CASO PRACTICO RENTA ANUAL

1.- ¿Quiénes deben determinar y pagar el ITF que contiene la DDJJ anual del IR 2017?

El contador de la empresa nos consulta ha efectuado cancelaciones por un total de S/. 2’140,000.00 – de lo siguiente:

OBLIGACIONES TOTALES PAGADAS DURANTE EL EJERCICIO

CUENTA IMPORTE
REMUNERACIONES POR PAGAR S/ 500,000.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES S/ 970,000.00
CUENTAS POR PAGAR SOCIOS ACCIONISTAS S/ 520,000.00
OBLIGACIONES FINANCIERAS S/ 150,000.00
TOTAL PAGOS EFECTUADOS EN EL EJERCIO S/2,140,000.00

Del total pagado, S/. 160,000.00 ha sido cancelados mediantes operaciones de compensación de acreencias cons sus
proveedores, en tanto S/. 1’980,000.00 se ha cancelado dinero en efectivo y medios de pagos. SOLUCION: el ITF no solo
grava las operaciones de débito y crédito en las cuentas bancarias sino también los pagos que exceden el 15%. (Inciso g
– articulo 9 Ley 28194)

1.- Monto total de los pagos (MTP)

2.- Pagos sin utilizar dinero o medios de pagos
3.- Pagos Utilizando Dinero o medios de Pagos
4.- Determinación del Monto máximo (MM) sin Utilizar dinero o
medios de pagos

5.- Exceso del 15% del total de pagos

Pagos Sin utilizar medios de pagos

Monto Máximo
Exceso

2.- ¿ITF por no utilizar efectuados o medios de pago?

El contador de la empresa nos consulta ha efectuado cancelaciones por un total de S/. 1’000,000.00 – de lo siguiente:

OBLIGACIONES TOTALES PAGADAS DURANTE EL EJERCICIO

CUENTA IMPORTE
REMUNERACIONES POR PAGAR S/ 100,000.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES S/ 780,000.00
CUENTAS POR PAGAR SOCIOS ACCIONISTAS S/ 100,000.00
OBLIGACIONES FINANCIERAS S/ 20,000.00
TOTAL PAGOS EFECTUADOS EN EL EJERCIO S/ 1,000,000.00
Solución: Los pagos, en un ejercicio gravable, de más del quince por ciento (15%) de las obligaciones de la persona o
entidad generadora de rentas de tercera categoría sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago. En estos casos se
aplicará el doble de la alícuota prevista en el artículo 10º sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje
anteriormente señalado. No están comprendidas las compensaciones de primas y siniestros que las empresas de seguros
hacen con las empresas coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes para reposición de
activos. (NOTA CONSIDERAR S/. 250,000.00 SIN UTILIZAR MEDIO DE PAGO)

La tasa del impuesto -ITF- Empresas (Equivale al………. del valor de la operación afecta)

1.- Monto total de los pagos (MTP)

2.- Pagos sin utilizar dinero o medios de pagos
3.- Pagos Utilizando Dinero o medios de Pagos
4.- Determinación del Monto máximo (MM) sin Utilizar dinero o
medios de pagos

5.- Exceso del 15% del total de pagos

Pagos Sin utilizar medios de pagos

Monto Máximo
Exceso

Determinación del ITF, inciso g) del artículo 9°

Base imponible x (Alícuota ITF x 2)
ITF

3.- ¿Tratamiento de los gastos deducibles de Interés?

Durante el ejercicio 2017, la empresa “Perú Campeón” obtuvo un préstamo de S/. 800,000.00 del banco del Perú destinado
a financiar la compra de un vehículo para el transporte de mercaderías, generándose intereses por S/. 18,000.00. ¿consulta
el gasto es deducible indicar la base legal y sustentar por qué?

4.- ¿Gasto de movilidad sustentada con comprobantes de pago?

Con fecha 13.08.2017 la empresa Perú Campeón SAC contribuyente del régimen general ha entregados los siguientes
montos al Sr. Chávez Juan a efectos que cumpla con efectuar determinados gestiones a favor de la empresa

Hora Destino Motivo Traslado Monto

Presentar expediente de Licencia de
09:40 Municipalidad de los olivos Funcionamiento S/16.00
12:10 Banco de Lima Depósitos de Cheques S/10.00
02:59 Banco de la Nación presentar PDT 621 S/ 8.00
04:31 SAT centro cívico Presentar Formulario S/ 8.00
TOTAL S/42.00
¿Consulta el gasto es deducible indicar la base legal y sustentar por qué? Además diseñe el modelo de planilla gastos de
movilidad, realice el asiento contable y el efecto del reparo tributario.

Utilidad del Ejercicio S/. 2,000.00

(+) …………………………………. S/.

Renta Neta S/.

Impuesto a la Renta (……%) S/.

