INDICE

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 2
1. EL AUDITOR ........................................................................................................................... 3
1.1. ÉTICA PROFESIONAL ...................................................................................................... 3
1.1.1. INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD: ................................................... 3
1.1.2. NORMAS GENERALES Y TÉCNICAS: ....................................................................... 4
1.1.3. RESPONSABILIDADES CON LOS CLIENTES: ............................................................ 4
1.1.4. NECESIDAD DE CONFIDENCIALIDAD: .................................................................... 4
1.1.5. CONFIDENCIALIDAD Y PRIVILEGIO: ....................................................................... 5
1.1.6. Información Confidencial: ..................................................................................... 5
1.1.7. Conflicto de intereses:........................................................................................... 5
1.1.8. Responsabilidades con los colegas:....................................................................... 5
1.1.9. Responsabilidad legal ............................................................................................ 5
1.1.10. Responsabilidad ante los clientes: ........................................................................ 6
1.1.11. Responsabilidad ante terceras personas: ............................................................. 6
2. Papel del T.S.U en Informática Dentro de la Auditoria ......................................................... 6
3. Perfil del auditor.................................................................................................................... 6
3.1. Habilidades .................................................................................................................... 7
3.2. Competencia ................................................................................................................. 8
3.2.1. Comportamiento del auditor ................................................................................ 8
3.2.2. Las diferencias básicas entre la Auditoría Interna y Auditoría Externa ................ 9
4. COMPORTAMIENTO DEL AUDITOR ....................................................................................... 9
4.1. Objetivo ....................................................................................................................... 10
RECOMENDACIONES ................................................................................................................... 11
CONCLUSIONES. .......................................................................................................................... 12
INTRODUCCIÓN
El auditor es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con conocimientos
necesarios para evaluar la eficacia de una empresa a la vez de poseer

Una ética profesional y una responsabilidad hacia los clientes y colegas con el fin de prestarle
un mejor servicio en el campo en que se desempeña e integridad de la información de los
métodos empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha información.

El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de las
políticas, planes y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de impacto
significativo en las operaciones e informes y deben determinar si la organización cumple con
ellos.

Así mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y efectivos y si las
actividades auditadas están cumpliendo con los requerimientos apropiados. También deben
revisar las operaciones o programas para cerciorarse si los resultados son consistentes con los
objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas se llevan a cabo como se
planearon.
 1. EL AUDITOR
Es aquella persona que lleva a cabo una auditoria, capacitado con conocimiento necesario para
evaluar la eficacia de una empresa.

El auditor debe reunir, para el buen desempeño de su profesión característica como: sólida
cultura general, conocimiento técnico, actualización permanente, capacidad para trabajar en
equipo multidisciplinario, creatividad, independencia, mentalidad y visión integradora,
objetividad, responsabilidad, entre otras. Además de esto, este profesional debe tener una
formación integral y progresiva.
Se llama auditor/a (o contralor/a en algunos países de América Latina) a la persona
capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente o por una
empresa de consultoría, para revisar, examinar y evaluar con coherencia los resultados de
la gestión administrativa y financiera de una dependencia (institución gubernamental) o
entidad (empresa o sociedad) con el propósito de informar o dictaminar acerca de ellas,
realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y
eficiencia en su desempeño. Originalmente la palabra significa "oidor" u "oyente".1

La persona que desempeña el puesto de auditor o auditora no debe confundirse con

la auditoría contable o financiera internas llevadas a cabo por los tribunales de
cuentas y Contralorías generales o externas desempeñadas por las empresas
auditoras privadas.

1.1. ÉTICA PROFESIONAL

La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el público,
hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos que debe poseer.

A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados también "Principios de Ética" las
cuales son:

 Independencia, integridad y objetividad.

 Normas generales y técnicas.
 Responsabilidades con los clientes.
 Responsabilidades con los colegas.

