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Tassazione in ambito UE: Campione e Paesi

Ŷ A livello internazionale, l’esistenza di legislazioni fiscali differenti ha fatto si che anche all’interno
dell’Unione Europea, si assista con maggior frequenza rispetto al passato, a veri e propri flussi
migratori di persone che spostano la residenza da uno Stato membro all’altro in base alla possibile
convenienza fiscale. Ne è un esempio recente la Francia dove l’innalzamento al 75% dell’aliquota
sui patrimoni che superano il 1.000.000 di Euro sta creando una nuova classe di “esiliati fiscali” in
fuga dal paese.
Ŷ In questo scenario il nostro studio si propone di analizzare la tassazione sul reddito delle persone
fisiche all’interno dei Paesi membri dell’Unione Europea così da avere una panoramica sui diversi
livelli di tassazione.
Ŷ Nella determinazione del carico fiscale i profili considerati sono stati i seguenti:
9 Pensionati da 20mila, 60mila e oltre 100mila euro l’anno
9 Sportivo (calciatore) da 500mila e da 2 milioni di euro l’anno
9 Manager da 200mila o da 1,5 milioni di euro l’anno
9 Libero porfessionista da 300mila o 1 milione di euro l’anno
Ŷ I Paesi considerati come possibile destinazione sono stati i seguenti: Italia, Portogallo, Spagna,
Regno Unito, Irlanda, Belgio,Olanda, Lussemburgo, Francia, Germania, Austria, Svezia, Finlandia,
Grecia, Danimarca, Svizzera, Slovacchia, Slovenia.

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2 KStudio Associato consulenza legale e tributaria, an Italian limited liability share capital company and a member firm of the KPMG network 1
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Italia

In Italia l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo e si applica secondo
le seguenti fasce di reddito:

Categoria Reddito imponibile Imposte (IRPEF +


Addizionali)
Reddito imponibile (Euro) Aliquote
Fino a 15.000 23%
Pensionato 20.000 5.206
Da 15.001 a 28.000 27%
60.000 20.608
Da 28.001 a 55.000 38%
100.000 38.400
Da 55.001 a 75.000 41%
Sportivo 500.000* 216.606
Oltre 75.001 43%
1,5 milioni* 874.703
+ Addizionale Regionale 1,73% aliquota media
Manager 200.000 83.640
+ Addizionale Comunale 0,5% - 0,8%
1,5 milioni* 655.337

Libero 300.000* 128.869


Imposte patrimoniali Aliquote professionista

Su investimenti finanziari all’estero 0,15% 1 milioni* 435.912

Su immobili detenuti all’estero 0,76%


* Sui redditi superiori ad Euro 300.000 si applica un contributo di solidarietà pari al 3% sulla
parte eccedente i 300.000 Euro.

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Germania

In Germania l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo secondo le
seguenti fasce di reddito:

Reddito imponibile (Euro) Aliquote

Da 0 a 8.004 0% Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)


(Euro)
Da 8.005 a 52.881 14% Pensionato 20.000 1.679

Da 52.882 a 250.830 42% 60.000 9.272


100.000 26.073
Oltre 250.830 45%
Sportivo 500.000 195.265

2 milioni 876.547
Manager 200.000 68.072
1,5 milioni 651.547
Libero 300.000 115.547
professionista
1 milione 426.547

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Francia

In Francia l’Imposta sul reddito della persone fisiche è applicata progressivamente secondo le
seguenti fasce di reddito:

Reddito imponibile (Euro) Aliquote


categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
Da 0 a 5.963 0% (Euro)

Da 5.963 a 11.896 5,5% Pensionato Da 20.000 1.461

Da 11.896 a 26.420 14% Da 60.000 12.469

Da 26.420 a 70.830 30% Oltre 100.000 27.642

Oltre 70.830 41% Sportivo Da 500.000 191.642*


Da 2 milioni 806.642*
Manager Da 200.000 68.642
Da 1,5milioni 601.642*
Imposte patrimoniali Aliquote
Libero professionista Da 300.000 109.642*
Da 790.000 a 1,3 milioni 0,55%
Da 1 milione 396.642*
Da 1,3 milioni fino a 2,5 milioni 0,75%

* Inoltre sui redditi superi ad Euro 250.00 si applica un contributo di solidarietà pari al 3-4%
Patrimoni oltre 16 milioni 1,8%
sulla parte eccedente i 250.00 Euro.

