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Ŷ A livello internazionale, l’esistenza di legislazioni fiscali differenti ha fatto si che anche all’interno
dell’Unione Europea, si assista con maggior frequenza rispetto al passato, a veri e propri flussi
migratori di persone che spostano la residenza da uno Stato membro all’altro in base alla possibile
convenienza fiscale. Ne è un esempio recente la Francia dove l’innalzamento al 75% dell’aliquota
sui patrimoni che superano il 1.000.000 di Euro sta creando una nuova classe di “esiliati fiscali” in
fuga dal paese.
Ŷ In questo scenario il nostro studio si propone di analizzare la tassazione sul reddito delle persone
fisiche all’interno dei Paesi membri dell’Unione Europea così da avere una panoramica sui diversi
livelli di tassazione.
Ŷ Nella determinazione del carico fiscale i profili considerati sono stati i seguenti:
9 Pensionati da 20mila, 60mila e oltre 100mila euro l’anno
9 Sportivo (calciatore) da 500mila e da 2 milioni di euro l’anno
9 Manager da 200mila o da 1,5 milioni di euro l’anno
9 Libero porfessionista da 300mila o 1 milione di euro l’anno
Ŷ I Paesi considerati come possibile destinazione sono stati i seguenti: Italia, Portogallo, Spagna,
Regno Unito, Irlanda, Belgio,Olanda, Lussemburgo, Francia, Germania, Austria, Svezia, Finlandia,
Grecia, Danimarca, Svizzera, Slovacchia, Slovenia.
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2 KStudio Associato consulenza legale e tributaria, an Italian limited liability share capital company and a member firm of the KPMG network 1
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Italia
In Italia l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo e si applica secondo
le seguenti fasce di reddito:
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Germania
In Germania l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo secondo le
seguenti fasce di reddito:
2 milioni 876.547
Manager 200.000 68.072
1,5 milioni 651.547
Libero 300.000 115.547
professionista
1 milione 426.547
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Francia
In Francia l’Imposta sul reddito della persone fisiche è applicata progressivamente secondo le
seguenti fasce di reddito:
* Inoltre sui redditi superi ad Euro 250.00 si applica un contributo di solidarietà pari al 3-4%
Patrimoni oltre 16 milioni 1,8%
sulla parte eccedente i 250.00 Euro.
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Regno Unito
Nel Regno Unito l’Imposta sul reddito della persone fisiche è applicata progressivamente
secondo le seguenti fasce di reddito:
*E’stato utilizzato il cambio medio per il periodo gen 012-nov.2012 pari ad Euro 0.81098
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Spagna
In Spagna l’Imposta sul reddito della persone fisiche è applicata progressivamente secondo le
seguenti fasce di reddito:
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Irlanda
In Irlanda l’Imposta sul reddito della persone fisiche è applicata progressivamente sulle seguenti
fasce di reddito:
1 milione 403.112
* Inoltre sui redditi superiori ad Euro 10.036 si applica un contributo di solidarietà pari al 2%
sulla parte eccedente; tra Euro 10.036 e 16.016 si applica il 4% ed infine per i redditi
superiori ad Euro 16.016 si applica un contributo di solidarietà del 7%.
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Grecia
In Grecia l’Imposta sul reddito della persone fisiche è applicata progressivamente secondo le
seguenti fasce di reddito:
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Belgio
In Belgio l’Imposta sul reddito della persone fisiche è applicata progressivamente secondo le
seguenti fasce di reddito:
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Olanda
In Olanda l’Imposta sul reddito della persone fisiche è applicata progressivamente secondo le
seguenti fasce di reddito:
Da 0 a 18.945 1,95%
Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
Da 18.945 a 33.863 10,80% (Euro)
Pensionato 20.000 483
Da 33.863 a 56.491 42%
60.000 13.309
Oltre 56.491 52%
100.000 34.109
Sportivo 500.000 242.109
2 milioni 1.022.109
Manager 200.000 86.109
1,5 milioni 762.109
Libero professionista 300.000 138.109
1 milione 502.109
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Portogallo
In Portogallo l’Imposta sul reddito delle persone fisiche è applicata progressivamente secondo le
seguenti fasce di reddito:
Da 0 a 4.898 11,5%
Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
Da 4.898,01 a 7.410 14% (Euro)
* Inoltre sui redditi superioriad Euro 153.000 si applica un contributo di solidarietà pari al
2,5% sulla parte eccedente i 153.300 Euro.