1.1.1. INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contaduría pública,

ser independiente de aquellos a quienes sirve.
Los conceptos de la ética profesional, sección ET 52-02 define la independencia como: "La
capacidad para actuar con integridad y objetividad". Objetividad es la posibilidad de mantener
una actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisión del auditor.

El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en atención a hechos reales

comprobables, según su propio criterio y con perfecta autonomía y, para tal fin, estar
desligado a todo vínculo con los dueños, administradores e intereses de la empresa u
organización que audite. Su independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinión
deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a las apariencias también, por lo cual el
auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda vincular a situaciones que permitan
dudar de tales cualidades.

1.1.2. NORMAS GENERALES Y TÉCNICAS:

El auditor debe observar las normas generales y técnicas de la profesión y luchar

constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.

Las normas generales y técnicas son reglas de conducta que exigen la observancia de las
normas relacionadas con la realización del trabajo. Así, las primeras indican que un miembro a
quien mediante otro contador solicite consejo profesional sobre una cuestión técnica contable
o de auditoria, debe consultar con el otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de
asegurarse de que el miembro conoce todos los datos y hechos disponibles.

1.1.3. RESPONSABILIDADES CON LOS CLIENTES:

El contador público debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor que pueda,
con interés profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus responsabilidades para
con el público y todo esto lo pondrá de manifiesto a través de independencia, integridad y
objetividad.

Una responsabilidad fundamental del contador público es la que se refiere a la

confidencialidad y al conflicto de intereses. La regla 301 (sección ET 301.01) dice que un
miembro "...no revelará información confidencial alguna obtenida en el curso de un trabajo
profesional, a menos que el cliente dé su consentimiento".

1.1.4. NECESIDAD DE CONFIDENCIALIDAD:

Tanto el sentido común como el concepto de independencia requieren que sea el auditor, no
el cliente, quien decida qué información necesita el auditor para practicar una auditoria
efectiva. En esa decisión no debe influir la creencia, de parte del cliente, de que cierta
información es confidencial. Una auditoria eficiente y efectiva requiere que el cliente ponga en
el auditor la confianza necesaria para ser sumamente franco al proporcionar información.
1.1.5. CONFIDENCIALIDAD Y PRIVILEGIO:

Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor son
confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la información contenida en la
comunicación sin el permiso del cliente. Normalmente, sin embargo, esa información no es
"privilegiada". La información es privilegiada si el cliente puede impedir que un tribunal o
dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante un citatorio u orden de comparecencia

1.1.6. Información Confidencial:

Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la administración en cuanto al

manejo de la información confidencial: no utilizarla para provecho personal, ni revelarla a
quienes pudieran hacerlo. Esas responsabilidades están claramente comprendidas en las
estipulaciones generales del código de ética profesional.

1.1.7. Conflicto de intereses:

El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los competidores es
tan grande que se niegan a contratar a auditores entre cuyos clientes figure un competidor.
Otros quedan satisfechos con la seguridad de que el personal encargado de su trabajo no
tenga contacto con el personal del competidor. El precio de obtener tan alto grado de
confidencialidad es la pérdida de los beneficios de una experiencia en el ramo que pueden
aportar los auditores familiarizados con más de una empresa dentro del mismo giro. La
experiencia indica que el riesgo de que se filtre información que tenga valor competitivo es
sumamente bajo.

1.1.8. Responsabilidades con los colegas:

Aunque no hay actualmente reglas de conducta específicas que gobiernan la responsabilidad

de un contador público con sus colegas, los conceptos de ética profesional establecen el
principio fundamental de cooperación y buenas relaciones entre los miembros de la profesión.
La sección ET 55.01 expresa que un contador debe "tratar con sus colegas en forma de que no
disminuya su reputación y bienestar". Además, al ofrecer sus servicios, no tratará de desplazar
a otro contador en forma que lo desacredite. De manera que, si bien la competencia entre
auditores es fuerte, sus acciones deben estar gobernadas por la cortesía profesional debida a
los colegas.