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Regno Unito

Nel Regno Unito l’Imposta sul reddito della persone fisiche è applicata progressivamente
secondo le seguenti fasce di reddito:

Reddito imponibile (in sterline) Aliquote


Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
Da 0 a 34.370 20% (Euro)

Da 34.370 a 150.000 40% Pensionato 20.000 4.000


60.000 15.324
Oltre 150.000 50%
100.000 31.324
Sportivo 500.000 228.828
2 milioni 927.828
Reddito imponibile (Euro)* Aliquote
Manager 200.000 72.828

Da 0 a 43.380 20% 1,5 milioni 722.828


Libero professionista 300.000 122.828
Da 43.380,01 a 184.961 40%

Oltre 184.961 50% 1 milione 472.828

*E’stato utilizzato il cambio medio per il periodo gen 012-nov.2012 pari ad Euro 0.81098

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Spagna

In Spagna l’Imposta sul reddito della persone fisiche è applicata progressivamente secondo le
seguenti fasce di reddito:

Reddito imponibile (Euro) Aliquote


Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
Da 0 a 17.707,20 24.75% (Euro)

Da 17.707,21 a 33.007,20 30% Pensionato 20.000 5.070


60.000 15.992
Da 33.007,21 a 53.407,20 40%
100.000 38.831
Da 53.407,21 a 120.000,20 47%
Sportivo 500.000 243.931
Da 120.000,21 a 175.000,20 49%
2 milioni 1.023.931
Da 175.000,21 a 300.000,20 51% Manager 200.000 88.931
Oltre 300.000,21 52% 1,5 milioni 763.931
Libero professionista 300.000 139.931
Imposte patrimoniali (impuesto Aliquote
sobre el patrimonio) 1 milione 503.931
Sui redditi superiori a 700.000 Da 0,2% a 2,5%

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Irlanda

In Irlanda l’Imposta sul reddito della persone fisiche è applicata progressivamente sulle seguenti
fasce di reddito:

Reddito imponibile (Euro) Aliquote


Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
(Euro)
Da 0 a 32.800 20%
Pensionato 20.000 4.000
Oltre 32.801 41% 60.000 17.712
100.000 34.112
Sportivo 500.000 198.112
2 milioni 813.112
Manager 200.000 75.112
1,5 milioni 608.112
Libero professionista 300.000 116.112

1 milione 403.112

* Inoltre sui redditi superiori ad Euro 10.036 si applica un contributo di solidarietà pari al 2%
sulla parte eccedente; tra Euro 10.036 e 16.016 si applica il 4% ed infine per i redditi
superiori ad Euro 16.016 si applica un contributo di solidarietà del 7%.

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Grecia

In Grecia l’Imposta sul reddito della persone fisiche è applicata progressivamente secondo le
seguenti fasce di reddito:

Reddito imponibile (Euro) Aliquote

Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)


Da 0 a 12.000 0% (Euro)
Da 12.001 a 16.000 18% Pensionato 20.000 1.680
Da 16.001 a 22.000 24% 60.000 15.600
Da 22.001 a 26.000 26% 100.000 31.600

Da 26.001 a 32.000 32% Sportivo 500.000 211.600

Da 32.001 a 40.000 36% 2 milioni 886.600

Da 40.001 a 60.000 38% Manager 200.000 76.600

Da 60.001 a 100.000 40% 1,5 milioni 661.600


Libero professionista 300.000 121.600
Oltre 100.000 45%
1 milione 436.600

Imposte patrimoniali Aliquote

Sul valore dei singoli cespiti con Da 1-2%


previsione di esenzioni individuali

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Belgio

In Belgio l’Imposta sul reddito della persone fisiche è applicata progressivamente secondo le
seguenti fasce di reddito:

Reddito imponibile (Euro) Aliquote

Da 0 a 8.070 25% Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)


(Euro)
Da 8.070,01 a 11.480 30%
Pensionato 20.000 6.491
Da 11.480,01 a 19.130 40%
60.000 25.739
Da 19.130,01 a 35.060 45% 100.000 45.739

Oltre 35.060,01 50% Sportivo 500.000 245.739


2 milioni 995.739
Manager 200.000 95.739
1,5 milioni 745.739
Libero professionista 300.000 145.739
1 milione 495.739

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Olanda

In Olanda l’Imposta sul reddito della persone fisiche è applicata progressivamente secondo le
seguenti fasce di reddito:

Reddito imponibile (Euro) Aliquote

Da 0 a 18.945 1,95%
Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
Da 18.945 a 33.863 10,80% (Euro)
Pensionato 20.000 483
Da 33.863 a 56.491 42%
60.000 13.309
Oltre 56.491 52%
100.000 34.109
Sportivo 500.000 242.109
2 milioni 1.022.109
Manager 200.000 86.109
1,5 milioni 762.109
Libero professionista 300.000 138.109
1 milione 502.109

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Portogallo

In Portogallo l’Imposta sul reddito delle persone fisiche è applicata progressivamente secondo le
seguenti fasce di reddito:

Reddito imponibile (Euro) Aliquote

Da 0 a 4.898 11,5%
Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
Da 4.898,01 a 7.410 14% (Euro)

Da 7.410,01 a 18.375 24,5% Pensionato 20.000 4.178


60.000 18.822
Da 18.375,01 a 42.259 35,5%
100.000 36.058
Da 42.259,01 a 61.224 38%
Sportivo 500.000 220.499*
Da 61.224,01 a 66.045 41,5%
2 milioni 917.999*
Da 66.045,01 a 153.300 43.5%
Manager 200.000 80.999*
Oltre 153.300 46.5%
1,5 milioni 685.499*
Libero professionista 300.000 127.499*
1 milione 452.299*

* Inoltre sui redditi superioriad Euro 153.000 si applica un contributo di solidarietà pari al
2,5% sulla parte eccedente i 153.300 Euro.

