CONTABILIDAD

EN SIMPLE
ESPAÑOL
EDUACIÓN FINANCIERA PARA EL MICROEMPRESARIO
ÍNDICE
¿Qué son los impuestos? 4
¿Qué es el impuesto a la renta? 7
¿Qué impuestos pago cada mes? 10
¿Qué es el remanente? 13
¿Qué son los impuestos especiales? 17
¿Cómo determino el precio de mis
productos? 21
¿Por qué es importante conocer el
margen de mi negocio? 26
Documentos que debes guardar
Indefinidamente 30
Responsabilidades del empleador
con sus trabajadores 33
Descuentos y gastos para el
empleador 36
Conceptos tributarios: comerciantes 40
Elusión y evasión de impuestos 44
Transbank: ¡lo que debes saber! 48
Boleta electrónica: ¡lo que debes saber! 52
Tipos de empresas en chile 55
Descuentos salariales cuando un
trabajador se ausenta 60
Declaraciones juradas por servicios
Recibidos 63
Depreciación 67
Cotizaciones obligatorias para
trabajadores independientes 71
Patentes municipales 75
Gastos aceptados en la operación renta 79
Finiquitos 82
Días de vacaciones 86
Fueros laborales 90
Carga familiar 94
Impuesto global complementario 98
Renta bruta imponible anual 102
Créditos para la operación renta 106
Impuestos directos 110
Impuestos indirectos 114
4
 PRIVADAS
Correspondiente al consumo
individual, financiado con recursos
propios. Ejemplo: alimentación y
vestuario.
Todos tenemos
necesidades

PÚBLICAS
Asociado a servicios básicos que
demanda la población. Estos son
regularmente financiados por el
estado. Ejemplo: salud, educación y
desarrollo social.

5
 LOS IMPUESTOS
SON FUNDAMENTALES
PARA EL CRECIMIENTO DEL PAÍS
Y PAGARLOS ES RESPONSABILIDAD
DE TODOS

LOS
IMPUESTOS
SE ENTREGA ADMINISTRA

DINERO ESTADO CHILENO SERVICIOS

Los impuestos son las Constituyendo un Para costear los

aportaciones que fondo común servicios o
hacen todas las administrado por el necesidades públicas
personas (naturales y Estado Chileno.
jurídicas), en base a sus
utilidades y/o ingresos.

6
 PARA ENTENDER LO QUE ES EL IMPUESTO A LA RENTA, PRIMERO
PIENSA EN LAS UTILIDADES O GANANCIAS ANUALES DE TU NEGOCIO.

7
 UTILIDAD ANUAL
(INGRESOS MENOS
COSTOS)

25% IMPUESTO A LA RENTA

ES EL IMPUESTO ASOCIADO A
LAS GANANCIAS DE LAS
PERSONAS Y LAS EMPRESAS.
CORRESPONDE AL 25% (APROX.)
DE LAS UTILIDADES DEL AÑO
ANTERIOR.

8
 AHORA, IMAGÍNESE QUE EL PPM ACUMULADO ES UNA
CUENTA DE AHORRO

ENE
DIC
FE
V
NO

PPM

B
PPM PPM

PPM PAGO PROVISIONAL MENSUAL,

MA
PPM
OCT

CORRESPONDIENTE A UN % DE
LOS INGRESOS MENSUALES (SE
PPM PPM
R
ABR PAGA JUNTO CON EL IVA).
SEP

PPM PPM
AHORRO ANUAL
PPM PPM USTED A TRAVÉS DEL PAGO
MENSUAL DEL PPM SE HA
O

PPM PPM
A
AG Y
PREPARADO PARA EL
IMPUESTO A LA RENTA DEL
JUN
JUL
AÑO SIGUIENTE.

EN CONSECUENCIA

SI EL IMPUESTO A LA RENTA SI EL PPM ACUMULADO ES

(CORRESPONDIENTE AL 25% MAYOR QUE EL IMPUESTO
APROX. DE LAS GANANCIAS A LA RENTA, EL SII
ANUALES) ES MAYOR QUE EL REALIZA LA DEVOLUCIÓN
PPM ACUMULADO, DEBERÁS DE IMPUESTOS.
PAGAR IMPUESTOS AL SII.

9
 QUÉ IMPUESTOS
PAGO CADA MES
SI TIENES UN NEGOCIO, TODOS LOS MESES A TRAVÉS DEL
FORMULARIO 29 DEBES PAGAR DOS IMPUESTOS PRINCIPALMENTE:

10
 1 2
IVA PPM
EL IMPUESTO AL VALOR EL PAGO PROVISIONAL
AGREGADO CORRESPONDE AL MENSUAL ES EQUIVALENTE A
19% DE LAS UTILIDADES NETAS. UN PORCENTAJE ESPECÍFICO
EN OTRAS PALABRAS, ES EL DE LAS VENTAS MENSUALES.
IVA DE LAS VENTAS MENOS EL

MONTO
A PAGAR
IVA DE BOLETAS Y FACTURAS DE VENTA – IVA DE FACTURAS DE COMPRA + PPM

TIENES
HASTA

12
SI NO ERES
20
SI ERES
FACTURADOR
ELECTRÓNICO. FACTURADOR
ELECTRÓNICO.

11
OTROS ELEMENTOS QUE PODRÍAN AUMENTAR EL
MONTO A PAGAR EN EL FORMULARIO 29.

BOLETAS DE HONORARIOS
1
LA RETENCIÓN DEL 10% DE
LAS BOLETAS DE
HONORARIO POR
SERVICIOS PRESTADOS A
LA EMPRESA

MULTAS E INTERESES
2
CURSADOS POR EL
SERVICIO DE IMPUESTOS
INTERNOS

IMPUESTOS ESPECÍFICOS
3 POR LA VENTA DE
DETERMINADOS
PRODUCTOS

12
QUÉ ES
EL REMANENTE
EL REMANENTE SE CREA CUANDO EN EL MES SE
DECLARAN MÁS COMPRAS QUE VENTAS. EN ESTOS
CASOS NO SE PAGA IVA, SÓLO PPM.

13
 CASO 1 CASO 2
MÁS VENTAS QUE COMPRAS MÁS COMPRAS QUE VENTAS

COMPRAS (GASTOS) COMPRAS (GASTOS)

VENTAS (INGRESOS) VENTAS (INGRESOS)

Y Y GENERA REMANENTE

PRIMERO, DEBES CALCULAR

LA PERDIDA NETA, POR EJEMPLO:

$1.000.000
EN COMPRAS NETAS

$800.000
EN VENTAS NETAS

PERDIDA NETA
$200.000

14
 SEGUNDO, EL REMANENTE ES EL 19% DE
TU PERDIDA NETA Y SE CALCULA ASÍ:

REMANENTE = 200.000 0,19 = $ 38.000

El remanente es un beneficio
tributario que reduce el IVA a
pagar el próximo mes, en este
caso, el próximo mes se tendrá que
pagar $38.000 menos por el IVA.

RECUERDA

VENDER
CON BOLETA
O FACTURA

COMPRAR
CON FACTURAS

14
15
 ¿POR QUÉ TIENES MÁS COMPRAS QUE VENTAS?
1 2
COMPRASTE MUCHA
MERCADERÍA
HAY QUE REDUCIR AL
MÁXIMO POSIBLE EL NIVEL
DE INVENTARIO EN BODEGA,
SIEMPRE COMPRAR LO
JUSTO Y LO NECESARIO.
3 4
ESTÁS VENDIENDO
MENOS
EVALÚA ESTA SITUACIÓN Y
DETERMINAR SUS CAUSAS.
¿ES MALO TENER MÁS
COMPRAS QUE VENTAS?
CUANDO EMITES
LAS BOLETAS QUE
CORRESPONDEN. COMPRAS Y VENTAS.
INVERTISTE EN
UNA MÁQUINA
AVISA A TU CONTADOR
ESTA CLASE DE COMPRAS;
ÉSTAS SE DECLARAN DE
UNA MANERA DISTINTA EN
EL F29.
NO EMITISTE
TODAS LAS BOLETA
ES FUNDAMENTAL QUE
DECLARES TODAS LAS
VENTAS, DE OTRA MANERA
ESTARÁS EVADIENDO
IMPUESTOS (ESTO ES
ILEGAL).
CUANDO NO
DECLARAS TUS
16
 QUÉ SON
LOS

ESTOS SON IMPUESTOS ADICIONALES AL IVA, ASOCIADOS A LA

COMPRA DE DETERMINADOS PRODUCTOS CON CARACTERÍSTICAS
ESPECIALES. AQUÍ TE PRESENTAMOS ALGUNOS:

17
 UN EJEMPLO CLÁSICO SON LOS IMPUESTOS HACIA LAS BEBIDAS
ATENCIÓN A LA SIGUIENTE FACTURA:

SEÑOR(es): Factura N°: 84003

GIRO : RUT: 76.123.456-7

EMBOTELLADORA DIRECIÓN : Fecha: 06/12/2017

CAJASB PRECIO SUB TASA MONTO IMPTO

COD DESCRIPCIÓN FLETE NETO ESP. TOTAL
OT UNIT. TOTAL DCTO% DCTO.

1 BEBIDA ALTO
2 / 00 $1.416 $2.832 10% $283 $218 $2.767 $459 $3.752
NIVEL AZÚCAR 1
2 BEBIDA ALTO $1.416 $2.832 10% $283 $218 $2.767 $459 $3.752
2 / 00
NIVEL AZÚCAR 2
3 BEBIDA ALTO $1.416 $2.832 10% $283 $218 $2.767 $459 $3.752
2 / 00
NIVEL AZÚCAR 3
4 BEBIDA ALTO $2.755 $5.510 10% $551 $3.752
2 / 00 $544 $5.503 $893
NIVEL AZÚCAR 4
BEBIDA BAJO
5 4 / 00 $2.925 $11.700 10% 1.170 $1.088 $11.618 $1.053 $14.878
NIVEL AZÚCAR 1
MONTO DEP.
NETO IVA 19% IABA 10% IABA 18% ILA 0 ILA 0 TOTAL
EXENTO ENVASES

$25.442 $4.834 $1.162 $2.485 0 $33.576

IABA 10% IABA 18%

LA SUMA DE LOS VALORES NETOS DE LAS LA SUMA DE LOS VALORES NETOS DE
BEBIDAS MENOS AZUCARADAS x 10% LAS BEBIDAS MÁS AZUCARADAS x 18%

18
15
 VALOR ES EL VALOR DE LOS
NETO PRODUCTOS SIN IMPUESTOS.

