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Empresa  Altamira  

A   Empresa   comercial   ALTAMIRA   atua   no   seguimento   de   revenda   de   materiais   de  


construção  do  básico  até  o  acabamento.  As  alíquotas  consideradas  para  os  tributos  
da   empresa   foram   as   seguintes:   ICMS   (18,00%),   COFINS   (7,60%),   PIS   (1,65%)   e  
INSS  (35,80%).  Em  seguida,  consta  a  Demonstração  de  Resultados  da  empresa  para  
os  trimestres  de  um  determinado  ano-­calendário.  
   
Demonstração  de  Resultados  
  I  Trimestre   II  trimestre   III  Trimestre   IV  Trimestre  
Receita  Bruta   750.000,00   850.000,00   950.000,00   1.050.000,00  
(-­)  ICMS   135.000,00   153.000,00   171.000,00   648.000,00  
(-­)  COFINS   57.000,00   64.600,00   72.200,00   79.800,00  
(-­)  PIS   12.375,00   14.025,00   15.675,00   17.325,00  
Receita  Líquida   545.625,00   618.375,00   691.125,00   763.875,00  
(-­)  CMV   375.000,00   425.000,00   475.000,00   525.000,00  
Lucro  Bruto   170.625,00   193.375,00   216.125,00   238.875,00  
(-­)  Despesas          
Operacionais  
Honorários   3.000,00   3.000,00   3.000,00   3.000,00  
Administração  
INSS  Honorários   600,00   600,00   600,00   600,00  
Administração  
Salários   18.000,00   18.000,00   18.000,00   18.000,00  
Encargos  Sociais     6.444,00   6.444,00   6.444,00   6.444,00  
Provisões  de   1.500,00   1.500,00   1.500,00   1.500,00  
Férias  
INSS  Provisões   537,00   537,00   537,00   537,00  
Férias  
Provisões  1/3   500,00   500,00   500,00   500,00  
Férias  
INSS  Provisões   179,00   179,00   179,00   179,00  
1/3  Férias  
Provisões  13.º   1.500,00   1.500,00   1.500,00   1.500,00  
Salário  
INSS  Provisão   537,00   537,00   537,00   537,00  
13.º  Salário  
Multas  Trânsito   500,00   600,00   700,00   800,00  
Depreciação   7.500,00   7.500,00   7.500,00   7.500,00  
Outras  Despesas   56.250,00   63.750,00   71.250,00   78.750,00  
Total   97.047,00   104.647,00   112.247,00   119.847,00  
Lucro   73.578,00   88.728,00   103.878,00   119.028,00  
Operacional  
(+)  Receitas  Não-­ 20.000,00   25.000,00   30.000,00   35.000,00  
Operacionais  
Lucro  Antes  dos   93.578,00   113.728,00   133.878,00   154.028,00  
Tributos  sobre  
Resultado  
 

O  objetivo  desse  estudo  de  caso  é  fazer  comparações  entre  o  regime  de  tributação  
do  Lucro  Real,  Presumido  e  Simples  Nacional.  A  Demonstração  de  Resultados  acima  
está  elaborada  de  acordo  com  as  leis  societárias  brasileiras.  Para  que  se  encontre  a  
melhor  opção  em  termos  de  regimes  de  tributação  devem  ser  considerados  somente  
os  tributos  sobre  a  Receita  Total,  Folha  de  Pagamento  e  Resultado.  

1.   Calcular  os  tributos  sobre  o  resultado  pelo  regime  de  tributação  do  lucro  real  
(os  demais  solicitados  já  se  encontram  na  Demonstração  de  Resultados);;  
2.   Calcular  os  tributos  sobre  a  Receita  Total,  Folha  de  Pagamento  e  Resultado  
pelo  regime  de  tributação  do  lucro  presumido;;  
3.   Calcular   os   tributos   pelo   regime   de   tributação   do   Simples   Nacional   (embora  
neste   regime   haja   uma   única   alíquota   contemplando   vários   tributos,   será  
necessário  fazer  os  cálculos  em  separado);;  
4.   Demonstrar  em  um  quadro  sinótico  os  valores  a  serem  arrecadados  em  cada  
regime  e  identificar  qual  é  aquele  que  reduz  a  carga  tributária  da  empresa.  

Quadro  Sinótico  Comparativo  

Tributos   Lucro  Real   Lucro  Presumido   Simples  Nacional  

       

       

       
       

       

       

       

       

       

       

       

       

Total