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Svezia

In Svezia l’Imposta sul reddito delle persone fisiche è applicata progressivamente secondo le
seguenti fasce di reddito:

Reddito imponibile (in SEK) Aliquote*


Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
(Euro)
Da 0 a 401.100 30%
Pensionato 20.000 6.000
Da 401.100 a 574.300 50% 60.000 12.975
100.000 34.683
Oltre 574.300 55%
Sportivo 500.000 254.683
2 milioni 1.079.683
* Tali aliquote considerano come riferimento un’imposta comunale di base pari al 30%
Manager 200.000 89.683
1,5 milioni 804.683

Reddito imponibile (Euro)** Aliquote Libero professionista 300.000 144.683

1 milione 529.683
Da 0 a 46.041 30%

Da 46.041 a 65.922 50%

Oltre 65.922 55%

**E’stato utilizzato il cambio medio per il periodo gen 2012-nov.2012 pari ad Euro 8,711767

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Austria

In Austria l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo secondo le
seguenti fasce di reddito:

Reddito imponibile (Euro) Aliquote


Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
Da 0 a 11.000 0% (Euro)

Da 11.001 a 25.000 36,5% Pensionato 20.000 3.285

Da 25.000 a 60.000 43,21% 60.000 20.235

100.000 40.235
Oltre 60.000 50%
Sportivo 500.000 240.235

2 milioni 990.235

Manager 200.000 90.235

1,5 milioni 740.235

Libero professionista 300.000 140.235

1 milione 490.235

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Lussemburgo

In Lussemburgo l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo secondo le
seguenti fasce di reddito:
Reddito imponibile (Euro) Aliquote
Da 0 a 11.265 0%
Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
Da 11.266 a 13.173 8%
(Euro)
Da 13.174 a 15.081 10%
Pensionato 20.000 1.015
Da 15.082 a 16.989 12% 60.000 14.021
Da 16.990 a 18.897 14% 100.000 29.621
Da 18.898 a 20.805 16% Sportivo 500.000 185.621*
Da 20.806 a 22.713 18% 2 milioni 770.621*
Da 22.714 a 24.621 20% Manager 200.000 68.621*
Da 24.622 a 26.529 22% 1,5 milioni 575.621*

Da 26.530 a 28.437 24% Libero professionista 300.000 107.621*

Da 28.438 a 30.345 26%


1 milione 380.621*
Da 30.246 a 32.253 28%
Da 32.254 a 34.161 30%
* Inoltre sui redditi superi ad Euro 1530.00 si applica un contributo di solidarietà pari al 4%
Da 34.162 a 36.069 32% sulla parte eccedente i 150.000 Euro e un contributo pari al 6% per i redditi superiori ad
Euro 300.000
Da 36.070 37.977 34%
Da 37.978 a 39.885 36%
Da 39.886 a 41.793 38%
Oltre 41.794 39%
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Danimarca

In Danimarca l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo secondo le
seguenti fasce di reddito:

Reddito imponibile (DKK) Aliquote


Da 0 a 46.630 0% Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
(Euro)
Da 46.631 a 423.804 40.23% Pensionato 20.000 5.526
Oltre 423.804 55% 60.000 22.068
100.000 44.068
Sportivo 500.000 264.068
Reddito imponibile (Euro)* Aliquote 2 milioni 1.089.068
Da 0 a 6.265 0% Manager 200.000 99.068

Da 6.265,01 a 56.945 40.23% 1,5 milioni 814.068

Oltre 56.945 55% Libero professionista 300.000 154.068

1 milione 539.068

*E’stato utilizzato il cambio medio per il periodo gen 2012-nov.2012 pari ad Euro 7,442247

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Finlandia

In Finlandia l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo secondo le
seguenti fasce di reddito:

Reddito imponibile (Euro) Aliquote*

Da 16.100 a 23.900 6,5% Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)


(Euro)