¿PERO QUÉ ES EL IABA?

VALOR
ES EL MONTO NETO, MÁS
BRUTO TODA LA CARGA IMPOSITIVA.

IMPUESTO
IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS ANALCOHÓLICAS

10% 18%
IMPUESTO IMPUESTO
ESPECÍFICO ESPECÍFICO
19% IVA 19% IVA

MONTO NETO MONTO NETO

BAJOS NIVELES DE AZÚCAR ALTOS NIVELES DE AZÚCAR

IMPUESTO

IMPUESTO ADICIONAL A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS

31,5% 20,5%
IMPUESTO IMPUESTO
ESPECÍFICO ESPECÍFICO
19% IVA 19% IVA

MONTO NETO MONTO NETO

LICORES Y DESTILADOS VINO, ESPUMANTES Y CERVEZAS

19
RECUERDA QUE TODOS LOS IMPUESTOS SE SUMAN AL MONTO NETO,
GENERANDO EL MONTO BRUTO

OTRA CLASE DE IMPUESTO ESPECIAL

IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES

ESTOS IMPUESTOS LO PAGAN TODOS, PERO EXISTEN DETERMINADOS

GIROS (COMO EL TRANSPORTE DE CARGA Y LA AGRICULTURA) QUE
PUEDEN REDUCIR EL IMPUESTO A PAGAR.

LOS PRINCIPALES SON:

1,5 ASOCIADO AL
UTM PETRÓLEO DIESEL

6 Y A LA GASOLINA
UTM AUTOMOTRIZ

ESTA CLASE DE IMPUESTOS

TIENE DOS OBJETIVOS:
-AUMENTAR LA RECAUDACIÓN FISCAL.
-DISMINUIR LA CONTAMINACIÓN AMBIENTAL.

20
¿ CÓMO DETERMINO
EL PRECIO DE MIS
PRODUCTOS ?
SI VENDES UN PRODUCTO, EL SABER DETERMINAR EL PRECIO DE
VENTAS ES CLAVE PARA TU NEGOCIO. ESTO PUEDE DETERMINAR
EL ÉXITO O FRACASO PARA TU PROYECTO.

21
 COMPRA VENTA

OVEEDO LIENTE
R C
R
P

PASO 1 PASO 2

NE
G O CI O

L
A
PR FI

N
R

PA DO EC A
GO
V EE IO N T
DE E
A PRO V

22
PRECIO DE VENTA FINAL

DEBE SER MAYOR AL PRECIO DE

COMPRA DE TU PROVEEDOR, PARA
QUE EL NEGOCIO TENGA GANANCIAS.

EJEMPLO:

$200
Compra del producto
Venta del producto
$300

Ganancias para
el local

$100

23
 ELIGE UN PRECIO CONVENIENTE
PARA TI Y TUS CLIENTES

SEGÚN EL DECRETO LEY N°211 DE LA FISCALÍA NACIONAL ECONÓMICA

PRECIO
NINGÚN ESTABLECIDO

PROVEEDOR
PUEDE
OBLIGAR
A SU CLIENTE A

ESTABLECER
UN PRECIO DE VENTA. 250

24
EL PRECIO
PRECIO
SUGERIDO
SUGERIDO

ES TAN SOLO ESO,

SUGERIDO
Y LOS LOCALES
NO ESTARÁN
OBLIGADOS 250
A VENDER A UN
PRECIO
DETERMINADO

25
¿ POR QUÉ ES IMPORTANTE
CONOCER EL MARGEN
DE MI NEGOCIO?
EL MARGEN ES LA GANANCIA POR LA VENTA DE TUS PRODUCTOS. ESTE SE
PUEDE CALCULAR COMO EL INGRESO POR VENTA MENOS EL COSTO POR
VENTA; O COMO EL MARGEN PORCENTUAL (PORCENTAJE DE LAS
GANANCIAS SOBRE LOS GASTOS).

26
 RRIENDO
A

RCADERÍ NTERNET
E I
A
M

NE
G O CI O

NSPORT AGUA
RA
E
T

27
 CONOCIENDO EL MARGEN DE TU
NEGOCIO PODRÁS EVALUAR

LA SALUD DE GANANCIA PÉRDIDA RENTABILIDAD

TU NEGOCIO DEL NEGOCIO

28
 EJEMPLO:
IMAGÍNESE QUE USTED TIENE UNA EMBOTELLADORA
CON LOS SIGUIENTES RESULTADOS EN UN MES

ENTA
V
INGRESOS = $ 250
+
COSTO
PRODUCCIÓN = $ 150
+

CON ESTA INFORMACIÓN SE PUEDE CALCULAR EL MARGEN.

EN ESTE CASO, EL MARGEN ES DE $100 POR BOTELLA, CON
UN MARGEN PORCENTUAL DEL 66,7%

- = $ 100
MARGEN $ 250 $ 150

MARGEN PORCENTUAL /
$ 100 / $ 150 = $ 66,7%

29
DOCUMENTOS
QUE
DEBES GUARDAR
INDEFINIDAMENTE
LA LEY NO SE PRONUNCIA SOBRE LA
RETENCIÓN DE LOS SIGUIENTES DOCUMENTOS.
TE RECOMENDAMOS QUE LOS GUARDES
INDEFINIDAMENTE.

30
 NTRAT RITUR
C

CO

OS

ES

AS
D

A
DE E S
TRA B AJO LA E PRE
M

IDACIO RMISO
U E
NE
LIQ

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SUEL D O SA I C I P A L E
S
NIT A RI O

PROBAN TR
N A
M O
TO
TE
CO

C
S

DE E AR
IM P A G O D S
E RIE N D O
PO
SICI O N

RECOMENDACIÓN:
MANTÉN EL PAGO DE LA PATENTE AL
DÍA Y DÉJALA VISIBLE EN EL LOCAL.

31
DOCUMENTOS SEGÚN EL DECRETO LEY N° 830 SOBRE CÓDIGO
TRIBUTARIO Y LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS
VENTAS Y SERVICIOS, OBLIGA A TODOS LOS LOCALES
QUE
DEBES GUARDAR
COMERCIALES A RESGUARDAR LOS SIGUIENTES
DOCUMENTOS TRIBUTARIOS POR 6 AÑOS:

TU
F PRA YRVAS
AC
OM EN
C TA

CHO
PA
S
DE

OTAS DE
N CR
ÍAS DE

ÉD
ITO
GU

Y DÉBITO
S NTAS
IO VE
E
R
NA
D
S
TALO
ETA
O L

LIBROS
B

C
DE

O
NT
ABLES

EN AGOSTO DE 2017 EL REGISTRO DE COMPRAS Y

VENTAS (ONLINE) REEMPLAZÓ AL LIBRO DE COMPRAS
Y VENTAS (FÍSICO). POR LO QUE, DESPUÉS DE ESTA
FECHA, MUCHA DE ESTA DOCUMENTACIÓN SE
REGISTRA AUTOMÁTICAMENTE EN LA PÁGINA DEL SII.
32
 RESPONSABILIDADES DEL
EMPLEADOR CON
SUS
TRABAJADORES
SEGÚN EL CÓDIGO DEL TRABAJO, LOS EMPLEADORES TIENEN UNA SERIE
DE RESPONSABILIDADES CON SUS TRABAJADORES O COLABORADORES.
AQUÍ SE PRESENTAN LAS RESPONSABILIDADES MÁS IMPORTANTES:

33
 CONTRATO
CON LAS CONDICIONES, DERECHOS Y
OBLIGACIONES DE CADA PARTE.

AFP Y SALUD
PAGAR LAS COTIZACIONES
DE FONASA O ISAPRE.

SUELDOS
PAGAR EL SUELDO Y ENTREGAR LA
LIQUIDACIÓN CORRESPONDIENTE.

ENTORNO
PROPORCIONAR UN ENTORNO QUE
CUMPLA CON ESTÁNDARES MÍNIMOS
DE HIGIENE Y SEGURIDAD.

COLACIÓN
ENTREGAR 30 MINUTOS DE COLACIÓN
COMO MÍNIMO, COMO LO ESTIPULA LA LEY.

HORAS DE TRABAJO
20 POR LEY, SE PUEDE PACTAR, COMO
MÁXIMO, UN TOTAL DE 45 HORAS
SEMANALES DE TRABAJO.

34
CAPACITACIÓN
CAPACITARLOS PARA CUMPLIR CON SUS
FUNCIONES SEGÚN SUS HABILIDADES,
HERRAMIENTAS Y LUGARES DE TRABAJO.

LICENCIAS
SEGÚN EL CÓDIGO DEL TRABAJO,
LOS EMPLEADORES DEBEN RECIBIR,
ADMINISTRAR Y RESPETAR LAS
LICENCIAS MÉDICAS.

RESPALDOS
GUARDAR LOS DOCUMENTOS
LABORALES INDEFINIDAMENTE
(CONTRATOS, LIQUIDACIONES, ETC.).

FINIQUITO
ENTREGAR UN FINIQUITO AL MOMENTO
DE PONERLE FIN AL CONTRATO DE
MANERA ANTICIPADA.

DÍAS LIBRES
AUTORIZAR UN DÍA DE DESCANSO A LA
SEMANA, CON DOS DOMINGOS AL MES
COMO MÍNIMO.

HORAS EXTRAS
PAGAR LAS HORAS EXTRA DE
TRABAJO, MÁXIMO 2 CADA DÍA.

35
 DESCUENTOS Y
GASTOS PARA
EL EMPLEADOR
POR LEY EL EMPLEADOR DEBE PAGAR UNA SERIE DE OBLIGACIONES POR
SUS TRABAJADORES, Y ESTOS, A SU VEZ, PERCIBEN DESCUENTOS EN SUS
SALARIOS POR GASTOS QUE ELLOS TIENEN QUE COSTEAR.

