ó administrativa sería incobrable y/o
onerosa.

15. Proponer campañas y/o programas destinados a incentivar la recaudación

de los tributos y demás obligaciones a su cargo.

16. Mantener permanentemente informado a la Gerencia de Administración

Tributaria, sobre los niveles de recaudación y deudas por cobrar que
mantiene los contribuyentes y las acciones a tomar para mejorar la
recaudación municipal.

17. Supervisar y controlar el proceso de recepción, registro, distribución y archivo

de los documentos de la oficina.

18. Emitir Órdenes de Pago, Resolución de Determinación y otras que sobre la

materia se le asigne.

19. Remitir en forma oportuna a la Oficina de Cobranzas Coactivas los valores

de cobranza conforme a Ley

20. Las demás funciones que le sean asignadas por la Gerencia de

Administración Tributaria, concordante con el ámbito de su competencia.

1.2.3 OFICINA DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

La Oficina de Fiscalización Tributaria es la encargada de efectuar las acciones

de fiscalización establecidas en el Código Tributario y en la Ley de Tributación
Municipal, así como otras normas que normen el aspecto tributario.

14
Funciones
Son funciones de la Oficina de Fiscalización Tributaria:

1. Programar, diseñar y ejecutar programas de fiscalización tributaria para la

detección de omisos por evasión de tributos.

2. Elaborar y mantener actualizado las normas y procedimientos que permitan

orientar y fiscalizar la captación de las rentas municipales.

3. Detectar a los omisos y evasores a través de trabajo de campo en forma

permanente.

4. Aplicar la legislación tributaria y administrativa vigente y velar por su estricto

cumplimiento.

5. Coordinar acciones para revisar y verificar tanto en el campo como en

gabinete declaraciones juradas y otros documentos para determinar la
correcta aplicación de las disposiciones legales en materia de rentas
municipales.

6. Ejecutar programas de fiscalización con el uso de información catastral, con

el consiguiente beneficio de incrementar los ingresos municipales y mantener
actualizados las cuentas corrientes.

7. Proponer y coordinar para que los procedimientos administrativos y

tributarios se mantengan actualizados, los mismos que permitan orientar y
hacer más óptima los procesos de fiscalización.

8. Hacer campañas para la verificación de las inafectaciones prediales,

espectáculos públicos no deportivos, funcionamiento de locales comerciales;
determinando su correcta aplicación en la base de datos del sistema.

15
9. Comunicar a los contribuyentes las omisiones tributarias detectadas.

10. Proponer programas y/o campañas de fiscalización que permitan detectar en

forma masiva los omisos y evasores tributarios.

11. Mantener permanentemente informado a la Gerencia de Administración

Tributaria, sobre los procesos de fiscalización desarrollados por su área.

12. Supervisar y controlar el proceso de recepción, registro, distribución y archivo

de los documentos de la oficina.

13. Efectuar controles periódicos de fiscalización a los principales

contribuyentes.

14. Supervisar y coordinar que las cuentas corrientes de los contribuyentes que
se encuentran en la base de datos del sistema, se mantengan actualizados,
con la finalidad que al momento de efectuar los cruces y verificaciones de
información en los procesos de fiscalización, sean los más precisos.

1.2.4 OFICINA DE COBRANZAS COACTIVAS

La Oficina de Cobranzas Coactivas es la encargada de ejercer las acciones de
coerción para el cobro de las deudas exigibles de naturaleza tributaria y no
tributaria, de conformidad con la ley de la materia.

Funciones
Son funciones de la Oficina de Cobranzas Coactivas:

16
1. Organizar, dirigir y controlar los procesos coactivos en la Municipalidad.

2. El ejecutor coactivo es el titular del procedimiento coactivo.

3. Programar, organizar, dirigir, controlar y ejecutar a nombre de la

Municipalidad las acciones de coerción para el cumplimiento de las
respectivas obligaciones de naturaleza tributaria y no tributaria, de acuerdo
a lo establecido por Ley.

4. Recepción de resoluciones de determinación, resoluciones de multas

administrativas, infracciones al reglamento de tránsito u otros valores de
cobranza, para que inicie el correspondiente procedimiento coactivo.

5. Devolver los documentos a que se hace referencia en el punto anterior, a la

oficina que inicialmente los remitió, por no contar con los requisitos de Ley,
entre ellos podemos mencionar, que no se haya cumplido con el término de
computo de la notificación respectiva, su contenido sea ambiguo, impreciso,
dudoso o contenga errores materiales

6. Dispondrá el inicio del procedimiento coactivo en los siguientes casos:

a. Por el cobro de obligaciones tributarias.
b. Por el cobro de obligaciones no tributarias
c. Ejecutar garantías otorgadas a favor de la Municipalidad por los
deudores tributarios ó por terceros cuando corresponda.
d. Por cobro de multas administrativas.
e. En los casos de demoliciones, construcciones de cercos o similares,
reparaciones urgentes en edificios, los de espectáculos ó locales
públicos, clausura de locales o servicios, y adecuación a reglamentos
de urbanizaciones ó disposiciones municipales o similares, salvo
regímenes especiales.