5.- ¿Los Terrenos También se deprecación?
La empresa “Perú Campeón” SRL ha adquirido el 1 de julio 2017 un inmueble en la que funcionaran sus oficinas
administrativas. Al respecto el contador de la empresa nos pide ayuda para registrar esta adquisición, así como determinar
la depreciación correspondiente. Considerar que el inmueble fue adquirido en S/. 150,000.00 y que en la declaración del
Impuesto predial, el valor del terreno es de S/. 40,000.00 y el valor de la construcción es de S/. 60,000.00 la vida útil
estimada es de 20 años ¿realizar el asiento contable del periodo 2017 – provisión y depreciación? Comentar el párrafo 58
de la NIC 16.

Detalle Valor S/. Autoavalúo Proporción

Terreno
Construcción
Total

Detalle proporción Valor de Adquisición

Terreno
Construcción
Total

6.- ¿Limite de gastos Recreativos?

Durante el 2017 la Empresa Perú Campeón realiza los Siguientes gastos (Ingresos Netos S/. 1’950,000.00

Gastos por Aniversario de la Empresa S/ 2,000.00

Gastos por Día del Trabajador S/ 3,000.00
Gastos Por Navidad S/ 4,000.00
Total S/ 9,000.00

¿Consulta el gasto es deducible indicar la base legal y sustentar por qué?

Ingresos Netos 2017

Limites Gastos Recreativos (0.5%)
Limite 40 UIT
Limite Menor Deducible
Gastos Recreativos 2017
Exceso de gastos Recreativo

7.- ¿Retribución al directorio?

Durante el 2017 la Empresa Perú Campeón tiene 6 directores se ha reconocido dietas por S/. 172,000.00 por sus
asistencia a las sesiones de directorio de dicho ejercicio (Utilidad Contable S/. 2’000,000.00) - ¿Consulta el gasto
es deducible indicar la base legal y sustentar por qué? Realizar asiento contable.

Tratamiento Tributario

Detalle Importe
Utilidad Contable
(+) Dietas de Directorio
Utilidad Comercial
 Detalle Importe
Utilidad Comercial
Limite Máximo (6%)
retribución al directorio
Exceso

Utilidad del Ejercicio S/. 20,000.00

(+) …………………………………. S/.

Renta Neta S/.

Impuesto a la Renta (……%) S/.

8.- ¿Limite de viáticos dentro del país?

La empresa Perú Campeón SAC ha enviado a su gerente general a la ciudad de Iquitos durante del viaje ha sido el
14.10.2017 al 16.10.2017, habiendo incurrido en viáticos por S/. 2,000.00 monto que está debidamente sustentado con los
respectivos comprobantes de pago. Consulta la totalidad de dichos montos será deducible para efectos del IR. ¿Consulta
el gasto es deducible indicar la base legal y sustentar por qué?

9.- ¿Limite de viáticos fuera del país?

El directorio de la empresa Perú campeón acordó enviar entre el 10 y 12 de octubre de 2017 a su gerente general Sr.
Chávez Jesús a la ciudad de Barcelona – España a fin de efectuar negociaciones con empresas de dicha ciudad
otorgándole viáticos por un monto de U$ 3,600.00 (U$ 1,200.00 por día)¿consulta el total de dicho importe será deducible
para efectos del IR, asumir que los gastos estas sustentados adecuadamente.

10.- ¿Limite de viáticos fuera del país?

El directorio de la empresa Perú campeón acordó enviar entre el 10 y 12 de octubre de 2017 a su gerente general Sr.
Chávez Jesús a la ciudad de Barcelona – España a fin de efectuar negociaciones con empresas de dicha ciudad
otorgándole viáticos por un monto U$ 3,000.00 (U$ 1,000.00 por día) a su regreso rindió las cuentas de sus viáticos de
acuerdo lo siguiente:
DETALLE IMPORTE

GASTOS DE HOSPEDAJE (SUSTENTADOS CON DOCUMENTOS QUE CUMPLEN REQUISITOS S/ 1,200.00

ESTABLECIDOS EN EL ART 51° A DE LA IR
GASTOS DE ALIMENTOS (SUSTENTADOS CON DECLARACION JURADA) S/ 1,400.00
GASTOS DE MOVILIDAD (SUSTENTADOS CON DECLARACION JURADA) S/ 400.00
TOTAL SUSTENTO DE VIATICOS S/ 3,000.00
¿Determinar que importe es deducible y reparo tributario?

11.- ¿deducción con boleta de Ventas?

Durante el año 2017 la empresa Perú Campeón SAC ha realizado gastos por S/. 840,000.00 las cuales están sustentados
con boletas de venta y tickets, de acuerdo a los siguientes: (Registro de Compras Anual S/. 18’000,000.00)

DETALLE IMPORTE
Adquisiciones sustentadas con boletas de venta y tickets emitidos por
contribuyentes pertenecientes al nuevos rus S/ 900,000.00
Adquisiciones sustentadas con boletas de venta y tickets emitidos por
contribuyentes pertenecientes al régimen general S/ 40,000.00
Total Adquisiciones sustentadas con boletas de venta S/ 940,000.00
12.- ¿Gastos de vehículo cuyo costo supera las 30 UIT?