36
AFP
CORRESPONDE AL AHORRO ES UN DESCUENTO DEL 10% DE LA
OBLIGATORIO PARA LA RENTA IMPONIBLE, MÁS UNA
JUBILACIÓN. COMISIÓN PARA LA AFP.

SEGURO DE CESANTÍA
SI EL CONTRATO ES A PLAZO FIJO, EL
ESTE PROTEGERÁ A LOS
TRABAJADOR ES EL QUE LO PAGA
TRABAJADORES CUANDO
QUEDAN CESANTES. (0.6%). PERO, SI ES INDEFINIDO, LO
PAGA EL EMPLEADOR (2,4%).

SALUD
LO PAGA EL TRABAJADOR, A
PARA QUE EL TRABAJADOR TENGA
TRAVÉS DE UN DESCUENTO DEL 7%
ACCESO AL SISTEMA PUBLICO O
PRIVADO DE SALUD. SI ES FONASA. SI ES ISAPRE PUEDE
SER UN 7% O MÁS.

37
SEGURO CONTRA ACCIDENTES
ESTE SE PAGA DE FORMA PREVENTIVA
ANTE ACCIDENTES RELACIONADOS
CON EL TRABAJO.
SEGURO DE INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA
PARA PAGAR UNA PENSIÓN A LOS
TRABAJADORES INCAPACES DE SEGUIR
TRABAJANDO.
IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA
ESTE IMPUESTO DEBEN PAGARLO TODOS
LOS TRABAJADORES CON UNA RENTA
SUPERIOR A LOS $650.000 MENSUALES.
PAGADO POR EL EMPLEADOR, VARÍA
ENTRE UN 0,93% Y UN 3,4% DE LA RENTA
IMPONIBLE (DEPENDIENDO DEL RIESGO
DEL TRABAJO).
EQUIVALE A 1,53% DEL IMPONIBLE Y
ES PAGADO POR EL EMPLEADOR.
EL MONTO DESCONTADO SE
PAGA EN EL F29 DE LA EMPRESA.
38
 EJEMPLO
UN TRABAJADOR CON LAS SIGUIENTES CARACTERISTICAS:

- AFP: CAPITAL
- SUELDO MÍNIMO: $288.000 (COMISIÓN DEL 1,44%)
- CONTRATO A PLAZO FIJO - SALUD: FONASA

RENTA IMPONIBLE
$ 288.000 MINIMO
SIS
$ 4.406
1,53%

SUELDO LIQUIDO APORTES DEL

SEGURO DE
$ 233.165 EMPLEADOR
80,96% ESTOS NO SE DESCUENTAN DEL
CESANTIA SUELDO DEL TRABAJADOR.
$ 1.720
0,6%
SALUD
AFP
$ 20.160 SEGURO CONTRA
ACCIDENTES
7%
$ 32.947 $ 2.678
11,44%
0,93%

TODOS ESTOS CÁLCULOS SE HACEN EN BASE A LA RENTA IMPONIBLE, EN DONDE ENTRAN

EL SUELDO BASE, COMISIONES, ETC. EL DETALLE DE TODOS ESTOS DESCUENTOS TIENEN
QUE ESTAR CONTENIDOS EN LA LIQUIDACIÓN DE SUELDOS.
39
CONCEPTOS
TRIBUTARIOS:
COMERCIANTES
TODO COMERCIANTE TIENE QUE SABER LO QUE ES UN
ACTIVO FIJO, VENTAS MENORES, CONSUMO INTERNO Y
COMO DECLARARLOS.

40
 ACTIVO FIJO

BIENES MATERIALES COMO HERRAMIENTAS

Y MAQUINAS DE TRABAJO

NO DESTINADOS A SU VENTA EN
$ EL CORTO PLAZO

ASOCIADOS AL GIRO DE LA EMPRESA

¿CÓMO SE DECLARA?

1 2

+ RUT
GUARDAR EL FOLIO DE LA CAMBIAR LA CLASIFICACIÓN
FACTURA Y EL RUT DEL DE LA FACTURA EN EL
PROVEEDOR REGISTRO DE COMPRA Y
VENTAS DEL SII.

41
 OTROS CONCEPTOS BÁSICOS SON:

VENTAS MENORES:
SON LAS VENTAS DE PRODUCTOS
DE BAJO VALOR (MENORES A $180).

¿CÓMO SE DECLARA?

1 2

SI ES QUE NO EMITISTE
BOLETAS POR SU VENTA,
REGÍSTRALAS.
+ =
AL FINAL DE CADA DÍA, EMITIR
UNA BOLETA POR LA
SUMA TOTAL DE TUS VENTAS
MENORES.

42
 CONSUMO INTERNO
CORRESPONDE AL RETIRO Y
CONSUMO (PERSONAL O FAMILIAR)
DE PRODUCTO DEL NEGOCIO.

¿CÓMO SE DECLARA?

1 2

SE TIENE QUE TENER HACER UNA BOLETA QUE

REGISTRO DE TODOS ESTOS ACREDITE LA SALIDA DE
RETIROS ESTOS PRODUCTOS.

43
ELUSIÓN Y EVASIÓN
DE
IMPUESTOS

44
 ¿CUÁL ES LA DIFERENCIA?

EVASIÓN ELUSIÓN
(FRAUDE FISCAL)

1 ACTIVIDADES ILEGALES
PARA REDUCIR IMPUESTOS 1 DISMINUCIÓN DE IMPUESTOS

2 PUEDE SER PENADO CON

CÁRCEL (MÍNIMO 541 DÍAS). 2 A TRAVÉS DE MEDIOS LEGALES

45
 AL PAGAR MENOS
IMPUESTOS SE PERJUDICA A
LOS QUE LOS PAGAN
CORRECTAMENTE.

ESTOS MECANISMOS
SEMEJANZAS REDUCEN LOS IMPUESTOS
DE MALA MANERA.

ESTAS ACTIVIDADES
REDUCEN LA PRINCIPAL
FUENTE DE INGRESOS DEL
ESTADO.

46
 ¡IMPORTANTE!
LOS SIGUIENTES EJEMPLOS DE EVASIÓN SON PENADOS
CON MULTAS Y, EN ALGUNOS CASOS, CON CÁRCEL.

NO ENTREGAR BOLETAS.

DECLARAR MENOS INGRESOS, EN LA

F29 DECLARACIÓN MENSUAL DE VENTAS.

PLOS
EM
J
E

DECLARAR MÁS COMPRAS DE LAS

REALMENTE EFECTUADAS.

EVASIÓN

REALIZAR COMPRAS PERSONALES A

NOMBRE DE LA EMPRESA.

PARA REDUCIR LA ELUSIÓN Y EVASIÓN,

ADQUIRIR SUBVENCIONES DESDE EL 1 DE ENERO DEL 2015,
INJUSTIFICADAS. COMENZÓ A REGIR UNA NUEVA
REFORMA AL CÓDIGO TRIBUTARIO
SEGÚN LA LEY N°20780.
47
TRANSBANK: ¡LO QUE
DEBES
SABER!

48
 BENEFICIOS DE TRANSBANK

PERMITE VENDER ENTREGA REPORTES

EN CUOTAS DIARIOS Y MENSUALES
DE TUS VENTAS

MENOS DINERO EN ATRAE A MÁS PERMITE

EFECTIVO, MÁS CLIENTES ENTREGAR VUELTO
SEGURIDAD

REQUISITOS PARA CONTRATAR EL SERVICIO

INICIACIÓN DE
TENER CUENTA VISTA
ACTIVIDADES EN EL SII

FOTOS DEL INTERIOR ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN

Y EXTERIOR DEL LOCAL DE LA EMPRESA

(SÓLO SI ES PERSONA JURÍDICA)

49
 COSTOS
ARRIENDO POR MÁQUINA

MÁQUINA FIJA: MÁQUINA MÓVIL:

$ 17.350 $ 19.278
APROX APROX
0,54 UF + IVA AL MES 0,6 UF + IVA AL MES

COMISIÓN POR VENTA

DÉBITO CRÉDITO:
LA COMISIÓN SERÁ LA COMISIÓN SERÁ
DE 1,49% + IVA DE LA DE 2,95% + IVA DE LA
TRANSACCIÓN TRANSACCIÓN

50
 ¿CUÁNDO ME LLEGA EL DINERO?

DÉBITO CRÉDITO
1-2 2-3
DÍAS HÁBILES DÍAS HÁBILES

SI DESEAS MÁS INFORMACIÓN, DIRÍGETE A

WWW.TRANSBANK.CL/WEB/ASISTENCIA O LLAMA AL
600 638 6380.

51
BOLETA
ELECTRÓNICA: ¡LO QUE
DEBES
SABER!

52
 BENEFICIOS

AHORRA TRABAJO
PORQUE YA NO
DEBERÁS SUMAR TUS
BOLETAS

YA NO SERÁ
NECESARIO IR
A TIMBRAR BOLETAS
AL SII
MEJOR ACCESO AL
CONTADOR

MEJORA LA IMAGEN
DE TU NEGOCIO
ENTREGA REPORTES
DIARIOS, SEMANALES,
MENSUALES Y
ANUALES

SISTEMA MÁS RÁPIDO

QUE LA VENTA CON
ALGUNOS TE PERMITE BOLETA MANUAL
LLEVAR UN CONTROL
DE INVENTARIO

53
 ALGUNOS TE COBRAN POR EL
ARRIENDO DE MÁQUINAS

ALGUNOS EXIGEN COMISIÓN

POR VENTA
COSTOS

ALGUNOS TE COBRAN POR

MANTENCIÓN

¡IMPORTANTE!

SI BIEN LA BOLETA ELECTRÓNICA NO ES OBLIGATORIA,

EXISTE UN PROYECTO DE LEY QUE SI BUSCA SU
OBLIGATORIEDAD Y ELIMINAR LAS BOLETAS MANUALES.