17
 f. Todo acto de coerción para cobro o ejecución de obras, suspensiones,
paralizaciones, modificaciones ó destrucción de las mismas que
provengan de actos administrativos, excepto regímenes especiales.

7. Disponer se traben medidas cautelares previas y embargos de conformidad

a Ley.

8. Suspender o dar por concluir el procedimiento coactivo de conformidad a Ley.

9. Disponer la tasación y remate de los bienes embargados de acuerdo a Ley.

10. Formular la liquidación de las costas procesales coactivas de acuerdo al

arancel aprobado por la Municipalidad.

11. Emitir resoluciones respecto a los escritos, recursos ó solicitudes que

presenten los interesados.

12. Supervisar permanentemente a los auxiliares coactivos, sobre el estado y

avance de los expedientes coactivos y administrativos que están bajo su
responsabilidad.

13. Autorizar el pago que efectúa el contribuyente dentro de los procesos de

ejecución coactiva.

14. Emitir informes mensuales sobre la recaudación y procesos a seguir para la

recuperación de deudas por cobrar.

15. Informar mensualmente, sobre el inventario de bienes y cuentas corrientes

bancarias embargadas, los remates efectuados, así como el avance de las
cobranzas coactivas por todo concepto.

18
16. Controlar los pagos que se realicen bajo las distintas modalidades coactivas,
actualizando la cuenta corriente.

17. Coordinar con las dependencias públicas competentes el apoyo necesario

para el cumplimiento de las acciones coercitivas.

18. Las demás funciones que le sean asignadas por la Gerencia de

Administración Tributaria, concordante con el ámbito de su competencia.

CAPITULO II
Gestión Municipal

19
2.1. EL Marco Constitucional y los Principios Tributarios

“Las Municipalidades Provinciales y Distritales son los órganos de gobierno

local. Tienen autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de
su competencia. Las Municipalidades de los centros poblados son creadas
conforme a Ley”.

20
“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante Decreto
Supremo.

Los gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y

suprimir contribuciones y tasas o exonerar de estas dentro de su jurisdicción, y
con los límites que señala la Ley.

CLASIFICACIÓN DE LOS
TRIBUTOS

21
2.2.1 Impuesto Predial

El impuesto grava la propiedad de un predio urbano o rústico.

Son predios:

Los terrenos, incluyendo terrenos ganados al mar, a los ríos y otros

espejos de agua, así como edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios.
22
Sujeto activo (Acreedor):

Municipalidades distritales donde se ubica el predio.

Sujeto pasivo (Deudor):

En calidad de contribuyente, las personas naturales o jurídicas propietarias

de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

Inafectaciones:

Los predios de propiedad de:

a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

b) Gobiernos extranjeros en condición de reciprocidad, cuando se destine

a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados así
como los predios de propiedad de los organismos internacionales
reconocidos por el gobierno que les sirve de sede.

c) Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus fines

específicos y no se efectúe la actividad comercial en ellos.

d) Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos conventos.

Monasterios y museos. (RTF 761-1-96)

e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios públicos

asistenciales.

f) El Cuerpo General de Bomberos cuando el predio se destine a sus fines

específicos.

23
 g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con
excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación
económica.

h) Las universidades y centros educativos debidamente reconocidos

respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales conforme a la Constitución.

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

ANTECEDENTES
Este impuesto fue creado con el nombre de impuesto al patrimonio automotriz por
el artículo 19 de la Ley N.' 23724, del 1983. Su reglamento fue aprobado a través
del Decreto Supremo N° 154- EF-84 y modificado mediante el D. S. N.' 278-84-EF.
La administración del tributo inicialmente estuvo a cargo del Gobierno nacional,
hasta la expedición del Decreto Legislativo N." 362 del 1985 (artículo 32, inciso d)

24
que dispuso que la administración y fiscalización la asumieran las municipalidades
provinciales del país. El Decreto Legislativo N° 6, Ley de Tributación en su texto
original Io denominó impuesto a la propiedad vehicular y, finalmente, al expedirse la
Ley N." 27616, se cambia Ia denominación por el de impuesto al patrimonio
vehicular.

BASE LEGAL
 Capítulo III del Título II del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobado por Decreto Supremo Nº 156-2004-EF

 Decreto Supremo Nº 22-94-EF, Reglamento del Impuesto al Patrimonio

Vehicular

 Resolución Ministerial Nº 004-2019-EF/15, Aprobación de la Tabla de Valores

Referenciales de Vehículos para efectos de determinar la Base Imponible del
Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente al ejercicio 2019, (publicado
el 09 de enero de 2019)

CONCEPTO

Es un impuesto que se crea con el objeto de gravar la riqueza patrimonial

personal (natural y/o jurídica), expresada en la propiedad de vehículos nuevos:
automóvil, camioneta, station wagon, camiones, buses, y omnibuses; y cuyo
destino y administración de los ingresos obtenidos a través de éste impuesto
serán destinados como fondos para las Municipalidades Provinciales del país.

