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1.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA


El departamento de Puno cuenta con un gran número de habitantes, de
las cuales un número considerable no cuenta con casa propia, y quieren
rentar viviendas parte de ellas para diferentes actividades sean comerciales o
residenciales, donde mucho de los propietarios de estas locales no informan a la
entidad encargada de recaudar impuestos sobre el arrendamiento de dichos
inmuebles. El Estado peruano para cubrir las necesidades públicas colectivas
(institucionales, sociales y políticas), necesitan disponer de recursos. Esos
recursos que vienen de la sociedad son entregados al estado en calidad de
administrador quien obteniéndolos se encarga de distribuir a todos los
departamentos del país en sus diferentes sectores. Estos recursos que la
sociedad peruana aporta a las cajas fiscales, retorna a ella en forma de servicios
y obras públicas, teniendo en cuenta esto, los ciudadanos debemos proteger la
provisión delos recursos a la comunidad dado que al hacerlo protegemos
nuestros propios intereses. Lo que se quiere hacer es que las personas
conozcan las normas tributarias, sus obligaciones y procedimientos de pago de
los tributos cumpliendo voluntariamente con sus obligaciones al Estado. En la
actualidad uno de los grandes problemas de nuestro país, en materia fiscal es la
evasión tributaria a nivel general, es por ello que es necesario conocer el nivel
de evasión tributario en los propietarios de inmuebles del sector 13 del catastro
urbano de la ciudad de puno, contribuyentes a la renta de primera categoría
estimando la cantidad de locales alquilados, con el fin de aumentar la
recaudación de impuestos de dicha categoría. Frente a este planteamiento nos
preguntamos ¿Cuál es la incidencia de la evasión tributaria del impuesto a la
renta de primera categoría por alquiler de locales comerciales a los comerciales
del sector 13 del catastro urbano y sus factores de recaudación del impuesto de
la ciudad de Puno.

PROBLEMA GENERAL
¿Cuál es la incidencia de la evasión tributaria del impuesto a la renta de primera
categoría por alquiler de locales comerciales a los comerciantes del sector 13 del
catastro urbano y sus factores de recaudación del impuesto de la ciudad de
puno.
PROBLEMAS ESPECÍFICAS
1. ¿Cómo influye la evasión tributaria del impuesto a la renta de primera
categoría por el alquiler de locales comerciales a
los comerciantes del sector 13 del catastro urbano y en su nivel de
recaudación de la ciudad de Puno?.
2. ¿Cómo inciden los factores de evasión tributaria del impuesto a la renta de
primera categoría por alquiler de locales comerciales a los comerciantes del
sector 13 del catastro urbano en la recaudación tributaria de la ciudad de
Puno
3. ¿Qué medidas correctivas se debe implementar para disminuir la evasión
tributaria del impuesto a la renta de primera categoría en la ciudad de Puno.

DEFINICIÓN DE SISTEMA TRIBUTARIO


Por sistema tributario entendemos aquellas formas de imposición utilizados por
el estado para obtener sus ingresos. Los denominados sistemas tributarios
aunque la realidad con mayor precisión deberíamos considerarlos sistemas
impositivos ya que nos vamos a ocupar de aplicación de los impuestos y no de
los demás tributos. Desde que existieron los impuestos, los estados usaron de
variados métodos para su aplicación, e inclusive si utilizaron diferentes sistemas
dentro de un sistema dentro de un país. El sistema tributario es el conjunto de
tributos vigentes en un país determinado y en una determinada época o en un
determinado periodo de tiempo. El estudio del conjunto de tributos debe hacerse
como un todo, y no aisladamente, porque el sistema tributario debe ser visto en
su conjunto, ya que los efectos que produzcan los tributos pueden equilibrarse y
corregirse entre sí. (Públicos, Año II)Hablar de sistema tributario es pensar en un
conjunto de principios, normas o reglas lógicamente enlazados entre sí, de
un todo ordenado y armónico que constituye a una finalidad. Cuando las reglas
se imponen o si siguen en forma inorgánica, sin orden o sin investigación de
causas, con el solo fin de lograr mayores ingresos para el fisco, se está en
presencia de un régimen y no de un sistema tributario.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El sistema tributario nacional se encuentra comprendido por:.
1. El código tributario.
2. Los tributos siguientes.

Para el gobierno central:


a. Impuesto a la renta.
b. Impuesto general a las ventas;
c. Impuesto selectivo al consumo.

I. Aspectos generales
Debemos conocer que la emisión y otorgamiento de los comprobantes de
pago en adelante CP, es una de las obligaciones formales más importantes
que tienen aquéllas personas naturales o jurídicas que realicen la
transferencia de bienes a título oneroso o gratuito así como también por la
prestación de servicios a sus clientes, sean estas empresas o personas
naturales sin negocio.

En el caso del cliente-empresa, le permite sustentar gastos o costos para


la determinación del impuesto a la renta empresarial así como para la
utilización del IGV de sus compras como crédito fiscal que permite restarlo
del IGV de sus ventas y poder determinar el IGV a declarar en un periodo
tributario.