54
TIPOS DE EMPRESAS
EN
CHILE
EN CHILE EXISTEN DISTINTOS TIPOS DE EMPRESAS O
PERSONAS JURÍDICAS. AQUÍ TE PRESENTAMOS
ALGUNAS DE ELLAS:

55
 CREADA A PARTIR DE UN RUT PERSONAL
(PROPIETARIA, RESPONSABLE Y CONTROLADORA).

NO TE PUEDES AUTOCONTRATAR

PERSONA NATURAL

DE CREACIÓN ECONÓMICA Y SIMPLE

SI LA EMPRESA QUIEBRA, EL DUEÑO TENDRÁ

QUE RESPONDER POR TODA LA PÉRDIDA

56
 EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

EIRL

CREADA A PARTIR DE UNA

PERSONA INDIVIDUAL SI LA EMPRESA QUIEBRA, SÓLO
SE RESPONDE POR EL CAPITAL
INVERTIDO, NO POR EL
PATRIMONIO PERSONAL

SÍ, TE PUEDES
AUTOCONTRATAR
(SI LA ESCRITURA LO PERMITE)
NO PUEDE CONTRATAR
A SU CÓNYUGE

57
 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

LTDA

EMPRESA CON MÁS DE UN DUEÑO

(MAX 50 SOCIOS) SÍ, TE PUEDES
AUTOCONTRATAR
(SI LA ESCRITURA LO PERMITE)

SERÁ NECESARIA UNA NUEVA

ESCRITURA PÚBLICA CADA VEZ
QUE CAMBIE LA ESTRUCTURA DE NO PUEDE CONTRATAR
PROPIEDAD DE LA EMPRESA A SU CÓNYUGE

58
 SOCIEDAD POR ACCIÓN

SpA

EMPRESA CREADA A PARTIR DE ACCIONES TRANSABLES

CON UN CAPITAL MÍNIMO DE $300.000

PUEDE TENER UNO O MUCHOS DUEÑOS

SÍ, TE PUEDES AUTOCONTRATAR

SÍ, PUEDE CONTRATAR A SU CÓNYUGE

59
DESCUENTOS
SALARIALES CUANDO
UN TRABAJADOR SE AUSENTA
PARA CALCULAR ESTOS DESCUENTOS, NECESARIAMENTE HAY
QUE ENTENDER LOS SIGUIENTES ELEMENTOS PARA TODOS LOS
TRABAJADORES CONTRATADOS:

60
 CUANDO SE PACTA UN SALARIO FIJO MENSUAL,
EL EMPLEADOR PAGA TODOS LOS DÍAS DEL MES
(INCLUIDOS LOS FINES DE SEMANA Y FESTIVOS)

LUEGO, POR SIMPLICIDAD, SE ASUME QUE

TODOS LOS MESES DEL AÑO TIENEN 30 DÍAS

¡A CALCULAR!

CON EL NUEVO SUELDO

MÍNIMO (MARZO) $ 301.000
4 DÍAS DE
INASISTENCIA

301.000 X4 = $ 40.133
DE DESCUENTO
30
TODOS LOS DESCUENTOS SE REALIZAN EN FUNCIÓN DE LOS DÍAS EFECTIVAMENTE
TRABAJADORES Y, EN ESTE CASO, EN FUNCIÓN DE SUELDO BASE.

61
 ¿QUÉ PASA CON LAS LICENCIAS MÉDICAS?

EL EMPLEADOR NO ESTÁ OBLIGADO A PAGAR

COTIZACIONES POR DÍAS DE LICENCIA (AFP Y SALUD)

EL COMPIN, CAJA DE COMPENSACIÓN E

ISAPRE SON LOS ENCARGADOS DE PAGARLAS

EL EMPLEADOR DEBERÁ PAGAR

ÚNICAMENTE LOS APORTES PATRONALES

EL TRABAJADOR NO TENDRÁ GOCE DE SUELDO NI DE

10 COTIZACIONES LOS PRIMEROS 3 DÍAS DE LICENCIA, SI

ESTA DURA 10 DÍAS O MENOS

EL TRABAJADOR SI TENDRÁ GOCE DE SUELDO Y DE

11 COTIZACIONES TODOS LOS DÍAS DE LICENCIA, SI
ESTA DURA 11 DÍAS O MÁS

LOS APORTES DEL EMPLEADOR SON EL SEGURO DE

INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA, SEGURO ANTE ACCIDENTES DEL TRABAJO
Y ENFERMEDADES PROFESIONALES Y EL SEGURO DE CESANTÍA. 61
 DECLARACIONES
JURADAS POR SERVICIOS
RECIBIDOS
EN TIPS ANTERIORES SE HAN PRESENTADO DJ RELACIONADAS CON LAS
OPERACIONES DE LAS EMPRESAS. EN ESTE CASO, HABLAREMOS SOBRE LAS
DJ QUE LAS EMPRESAS DEBEN DECLARAR POR LOS SERVICIOS RECIBIDOS
POR PERSONAS DURANTE EL AÑO.

63
 1
DJ DE RETENCIONES
EFECTUADAS U HONORARIOS
(N°1879)

FUNCIÓN

AUTORIZAR LA DEVOLUCIÓN DE LA RETENCIÓN DE LOS

TRABAJADORES INDEPENDIENTES Y SOCIOS CON SUELDO
EMPRESARIAL

INCORPORAR LOS GASTOS ¡IMPORTANTE!

POR HONORARIOS EN EL F22

LOS HONORARIOS DECLARADOS

EN LOS F29 PASAN
AUTOMÁTICAMENTE A ESTA DJ
ELEMENTOS A INCORPORAR

IDENTIFICACIÓN DE EMPRESA: IDENTIFICACIÓN DEL SOCIO

RUT, RAZÓN SOCIAL, DOMICILIO, CON SUELDO EMPRESARIAL:
COMUNA, CORREO, NÚMERO RUT, MONTO RETENCIÓN ANUAL
TELEFÓNICO. ACUMULADA.

INFORMACIÓN DEL PROFESIONAL:

RUT, MONTO RETENCIÓN ANUAL CUADRO RESUMEN:
ACUMULADA (PREVIAMENTE CON TODAS LAS RETENCIONES
CERTIFICADO) SEGÚN CATEGORÍA.

PLAZO MÁXIMO DE ENTREGA: 25 DE MARZO DE CADA AÑO.

64
 2
DJ DE REMUNERACIONES
(N°1887)

FUNCIÓN

PERMITIR LA UTILIZACIÓN COMO CRÉDITO DEL IMPUESTO ÚNICO

DE SEGUNDA CATEGORÍA, CUANDO LOS TRABAJADORES
CALCULAN SU GLOBAL COMPLEMENTARIO (REVISAR TIP N°30)

INCORPORAR LOS GASTOS POR

REMUNERACIONES EN EL F22 ¡IMPORTANTE!

EL CONTADOR NECESITA EL
ACCESO A PREVIRED PARA
ELEMENTOS A INCORPORAR HACER ESTA DECLARACIÓN

IDENTIFICACIÓN DE EMPRESA: IDENTIFICACIÓN DEL TRABAJADOR:

RUT, RAZÓN SOCIAL, DOMICILIO, RUT, RENTA TOTAL NETA PAGADA,
COMUNA, CORREO, NÚMERO IMPUESTO ÚNICO RETENIDO, ENTRE
TELEFÓNICO. OTROS.

PLAZO MÁXIMO DE ENTREGA: 19 DE MARZO DE CADA AÑO.

65
 ¿QUIENES TIENEN QUE HACER
ESTAS DECLARACIONES?

TODAS LAS INSTITUCIONES QUE PERCIBAN SERVICIOS DE TRABAJADORES

CONTRATADOS (DJ N°1887) Y/O A BOLETAS DE HONORARIO (DJ N°1879).

¡IMPORTANTE!

SIN ESTAS DECLARACIONES JURADAS, EL SII RECHAZARÁ LOS GASTOS

POR CONCEPTOS DE SUELDOS Y HONORARIOS DE LA EMPRESA.

66
DEPRECIACIÓN
LA DEPRECIACIÓN RECONOCE LA REDUCCIÓN DEL
VALOR DE LOS ACTIVOS DE UNA EMPRESA POR SU
DESGASTE POR EL PASO DEL TIEMPO Y
OBSOLESENCIA.

67
 DISMINUYE LA UTILIDAD DE LAS
EMPRESAS (ES UN GASTO) Y PERMITE
PAGAR MENOS IMPUESTOS.
LA DEPRECIACIÓN TIENE
DOS FINES PRINCIPALES
CREA UNA “RESERVA” PARA LA
REPOSICIÓN FUTURA DEL ACTIVO

LAS EMPRESAS CON RÉGIMEN TRIBUTARIO 14 A Y 14 B

PUEDEN SELECCIONAR UNO DE LOS SIGUIENTES MÉTODOS
DE DEPRECIACIÓN:

LINEAL
EL VALOR DEL ACTIVO SE REDUCE EN LA

RECIACIÓ MISMA MAGNITUD EN CADA UNO DE LOS

EP AÑOS DE SU VIDA ÚTIL.

N
D

ACELERADA
EL VALOR DEL ACTIVO SE REDUCE EN
UN TERCIO DEL TIEMPO DE SU VIDA
ÚTIL.

A
R

SE N A
LE CCIO SUPER ACELERADA
EL ACTIVO SE DEPRECIA COMPLETAMENTE
EN UN AÑO.

RECUERDA
LAS EMPRESAS 14 TER, AL TENER CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA, NO TIENEN QUE DEPRECIAR SUS ACTIVOS.

68
PARA ACCEDER A LA DEPRECIACIÓN ACELERADA EL ACTIVO
TIENE QUE CUMPLIR CON UNA SERIE DE REQUISITOS.

1 2

NUEVO DE FÁBRICA VIDA ÚTIL

SUPERIOR 1 AÑO

69
 SE PUEDEN DEPRECIAR LOS
SIGUIENTES ACTIVOS TANGIBLES:

HERRAMIENTAS MÁQUINAS

VEHÍCULOS MUEBLES

EDIFICIOS INSTALACIONES

NO TE CONFUNDAS
SIN IMPORTAR EL TIPO DE DEPRECIACIÓN, AL FINAL DE LA VIDA ÚTIL DEL
ACTIVO, SU IMPACTO EN LA CONTABILIDAD SERÁ EL MISMO. LO QUE NO
PAGAS HOY, LO PAGARÁS MAÑANA.