 Automóvil: Vehículo auto motorizado para el transporte de personas, hasta seis

asientos y excepcionalmente hasta nueve asientos. Considerados en la
categoría A1, A2, A3, A4 y C.
 Camioneta: Vehículo auto motorizado para el tránsito de personas y carga cuyo
peso bruto vehicular es hasta 4000 kg. Considerados como los de categoría
B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4

25
 Station Wagon: Vehículo automotor derivado del automóvil que al rebatir los
asientos posteriores permite que sean utilizados para el transporte de carga
liviana, considerado de las categorías A1, A2, A3, A4 y C.
 Camión: Vehículo automotor para el transporte de mercancio con un peso bruto
vehicular igual o mayor a 4000 kg. Puede incluir una carrocería o estructura
portante.
 Bus/Ómnibus: Vehículo automotor para el transpote de personas con un peso
bruto vehicular que excede los 4000 k. Se considera incluso a los vehículos
articulados especialmente construidos para el transporte de pasajeros.

El criterio de afectación jurídico-tributaria es la "capacidad contributiva de las

personas"; es decir, la determinación por parte del Estado de obligar a contribuir con
los gastos públicos a las personas que sean titulares de una manifestación concreta
de riqueza. En el presente impuesto, ésta manifestación concreta se tipifica en la
propiedad de vehículos nuevos, "del año de fabricación".

HIPOTESIS DE INCIDENCIA
Son los presupuestos de hecho que se encuentran tipificados en la ley, cuyo
acaecimiento genera el nacimiento de la obligación tributaria o prestación pecuniaria
al Estado; y de cuyo análisis e interpretación, de cada uno de los 4 aspectos que la
componen, determinaremos los hechos económicos que estarán afectos al
impuesto.
Los aspectos que componen la hipótesis de incidencia son:
ASPECTO OBJETIVO

El aspecto objetivo o "objeto del tributo" o "materia imponible", u "objeto material del
tributo", o "riqueza gravada"; es el bien o servicio o conjunto
de bienes o servicios económicos sobre los cuales recae o grava el tributo. Se le
determina contestando la pregunta ¿qué se grava?
En el Impuesto al Patrimonio Vehicular la riqueza gravada es la propiedad del
vehículo: automóvil, camioneta, station wagon, camiones, buses, y omnibuses; con
una antigüedad no mayor de 3 años, contados a partir de la primera inscripción en
el Registro de Propiedad de Vehicular de los Registros Públicos. No se toma en
cuenta ni el año de fabricación ni la fecha de la importación (art. 30º del D.S. 156-
2004-EF, TUO de la Ley de Tributación Municipal).

26
Los vehículos destruidos o siniestrados cuyo valor disminuya en 50%, quedan
exceptuados del pago del impuesto a partir del ejercicio siguiente de ocurrido el
siniestro (art. 11º del D.S. 22-94-EF Reglamento de la ley).
Es importante anotar que en la creación del impuesto, el aspecto objetivo venía
dado por la propiedad de vehículos nuevos; en razón de que el criterio para
determinar la antigüedad del vehículo era el año de fabricación del vehículo
nacional o importado (art. 2º del D.S. 22-94-EF Reglamento del Impuesto al
Patrimonio Vehicular).
Estamos aquí frente a una violación del principio constitucional de No
Confiscatoriedad de los Impuestos (art. 74º de la Constitución), por parte de los
legisladores; al determinar que el objeto del impuesto no sea la "capacidad
contributiva de las personas expresada en la propiedad de vehículos nuevos como
signo exterior de riqueza"; sino en gravar la propiedad de cualquier vehículo en
forma indiscriminada con respecto al año de fabricación.
ASPECTO SUBJETIVO

El aspecto subjetivo está referido a los sujetos que intervienen en la relación

tributaria y son:
- El sujeto activo o acreedor de la relación tributaria que es el que recibe la
prestación pecuniaria. Es la entidad estatal beneficiaria del destino de los fondos
recaudados, la cual puede administrarlos de forma directa o entregarlos a un
ente especializado para su administración. En el impuesto analizado es la
Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción domicilie el contribuyente (art. 30º-
A del D.S. 156-2004-EF, TUO de la Ley de Tributación Municipal).
- El sujeto pasivo o deudor tributario o contribuyente, es el que está obligado y
realiza la prestación tributaria. En el impuesto al patrimonio vehicular está dado
por la persona natural y/o jurídica propietaria del vehículo: automóvil, camioneta,
station wagon, camiones, buses, y omnibuses (art. 31º del D.S. 156-2004-EF).

Están inafectos legalmente, entre otros contribuyentes, las personas naturales y/o
jurídicas propietarias de vehículos nuevos con una antigüedad no mayor de 3 años
que estén debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar
servicios de transporte público masivo (art. 37º inc "g" del D.S. 156-2004-EF).

1. ASPECTO TEMPORAL

El aspecto temporal, es el elemento que determina: ¿Cuándo se grava? o ¿En qué

momento de producido el hecho económico es que nace la obligación tributaria?