La empresa El Rápido SAC dedicado al alquiler de vehículos ha adquirido una camioneta marca VOLVO totalmente
equipada, por un valor de S/. 120,000.00 mas igv, para destinarlo al segmento de cliente que exigen este tipo de vehículo,
en relación a esta adquisición nos consulta si los gasto de combustible, mantenimiento, reparación y otros que se deriven
de este vehículo serán deducibles aun cuando el valor del mismo supere las 30UIT.

13.- ¿gastos de unidades de transporte de una empresa de taxi?

La empresa Taxi Ra Ra SAC dedicado a brindar servicios de taxi, tiene una flota de 30 unidades. Sobre el particular nos
consulta si se puede considerar gastos deducible en total de combustible, mantenimiento, reparación y otros propios de
vehículos.

14.- ¿Determinación de gastos por vehículos deducibles?

La empresa comercial No Voy Al Susti SAC con ingresos anuales en el ejercicio 2017 de S/. 8’975,600.00 tiene entre sus
activos 2 vehiculos de categoría A2, los que se destinan al uso de la gerencia y subgerencia General. Los gastos anuales
incurridos en dichos vehículos ascienden a S/. 19,800, según el detalle:

Detalle Tipo de Gastos Importe

Gastos por cualquier forma de cesión en uso, tales como arrendamiento y
S/ 3,000.00
otros
VEHICULO
N°01 Gastos de funcionamiento entendido como combustible, lubricantes
S/ 3,000.00
mantenimiento seguros reparación
Gastos por depreciación por desgaste S/ 4,000.00
Gastos por cualquier forma de cesion en uso, tales como arrendamiento y
S/ 1,800.00
otros
VEHICULO
N°02 Gastos de funcionamiento entendido como combustible, lubricantes
S/ 3,000.00
mantenimiento seguros reparación
Gastos por depreciación por desgaste S/ 5,000.00
TOTAL S/19,800.00

15.- ¿Clases de mermas?

16.- ¿Cómo acreditas las mermas y desmedros?

17.- ¿Cuáles son las condiciones para deducir los gastos por cobranza dudosa? Y realizar el asiento contable.

18.- ¿Explicar el Sistema A) compensación de pérdidas tributarias?

19.- ¿Explicar el Sistema B) compensación de pérdidas tributarias?

20.- ¿Explicar diferencia temporal Y Permanente?

21.- Renta Presunta La señora María del Pilar ha alquilado su casa en Chosica por todo el ejercicio 2017 a la hija de su
amiga que se encuentra estudiando en la Universidad La Cantuta. El cobro del arrendamiento mensual asciende a S/.120
mensuales. El valor del predio según autoevalúo es de S/.180, 000, Ante Ello, la señora María nos consulta ¿Cuál es el
monto del IR mensual y si tiene que hacer alguna regularización anual? OJO se pagó todos los meses PAGOS A CUENTA

22.- Renta Ficta La señora Gloria Tello ha cedido a título gratuito a su sobrina uno de sus inmuebles ubicado en el distrito
de Chosica por los meses de enero a abril de 2017. Se sabe que, los meses de mayo a diciembre el inmueble estuvo
nuevamente desocupado y que el valor del predio según autoevalúo es de S/.200, 000 Nuevos Soles. Ante ello, la señora
Gloria Tello nos consulta si ¿Debería pagar IR de primera categoría toda vez que no va a recibir ningún ingreso por dicha
cesión gratuita?

23.- Dividendos que perciben personas jurídicas no es computable para la retención, “Las personas jurídicas que
perciban dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades de otras personas jurídicas domiciliadas, no las
computarán para la determinación de su renta imponible. Base legal: Art. 24º-B, Ley del Impuesto a la Renta”.

Empresa que obtiene utilidades en el año2016 y se distribuye entre sus socios La empresa “Perú Campeón S.A.”
constituida en el año 2005 tiene los siguientes socios:

Nombres Condición % Participación

XYZ - SAC 30 DOMICILIADA
JOSE HILARIO 30 DOMICILIADA
JHON LENNON 20 NO DOMICILIADA
COMPANY INC 20 NO DOMICILIADA

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E IR. 1’000,000.00

PARTIC. DE LOS TRABAJADORES - 8% 8%
UTILIDAD ANTES DEL IR
IMPUESTO A LA RENTA - 29.5% 29.5%
UTILIDAD DESPUES DE IR
RESERVA LEGAL - 10% 10%
UTILIDAD DISTRIBUIBLE

Nombres % Participación Condición UTILIDAD RETENCION NETO

XYZ - SAC DOMICILIADA 30%
JOSE HILARIO DOMICILIADA 30%
JHON LENNON NO DOMICILIADA 20%
COMPANY INC NO DOMICILIADA 20%
100%
2015 - 2016 - 6.8%
2017 - 5%

24.- Determinar el impuesto a la renta Anual de cuarta categoría 2017 (UIT – 4,050.00) – Ingreso Anual S/. 83,000.00 y
retención de 750.00

Utilidad Comercial = Utilidad Antes de Impuesto + Dietas al Directorio

Límite de Dietas al Directorio = 6% X Utilidad comercial