RECOMENDACIÓN:
TE CONVENDRÁ ACELERAR LA DEPRECIACIÓN DE TUS ACTIVOS CUANDO:
GENERASTE MUCHAS UTILIDADES EN EL AÑO
PLANEES UNA REPOSICIÓN PRONTA DEL ACTIVO
70
COTIZACIONES
OBLIGATORIAS
PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES

DESDE EL AÑO 2012 SE HA HECHO OBLIGATORIO EL PAGO DE

COTIZACIONES PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES, PERO
ESTE AÑO SE ELIMINÓ LA POSIBILIDAD DE EXIMIRSE. AQUÍ TE
PRESENTAMOS LO QUE DEBES SABER:

71
¿A QUIÉNES AFECTA ESTE
CAMBIO EN LA LEY?

1 2

TRABAJADORES SOCIOS DE SOCIEDADES

INDEPENDIENTES PROFESIONALES
QUE ENTREGUEN SUS POR SU PARTICIPACIÓN
SERVICIOS A TRAVÉS DE EN ELLA.
BOLETAS DE HONORARIO.

¿QUÉ SE PAGARÁ?
DE INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA

1 SEGUROS
DE ACCIDENTES DEL TRABAJO
Y ENFERMEDADES PROFESIONALES

2 SALUD ISAPRES O FONASA

3 JUBILACIÓN COTIZACIONES PREVISIONALES (AFP)

IMPORTANTE
SI NO COTIZAS MENSUALMENTE, TODOS ESTOS MONTOS
TIENEN QUE SER PAGADOS EN LA OPERACIÓN RENTA CON
LA RETENCIÓN DE LOS HONORARIOS.
72
 SÍ, PERO ESTA RETENCIÓN, A PARTIR
¿ME ALCANZARÁ CON
DEL 2020, IRÁ AUMENTANDO
LA RETENCIÓN DEL 10%? PROGRESIVAMENTE. HASTA LLEGAR
AL 17% EL 2028.

¿CÓMO SE CALCULAN
LOS MONTOS A PAGAR?

1 2
CORRESPONDIENTES A UN
SE CALCULA EN
80% DE LOS HONORARIOS
BASE A LA RENTA
DOCUMENTADOS EN EL
IMPONIBLE ANUAL.
AÑO.

73
 DEBEN COTIZAR

POR RENTA POR TRAMO

IMPONIBLE ETARIO
DESDE 4 INGRESOS
HOMBRES HASTA 55 AÑOS
MÍNIMOS MENSUALES AL
Y MUJERES HASTA LOS 50
AÑO, HASTA LAS 939,6 UF
AÑOS DE EDAD.
ANUALES.

DEBE COTIZAR

1 2 2 2
1
S S S A A
O 0 O 13 O ST S AST S
E 00
L L L S
1.0
A E O A O O
S D
2 . ST D Ñ H Ñ H Ñ
E 5 A
90 ES A A A
D
1.1 H
5. D 14 50 55
$ $2

EXISTIRÁ UNA OPCIÓN TRANSITORIA

SI QUIERES OBTENER DEVOLUCIÓN, PODRÁS COTIZAR (AFP Y
SALUD) CON UNA BASE IMPONIBLE MENOR (LO QUE REDUCIRÁ
EL MONTO A PAGAR). ESTA OPCIÓN EXISTIRÁ HASTA EL 2028.

74
PATENTES
MUNICIPALES
ESTAS PATENTES SON AUTORIZACIONES QUE
ENTREGAN LOS MUNICIPIOS PARA EJERCER UNA
ACTIVIDAD ECONÓMICA EN UN LOCAL FÍSICO
UBICADO AL INTERIOR DE LA COMUNA.

75
 TIPOS DE PATENTES
COMERCIALES

PATENTES PATENTES PATENTES PATENTES

COMERCIALES PROFESIONALES INDUSTRIALES DE ALCOHOLES
PARA TIENDAS Y PRINCIPALMENTE PARA TODO PARA TODO TIPO
NEGOCIOS DE PARA ESTUDIOS O NEGOCIO CON GIROS DE LOCAL O
COMPRA-VENTA CONSULTAS QUE PRODUCTIVOS O DE TIENDA QUE VENDA
EN GENERAL. PRESTEN SERVICIOS MANUFACTURA. ALCOHOL.
O ASESORÍAS.

ALMACENES CONSULTAS DOCTORES PANADERÍAS RESTAURANTES

EJEMPLOS

FERRETERÍAS ASESORES LEGALES FÁBRICA DE ALIMENTOS BARES

EMPRESAS DE
CORDONERÍAS CONTABILIDAD TEXTILERÍA BOTILLERÍAS

LAS PATENTES ESTÁN ASOCIADAS A CADA ACTIVIDAD

ECONÓMICA, POR LO QUE, SI SE QUIERE AMPLIAR EL GIRO, HAY
QUE PEDIR UNA AMPLIACIÓN DE PATENTE.
76
 ¿QUÉ DOCUMENTOS NECESITO
PARA SACAR UNA PATENTE?
IMPORTANTE
LOS REQUISITOS VARÍAN
DEPENDIENDO DEL MUNICIPIO Y
LA ACTIVIDAD ECONÓMICA

AQUÍ LOS MÁS COMUNES

ESCRITURA DE INICIACIÓN DE DOCUMENTO QUE

CONSTITUCIÓN DE ACTIVIDADES EN EL ACREDITE LA UTILIZACIÓN
LA SOCIEDAD SII. DEL DOMICILIO POR LA
EMPRESA (EJ. CONTRATO
DE ARRIENDO).

77
DOCUMENTOS DE SI ES UN CAMBIO DE PARA EL CAMBIO DE
LA DIRECCIÓN DE DOMICILIO O UNA DOMICILIO ENTRE COMUNAS
OBRAS: SUCURSAL, PRESENTAR DEBES PRESENTAR
EL DOCUMENTO DEL SII
QUE LO ACREDITE.

INFORME DE BALANCE DEL

FACTIBILIDAD AÑO ANTERIOR

PERMISO DE DETERMINACIÓN DEL

EDIFICACIÓN CAPITAL PROPIO

CONTRATOS DE LOS
TRABAJADORES

78
 GASTOS ACEPTADOS
EN LA OPERACIÓN
RENTA
UNO DE LOS ELEMENTOS QUE MÁS GENERA CONFUSIÓN EN ESTE
PERIODO SON LOS GASTOS QUE UNA EMPRESA PUEDE
DECLARAR EN SU BALANCE ANUAL. EL SII NO ACEPTA
CUALQUIER CLASE DE GASTO. AQUÍ TE PRESENTAMOS LOS MÁS
IMPORTANTES.

79
 LOS GASTOS A DECLARAR POR OBLIGACIÓN
TIENEN QUE CUMPLIR CON LO SIGUIENTE:

1 2 3 4

EL GASTO QUE EL GASTO ESTÉ QUE ESTÉ A QUE SEA DE UN MONTO

CORRESPONDA AL DOCUMENTADO CON NOMBRE DE LA RAZONABLE EN
GIRO DEL NEGOCIO BOLETA EMPRESA FUNCIÓN DEL FLUJO
DEL NEGOCIO

LOS PRINCIPALES GASTOS QUE SE

DECLARAN EN EL BALANCE SON:

GASTO POR ARRIENDO INTERESES POR DIVIDENDO GASTOS BÁSICOS

SIEMPRE Y CUANDO EL LA PROPIEDAD Y LA DEUDA EL GASTO POR AGUA Y

CONTRATO ESTÉ A ESTÁN RECONOCIDAS EN LUZ, SIEMPRE Y
NOMBRE DE LA LA CONTABILIDAD DE LA CUANDO ESTÉN A
EMPRESA. EMPRESA. NOMBRE DE LA
EMPRESA.

80
 GASTOS MENORES IMPUESTOS CLIENTES
DEL GIRO IRRECUPERABLES INCOBRABLES
EJEMPLO: MOVILIZACIÓN, COMO EL IVA CUANDO EL CUMPLIENDO UNA SERIE DE
ARTÍCULOS DE OFICINA, ETC. GIRO ES EXENTO. REQUISITOS DEPENDIENDO
DEL MONTO.

HONORARIOS POR PATENTES Y SALARIOS Y GASTOS

SERVICIOS PERMISOS DEL PERSONAL
PROFESIONALES CONTRATADO
ASOCIADOS AL GIRO

PÉRDIDAS POR ROBO O GASTOS DE

INCENDIOS, SIEMPRE PUBLICIDAD O
QUE ESTÉN PROMOCIÓN
DENUNCIADOS Y
REGISTRADOS
SABÍAS QUE
EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS RECHAZA UN GRAN NÚMERO DE
GASTOS POR QUE LOS CONTRIBUYENTE DECLARAN GASTOS PERSONALES,
ASOCIADOS AL GIRO DE LA EMPRESA EN LA OPERACIÓN RENTA.
81
 FINIQUITOS
EL FINIQUITO ES UN DOCUMENTO QUE PONE FIN A
LA RELACIÓN LABORAL ENTRE EL TRABAJADOR Y
SU EMPLEADOR.

82
 CUANDO LA CAUSAL DE DESPIDO ES UNA NECESIDAD INTERNAS DE LA
EMPRESA, SE PAGARÁN LOS SIGUIENTES ELEMENTOS EN EL FINIQUITO:

1 2 3 4

REMUNERACIONES MES DE AVISO INDEMNIZACIÓN POR VACACIONES

PENDIENTES AÑOS DE SERVICIO PROPORCIONALES
SI EL EMPLEADO SI NO SE DA AVISO DEL SE PAGA UN SUELDO SI EL TRABAJADOR NO
TRABAJA SÓLO UNOS DESPIDO CON 30 DÍAS POR AÑO DE SERVICIO, SE HA TOMADO
DÍAS EN EL MES, SE DE ANTICIPACIÓN CON UN TOPE DE 11 VACACIONES, EL
TIENE QUE PAGAR SU COMO MÍNIMO, HAY AÑOS. SI EL ÚLTIMO EMPLEADOR TENDRÁ
SUELDO QUE PAGAR UN AÑO TRABAJÓ 6 QUE PAGARLAS.
PROPORCIONAL. SUELDO ADICIONAL. MESES O MÁS, SE
ASUME COMPLETO.