Por su parte, en caso del cliente – consumidor final, también debe exigir la
emisión y entrega de la boleta de venta o ticket al realizar alguna compra o
requerir algún servicio a cualquier empresa. De no hacerlo, se estaría
entregando al vendedor el IGV al momento de pagar el precio del producto o
servicio, además que no se permitiría detectar la operación realizada, por lo
que el vendedor estaría incumpliendo con su obligación de declarar y pagar
este IGV al fisco reteniéndolo para sí en forma indebida.
II. Infracción y determinación de la sanción
Dada la importancia de la emisión y otorgamiento de los CP, se
establecieron una serie de infracciones y sanciones vinculadas a
comprobantes en el artículo 174 del Código Tributario, de manera que se
pueda asegurar el cumplimiento de esta obligación formal. En cuanto a las
sanciones, se han previsto sanciones de multa o cierre de local. La
determinación de estas sanciones dependerá del tipo de infracción cometida
y según el régimen tributario del contribuyente infractor se aplicarán las
Tablas I (Régimen General o RMT), Tabla II (RER) o Tabla III (NRUS).

De esta manera tenemos las siguientes infracciones y sanciones:

A manera de ejemplo, se solicita la determinación de la sanción por la


infracción de un contribuyente del Régimen General por emitir Notas de venta
y Proformas en lugar de boleta de venta que cumplan con los requisitos y
características para ser considerados como CP. Siendo dicho supuesto,
aplicamos la Tabla I del Código Tributario:
La sanción como observamos es de una multa del 50% de la UIT 1 o cierre de
local. Asimismo, al remitirnos a la Nota 4 de la referida Tabla I establece que
la multa se aplicará en la primera oportunidad en que el infractor incurra en la
infracción, salvo que reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Este
documento deberá presentarse dentro de los 5 días hábiles siguientes al de
la comisión de la infracción. De ser una segunda oportunidad o más, se
aplicará la sanción de cierre de local.

III. Aplicación del Régimen de Gradualidad


Siguiendo el ejemplo anterior, de aplicarse la sanción de cierre, la
Administración Tributaria se encuentra facultada para graduar esta sanción,
es así que tenemos la Resolución de Superintendencia N° 063-
2007/SUNAT modificada por la Resolución Superintendencia N° 195-
2012/SUNAT (Régimen de Gradualidad) en cuyo Anexo A se pueden
verificar las sanciones de multa y cierre graduadas en función a la
frecuencia.
De lo expuesto, en el caso de la infracción al artículo 174 numeral 2 tenemos
que:
 De ser la primera oportunidad, puede presentar el Acta de
Reconocimiento http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2012/anexo
4-rs195-2012.pdf) dentro del plazo referido para que no se aplique la
sanción de multa.
 De ser la primera oportunidad y no cumplió con presentar el Acta de
Reconocimiento dentro del plazo ya referido, la multa será del 50% de la
UIT.
 Por ser la primera oportunidad la multa rebajada será del 25% de la UIT.
 De ser la segunda oportunidad, la sanción será de cierre de local por 5
días.
 De ser la tercera oportunidad, la sanción será de cierre de local por 7 días.
 De ser la cuarta oportunidad o más, la sanción será de cierre de local por
10 días.

IV. Aplicación del Régimen de Discrecionalidad


De otro lado, considerando que la Administración tiene la facultad
discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones
tributarias mediante la Resolución de Superintendencia N° 200-2016/SUNAT
se publicaron diversas resoluciones donde se aplicaban las facultades
discrecionales, entre otras, para las infracciones relacionadas a la obligación
de emitir y otorgar comprobantes de pago.

Tal es así que, por ejemplo según el Anexo de resolución referida


anteriormente, se dispuso a través de la Resolución de Superintendencia
Adjunta Operativa (RSNAO) N° 054-2015-SUNAT/600000 la aplicación de la
discrecionalidad hasta el 31 de diciembre de 2016, por lo que no se
sancionaba por la infracción tipificada en el artículo 174 numeral 1 del Código
Tributario (Infracción por NO emitir comprobantes de pago) a los
contribuyentes comprendidos en el Régimen General o RER cuyas ventas
anuales no superen las 150 UIT. En el mismo sentido y hasta el 31 de
diciembre de 2016, se aplicó para los contribuyentes del Nuevo RUS a través
de la RSNAO N° 51-2015-SUNAT/600000 modificado por la RSNAO N° 054-
2015-SUNAT/600000.
V. Conclusiones
 Los contribuyentes infractores deben conocer que el incumplimiento de
emitir y otorgar comprobantes de pago tiene como consecuencia
sanciones considerando la importancia y el significado que tienen los
comprobantes de pago para el cliente-empresa y cliente-consumidor final.
 De haber sido detectado incurriendo en las infracciones del artículo 174 del
Código Tributario, se pueden aplicar sanciones de multa o cierre de local
según el tipo de infracción y el régimen tributario del contribuyente infractor.
 En algunos casos las sanciones tienen regímenes de gradualidad previstos
en la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT, mediante el
cual se puede rebajar la sanción de multa o cierre, según el caso.
 En otros casos, pueden resultar aplicables criterios de discrecionalidad
previstos en la Resolución de Superintendencia N° 200-2016/SUNAT
mediante el cual se deja de sancionar la infracción cometida siempre que
se cumpla con las condiciones de la discrecionalidad.