Da 23.900 a 39.100 17,5% Pensionato 20.000 4.054

60.000 19.060
Da 39.100 a 70.300 21,5%
100.000 37.710

Oltre 70.300 29.8% Sportivo 500.000 232.710

2 milioni 963.960
Manager 200.000 86.460

•Inoltre si applicano le imposte Comunali con aliquota fissa che varia dal 1,5 milioni 720.210
16.25% al 21.75% in base al Comune di residenza.
Libero professionista 300.000 135.210
•Per determinare il carico fiscale delle categorie reddituali oggetto di analisi
e imposte comunali sono state calcolate con aliquota media del 19,00%.
1 milione 476.460

*E’stato utilizzato il cambio medio per il periodo gen 2012-nov.2012 pari ad Euro 7,442247

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Svizzera

In Svizzera l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo e si applica
secondo le seguenti fasce di reddito:

Reddito imponibile (CHF) Reddito Imponibile Aliquote*


(Euro)
Da 0 a 30.799 Da 0 a 25.560 0% Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
(Euro)
Da 30.800 a 50.900 Da 25.561 a 42.242 1%
Pensionato 20.000 0
Da 51.000 a 58.400 Da 42.325 a 48.466 2%
60.000 633
Da 58.500 a 75.300 Da 48.549 a 62.492 3%
100.000 2.631
Da 75.400 a 90.300 Da 62.575 a 74.940 4% Sportivo 500.000 53.752
Da 90.400 a 103.400 Da 75.023 a 85.812 5% 2 milioni 230.000
Da 103.500 a 114.700 Da 85.895 a 95.190 6% Manager 200.000 14.752
Da 114.800 a 124.200 Da 95.273 a 103.074 7% 1,5 milioni 172.500
Da 124.300 a 131.700 Da 103.157 a 109.299 8% Libero professionista 300.000 27.752

Da 131.800 a 137.300 Da 109.381 a 113.946 9%


1 milione 115.000
Da 137.400 a 141.200 Da 114.029 a 117.183 10%

Da 141.300 a 143.100 Da 117.266 a 118.759 11%


I redditi che eccedono €743.429 sono tassati con aliquota pari all’11,5%
Da 143.200 a 145.000 Da 118.842 a 120.336 12%
•Vi sono poi imposte Cantonali con aliquote che variano da Cantone a Cantone, così
Da 145.100 a 895.800 Da 120.419 a 743.429 13% come l’imposta patrimoniale (l’imposta sulla sostanza)
Oltre 895.800* Da 743.429 11,5%

E’stato utilizzato il cambio medio per il periodo gen 2012-nov.2012 pari ad Euro 1,204957

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Slovacchia

In Slovacchia si applica sul reddito delle persone fisiche un’aliquota unica pari al 19% del reddito
imponibile:

Reddito imponibile (Euro) Aliquote


Qualsiasi ammontare 19% Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
(Euro)
Pensionato 20.000 3.800

60.000 11.400
100.000 19.000
Sportivo 500.000 95.000

2 milioni 380.000
Manager 200.000 38.000

1,5 milioni 285.000


Libero professionista 300.000 57.000

1 milione 190.000

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Slovenia

In Slovenia l’imposta sul reddito delle persone fisiche ha carattere progressivo secondo le
seguenti fasce di reddito:

Reddito imponibile (Euro) Aliquote


Da 0 a 7.634 16% Categoria Reddito imponibile Imposte (Euro)
(Euro)
Da 7.634 a 15.268 27% Pensionato 20.000 5.223
Oltre 15.268,77 41% 60.000 21.623

100.000 38.023

Sportivo 500.000 202.023

2 milioni 817.023

Manager 200.000 79.023

1,5 milioni 612.023

Libero professionista 300.000 120.023

1 milione 407.023

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Paesi a confronto

Reddito Italia Germania Francia Regno Spagna Irlanda Grecia Belgio Olanda
imponibile Unito

Pensionato 20.000 5.206 1.679 1.461 4.000 5.070 4.000 1.680 6.491 483

Pensionato 60.000 20.608 9.272 12.469 15.324 15.992 17.712 15.600 25.739 13.309

Pensionato 100.000 38.400 26.073 27.642 31.324 38.831 34.112 31.600 45.739 34.109

Sportivo 500.000 216.606 195.265 191.642 228.828 243.931 198.112 211.600 245.739 242.109
(calciatore)

Sportivo 2 mil 874.703 876.547 806.642 927.828 1.023.931 813.112 886.600 995.739 1.022.109
(calciatore)

Manager 200.000 83.640 68.072 68.642 72.828 88.931 75.112 76.600 95.739 86.109

Manager 1,5 mil 655.337 651.547 601.642 722.828 763.931 608.112 661.600 745.739 762.109

Libero 300.000 128.869 115.547 109.642 122.828 139.931 116.112 121.600 145.739 138.109
professionista

Libero 1 mil 435.912 426.547 396.642 472.828 503.931 403.112 436.600 495.739 502.109
professionista

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