1.1.9. Responsabilidad legal

Son muchas las responsabilidades generales por la profesión derivadas de estipulaciones
legales. Amanera de síntesis se trata de dar una idea de este tema a continuación:

1.1.10. Responsabilidad ante los clientes:

El auditor tiene una relación contractual "de carácter derivado" con su cliente; en esta
circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho común, que el profesional es responsable
ante su cliente por negligencia en grado simple y, en consecuencia, también lo será por
negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos años los auditores han tenido buen
cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que una auditoria normal de estados
financieros no lleva la intención de descubrir desfalcos e irregularidades similares y así, el no
hacerlo no puede ser motivo para demandarlo según la "Responsabilidad por fraudes y actos
ilegales".

1.1.11. Responsabilidad ante terceras personas:

El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es equilibrar el

derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra reclamaciones de personas
desconocidas (y algunas veces innumerables), de quienes el auditor no tiene razón para
sospechar que contarán con los resultados de su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se
considera como una importante política del Estado de proteger a todas esas terceras personas
que confían en los estados financieros dictaminados contra los efectos adversos de la práctica
profesional.

2. Papel del T.S.U en Informática Dentro de la

Auditoria
El técnico superior en informática debe ser técnicamente idóneo, y tener las habilidades y los
conocimientos necesarios para realizar el trabajo como auditor. Deberá planificar el trabajo de
auditoria para satisfacer los objetivos y para cumplir con las normas aplicables de ética
profesional. Debe recibir la supervisión apropiada para proporcionar la garantía de que se
cumpla con los objetivos de la auditoria y que se satisfagan las normas aplicables de auditoria
profesional. También deberá obtener evidencia suficiente, confiable, relevante y útil para
lograr de manera eficaz los objetivos de la auditoria.

3. Perfil del auditor

El técnico superior en informática debe ser técnicamente idóneo, y tener las habilidades y los
conocimientos necesarios para realizar el trabajo como auditor. Deberá planificar el trabajo de
auditoria para satisfacer los objetivos y para cumplir con las normas aplicables de ética
profesional. Debe recibir la supervisión apropiada para proporcionar la garantía de que se
cumpla con los objetivos de la auditoria y que se satisfagan las normas aplicables de auditoria
profesional. También deberá obtener evidencia suficiente, confiable, relevante y útil para
lograr de manera eficaz los objetivos de la auditoria.

Las características de un auditor constituyen el elemento principal dentro de un proceso de

auditoría, ya que sobre el auditor recaen todas las responsabilidades de la auditoria, ya sea
conceptualizarla, practicarla, y además lograra todos los resultados necesarios para proponer
medidas para elevar el desempeño de la organización Es recomendable apreciar algunos de los
siguientes niveles de formación, referente al perfil de un auditor:

 Formación académica: Estudios a niveles técnicos, cualquier grado en informática,

ingeniería en sistemas derecho.
 Formación Complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida
profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos
 Formación Empírica: Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en
diferentes, con o sin contar con un grado académico.

La calidad y el nivel de realización de la auditoria dependen en gran manera del

profesionalismo y carácter del auditor, así como de su comprensión de las actividades que va a
revisar; elementos que involucran el vínculo de conocimientos, habilidades, destrezas y
experiencia necesarios para que realice su trabajo con cuidado y competencia.

En relación al conocimiento que debe tener el auditor, es conveniente que esta persona tenga
una preparación adecuada con los requerimientos que ésta exige, pues eso le permitirá
relacionarse de manera natural con los componentes de estudio que de una u otra manera se
emplearán durante su desarrollo. Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles
de formación:

 Formación académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado en

administración, informática, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones
internacionales, etc...
 Formación complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida
profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
 Formación empírica: Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en
diferentes instituciones, con o sin contar con un grado académico. Entre los
conocimientos idóneos del auditor para ayudar a la preparación y realización de la
auditoría destacan: Finanzas, Liderazgo, Costos, Sistemas y Procedimientos, Comercio
Internacional, entre otras.

