¿Qué es el IGV?

El IGV es el Impuesto General a las Ventas o IGV es un tributo que grava toda
comercialización de venta de bienes y servicios que se realizan en el Perú. Siendo orientado
a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra
de los productos que se adquiere.
1. ¿QUÉ BIENES Y SERVICIOS ESTÁN AFECTOS AL IGV?
 La venta en el Perú de bienes muebles.
 La prestación o utilización de servicios en el Perú.
 Los contratos de construcción.
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
 La importación de bienes.

2. EVOLUCIÓN E HISTORIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTA EN EL

PERÚ
El impuesto fue establecido en 1972 y adquirió el mecanismo IVA por el Decreto de Ley
21070 a partir del 1 de mayo de 1975. Aplicado originalmente hasta la etapa mayorista, se
extendió a la etapa minorista mediante el Decreto Legislativo 190 de 12 de junio de 1981, que
le atribuyo la denominación de “Impuesto General a las Ventas”. El D.L. 190 creo además los
llamados “Impuestos Selectivo al Consumo” y el “Impuesto Especial”.
El impuesto selectivo grava con tasas diferenciales la venta a nivel de importadores y
productores de determinados bienes, así como la prestación de ciertos servicios tales como
ingresos de bancos por comisiones e intereses, primas seguros, ventas de pasajes para
viajes internacionales, cables y teléfonos y arrendamientos de bienes inmuebles. El impuesto
especial grava la exportación de bienes tradiciones, con tasas diferenciales del 2% y 3%. En
su origen el impuesto a las ventas sustituyo al impuesto de timbres fiscales y a otros tributos
aplicados sobre la producción de bienes y servicios.
En el Perú desde que se creó el impuesto de timbres fiscales, con actual impuesto general
a las ventas el Decreto Legislativo N° 821, hemos tenido una larga evolución en lo ha
impuesto a las ventas se refiere. Esta evolución va del sistema plurifásico acumulativo sobre
el valor total al sistema agregado, habiéndose evolucionado dentro del mismo.
3. VARIACION DEL IGV EN SUDAMERICA:
El Impuesto General a las Ventas (IGV) en el Perú es de 18%, igual que en República
Dominicana. Si lo comparamos con otros países de América Latina, los que están por encima
de nuestra cifra son Uruguay (22%), Argentina (21%), Chile (19%). En cambio, por debajo
tenemos a Brasil (17%), México y Colombia (16%), Honduras y Paraguay (15%), Ecuador,
Venezuela y Guatemala (12%), Bolivia (13%), Puerto Rico (11,5%), Paraguay (10%) y
Panamá (7%).
4. IGV EN EL PERÚ
En nuestro caso, la última reducción del IGV fue de 19% a 18% en marzo del 2011, durante
el segundo gobierno de Alan García, cuando era ministro de Economía y Finanzas el
ingeniero Ismael Benavides. En ese año había ingresos adicionales por el gran crecimiento
de la economía, que alcanzaba el 8,78%. Por eso, los menores ingresos por la reducción del
IGV tuvieron un efecto neutro en la caja fiscal.
Evidentemente, una reducción porcentual del IGV debe realizarse de manera gradual, tal
vez un punto por año, evaluando la afectación a la caja fiscal. Además, se debe tomar en
cuenta que en diciembre del 2014 el IGV era el impuesto más importante recaudado (52% de
los impuestos tributarios).
Según el Banco Central de Reserva (BCR), el IGV era el 8,2% del producto bruto interno
(PBI) en el 2010 y pasó a ser el 8,7% en el 2014. Por ello, si se aplica esta medida, lo más
recomendable es hacerlo cuando se inicia este nuevo gobierno un gobierno del 20
En nuestro caso, la última reducción del IGV fue de 19% a 18% en marzo del 2011, durante
el segundo gobierno de Alan García, cuando era ministro de Economía y Finanzas el
ingeniero Ismael Benavides. En ese año había ingresos adicionales por el gran crecimiento
de la economía, que alcanzaba el 8,78%. Por eso, los menores ingresos por la reducción del
IGV tuvieron un efecto neutro en la caja fiscal.
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo
de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.
 TASA:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade
la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). (*)
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
  CARACTERÍSTICAS:

FUENTE: SUNAT/http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-ventas-
y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas/3105-03-nacimiento-de-la-obligacion-
tributaria
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el
ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra impuesto
(débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del impuesto que se
aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos
relacionados con el giro del negocio.
 5. ADMINISTRACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
SISTEMAS DE PAGO DEL IGV

Desde mediados del año 2002, la SUNAT estableció un conjunto de medidas de carácter
administrativo destinadas a ampliar la base tributaria combatiendo la evasión y las brechas
de cumplimiento. Para ello se establecieron tres regímenes de recaudación del impuesto: las
retenciones, las percepciones y las detracciones. Lo destacable de estos regímenes es que
el impuesto no se recauda solo en cabeza del proveedor de los bienes y servicios, sino
también en cabeza del cliente, usuario de los servicios o adquirente de los bienes
(retenciones) o la recaudación del impuesto en cuentas intangibles bancarias cuyos depósitos
de fondos está a cargo del cliente o usuario.