¿QUÉ PASA SI UNA PERSONA CON UN SUELDO BASE

DE $400.000 TRABAJÓ SÓLO 10 DÍAS ?

EL SUELDO PENDIENTE POR LOS DÍAS TRABAJADOS DURANTE EL MES

ANTES DEL DESPIDO SE CALCULA DE LA SIGUIENTE MANERA:

SALARIO RECUERDA:
MENSUAL BASE MENSUAL SE CALCULA CON
UNA BASE
DE 30 DÍAS PARA
( 10 /
(
$400.000 30 = $133.333 TODOS LOS MESES.
+

DÍAS TRABAJADOS SALARIO

PENDIENTE

83
 ¿QUÉ PASA SI DESPIDO A UN TRABAJADOR
CON LAS SIGUIENTES CARACTERÍSTICAS?

- SUELDO BASE: $300.000 - INICIO DE CONTRATO 1/09/2018

- NUNCA SE PIDIÓ VACACIONES - FECHA DE DESVINCULACIÓN 11/02/2019
PASO 1:
CALCULAR LAS VACACIONES PENDIENTES (PARA MÁS INFORMACION TIP 37).

MESES DÍAS TRABAJADOS PROPORCIONAL A

COMPLETADOS MES INCOMPLETO MES TRABAJADO

5 1,25 + (11 / 30) 1,25 = 7 DÍAS

APROX.

+
+

PROPORCIONAL A CANTIDAD DE DÍAS

MES TRABAJADO EN EL MES

RECUERDA: POR CADA MES TRABAJADO, SE TIENE DERECHO A 1,25

DÍAS DE DESCANSO.

84
 PASO 2: SIMULACIÓN
RECUERDA QUE SE TRABAJÓ SÓLO HASTA EL DÍA 11. AHORA, EL PAGO DE LOS
7 DÍAS DE VACACIONES SE HACE EN FUNCIÓN DE LA SIGUIENTE SIMULACIÓN:

FEBRERO 2019
ÚLTIMO DÍA DE TRABAJO
VACACIONES PENDIENTES
FINES DE SEMANA Y FESTIVOS

TOTAL
9 DÍAS
A PAGAR

PASO 3:
FINALMENTE, SE PAGAN LAS VACACIONES PROPORCIONALES
EN FUNCIÓN DEL SIGUIENTE CÁLCULO:

PAGO POR VACACIONES

DÍAS A PAGAR PROPORCIONALES

(
(
$300.000 9/30 = $90.000
+

SALARIO
MESUAL

AHORA, SI LA CAUSA DE DESPIDO ES DISTINTA A LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA, EL EMPLEADOR

SÓLO DEBERÁ PAGAR LAS VACACIONES PROPORCIONALES Y REMUNERACIONES PENDIENTES.

85
DÍAS DE
VACACIONES
LAS VACACIONES SON UN DERECHO QUE TIENEN TODOS LOS
TRABAJADORES. AQUÍ TE ENTREGAMOS INFORMACIÓN IMPORTANTE
SOBRE DISTINTOS ELEMENTOS RELACIONADOS AL TEMA.

86
 PARA CONTRATOS DE PLAZO
INDEFINIDO SEGÚN EL ART. 67
DEL CÓDIGO DEL TRABAJO:

TRABAJADOR
1 AÑO DE SERVICIO
DÍAS HÁBILES DE
VACACIONES (EN DONDE
= SE LE PAGA EL SUELDO
ÍNTEGRAMENTE).

NO TIENEN DERECHO A
=
VACACIONES (A MENOS
QUE EXISTA UN ACUERDO
TRABAJADOR CON EL EMPLEADOR).
AÑO INCOMPLETO

¿QUÉ MÁS DICE LA LEY?

1 2 3

SE PUEDEN LAS VACACIONES SE CORRESPONDE 1,25

ACUMULAR CONCEDERÁN, DE DÍAS DE VACACIONES
VACACIONES PREFERENCIA, EN POR CADA MES
DURANTE 2 AÑOS PRIMAVERA O COMPLETO
COMO MÁXIMO. VERANO. TRABAJADO.

87
 ¿CÓMO SE CALCULA CUANDO
NO SE TRABAJA UN MES COMPLETO?

1
EJEMPLO:

SE CALCULA LA SI TRABAJA 5 MESES

PROPORCIÓN DE DÍAS COMPLETOS Y EN EL
TRABAJADOS EN ESE MES ÚLTIMO SÓLO 20
EN FUNCIÓN DE UN MES DE DÍAS.
30 DÍAS (PARA TODOS LOS
MESES).

MESES DÍAS TRABAJADOS PROPORCIONAL A

COMPLETADOS MES INCOMPLETO MES TRABAJADO

(20 / 30 7
( DÍAS DE
5 1,25 + 1,25 = VACACIONES.
+

PROPORCIONAL A CANTIDAD DE DÍAS BENEFICIO LEGAL

MES TRABAJADO EN EL MES DEL TRABAJADOR

88
 PARA CONTRATOS
A PLAZO FIJO.

1 2
LOS TRABAJADORES CON CONTRATOS LOS TRABAJADORES CON
DE DURACIÓN INFERIOR AL AÑO, CONTRATOS DE DURACIÓN
TIENEN DERECHO A VACACIONES INFERIOR A LOS 30 DÍAS NO TIENEN
PROPORCIONALES A LOS MESES DERECHO A VACACIONES.
TRABAJADOS.

SABÍAS QUE
LOS TRABAJADORES QUE TIENEN 10 AÑOS CON COTIZACIONES PAGADAS Y
TRES AÑOS DE CONTRATO (EN LA MISMA INSTITUCIÓN), TIENEN DERECHO A
UN DÍA ADICIONAL DE VACACIONES CADA 3 AÑOS.

89
FUEROS
LABORALES
ES UNA MEDIDA DE PROTECCIÓN LEGAL PARA CIERTOS/AS
TRABAJADORES/AS QUE SE ENCUENTRAN EN UNA SITUACIÓN
ESPECIAL DE VULNERABILIDAD. CONSISTE, FUNDAMENTALMENTE, EN
QUE ESTOS NO PUEDEN SER DESPEDIDOS.

90
EXISTEN 3 TIPOS DE FUEROS
EN MATERIA LABORAL:

1 FUERO DE NEGOCIACIÓN TIEMPO DE

Y DIRIGENTES SINDICALES PROTECCIÓN
(ART. 243 Y 309 CÓDIGO DEL TRABAJO) DESDE QUE COMIENZA LA
EN ESTE GRUPO ESTÁN TODOS NEGOCIACIÓN Y HASTA 2
LOS TRABAJADORES MESES DESPUÉS QUE
SINDICALIZADOS, DURANTE EL TERMINA.
PERIODO DE NEGOCIACIÓN.

PROTECCIÓN
A LA MADRE
SI LA TRABAJADORA IGNORA
2

¿CÓMO?
SU ESTADO DE EMBARAZO Y
FUERO MATERNAL ES DESPEDIDA, ELLA PODRÁ
(ART. 201 CÓDIGO DEL TRABAJO) RECUPERAR SU TRABAJO.
A ESTE GRUPO PERTENECEN
TODAS LAS MADRES, DESDE
EL COMIENZO DE SU DOCUMENTOS
EMBARAZO, Y HASTA UN
AÑO DESPUÉS DE EXPIRADO PRESENTANDO UN
SU POSTNATAL. CERTIFICADO MÉDICO O DE
MATRONA QUE ACREDITE SU
ESTADO.

3 FUERO ANTE INCAPACIDAD

DISMINUCIÓN FÍSICA DE FUNCIONES
(ART. 161 CÓDIGO DEL TRABAJO) DEBEN SER REUBICADOS, O
AQUÍ ESTÁN AQUELLOS EN SU DEFECTO, SE LES DEBE
TRABAJADORES QUE SUFREN ASIGNAR UNA PENSIÓN.
ALGUNA INCAPACIDAD FÍSICA
DURANTE SU CONTRATO.

91
 ¿QUIÉNES PUEDEN OPTAR A
ESTE BENEFICIO?

1 2 3 4
TRABAJADORES DIRECTORES Y EMBARAZADAS Y PERSONAS CON
QUE PARTICIPEN EN DELEGADOS DE PERSONAS CON ENFERMADADES
UNA NEGOCIACIÓN SINDICATOS. LICENCIA MÉDICA. PRODUCTO DE SU
COLECTIVA. TRABAJO O
ACCIDENTES DE
TRABAJO.

¿EN QUÉ ME AFECTA COMO EMPLEADOR?

¿DEBO PAGAR LOS FUEROS?

1 2
SI EL FUERO ES SINDICAL, EL EN CASO DE LICENCIAS
EMPLEADOR ESTÁ OBLIGADO MÉDICAS Y EMBARAZOS, EL
A PAGAR EL SALARIO. EMPLEADOR DEBE PAGAR SOLO
LOS APORTES PATRONALES.

92
 ¿SE PUEDE DESPEDIR A
ALGUIEN CON FUERO?

CON PREVIA AUTORIZACIÓN

DE UN JUEZ, ACREDITANDO:

TÉRMINO DE CONDUCTAS NO CONDUCTAS

CONTRATOS PROFESIONALES POCO ÉTICAS

¡IMPORTANTE!

EL EMPLEADOR PUEDE TERMINAR EL CONTRATO

CON UN TRABAJADOR CON FUERO SOLO SI:

1 2 A B C
CUENTA CON LA EXISTEN OTRAS MUTUO MUERTE DEL RENUNCIA
AUTORIZACIÓN DE CAUSAS DE TÉRMINO ACUERDO. TRABAJADOR. VOLUNTARIA.
UN JUEZ LABORAL. DEL CONTRATO:

93
 CARGA
FAMILIAR
ES UNA ASIGNACIÓN FAMILIAR, EN DONDE SE ACREDITA QUE UNA
PERSONA VIVE A EXPENSAS O QUE DEPENDE DE OTRA. EXISTEN UNA
SERIE DE BENEFICIOS PARA LAS PERSONAS QUE TIENEN CARGA
FAMILIAR.