27
En el impuesto analizado, el tiempo está determinado por el momento en que se
inscribe por primera vez el vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular de los
Registros Públicos (art. 30º del D.S. 156-2004-EF).
2. ASPECTO ESPACIAL

El aspecto espacial, es el elemento que determina ¿Dónde se grava? o el lugar o

espacio o territorio donde se producen los hechos económicos gravados.
En nuestro caso analizado, el territorio está determinado por la jurisdicción de la
municipal provincial donde reside el contribuyente; y será el lugar donde se debe
presentar la declaración jurada (art. 30º-A del D.S. 156-2004-EF).
BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.
La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del año
al que corresponde el impuesto.
El Servicio de Administración Tributaria nos facilita calcular el impuesto a pagar a
través de su página web, solo tenemos que insertar el año de nuestro vehículo, la
marca y el modelo.

¿A PARTIR DE CUANDO SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO?

La Ley establece que el carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la
situación jurídica configurada al 01 de enero del año a que corresponda la obligación
tributaria. Por ejemplo, si al primero de enero del año 2019 soy propietario de un
vehículo entonces estaré obligado a pagar el impuesto que se genere hasta el 31

28
de diciembre del 2019 y así sucesivamente hasta que hayan pasado 3 años desde
su primera inscripción en Registros Públicos.

Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de

contribuyente a partir del 01 de enero del año siguiente de producido el hecho. Por
ejemplo, si en el mes de julio del año 208 transfiero mi vehículo sólo estaré obligado
a pagar el impuesto generado hasta el 31 de diciembre del 2019 y nuevo propietario
recién estará obligado al pago a partir del 01 de enero del año 2020. La

 Es de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehículos automóviles,

camionetas, station wagon, camiones, buses y omnibuses, con una antigüedad
no mayor de 3 años, contados a partir de su primera inscripción en el Registro
de Propiedad Vehicular.
 La administración del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en
cuya dirección tenga el propietario..

Sujetos del impuesto

A) Sujeto Activo.-

Municipalidad Provincial

B) Sujeto Pasivo.-

Personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos gravados, al 1 de

enero del año. Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá
la condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido
el hecho.

Inafectaciones

 Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.

 Gobiernos extranjeros y organismos internacionales
 Entidades religiosas.

29
  Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
 Universidades y centros educativos
 Vehículos de propiedad de personas jurídicas que no formen
parte de su activo fijo.

Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años de
propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte público masivo. La
inafectación permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización
correspondiente.

EL IMPUESTO DE ALCABALA

El Impuesto de Alcabala es el impuesto que se aplica ante la compra o transferencia

de un bien inmueble como, por ejemplo, una casa. El pago es responsabilidad del

30
comprador de la propiedad y deberá ser al contado sin que esto altere la forma de
pago que ha sido pactada para la compra de la propiedad. Lo primero que deberás
hacer es seguir el proceso de Liquidación de la Alcabala, y luego su pago.

Cuando se trata de un proceso de Primera Venta o de Compra de un Bien Futuro;

es decir, cuando le haces la compra directamente a una constructora, no tienes que
pagar Impuesto de Alcabala ya que estos bienes no están afectos de este impuesto.

PAGAR EL IMPUESTO DE ALCABALA

El pago de la Alcabala es un paso importante ya que los Notarios y Registradores

Públicos le solicitarán la liquidación y pago del Impuesto de Alcabala o en su
defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable para formalizar la
transferencia de propiedad.

MONTO Y FORMA DE PAGO

El monto del impuesto se calcula en función al 3% del valor de transferencia, el cual

no podrá ser menor al valor de autovalúo del inmueble correspondiente al ejercicio
en que se produce la transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor
(IPM) para Lima Metropolitana y deberá ser hecho hasta máximo el último día hábil
del mes siguiente al que se hizo la transferencia.

Si eres el comprador

En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de Lima, también deberás presentar

ante el SAT la Declaración Jurada de Inscripción de Predio hasta el último día hábil
del mes de febrero del año siguiente de efectuada la transferencia pues de no hacer
esto, se te aplicará una multa.

31
 Si eres el vendedor o transferente

Deberás presentar la Declaración Jurada de Descargo de Predio hasta el último día

hábil del mes siguiente de producida la transferencia, en caso contrario se te
aplicará una multa.

Además, estarás obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial de todo el
año en el que se realizó la transferencia.

PAGA EL IMPUESTO DE ALCABALA

El Impuesto de Alcabala es el impuesto que se aplica ante la compra o transferencia

de un bien inmueble como, por ejemplo, una casa. El pago es responsabilidad del
comprador de la propiedad y deberá ser al contado sin que esto altere la forma de
pago que ha sido pactada de la propiedad.

Cuando es un proceso de Primera Venta o de Compra de un Bien Futuro; es decir,

cuando le haces la compra directamente a una constructora, no tienes que pagar
Impuesto de Alcabala ya que estos bienes no están afectos de este impuesto.

REQUISITOS
Para hacer la liquidación de la Alcabala, necesitarás:

 Una copia simple del HR y PU del año de la transferencia del inmueble. El HR y el

PU son los documentos municipales de autovalúo. Deberás solicitar estos
documentos en la municipalidad distrital donde está ubicado el predio.

32
 Cualquier documento que acredite la transferencia, por ejemplo, la Minuta o el
Contrato de Compra Venta.

 Una copia simple del Valor de la Transferencia del inmueble.