3.1. Habilidades
Las habilidades y destrezas que pueda tener un auditor, harán que consiga desenvolverse con
naturalidad dentro de su trabajo y sepa enfrentar con mayor facilidad obstáculos que se
encuentre a la hora de desarrollar su trabajo. Entre esas habilidades que deben tener se
pueden nombrar las siguientes:

 Actitud positiva
 Saber escuchar
 Mente analítica
 Capacidad de negociación
 Iniciativa
 Facilidad de trabajaren equipo
 etc….

3.2. Competencia

La ejecución del trabajo en un auditor, puede estar destinado como auditor interno o externo.
El auditor interno se encuentra como parte de la organización en gestión, y en donde tendrá
un papel importante ya que deberá ser capaz de responder retos de acuerdo a la visión de la
organización. En el caso de un auditor externo su participación es valiosa ya que tiene una
apreciación objetiva de los hechos además de estar limitados en el tiempo de realización de la
auditoria.

3.2.1. Comportamiento del auditor

 Formación y Capacidad Profesional

 Independencia, Integridad y Objetividad
 Diligencia Profesional
 Responsabilidad
 Secreto Profesional

¿En qué difieren los auditores internos de los externos, y cómo se relacionan entre ellos?

Si bien son independientes de las actividades que auditan, los auditores internos forman parte
de la organización y proporcionan vigilancia y asesoramiento continuo de todas sus
actividades. Por el contrario, los auditores externos son independientes de la organización, y
proporcionan una opinión anual de los estados contables. El trabajo de los auditores internos y
externos debe estar coordinado con el fin de lograr una eficacia y eficiencia óptimas. Los
auditores internos y externos tienen intereses mutuos con respecto a la eficacia de los
controles contables internos. Ambas profesiones adhieren a códigos de ética y a normas
profesionales establecidas por sus respectivas asociaciones profesionales. Sin embargo, hay
grandes diferencias en la relación que cada una de ellas mantiene con la organización, y en el
alcance de sus trabajos y objetivos. Los auditores internos forman parte de la organización. Sus
objetivos están determinados por normas profesionales, por el consejo directivo y la gerencia
o dirección. Sus clientes primordiales son la gerencia y el consejo directivo. Por el contrario, los
auditores externos no forman parte de la organización, sino que son contratados por ella. Sus
objetivos están establecidos fundamentalmente por ley y por su cliente primordial, el consejo
directivo.

El alcance del trabajo de los auditores internos es integral. Éstos sirven a la organización
ayudándole a cumplir sus objetivos y mejorando sus operaciones, procesos de gestión de
riesgos, control interno y gobierno. Interesados en todos los aspectos de la organización, tanto
contable como no contable, los auditores internos se centran en acontecimientos futuros
como resultado de sus revisiones y evaluaciones continúas de controles y procesos. También
están interesados en la prevención de fraudes de todo tipo. La misión primordial de los
auditores externos es ofrecer una opinión independiente de los estados contables anuales de
la organización. Su enfoque es histórico por naturaleza, dado que evalúan si los estados
cumplen con principios contables de aceptación general, si presentan adecuadamente la
situación financiera de la organización, si los resultados de las operaciones para un período
dado están representados con precisión, y si los estados contables han sido materialmente
manipulados..

Los auditores internos y externos deben reunirse periódicamente para debatir intereses
comunes; beneficiarse de sus técnicas, áreas de experiencia y perspectivas complementarias;
conocer el alcance y los métodos de trabajo de cada uno; comentar la cobertura de auditoría y
la programación para minimizar las redundancias; proporcionar acceso a los informes,
programas y papeles de trabajo; y evaluar conjuntamente las áreas de riesgo. En cumplimiento
de sus responsabilidades de supervisión en lo que respecta al aseguramiento, el consejo
directivo debe requerir la coordinación del trabajo entre los auditores internos y externos con
el fin de aumentar la economía, eficiencia y eficacia del proceso de auditoría en general.