94
 1
TIPOS DE CARGA
FAMILIAR MÁS COMUNES

A B C D

HIJOS (BIOLÓGICOS HIJOS (BIOLÓGICOS O PADRES O CÓNYUGE.

O ADOPTADOS) ADOPTADOS) MADRES CON
MENORES A LOS MENORES A LOS 24 EDADES
18 AÑOS. AÑOS SI ESTÁN SUPERIORES A
ESTUDIANDO. LOS 65 AÑOS.

2
GASTO EN SALUD
LA PERSONA QUE ES CARGA
TIENE QUE ESTAR AFILIADA A
LA MISMA INSTITUCIÓN DE
SALUD QUE EL TRABAJADOR.

POR EL PAGO DEL 7% DEL SALARIO, LAS

CARGAS FAMILIARES TENDRÁN EL MISMO
A DERECHO DE SALUD QUE EL
TRABAJADOR.

EN ESTOS CASOS ES DIFERENTE,

PUESTO QUE DEPENDIENDO DEL PLAN
EN QUE SE ENCUENTREN LAS CARGAS,
B
PUEDE QUE EL TRABAJADOR TENGA
QUE HACER PAGOS ADICIONALES.
95
3
ASIGNACIÓN FAMILIAR
SUBSIDIO MENSUAL QUE ENTREGA
EL ESTADO A LOS EMPLEADORES,
PARA QUE ESTOS LO TRASPASEN A $ $
SUS TRABAJADORES EN SU
LIQUIDACIÓN DE SUELDO.

CARACTERÍSTICAS
A
DEL BENEFICIARIO
DEBE TENER UN INGRESO
PROMEDIO MENSUAL INFERIOR A
LOS $688.428 Y EL MONTO DEL
SUBSIDIO DEPENDERÁ DE LA
SIGUIENTE TABLA:

RANGO DE MONTO DEL

INGRESOS BENEFICIO
ENTRE
1 $11.887
$0 Y $302.200
ENTRE
2 $302.201 Y $441.395 $7.259

ENTRE
3 $2.295
$441.396 Y $688.427
DESDE
4 $0
$688.428

96
MONTO DEL
BENEFICIO
$11.887 ESCALA

$7.259
$2.295
$0 RANGO DE
INGRESOS
1 2 3
$0 HASTA HASTA HASTA
$302.200 $441.395 $688.427

¡IMPORTANTE!
LAS CARGAS FAMILIARES TIENEN QUE ESTAR AUTORIZADAS
POR EL INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL (IPS). ESTE ES UN
TRÁMITE OBLIGATORIO PARA EL TRABAJADOR.

97
IMPUESTO GLOBAL
COMPLEMENTARIO
CORRESPONDE A UN IMPUESTO QUE ALGUNAS PERSONAS TIENEN
QUE PAGAR EN ABRIL DE CADA AÑO EN SU OPERACIÓN RENTA Y SE
CALCULA EN BASE A LA RENTA IMPONIBLE ANUAL.

98
 ¿A QUIÉN AFECTA?

1 2 3 4

PERSONAS CON RESIDENCIA CON MÚLTIPLES CON INGRESOS

NATURALES EN CHILE FUENTES DE ANUALES
INGRESOS TOTALES
SUPERIORES A
LOS $7.600.000
ESTE IMPUESTO ES PROGRESIVO
(SI GANAS MÁS, PAGAS MÁS)
TASA CANTIDAD
IMPUESTOS A REBAJAR
IMPUESTO 1 EXENTO $0.00
PROGRESIVO
ESCALA 2 4% $304.378,58

3 8% $980.775,36

TRAMOS 4 13,5% $2.530.851,36

SUELDOS
1 3 5 7 5
HASTA HASTA HASTA MAS DE
23% $6.279.216,96
$7.609.464 $28.183.200 $50.729.760 $67.639.680
6 30,4% $10.033.291,20
2 4 6
HASTA HASTA HASTA
$16.909.920 $39.456.480 $67.639.680 7 35% $13.144.644,48

INFORMACIÓN OBTENIDA DE:

TABLA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO VIGENTE PARA
EL AÑO TRIBUTARIO 2018 PARA CONTRIBUYENTES DEL ARTÍCULO 52 DE LA LIR.
99
 SE CALCULA ASÍ:

( -
(
RENTA IMPONIBLE
ANUAL
TASA
IMPUESTOS
CANTIDAD A
REBAJAR = IMPUESTO
GLOBAL

+
EJEMPLO:

SE COMIENZA A PAGAR EL IMPUESTO DESDE LOS

$ 7.600.000
CASO 1
EJEMPLO $7.000.000

CON UNA RENTA

IMPONIBLE ANUAL
DE $7.000.000.
( TRAMO 1 ).

NO PAGA ESTE IMPUESTO,

DEBIDO A QUE SU RENTA ES INFERIOR A LOS
$ 7.600.000

100
 CASO 2 EJEMPLO $20.000.000
TRAMO EXENTO
CON UNA RENTA $7.600.000
ANUAL IMPONIBLE
DE $20.000.000
( TRAMO 3 ).

EN BASE A LA TABLA ANTERIOR:

TASA IMPUESTO

($20.000.000 0,08) - $980.775 = $619.225

RENTA ANUAL CANTIDAD A
IMPONIBLE REBAJAR

RECUERDA

ESTE IMPUESTO SE DECLARA A TRAVÉS DEL

FORMULARIO 22 (F22) EN LA OPERACIÓN RENTA.

101
 RENTA BRUTA
IMPONIBLE ANUAL
ES LA SUMA DE LOS DISTINTOS INGRESOS IMPONIBLES (AFECTO A IMPUESTOS)
QUE UNA PERSONA NATURAL HA TENIDO DURANTE TODO EL AÑO.

102
IMAGINE QUE ESTOS SON SUS
INGRESOS MENSUALES:
$ 2.350.110

$ 2.078.310 $ 2.165.130
$ 1.978.150
$ 1.780.010 $ 1.710.590

$ 1.250.810 $ 1.311.300
$ 1.100.300
$ 850.230
$ 699.600

$ 350.560

E B R R Y N L O P T V IC
E B U E C
EN F M
A
A M
A JU J A
G S O N
O D

LA RENTA BRUTA IMPONIBLE ALGUNOS EJEMPLOS DE

ANUAL EN ESTE CASO SERÁ DE INGRESOS QUE PODRÍAN FORMAR
$ 17.625.100 PARTE DE ESTA RENTA SON:

1 2 3
SALARIO HONORARIOS DIVIDENDOS
REMUNERACIÓN POR INGRESOS POR ENTREGA DE
EL TRABAJO COMO SERVICIOS UTILIDADES POR
DEPENDIENTE EN UNA OCASIONALES CON ACCIONES DE UNA
INSTITUCIÓN. BOLETAS DE EMPRESA.
HONORARIO.

4 5 6
INTERESES UTILIDADES ARRIENDOS
PORCENTAJE DE RETIROS DE INGRESOS POR
GANANCIA POR UTILIDADES DE UNA ARRIENDO DE
DEPÓSITOS O AHORROS EMPRESA. MUEBLES O
EN BANCOS O INMUEBLES A
INSTITUCIONES DE NOMBRE DE LA
INVERSIÓN.
PERSONA.
SABÍAS QUE
AHORA, SI TU RENTA NETA ANUAL IMPONIBLE ES SUPERIOR A $7.800.000, TENDRÁS QUE
PAGAR EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO. ESTE IMPUESTO SERÁ ENTRE UN 4 Y 35%
DE TU RENTA IMPONIBLE ANUAL, MENOS UN DESCUENTO PROPORCIONAL A ESTA RENTA.
103
2 CRÉDITOS POR
GASTOS EN EDUCACIÓN
ES UN BENEFICIO QUE
ESTABLECE QUE POR CADA
HIJO ESTUDIANDO, EL PADRE Y
LA MADRE PUEDEN ACCEDER A
UNA REBAJA DE HASTA 4,4 UF
EN LA DECLARACIÓN DE
RENTA (EL MONTO SE DIVIDE
ENTRE AMBOS).
EQUIVALENTE A EQUIVALENTE A
DESCUENTO DE DESCUENTO DE
$118.697,4 $118.697,4

CARACTERÍSTICAS DE BENEFICIARIOS

MADRES Y/O PADRES QUE TENGAN UNA

RENTA ANUAL ENTRE LOS $7.610.632 Y
$21.244.016 (284 Y 792 UF).

CON HIJOS MENORES A LOS 25 AÑOS QUE

TENGAN COMO MÍNIMO UN 85% DE
ASISTENCIA EN EDUCACIONES ESCOLARES
RECONOCIDAS POR EL MINEDUC.

104
 PARA ACCEDER AL BENEFICIO
SIGUE LOS SIGUIENTES PASOS

1 2
USAR EL ASISTENTE PARA
INGRESAR AL SII. CALCULAR EL CRÉDITO POR
GASTO EN EDUCACIÓN.

3 4
CUMPLIR LOS REQUISITOS
ENVIAR LOS DATOS.
Y OBTENER EL BENEFICIO
EN LA DECLARACIÓN.

105
CRÉDITOS PARA LA
OPERACIÓN RENTA
LOS CRÉDITOS PARA LA RENTA SON DESCUENTOS PARA LAS PERSONAS
EN LOS INGRESOS ANUALES (RENTA BRUTA IMPONIBLE ANUAL) O EL
IMPUESTO MISMO A PAGAR, POR CARACTERÍSTICAS O SITUACIONES
ESPECIALES DE LA PERSONA.