 DNI de la persona que hará el proceso de liquidación de Alcabala.

 Declaración Jurada de liquidación que te darán en las Agencias SAT o en las

notarías.

 PAGA EL IMPUESTO DE ALCABALA EN LIMA

Si adquieres un inmueble ubicado en cualquier distrito de la provincia de Lima, te

corresponderá efectuar la liquidación y el pago del Impuesto de Alcabala en el SAT.
Realiza tu trámite y paga tu impuesto de Alcabala en las notarías afiliadas al SAT o
en cualquiera de las agencias SAT.

1 Haz la liquidación del impuesto de Alcabala

Acércate a cualquiera de las notarías afiliadas al SAT o a cualquier agencia SAT y

presenta una copia simple del HR y PU (documentos municipales de autovalúo),
una copia simple del documento que acredite la transferencia del inmueble, un
documento que acredite el valor de la transferencia y el DNI de quien hará el
proceso de liquidación. Después de presentar estos documentos, te darán una
Declaración Jurada de liquidación.

PAGA TU IMPUESTO DE ALCABALA

Con la Declaración Jurada, dirígete a Caja y haz el pago del Alcabala. Una vez que
pagues tu impuesto, ya podrás dirigirte a la notaría para que continúes el proceso
de transferencia en Registros Públicos. El proceso de pago y liquidación de Alcabala

33
lo podrá hacer el comprador, el vendedor o un tercero sin necesidad de presentar
Carta Poder.

PAGA TU IMPUESTO DE ALCABALA EN PROVINCIAS

En caso te encuentres en alguna provincia del Perú, este trámite lo debes hacer a
través de tu municipalidad distrital, por lo que deberás contactarte con ella para
conocer las condiciones en tu caso. Para comunicarte con la municipalidad donde
deseas hacer este proceso, llámalos, visítalos o revisa su página web, si la tuviera.

¿Quiénes están obligados al pago del Impuesto?

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble.
¿A partir de cuando se debe pagar el impuesto?
El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
¿Sobre qué se calcula el impuesto de Alcabala?
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser
menor al valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para
Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero
de cada año y para su determinación, se tomará en cuenta el índice acumulado del
ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
¿Cómo se calcula el impuesto de Alcabala?
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa del 3%, siendo de
cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario. No está afecto al
Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble.
¿Cuáles son las formas de pago del impuesto?
El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien materia del Impuesto, acordada por las partes.
¿Cuándo se debe Declarar?

34
La declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente
de producidos los hechos.
¿Quiénes están inafectos al pago del impuesto?
No pagan el impuesto:
1. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras,
salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
2. Los anticipos de legítima.
3. Las transferencias que se produzcan por causa de muerte.
4. La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio.
5. Las transferencias de aeronaves y naves.
6. Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven la
transmisión de propiedad.
7. Las transferencias producidas por la división y partición de la masa
hereditaria, de gananciales o de condóminos originarios.
8. Las transferencias de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
9. Las transferencias realizadas a favor del Gobierno Central, las regiones y las
Municipalidades.
10. Las transferencias realizadas a favor de los Gobiernos Extranjeros y
organismos internacionales.
11. Las transferencias realizadas a favor de las entidades religiosas.
12. Transferencias realizadas a favor del Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú.
13. Las transferencias realizadas a favor de las Universidades y centros
educativos, conforme a la Constitución.

Es la realización inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes

inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma,
inclusive las ventas con reserva de dominio.

Sujeto Pasivo

35
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente: Comprador del inmueble, o Adquirente
del inmueble.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

Ley de Tributación Municipal DECRETO LEGISLATIVO N.º 776

Artículo 48.- El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades

relacionadas con
los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en
juegos de azar.

36
El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Capítulo precedente.

Artículo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que

realiza las
actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre las apuestas, las empresas o personas
organizadoras actuarán como agentes retenedores. (*)

(*) Párrafo sustituido por el Artículo 15 del Decreto Legislativo N° 952, publicado el
03-02-2004,

disposición que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente de su
publicación, con
excepción de los artículos de la presente norma que modifican los impuestos de
periodicidad

anual y arbitrios municipales los cuales entrarán en vigencia el 01-01-2005, cuyo

texto es el
siguiente:
"En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarán como agentes retenedores."
Artículo 50.- La base imponible del impuesto es la siguiente, según el caso:

a) Para el juego bingo, rifas, sorteos y similares: el valor nominal de los cartones de
juego o
de los boletos de juego.
b) Para el juego pimball: el 3% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente al 01
de
febrero del mismo ejercicio gravable, por cada máquina.
c) Para los tragamonedas y otros aparatos electrónicos que entregan premios
canjeables

por dinero en efectivo: el 7% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente al 01

de febrero del
mismo ejercicio gravable, por cada máquina.
d) Para las loterías: el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie,
se
37
utilizará como base imponible el valor de mercado del bien.

Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo son

excluyentes
entre sí.(*)

(*) Artículo modificado por el Artículo Unico de la Ley Nº 26812, publicada el 19-06-
97, cuyo texto
es el siguiente:
"Artículo 50.- La base imponible del impuesto es la siguiente, según el caso:

a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares: el valor nominal de los cartones
de
juego o de los boletos de juego.

b) Para el juego de pimball: una Unidad Impositiva Tributaria (UIT), vigente al 1 de

febrero
del mismo ejercicio gravable, por cada máquina.
c) Para los tragamonedas y otros aparatos electrónicos que entregan premios
canjeables

por dinero en efectivo: Una Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente al 1 de febrero
del mismo
ejercicio gravable, por cada máquina.(*)

(*) Inciso derogado por la Tercera Disposición Complementaria y Final de la Ley Nº

27153,
publicada el 09-07-99.

d) Para las Loterías: el monto o valor de los premios. En caso de premios en

especie, se
utilizarán como base imponible el valor del mercado del bien.

Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo son

excluyentes
entre sí. (*)

(*) Artículo sustituido por el Artículo 16 del Decreto Legislativo N° 952, publicado el
03-02-2004,

38
disposición que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente de su
publicación, con

excepción de los artículos de la presente norma que modifican los impuestos de

periodicidad

anual y arbitrios municipales los cuales entrarán en vigencia el 01-01-2005, cuyo

texto es el
siguiente:
“Artículo 50.- La base imponible del Impuesto es la siguiente, según el caso:

a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de
pimball,

juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal de los cartones de

juego, de los

boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o

alquiler de los
juegos, según sea el caso.

b) Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En caso
de
premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor del mercado del bien.

Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo son

excluyentes
entre sí."
Artículo 51.- En los supuestos previstos en los incisos a) y d) del artículo
precedente, la
tasa del impuesto es de 10%.(*)

(*) Artículo modificado por el Artículo Unico de la Ley Nº 26812, publicada el 19-06-
97, cuyo texto
es el siguiente:

"Artículo 51.- En los supuestos previstos en los incisos a) y d) del artículo

precedente, la

tasa del impuesto es de 10%; y en los incisos b) y c) del mismo artículo, la tasa es
del 3% y 7%,

39
respectivamente." (*)

(*) Artículo sustituido por el Artículo 17 del Decreto Legislativo N° 952, publicado el
03-02-2004,
disposición que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente de su
publicación, con

excepción de los artículos de la presente norma que modifican los impuestos de

periodicidad

anual y arbitrios municipales los cuales entrarán en vigencia el 01-01-2005, cuyo

texto es el
siguiente:
“Artículo 51.- El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b) Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%.
c) Loterías y otros juegos de azar: 10%.”
Artículo 52.- En los casos previstos en los incisos a) y b) del artículo 50, la
recaudación,

administración y fiscalización del impuesto es de competencia de la Municipalidad

Distrital en cuya
jurisdicción se realice la actividad gravada o se instale los juegos.

En los casos previstos en los incisos c) y d) del artículo 50, la recaudación,

administración y
fiscalización del impuesto es de competencia de la Municipalidad Provincial en cuya
jurisdicción se

encuentren ubicadas las máquinas tragamonedas o similares, o donde se encuentre

ubicada la
sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar. (*)

(*) Artículo sustituido por el Artículo 18 del Decreto Legislativo N° 952, publicado el
03-02-2004,

disposición que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente de su
publicación, con

40
excepción de los artículos de la presente norma que modifican los impuestos de
periodicidad

anual y arbitrios municipales los cuales entrarán en vigencia el 01-01-2005, cuyo

texto es el
siguiente:

“Artículo 52.- En los casos previstos en el inciso a) del Artículo 50, la

recaudación,

administración y fiscalización del impuesto es de competencia de la Municipalidad

Distrital en cuya
jurisdicción se realice la actividad gravada o se instale los juegos.

En los casos previstos en el inciso b) del Artículo 50, la recaudación, administración

y

fiscalización del Impuesto es de competencia de la Municipalidad Provincial en cuya

jurisdicción se
encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar."

Artículo 53.- El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro

del plazo
establecido en el Código Tributario. (*)

(*) Artículo sustituido por el Artículo 19 del Decreto Legislativo N° 952, publicado el
03-02-2004,

disposición que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente de su
publicación, con

excepción de los artículos de la presente norma que modifican los impuestos de

periodicidad
anual y arbitrios municipales los cuales entrarán en vigencia el 01-01-2005, cuyo
texto es el
siguiente:

“Artículo 53.- El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y

agentes de

retención, de ser el caso, cancelarán el impuesto dentro de los doce (12) primeros
días hábiles del
mes siguiente, en la forma que establezca la Administración Tributaria.”
41
Actividades relacionadas con:

– Pimball, Juegos de video y demás juegos electrónicos

– Bingos
– Rifas

Sujeto Pasivo

• Como contribuyentes Empresas o instituciones que realizan las

actividades gravadas, así como quienes obtienen los premios.
• Como Agentes retenedores Las empresas o personas organizadoras
cuando el impuesto recae sobre los premios.

Impuesto a las Apuestas

La organización de eventos hípicos y similares, en los que se realice apuestas

Sujeto Pasivo

Empresas o instituciones organizadoras de las actividades gravadas.