 Retenciones
Aplicado a las compras de las grandes empresas con un gran número de proveedores
medianos y pequeños. El gran comprador se encarga de retener el IGV.

Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a

setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operación de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no
supera dicho importe.
  Percepciones
Aplicado a las ventas en sectores de alta concentración de proveedores y gran número de
clientes. El vendedor percibe el IGV. Busca asegurar el pago del IGV en la etapa de
comercialización minorista.

 Detracciones
Se aplica a productos agropecuarios y prestación de servicios con alta evasión e
informalidad; No existe mayor certeza en que los proveedores o clientes paguen los tributos.
Obligando al comprador a depositar un porcentaje del impuesto de la operación y depositarlo
en una cuenta a nombre del vendedor para ello tenemos 3 nexos:

ANEXO I ANEXO III

Producto %
Producto %
Intermediación laboral y tercerización 12%
Arrendamiento de bienes 12%
Algodón 12% Mantenimiento y reparación de bienes
muebles 9%
Movimiento de carga 12%
Alcohol 10%
Otros servicios empresariales 12%
Comisión mercantil 12%
Azúcar 10% Fabricación de bienes por encargo 12%
Servicio de transporte de personas 12%

ANEXO II
Producto %
Recursos Hidrobiológicos 9%
Maíz amarillo duro 7%
Algodón 10%
Caña de azúcar 10%
Arena y piedra 10%
 Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios 10%
Bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV 10%
Aceite de pescado 9%
Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados
acuáticos 9%
Embarcaciones pesqueras 9%
Leche (cruda entera) 4%
Madera 9%

6. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Para comenzar es importante resaltar que el Impuesto General a las Ventas es un
impuesto con el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria, de una u
otra manera, día a día nos vemos afectados por este impuesto.

OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

El IGV Califica como un impuesto plurifásico, el cual se encuentra estructurado en base a

la técnica del valor agregado, bajo el método de sustracción, adoptando de manera específica
como método de deducción el de base financiera. Sobre esta base el valor agregado se
obtiene producto de la diferencia que se presenta entre las ventas y las compras que fueron
realizadas en el periodo.
Si se aprecia, no se persigue la determinación del valor agregado económico o real de
dicho periodo, el cual se podría obtener en caso se opte por el método de deducción sobre
base real.
Con relación al sistema para efectuar las deducciones sobre base financiera, se adopta el
de impuesto contra impuesto; ello equivale a decir, que la obligación tributaria resulta de
deducir del débito fiscal (impuesto que grava las operaciones realizadas o ventas) el crédito
fiscal (impuesto que grava las adquisiciones realizadas o compras).
Si se observa con detalle, en este tipo de operaciones siempre existirán dos componentes
claramente delimitados, por un lado tendríamos el débito fiscal (IGV relacionado con las
ventas) y el crédito fiscal (IGV relacionado con las compras). En la actualidad el IGV es un
tipo de tributo cuya periodicidad es mensual.
Parte de esta explicación se encuentra al consultar el texto del artículo 11º de la Ley del
IGV, cuando menciona que en el proceso de determinación del IGV, el impuesto se determina
mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada periodo el crédito fiscal.
 Su concordancia reglamentaria sería el texto del artículo 5º del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, el cual señala que el impuesto a pagar se determina
mensualmente deduciendo del impuesto bruto de cada periodo el crédito fiscal
correspondiente, salvo los casos de utilización de servicios en el país prestados por sujetos
no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el
impuesto bruto.
 Operaciones Gravadas
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el país de bienes muebles;
b) La prestación o utilización de servicios en el país;
c) Los contratos de construcción;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importación de bienes.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste o de empresas
vinculadas económicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre que el
precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de
mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la
empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasación, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculación económica es de aplicación lo dispuesto en el
Artículo 54º del presente dispositivo.
También se considera como primera venta la que se efectúe con posterioridad a la
reorganización o traspaso de empresas.