106
1 CRÉDITOS CON RENTA BRUTA IMPONIBLE
GARANTÍA HIPOTECARÍA INGRESOS ANUALES

SI ESTAS PAGANDO UN CRÉDITO

HIPOTECARIO POR LA COMPRA O
CONSTRUCCIÓN DE UN INMUEBLE,
PODRÁS REBAJAR TUS INGRESOS
ANUALES DECLARADOS Y PAGAR
MENOS IMPUESTOS. REBAJA
POR CRÉDITO
HIPOTECARIO

¿QUIENES TIENEN DERECHO A

ESTE BENEFICIO?.

- LAS PERSONAS QUE TIENEN UN SALARIO

SUPERIOR A LOS $650.000.
- LAS PERSONAS QUE TIENEN INGRESOS
ANUALES SUPERIORES A LOS $7.600.000.

EL MONTO A REBAJAR ES VARIABLE Y DEPENDE

DE LOS INGRESOS ANUALES DECLARADOS

CON TOPE MÁXIMO DE $4.509.312 (8 UTA)

REBAJA EL 100% DE REBAJA UNA PROPORCIÓN NO HAY DERECHO A

LOS INTERESES. DE LOS INTERECES. ESTE BENEFICIO.

RENTA BRUTA IMPONIBLE

HASTA HASTA
90 UTA 150 UTA
107
 EJEMPLO CON DOS HIJOS
2 CRÉDITOS POR
GASTOS EN EDUCACIÓN
ESTE ES UN BENEFICIO
CONJUNTO PARA TODAS LAS
MADRES Y PADRES. CONSISTE
EN UN DESCUENTO EN EL
IMPUESTO A LA RENTA DE 4,4
UF ($117.912) POR CADA HIJO
ESTUDIANTE.

EQUIVALENTE A EQUIVALENTE A
DESCUENTO DE DESCUENTO DE
$117.912 $117.912

CARACTERÍSTICAS DE BENEFICIARIOS

MADRES Y/O PADRES QUE TENGAN UNA

RENTA ANUAL CONJUNTA ENTRE
$7.610.632 Y $21.244.016 (284 Y 792 UF).

CON HIJOS MENORES A LOS 25 AÑOS QUE

TENGAN COMO MÍNIMO UN 85% DE
ASISTENCIA EN ESTABLECIMIENTOS
EDUCACIONALES ESCOLARES, RECONOCIDOS
POR EL MINEDUC.

108
 AL MOMENTO DE PARA ACCEDER AL BENEFICIO
HACER LA RENTA SIGUE LOS SIGUIENTES PASOS

1 2
USAR EL ASISTENTE PARA
INGRESAR AL SII. CALCULAR EL CRÉDITO POR
GASTO EN EDUCACIÓN.

3 4
CUMPLIR LOS REQUISITOS
ENVIAR LOS DATOS.
Y OBTENER EL BENEFICIO
EN LA DECLARACIÓN.

PUEDES HACER UNA SIMULACIÓN DE ESTO EN EL SIGUIENTE LINK

EN EL SIGUIENTE LINK: HTTPS://WWW4.SII.CL/SA55TER/#INIHRE01330FORM

109
 IMPUESTOS
DIRECTOS
ESTOS RECAEN DIRECTAMENTE SOBRE LAS UTILIDADES O GANANCIAS DE LAS
PERSONAS Y EMPRESAS, A DIFERENCIA DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS (COMO
EL IVA), QUE APUNTAN A LA VENTA DE PRODUCTOS Y SERVICIOS.

110
1 RÉGIMEN PAGO
IMPUESTO A LA RENTA
DE PRIMERA CATEGORÍA 14 DE LAS UTILIDADES
25%
ESTE ES EL IMPUESTO ANUAL TER TODOS LOS AÑOS

QUE PAGAN TODAS LAS

EMPRESAS POR SUS
14 DE LAS UTILIDADES
UTILIDADES (O GANANCIAS).
25%
EL PAGO MENSUAL DEL PPM
SE REALIZA PRECISAMENTE
A TODOS LOS AÑOS

PARA PAGAR DE FORMA DE LAS UTILIDADES

ANTICIPADA ESTE IMPUESTO. 14 25,5% HASTA EL 2018

B 27 % DE LAS UTILIDADES
DESDE EL 2019

IMPUESTO ESCALA
PROGRESIVO
2 IMPUESTO ÚNICO
DE SEGUNDA CATEGORÍA
ESTE IMPUESTO MENSUAL
APUNTA A LA RENTA DEL
TRABAJO DE TODAS LAS TRAMOS
PERSONAS, COMO SON EL SUELDOS
SUELDOS Y LAS PENSIONES
SUPERIORES A 13,5 UTM
($652.765,5). ESTE SE 1 2 3 4 5 6 7
APLICA A TRAVÉS DE UNA
ESCALA PROGRESIVA (SI
A 0 TA 0 TA 0 TA 0 A 0 TA 0 0
GANAS MÁS, PAGAS MÁS).

A
T 6 0 S T
0 S 20 S 4 0 S 20
S S
A 0.1 A .8 A .0 20

R
H 71.
A A A . .
H 4.

IO
H 5 H 4 H 8 H 9 7 79
4 33

R
6 .1 4 40 3.
3 7 7
PE
$ . . 5. 5.
$2 $ $4
SU
$ $ $
VALORES VÁLIDOS PARA NOVIEMBRE 2018

EL DETALLE DE SU PAGO APARECE EN LA

LIQUIDACIÓN DE SUELDOS DEL TRABAJADOR.

111
 ESCALA
3 IMPUESTO GLOBAL IMPUESTO
COMPLEMENTARIO PROGRESIVO
ESTE IMPUESTO ANUAL ESTÁ
DIRIGIDO A LAS PERSONAS,
CON DOMICILIO EN CHILE,
QUE TIENEN MÁS DE UNA
FUENTE DE INGRESOS Y QUE
POSEEN UNA RENTA NETA TRAMOS
ANUAL SUPERIOR A LAS 13,5 SUELDOS
UTA ($7.800.000 APROX).
ESTE IMPUESTO, AL IGUAL
QUE EL ANTERIOR, ES
1 2 3 4 5 6 7
PROGRESIVO (SI GANAS
MÁS, PAGAS MÁS). A 4 TA 0 TA 0 TA 0 A 0 TA 0
T T 0

A
S 6 S 2 S 0 AS 4 AS 76 AS 68
8 8
A . 4 A .9 A . 2 6

R
H 6. 9. H 9 . .

O
H 9 H 9 H 3 H 9

RI
18 5 2 3 63
60 90 4 .7 6

PE
. . 8. . . .
7 6 9 50 7 7

SU
1 2
$ $ $ $3 $ $6 $6
VALORES VÁLIDOS PARA NOVIEMBRE 2018

112
 DENTRO DE LA RENTA NETA ANUAL
PODEMOS ENCONTRAR:

SALARIOS RETIRO DE
HONORARIOS
UTILIDADES

REMUNERACIÓN REMUNERACIÓN DIVIDENDOS PARA LOS

PERCIBIDA POR PERCIBIDA POR ACCIONISTAS Y RETIROS
CONTRATO. SERVICIOS A TRAVÉS DE PARA LOS MIEMBROS DE
BOLETAS DE UNA SOCIEDAD
HONORARIO. LIMITADA.

SI TIENES SÓLO UNA FUENTE DE

INGRESO MENSUAL, PERO VARIABLE,
PUEDES OPTAR A LA DEVOLUCIÓN DE
UNA PARTE DEL IMPUESTO ÚNICO,
REFORMULANDO TU RENTA ANUAL A
TRAVÉS DE LA DECLARACIÓN DEL
FORMULARIO 22.

113
IMPUESTOS
INDIRECTOS
ESTOS IMPUESTOS SE ASOCIAN A LA VENTA DE
DETERMINADOS PRODUCTOS O SERVICIOS, POR SUS
CARACTERÍSTICAS O LA NATURALEZA DE LA
TRANSACCIÓN.

114
19% IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
APUNTA A LA VENTA DE
DETERMINADOS PRODUCTOS
O SERVICIOS, EQUIVALENTE A
UN 19% DEL VALOR NETO DE
LAS UTILIDADES GENERADAS
POR SU VENTA.
20 5 IMPUESTO A LAS
% BEBIDAS ALCOHÓLICAS
EL IMPUESTO CONSTA DE 20,5%
31 5 PARA LAS BEBIDAS DE BAJO
% CONTENIDO ALCOHÓLICO Y
31,5% PARA LAS DE ALTO
CONTENIDO ALCOHÓLICO.
30 % IMPUESTO A
LOS TABACOS
52,6 CORRESPONDIENTE A
% LOS CIGARROS PUROS
59,7 (52,6%), TABACO
ELABORADO (59,7%) Y
%
CIGARRILLOS (30%).
10% IMPUESTO A LAS
BEBIDAS ANALCOHÓLICAS
EL IMPUESTO CONSTA DE
18% 10% PARA LAS BEBIDAS DE
BAJO NIVEL DE AZÚCAR Y
18% PARA LAS DE ALTO
CONTENIDO DEL MISMO.
115
 IMPUESTO A LOS
1,5 IMPUESTO A
LOS COMBUSTIBLES
15% PRODUCTOS SUNTUARIOS
UTM
ASOCIADO AL PETRÓLEO CORRESPONDIENTE AL
IMPUESTO ASIGNADO A LOS
6 DIESEL (1,5 UTM X M ) Y A LA
GASOLINA AUTOMOTRIZ (6 BIENES DE LUJO (15% SOBRE
UTM
UTM X M ). SU VALOR NETO). OBJETOS
DE ORO Y PIEDRAS
PRECIOSAS CAEN DENTRO DE
ESTA CLASIFICACIÓN.
IMPORTANTE:
IMPUESTOS COMO LOS
DE LAS BEBIDAS Y LOS
TABACOS SON PAGADOS 6% IMPUESTO AL
COMERCIO EXTERIOR
+DETALLE
DIRECTAMENTE EN LA
LAS IMPORTACIONES ESTÁN
FACTURA DE LOS
AFECTAS AL PAGO DEL 6%
PROVEEDORES DE LOS DEL VALOR DEL PRODUCTO,
NEGOCIOS. MÁS IVA E IMPUESTOS
INDIRECTOS ASOCIADOS.

116