Ellas determinan libremente el monto de los premios por cada tipo de apuestas; así
como las sumas que destinarán a la organización del evento y a su funcionamiento.

Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos

El impuesto a los espectáculos públicos no deportivos, grava el monto que se abona

por presenciar o participar en espectáculos públicos no deportivos en locales y
parques cerrados.

La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso para
presenciar o participar en el espectáculo.

Sujeto Pasivo

42
 Como contribuyentes Las personas que adquieren entradas para asistir
al espectáculo
 Como responsables tributarios en calidad de agentes perceptores las
personas que organizan los espectáculos.
 Como responsable solidario al pago del impuesto el conductor del
local donde se realice el espectáculo.

2.3 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

El sistema de Administración Tributaria constituye la columna vertebral del

conjunto de funciones que desarrolla la Administración tributaria, a través de
ella se hace contacto con el USUARIO, su importancia, que debe estar reflejada
en la eficiencia y la eficacia que actué en la respuesta inmediata y no en el
POPULISMO.

43
 2.3.1 Los procesos de la tributación

La Tributación Municipal y la calidad del servicio deben ser estudiadas y

analizadas como parte integral de la captación de recursos y de ello
dependerá el desarrollo de la ciudad.

2.3.2 El Marco Constitucional y los Principios Tributarios

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,

modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de estas dentro de
su jurisdicción, y con los límites que señala la Ley.

2.3.2.1 Elementos Esenciales del Tributo

Deben estar señalados en la ley de creación:

Hecho imponible: supuesto señalado en la ley como determinante de la

obligación.

Base imponible: elemento cuantificante sobre el que se aplica la

alícuota.

Alícuota: porcentaje para determinar el tributo.

2.3 Código Tributario

2.3.1 Elementos Esenciales del Tributo

Acreedor tributario es aquel que a favor del cual debe realizarse la

prestación tributaria.

El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales

son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de

44
 derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente.

Deudor Tributario:

Deudor Tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación

tributaria como contribuyente o responsable.

Contribuyente: Aquel que realiza o respecto del cual se produce el

hecho generador de la obligación Tributaria.

Responsable: Es aquel que sin tener la condición de contribuyente debe

cumplir la obligación atribuida a éste.

CAPITULO III

Caso de recaudación tributaria en la provincia de Huaura

3.1 Funciones

La Municipalidad Provincial de Huaura tiene competencia y ejerce las

funciones y atribuciones señaladas por la Constitución Política del Perú, la

45
Ley Orgánica de Municipalidades y otras disposiciones legales vigentes,
como son:

Normar, administrar, organizar, ejecutar y fiscalizar las actividades en materia

de:

1. Organización del Espacio Físico y Uso del Suelo

2. Saneamiento, Salubridad y Salud
3. Tránsito, vialidad y transporte publico
4. Educación, cultura, deportes y recreación
5. Abastecimiento y Comercialización de Productos y Servicios
6. Programas Sociales, defensa y promoción de derechos
7. Seguridad Ciudadana
8. Promoción del Desarrollo Económico Local
9. Promover convenios internacionales para la implementación de
programas de erradicación del consumo ilegal de drogas
10. Coordinar con los diversos niveles del Gobierno Nacional, Regional,
y Sectorial, la correcta aplicación de los instrumentos de
planeamiento y de gestión ambiental
11. Llevar los registros civiles en mérito al convenio suscrito con el
RENIEC, conforme a ley
12. Otros servicios públicos

a) Tributos administrados por la Municipalidad Provincial de Huaura

Con el fin de lograr un sistema tributario municipal eficiente, permanente

y simple, se dictó la Ley de Tributación Municipal (Decreto Legislativo
N°776), vigente a partir del 1 de enero de 1994.

46
 Cuadro Nº 01: Tributos Administrados por la Municipalidad
Provincial de Huaura

3.2. Indicadores de Gestión

a) Recaudación del impuesto predial

La recaudación del Impuesto Predial en el año 2011 llegó al importe de S/.

2’054,731, superior en 3.5% a la recaudación del año 2010 que ascendió a

47
 S/. 1’985,226. Como el Índice de Precios al Consumidor publicado por el
Instituto Nacional de Estadística para el año 2011 fue de 4.74%, tenemos
como resultado que si bien hubo un crecimiento nominal de la recaudación
del impuesto predial, el crecimiento real fue negativo.

En el siguiente gráfico visualizamos la recaudación del Impuesto Predial de

los últimos 5 años a valores nominales.

Gráfico Nº 01: Recaudación del Impuesto Predial 2007 – 2011

b) Recaudación del Impuesto de Alcabala

La recaudación del Impuesto de Alcabala en el año 2011 llegó al importe de

S/. 483,343, inferior en 29% a la recaudación del año 2010 que ascendió a
S/. 679,648. La recaudación de este impuesto depende de las

48
 transferencias de inmuebles que se realicen en la jurisdicción del cercado
de Huacho.

En el siguiente gráfico visualizamos la recaudación del Impuesto de

Alcabala de los últimos 5 años a valores nominales.

