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Sumário
Introdução;
Fato gerador do ICMS – Aspecto Temporal
Não Incidência, Isenção, Imunidade e Suspensão
Base de cálculo do ICMS
Alíquotas
Documentos fiscais(NF-e, NFC-e, CT-e, MDF-e e NFS-e
CFOP
Difal - não contribuinte do ICMS
Benefícios fiscais aspectos gerais
Protege
Livros fiscais (entradas, saídas, ICMS, inventário e RDFTO)
Crédito do ICMS
Sumário
Definir contribuintes;
Dispor sobre substituição Tributária;
Disciplinar o regime de compensação do imposto.
Introdução – Considerações iniciais
A Lei nº 11.651/91 do Estado de Goiás - Institui o Código Tributário do
Estado de Goiás.
Economia no bolso!!!
Base de cálculo do ICMS
Discorre no artigo 8º do Decreto nº 4.852/97 que a base de cálculo é o
valor correspondente ao montante sobre o qual deve ser calculado o
imposto, mediante utilização da alíquota aplicável à operação ou
prestação.
Exemplo prático:
VLMD = 68.258,45
Imposto de Importação (II) = 9.556,17
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) = 6.225,16
Despesas Aduaneiras = 1.280,00
Taxa de Utilização do SISCOMEX = 214,50
PIS = 1.554,02
COFINS = 7.157,93
Importação e Exportação
FÓRMULA:
MVA ajustada = [(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1”
FÓRMULA:
MVA ajustada = [(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1”
Operações interestaduais
Cancelamento de NF-e
Documento Fiscal – NF-e
O cancelamento da NF-e poderá ser realizado desde que não tenha
ainda ocorrido o fato gerador, ou seja, ainda não tenha ocorrido à saída
da mercadoria do estabelecimento. Atualmente o prazo máximo para
cancelamento de uma NF-e é de 24 horas, contado a partir da
autorização de uso.
Documento Fiscal – NF-e
Inutilização de NF-e
Documento Fiscal – NF-e
Durante a emissão de NF-e é possível que ocorra, eventualmente, por
problemas técnicos ou de sistemas do contribuinte, uma quebra da
sequência da numeração. Exemplo: a NF-e nº 100 e a nº 110 foram
emitidas, mas a faixa 101 a 109, por motivo de ordem técnica, não foi
utilizada antes da emissão da nº 110.
CANCELAMENTO
Documento Fiscal – CT-e
Após a concessão de Autorização de Uso do CT-e, o emitente pode
solicitar o seu cancelamento, até o prazo limite de 168 (cento e
sessenta e oito) horas da emissão do CT-e.
Não pode ser cancelado o CT-e para o qual tenha sido emitido Carta de
Correção Eletrônica-CC-e.
Inutilização de CT-e
Documento Fiscal – CT-e
Na hipótese de quebra de sequência da numeração do CT-e o
emitente pode, mediante Pedido de Inutilização de Número do CT-
e, até o 10º (décimo) dia do mês subsequente, solicitar a
inutilização de números de CT-e não utilizados.
Documento Fiscal – NFC-e
Documento Fiscal – NFC-e
A NFC-e podemos dizer que é um documento fiscal relativamente
novo.
Base Legal:
Ajuste Sinief 19/2016
Instrução Normativa – GSF 1.278/2016
Documento Fiscal – NFC-e
O que é NFC-e?
Credenciamento
Inutilização de NFC-e
Documento Fiscal – NFC-e
Durante a emissão de NFC-e é possível que ocorra, eventualmente
quebra da sequência de numeração, por problemas técnicos ou de
sistemas do contribuinte.
Fique de olho!!
Importante!
I – Cancelamento do MDF-e;
II – Encerramento do MDF-e;
III – Inclusão do motorista;
IV – Registro de passagem.
Caso prático
Origem: TO
Destinatário: GO
Onde:
BCDIFAL = base de cálculo do diferencial de alíquotas;
VTNANTES DIFAL = valor total da nota antes da obtenção do valor
do diferencial de alíquotas;
AICMS INTRA = alíquota prevista para as operações ou prestações
internas no Estado de Goiás;
0 Nacional, exceto as indicadas nos códigos 3 a 5
Exemplo prático:
Exemplo prático:
Lei nº 14.469/2003
Instrução Normativa nº 639/2003
0 Nacional, exceto as indicadas nos códigos 3 a 5
CÓDIGO DO DARE:
II - prestação de serviço.
CRÉDITO DO ICMS
1 Estrangeira - Importação direta, exceto a indicada no código 6
2 Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no código 7
3 Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação superior a 40% e inferior ou a 70%
4 Nacional, cuja produção tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos básicos de que tratam o
Decreto-Lei nº 288/67, e as Leis nºs 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11 . 4 8 4 / 0 7
5 Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação inferior ou igual a 40%
6 Estrangeira - Importação direta, sem similar nacional, constante em lista de Resolução CAMEX
7 Estrangeira – Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de Resolução CAMEX
8 Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de importação superior a 70%
CRÉDITO DO ICMS
Direito do crédito
Aproveitamento de Crédito
Aproveitamento de Crédito
Crédito extemporâneo
Exemplo prático
Crédito extemporâneo
Exemplo prático - conclusão
Ativo Imobilizado
Exemplo prático
CRÉDITO = 84.000
CIAP = 1/48
CIAP = 1.750
CRÉDITO DO ICMS
Ativo Imobilizado
Exemplo prático
Total-------------------------------------------R$ 370.00
CRÉDITO DO ICMS
Ativo Imobilizado
Exemplo prático 2
Fator = (280.000+30.000)/490.000
Fator = 310.000/370.000
Fator = 0,837*1.750
Base legal:
Difal – Simples Nacional
Importante
Difal – Simples Nacional
Difal – Simples Nacional
Difal – Simples Nacional
Difal – Simples Nacional
Difal – Simples Nacional
Importante!