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Svezia
In Svezia l’Imposta sul reddito delle persone fisiche è applicata progressivamente secondo le
seguenti fasce di reddito:
1 milione 529.683
Da 0 a 46.041 30%
**E’stato utilizzato il cambio medio per il periodo gen 2012-nov.2012 pari ad Euro 8,711767
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Austria
In Austria l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo secondo le
seguenti fasce di reddito:
100.000 40.235
Oltre 60.000 50%
Sportivo 500.000 240.235
2 milioni 990.235
1 milione 490.235
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Lussemburgo
In Lussemburgo l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo secondo le
seguenti fasce di reddito:
Reddito imponibile (Euro) Aliquote
Da 0 a 11.265 0%
Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
Da 11.266 a 13.173 8%
(Euro)
Da 13.174 a 15.081 10%
Pensionato 20.000 1.015
Da 15.082 a 16.989 12% 60.000 14.021
Da 16.990 a 18.897 14% 100.000 29.621
Da 18.898 a 20.805 16% Sportivo 500.000 185.621*
Da 20.806 a 22.713 18% 2 milioni 770.621*
Da 22.714 a 24.621 20% Manager 200.000 68.621*
Da 24.622 a 26.529 22% 1,5 milioni 575.621*
In Danimarca l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo secondo le
seguenti fasce di reddito:
1 milione 539.068
*E’stato utilizzato il cambio medio per il periodo gen 2012-nov.2012 pari ad Euro 7,442247
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Finlandia
In Finlandia l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo secondo le
seguenti fasce di reddito:
60.000 19.060
Da 39.100 a 70.300 21,5%
100.000 37.710
2 milioni 963.960
Manager 200.000 86.460
•Inoltre si applicano le imposte Comunali con aliquota fissa che varia dal 1,5 milioni 720.210
16.25% al 21.75% in base al Comune di residenza.
Libero professionista 300.000 135.210
•Per determinare il carico fiscale delle categorie reddituali oggetto di analisi
e imposte comunali sono state calcolate con aliquota media del 19,00%.
1 milione 476.460
*E’stato utilizzato il cambio medio per il periodo gen 2012-nov.2012 pari ad Euro 7,442247
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Svizzera
In Svizzera l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo e si applica
secondo le seguenti fasce di reddito:
E’stato utilizzato il cambio medio per il periodo gen 2012-nov.2012 pari ad Euro 1,204957
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Slovacchia
In Slovacchia si applica sul reddito delle persone fisiche un’aliquota unica pari al 19% del reddito
imponibile:
60.000 11.400
100.000 19.000
Sportivo 500.000 95.000
2 milioni 380.000
Manager 200.000 38.000
1 milione 190.000
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Slovenia
In Slovenia l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo secondo le
seguenti fasce di reddito:
100.000 38.023
2 milioni 817.023
1 milione 407.023
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Paesi a confronto
Reddito Italia Germania Francia Regno Spagna Irlanda Grecia Belgio Olanda
imponibile Unito
Pensionato 20.000 5.206 1.679 1.461 4.000 5.070 4.000 1.680 6.491 483
Pensionato 60.000 20.608 9.272 12.469 15.324 15.992 17.712 15.600 25.739 13.309
Pensionato 100.000 38.400 26.073 27.642 31.324 38.831 34.112 31.600 45.739 34.109
Sportivo 500.000 216.606 195.265 191.642 228.828 243.931 198.112 211.600 245.739 242.109
(calciatore)
Sportivo 2 mil 874.703 876.547 806.642 927.828 1.023.931 813.112 886.600 995.739 1.022.109
(calciatore)
Manager 200.000 83.640 68.072 68.642 72.828 88.931 75.112 76.600 95.739 86.109
Manager 1,5 mil 655.337 651.547 601.642 722.828 763.931 608.112 661.600 745.739 762.109
Libero 300.000 128.869 115.547 109.642 122.828 139.931 116.112 121.600 145.739 138.109
professionista
Libero 1 mil 435.912 426.547 396.642 472.828 503.931 403.112 436.600 495.739 502.109
professionista
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