Gráfico Nº 02: Recaudación del Impuesto de Alcabala 2007 – 2011

c) recaudación del Impuesto al Patrimonio Vehicular

La recaudación del Impuesto al Patrimonio Vehicular en el año 2011 llegó
al importe de S/. 71,052, inferior en 13% a la recaudación del año 2010 que
ascendió a S/. 81,428.

En el siguiente gráfico visualizamos la recaudación del Impuesto al

Patrimonio Vehicular de los últimos 5 años a valores nominales.

Gráfico Nº 03: Recaudación del Impuesto al Patr. Vehicular 2007 – 2011

49
d) Recaudación a los Espectáculos Públicos no Deportivos

La recaudación del Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos

en el año 2011 llegó al importe de S/. 170,033, en tanto que la
recaudación del año 2010 ascendió a S/. 19,857. Un incremento notable
que casi multiplica por 10 la recaudación de un año a otro.

En el siguiente gráfico visualizamos la recaudación del Impuesto a los

Espectáculos Públicos no Deportivos de los últimos 5 años a valores
nominales.

Gráfico Nº 04: Recaudación del Impuesto a los Espectáculos 2007

– 2011

50
e) Recaudación de los Arbitrios de Limpieza Pública

La recaudación de los Arbitrios de Limpieza Pública en el año 2011 llegó al

importe de S/. 1’046,684, en tanto que la recaudación del año 2010
ascendió a S/. 910,268, lo que significa un incremento de 15% en relación
al año anterior.

En el siguiente gráfico visualizamos la recaudación de los Arbitrios de

Limpieza Pública de los últimos 5 años a valores nominales.

51
 Gráfico Nº 05: Recaudación de los Arbitrios de Limpieza Pública
2007 – 2011

f) Recaudación de los Arbitrios de Serenazgo

La recaudación de los Arbitrios de Serenazgo en el año 2011 llegó al

importe de S/. 1’046,684, en tanto que la recaudación del año 2010
ascendió a S/. 910,268, lo que significa un incremento de 15% en relación
al año anterior.

En el siguiente gráfico visualizamos la recaudación de los Arbitrios de

Limpieza Pública de los últimos 5 años a valores nominales.

52
 Gráfico Nº 06: Recaudación de los Serenazgo 2007 – 2011

3.3 Alineamiento con Estrategias y Planes

3.3.1 Plan de Desarrollo Concertado

Dentro del Plan de Desarrollo Concertado de la Provincia de Huaura para

el Período 2009 – 2021 se considera como uno de los objetivos
estratégicos:

“Fortalecer la gestión local con eficiencia, transparencia y

participación”.

 Política: “Mejora continua en la gestión municipal”

 Estrategia: “Capacitación al personal y autoridades locales, con

enfoque de género e incrementando la eficacia y eficiencia”

53
 Proyecto: “Fortalecimiento de Capacidades de los Gobiernos
Locales”

 El presente proyecto, cuyo objetivo es mejorar y ampliar las

capacidades para la prestación de servicios a los contribuyentes se
enmarca dentro del Objetivo Estratégico “Fortalecer la gestión local
con eficiencia, transparencia y participación” y de la Política “Mejora
continua en la gestión municipal”

54
 CONCLUSIONES

Las Municipalidades – Problemática

Es necesario reconocer que en la actualidad la mayoría de las Municipalidades tiene

un deficiente sistema de Administración Tributaria, unido a ello la falta de
infraestructura y de personal idóneo. Tratando el presente trabajo, en consecuencia,
la modernización de los sistemas que conforman dicho sistema.

Las Municipalidades son los Órganos del Gobierno Local y emanan de la voluntad
popular, representan al vecindario y promueven la adecuada prestación de los
servicios públicos.

La jurisdicción Municipal se divide en tres: Provincial, Distrital y de Centro Poblado

Menor.

La Administración Tributaria Municipal

Los Gobiernos Locales están facultados para crear, modificar y suprimir

contribuciones y tasa, exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites
que señala ley; más no así con los impuestos.

La Administración tributaria, constituye el principal componente ejecutor del sistema

tributario y su importancia está dada por la actitud que adopte para aplicar las
normas tributarias.

Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto predial, el

impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a las apuestas, a los
juegos y a los espectáculos públicos. Asimismo, son ingresos municipales: las
contribuciones especiales por obras públicas, las tasas y el fondo de compensación
municipal.

55
 BIBLIOGRAFIA

CÓDIGO TRIBUTARIO, Decreto Legislativo N° 816, Publicado el 21.04.96 diario

oficial el peruano.
LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL, Decreto Legislativo N° 776.
LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES, Ley N° 23853.
FLORES APAZA, Alberto, Administración Tributaria en los Gobiernos Locales.

56
ANEXOS

57
58
 ______________________
Mg. Econ. Inga Soller, Rosa Adriana
PRESIDENTE

_______________________ _____________________
Mg. Econ. Ruiz Huaraz, Carlos Bernardino Econ. Bendezu Rivera, Máximo Aurelio
SECRETARIO VOCAL

___________________________
Dr. Econ. Teodoro T. Quispealaya Bonelli
ASESOR

59