El Sistema Tributario en República Dominicana

Según el Banco Mundial.

Debido a su fuerte demanda interna y a las condiciones favorables externas, según

el Banco Mundial la economía de la republica dominicana reflejó una aumento de un
7% en el año 2015, llegando a ser considerada como la economía de mayor
crecimiento en Centro América.

No obstante su rápida expansión y crecimiento, el país presenta altos indicadores

de pobreza y desigualdad. Así mismo, según el estudio presentado por el Banco
Mundial la capacidad de recaudación no ha reflejado el mismo aumento que su
economía, presentando de esta forma bajos niveles de ingresos en comparación
con los indicadores regionales, situación ocasionada por varios factores, dentro de
los cuales se encuentra un sistema extremadamente generoso de gastos fiscales,
los cuales representan una porción importante del gasto público.

Frente a este panorama, el Banco Mundial se propuso identificar ciertas alternativas

que permitan un aumento de los ingresos tributario y una mejor redistribución de
estos ingresos a esferas prioritarias que permitan aumentar considerablemente la
eficiencia fiscal. Además pudo identificar que los gastos fiscales del país, no estaban
debidamente distribuidos, tendentes beneficiar la masa más pudiente de la sociedad
dominicana, en perjuicio de los más desfavorecidos. Así mismo, el Banco mundial
había identificado previamente en un informe presentado en el año 2016, que a
pesar de que la fuerza laboral activa estaba representada mayormente por los
trabajadores informales, la contribución impositiva de este sector era
extremadamente baja.

Producto de este informe surgen dos puntos a evaluar, por un lado el estudio revela
que el crecimiento económico experimentado por el país solo ha tenido cierto
impacto en la eficiencia de la recaudación del ITBIS, el Impuesto sobre la Renta
tanto para personas físicas como jurídicas y en otros impuestos menores. Por otro
lado, se evalúan las características y efectos de la informalidad laboral.

En tal sentido, se pudo identificar que si bien el Impuesto sobre la Transferencia de

bienes Industrializados y Servicios genera más ingresos que cualquier otro impuesto
en el país y su tasa general era un 17.9% cifra superior a la tasa media de
Latinoamérica, la eficiencia en su recaudación está muy por debajo del promedio
regional y de los niveles de los países de la región. Quedando evidenciada una
deficiencia para el momento del estudio de la eficiencia de la recaudación de dicho
impuesto. En ese sentido, el estudio señala varios factores que han generado una
deficiencia del potencial de su recaudación, dentro de los cuales se encuentran la
incidencia de la evasión fiscal, el fraude y los errores de gestión de este gravamen.

Por su parte, el Impuesto a la Renta sobre las Personas Jurídicas representa el

segundo impuesto de mayor recaudación del país, con una de las tasas más altas
de los países de la región, sin embargo, nos enfrentamos nuevamente a un
obstáculo respecto a la eficiencia de este impuesto. De igual forma, el Impuesto a la
Renta sobre las Personas Físicas estaba gravado con una tasa de un 21.8% para
ese entonces, la cual es una tasa inferior a la tasa promedio en Latinoamérica,
presentado una baja eficiencia respecto sus iguales en otros países de la región.

Así mismo, los gastos fiscales representan una parte importante de los ingresos
tributarios dejados de percibir en la Republica Dominicana, dentro de los cuales se
pueden incluir las deducciones, exenciones de impuestos, exoneraciones
temporales y otras políticas que buscan reducir las obligaciones tributarias, las
cuales tal y como señala el estudio “Si bien son una característica del código
tributario, y no están registrados como desembolsos en el presupuesto anual, los
gastos fiscales tienen el efecto fiscal equivalente de los programas de gasto
tradicionales, con el agravante de que vuelven más complejo el código tributario,
crean dificultades para la administración tributaria y, a menudo, generan condiciones
para el fraude.”

Por otro lado, la informalidad laboral tiene incidencia en los aspectos económicos y
tributarios del país, pues como hemos venido señalando, el incumplimiento de las
obligaciones tributarias y las regulaciones de seguridad social, tanto por parte de las
empresas como de los trabajadores, reduce el ingreso del gobierno. En ese sentido,
se pudo determinar que además de ser menos propensos a la informalidad, los
trabajadores con altos niveles de educación también tienen más probabilidades de
estar inscritos en la seguridad nacional y en los sistemas de salud.

Ante tales observaciones, fueron realizadas varias recomendaciones agrupadas en

tres esferas principales: 1) mejorar la eficiencia de recaudación del sistema
tributario; 2) reducir/modificar gastos fiscales costosos que son ineficientes e
injustos; 3) reducir la evasión y elusión fiscal haciendo frente a la informalidad.

Para el primer aspecto, el estudio propone fortalecer la capacidad del cruce de la

información, a los fines de identificar los incumplimientos de los contribuyentes, así
como la utilización de la tecnología de la información y los programas de verificación
basados en el riesgo, los cuales reforzarían la administración tributaria. En ese
sentido, soy de opinión que actualmente se ha realizado un trabajo excepcional
respecto al uso de la tecnología y a los sistemas utilizados a los fines de reducir los
incumplimientos tributarios. Así mismo, entiendo que la implementación de
impuestos ecológicos generarían beneficios tanto desde el punto de vista del
cumplimiento, como de su incumplimiento, puesto que de optar por utilizar medios
poco amigables con el medio ambiente estarían destinados a pagar altas tasas de
impuesto, incentivando de esta forma al uso de medios ecológicos en beneficio del
medio ambiente, lo cual implicaría una mejora considerable en la ocurrencia de los
desastres naturales, los cuales a su vez conllevan un gasto extraordinario de los
fondos del estado.

De igual forma, el estudio presenta la reducción de los gastos fiscales en vista de

que los mismos resultan ser más costosos que los beneficios que proponen, en ese
sentido, la simplificación de las exenciones al ITBIS que representaban cerca del 3
% del PIB en 2013, podría incrementar sustancialmente los ingresos públicos con un
impacto mínimo en la pobreza.

Por último, la ampliación de la base impositiva mediante la reducción de la

informalidad laboral, en vista de que la gran proporción de económica informal en el
país, crea las condiciones para una evasión fiscal generalizada entre los distintos
grupos de ingresos y sectores de actividad. En tales atenciones, el estudio señala
que el nivel de educación y el sexo de los trabajadores tienen una alta correlación
con trabajar informalmente, por tanto sugiere la implementación de programas
educativos para la ampliación de la base impositiva.

En tal sentido y en referencia a este último aspecto, el cual considero que merece
toda nuestra atención, la administración tributaria ha llevado a cabo importantes
proyectos para identificar la informalidad, facilitar su formalización y regularizarla,
implementando proyectos como el Procedimiento Simplificado de Tributación que
persigue hacer más simple el cumplimiento de las obligaciones tributarias; los
Números de Comprobante Fiscal, los cuales permiten identificar a los contribuyentes
informales y retenerles una proporción del Impuesto sobre la Renta y el ITBIS
cuando realizan operaciones con formales.

En conclusión, la Administración Tributaria actualmente ha tomado las

observaciones y propuestas presentadas por el Banco Mundial, haciendo uso de
sus facultades normativas y ha puesto en marcha una serie de proyectos que
permitan hacer más eficiente la recaudación fiscal y redistribuirla de una forma más
adecuada. No obstante, el sector informal sigue siendo un aspecto importante a
tomar en consideración en los sectores de la agricultura y la construcción.