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USO DEL IGV QUE NO ES GIRO DEL NEGOCIO Y DECLARACION FUERA DE PLAZO

De la revisión selectiva de las declaraciones juradas por la empresa …. Se evidencio que la entidad
en el mes de septiembre del 2019 adquirió materiales de construcción según el siguiente detalle:

Los bienes señalados en el cuadro presedente no fueron utilizados por la empresa por el contrario
fuern utilidos en la construccion del cuarto piso de la casa del nombre del gerente , sin embargo en
la declaracion jurada del mes de septiembre de 2018.

La empresa utilizo indevidamente la suma de S/ 5270.00 como credito fiscal, procedimiento que no
se sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el giro del negocio
de l empresa.

Asi mismo se evidencio que en el mes de diciembre de 2018 la empresa presento de manera
extemporanea su declaracion jurada.

Del analisis de los hechos se ha determinado que la empresa por los periodos de septiembre y
diciembre de 2019, incurrio en las infracciones tributarias que generaron multas e intereses según
el siguiente cuadro:

DETALLE IGV DD.JJ TOTAL


TRIB SEP. Y DIC 2018 9670.00 9670.00
INFRACCION SEP 3294.00 3294.00
INFRACC. DIC. NO DECLAR+INT. MOR. 437.00 437.00
INFRACC. DIC. DATOS FALSOS 1541.00 1541.00
TOTAL 9670.00 5272.00 14942.00

Del cuadro se deduce que la empresa debera asumir deudas tributarias por S/ 14,942.00 lo implica
que se ha generado un perjuici en contra de la mepresa.

Los hechos escritos contraviene los siguientes normas:

ARTÍCULO 18 TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMOº.- REQUISITOS SUSTANCIALES

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones
de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:

Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a
la Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto.
Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al
procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

Artículo 44°DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.- No son deducibles para la determinación de la
renta imponible de tercera categoría:

a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.

Artículo 176º DEL CODIGO TRIBUTARIO.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE


PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y


comunicaciones:

No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de


los plazos establecidos.

IMPUESTO ASUMIDO

Se ha verificado que en el mes …… de 2018 la empresa contrato los servisios profesionales de un


arquitecto para que elabore los planos de una nueva construccion que se pretende realizar.

Por el referido trabajo la empresa cancelo la suma de …. Sin embargo no se procedeio a efectuar
retencion alguna, pues el prodesional comprometido a entregar el comprobante de autorizacion de
suspecion de retenciones, situacion que al 31 de diciembre del 2018 no hizo, decidiendo la empresa
asumir el impuesto correspondiente cargando dicho desembolso al gasto.

Al respecto, de acuerdo a lo establecido por el articulo 47° del impuesto a la renta, la emoresa no
puede deducir de la renta bruta, el impuesto a la renta que haya asumido y que corresponda a un
tercero.

En tal sentido, el impueto a la renta asumido por la emresa por no haber efectuado la retencion al
arquitecto, no podra ser deducido de la renta a fin de determinar la renta, debiendo ser objeto de
reparo