 Conceptos No Gravados
No están gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e
inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda
categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas
que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización
de este tipo de operaciones. (Literal modificado por el artículo 2° del Decreto
Legislativo N° 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
EXONERACION E INAFECTACION DEL IGV

 EXONERACION:
Las exoneraciones del IGV si se encuentra contemplado en la ley y se da con el objetivo
de promover determinados sectores, actividades, grupo de sujetos, propiciar inversiones de
capital, radicación de capitales extranjeros o fomentar la instalación de industrias nuevas.
Para ello se maneja 2 tipos de apéndice donde se menciona que esta sujeto a exoneraciones:

Operaciones de
venta e Importación

Operaciones en
Servicios

 INAFECTACION:
La inafectación del IGV es cuando el hecho económico no está contemplado en la ley, es
decir se encuentran fuera del ámbito de aplicación o afectación de un tributo para la cual
tenemos las siguientes:

a) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas

que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización
de este tipo de operaciones.
 b) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización
de empresas;
c) Bienes donados a entidades religiosas.
d) Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica.
e) Las regalías que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia
celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley Nº 26221.
f) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, máquinas
tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos.
g) La venta e importación de los medicamentos y/o insumos necesarios para la
fabricación nacional de los equivalentes terapéuticos que se importan (mismo
principio activo) para tratamiento de enfermedades oncológicas, del VIH/SIDA y
de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas vigentes.

7. IGV Justo:
El MEF publicó el decreto supremo que establece las normas reglamentarias que entrarán
en vigencia a partir del 01 de marzo de 2017.Para comenzar es importante resaltar que el
Impuesto General a las Ventas es un impuesto con el cual todos nos vemos llamados a
contribuir en nuestra vida diaria, de una u otra manera, día a día nos vemos afectados por
este impuesto.
En diciembre del año pasado se publicó la Ley N° 30524, denominada IGV Justo, mediante
la cual se estableció que las micro empresas, con ventas anuales de S/ 607,500, y pequeñas
empresas con ventas entre S/ 607,500 y S/ 6'885,000, puedan postergar el pago del IGV por
tres meses posteriores a su obligación de declarar, con la presentación de la declaración
jurada mensual.
¿Quiénes pueden acogerse a la Prórroga del IGV?

La Ley 30524 tiene como objeto establecer la prórroga del pago del impuesto general a
las ventas (IGV) que corresponda a las micro y pequeñas empresas con ventas anuales hasta
1700 UIT que cumplan con las características establecidas en el artículo 5 del Texto Único
Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial,
aprobado por el Decreto Supremo 013-2013-PRODUCE.

Además, esta opción no genera intereses moratorios ni multas –salvo vencimiento del
plazo prorrogado– pero no resta la obligación de realizar la Declaración Jurada en la fecha
correspondiente (según el Cronograma aprobado por SUNAT). Las MYPE indican si optan
por la prórroga marcando la opción que para tal efecto figure en el formulario para la
presentación de la declaración jurada mensual del Impuesto General a las Ventas.

Por último, no pueden solicitar la prórroga del pago de IGV las MYPE que:

 mantengan deudas tributarias exigibles coactivamente mayores a 1 UIT,

 cuyo titular sea una persona natural o socios que hubieran sido condenados por
delitos tributarios,
 se encuentren en proceso concursal,
 incumplieron con presentar sus declaraciones y/o efectuar el pago de sus
obligaciones del IGV e Impuesto a la Renta al que se encuentren afectas,
correspondientes a los doce (12) períodos anteriores, salvo que regularicen
pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta noventa (90)
días previos al
Para ese último caso, la SUNAT deberá otorgar las facilidades con un fraccionamiento
especial.
 RESUMEN:
El crédito fiscal constituye la columna vertebral de los impuestos al valor agregado que,
como el IGV, se determinan por sustracción del impuesto soportado en las adquisiciones.
El IGV es el Impuesto General a las Ventas o IGV es un tributo que grava toda
comercialización de venta de bienes y servicios que se realizan en el Perú.
Los resultados positivos de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones no
sólo están relacionados con el significativo crecimiento de la recaudación del IGV, sino que
proveen de información a la Administración Tributaria acerca de los agentes económicos, los
importes y las fechas de dichas operaciones.
La inafectación del IGV es cuando el hecho económico no esta contemplado en la ley, es
decir se encuentran fuera del ámbito de aplicación o afectación de un tributo para la cual
tenemos dos modalidades o tipos, la inafectación lógica y a la inafectación legal.
Las exoneraciones del IGV si se encuentra contemplado en la ley y se da con el objetivo
de promover determinados sectores, actividades, grupo de sujetos, propiciar inversiones de
capital, radicación de capitales extranjeros o fomentar la instalación de industrias nuevas.
 BUSTAMANTE, J. L. (2003). EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
TRATAMIENTO DEL CREDITO FISCAL. JORNADAS NACIONALES DE DERECHO
TRIBUTARIO, 62.Lima.
 Código Tributario : Al Texto Único Ordenado del Código Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias.
 Ley del IGV : Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF y
normas modificatorias.
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-
ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas/3109-
05-calculo-del-impuesto
 https://gestion.pe/tu-dinero/igv-justo-siete-aspectos-debes-conocer-acceder-
beneficios-128852
 http://www.eef.com.pe/desc_manual.php?manual=impuesto_general_ventas
 Apaza M. M. (2004). Regímenes y detracciones, percepciones y retenciones. Lima.