3.2.2. Las diferencias básicas entre la Auditoría Interna y Auditoría

Externa

En general, el trabajo realizado por la auditoría interna es idéntico a la realizada por la

auditoría externa. Ambos hacen su trabajo usando las mismas técnicas de auditoría, ambos
tienen su atención en el control interno como punto de partida para su revisión y formular
sugerencias para mejorar las deficiencias observadas, tanto modificar el alcance de su trabajo
de acuerdo con las observaciones y la eficiencia de los sistemas de contabilidad y controles
internos.

Sin embargo, el trabajo realizado por los auditores internos y externos se caracteriza por sus
diferencias básicas.

4. COMPORTAMIENTO DEL AUDITOR

 Formación y Capacidad Profesional

 Independencia, Integridad y Objetividad
 Diligencia Profesional
 Responsabilidad
 Secreto Profesional
4.1. Objetivo

Todo lo anteriormente señalado, servirá para que el auditor tenga su función establecida
dentro de la sociedad y cumpla de buena forma algunas de las siguientes obligaciones y
objetivos:

 Distinguir las características y cualidades de un auditor

 Comprender la importancia del comportamiento ético del auditor
 Identificar la estructura y funciones generales de un área de auditoría
 Identificar los diferentes roles que puede asumir un auditor dentro de un equipo de
trabajo
 Estudiar la misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y programas de trabajo y de
la organización en cuestión
 Adquirir la información necesaria para evaluar la función y certeza de los procesos,
funciones y sistemas utilizados.
 Obtener y analizar registros contables.
 Definir los métodos de operación y los sistemas de información.
 Detectar evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
 Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan mejorar la
organización
 Revisar flujo de datos y sus formas.
 Evaluar los registros contables e información financiera.
 Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria

En fin, el auditor debe saber transar con sus pros y contras para realizar su trabajo, ya que dé
él depende saber si la administración de los recursos fue fidedigna o razonable.
RECOMENDACIONES

El auditor debe realizar procedimientos diseñados a obtener suficiente y apropiada evidencia

de auditoria, en que puedan todos los elementos hasta la fecha del informe del auditor que
puedan requerir de ajustes o exposiciones en los estados financieros, hayan sido identificados.
Ciertos eventos y transacciones que ocurren después de cada fin de año, deben ser
examinados como parte del trabajo normal de verificación de auditoria.

 Además debe de llevar a cabo una revisión completamente documentada, de

eventos subsecuentes la cual tiene como objetivo de obtener una seguridad
razonable, de que todos los eventos importantes han sido identificados y
expuestos o registrados en los estados financieros.
 La revisión debe ser actualizada a una fecha lo más cercanamente posible a la
fecha del informe de auditoría, hablando con la gerencia y realizando pruebas
futuras de ser necesario.
 Todos los procedimientos de auditoria emprendidos y las conclusiones alcanzadas
deben estar completamente documentadas las hojas de trabajo deben incluir
notas, detalladas de reuniones, incluyendo quien estaba presente, los asuntos
discutidos y el resto de las discusiones.
CONCLUSIONES.

El auditor tiene la responsabilidad de mantener en completa integridad y objetividad la

información que se le ha dado de manera confidencial para poder llevar a cabo los
requerimientos que se le han asignados y ofrecer una mejor calidad de sus servicios con el fin
de que la organización donde está desempeñando su labor quede conforme. Y obtener
evidencia suficiente, confiable y útil para lograr de manera eficaz los objetivos de la auditoria.
Y tener responsabilidades que estén claramente comprendidas en las estipulaciones generales
del código de la ética profesional e inculcar normas generales y técnicas de su competencia.