GUÍA

CONSULTORÍA CONTABLE, FINANCIERA Y TRIBUTARIA

CONTADURÌA PÙBLICA
UFPSO

Consultoría Contable,
Financiera y
Tributaria

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CENTRO DE PROYECCIÓN EMPRESARIAL
CONSULTORIO CONTABLE
Contenido
1. Alcance, aplicación y definiciones
1.1 Alcance
1.2 Aplicación
1.3 Definiciones

2. Identificación, análisis y diagnóstico de la situación y perspectiva del entorno social

y económico de la empresa.
2.1 Información de entorno socioeconómico de la empresa

3. Implementación del plan de trabajo de la consultoría

3.1 Título
3.2 Objetivos
3.3 Descripción del problema
3.4 Justificación
3.5 Criterios
3.6 Diseño del plan de trabajo

4. Ejecución y desarrollo del plan de trabajo

4.1 Evidencia y papeles de trabajo

5. Plan aplicado de recomendaciones derivadas de la consultoría en el marco de

procesos contables, financieros y tributarios
5.1 Recomendaciones
5.2 Demostración de la conveniencia de las recomendaciones

6. Informe técnico de la consultoría en el marco de procesos contables, financieros y

tributarios.

7. Conclusiones
Contenido

1. Alcance, aplicación y definiciones

1.1 Alcance

La consultoría en el marco de procesos contables, financieros y tributarios adelantado por

el consultorio contable del centro de proyección empresarial, adscrito a la facultad de ciencias

administrativas y económicas de la UFPSO, realizada y desarrollada a la empresa objeto de la

misma (en un proceso específico de acuerdo al marco contable, financiero y tributario);

comprendió un ejercicio metodológico que agrupó etapas de identificación, análisis, diagnóstico,

implementación y plan aplicado de recomendaciones. La consultoría se constituye en una fuente

de contribuciones sustanciales que sugieren información de valor agregado, determinando de

manera responsable un apoyo y aporte independiente y objetivo para el mejoramiento continuo

de la empresa.

1.2 Aplicación

Todo el esfuerzo desarrollado por la consultoría en el marco de procesos contables,

financieros y tributarios debe tender a brindar respuestas y soluciones con responsabilidad social

a empresas de la región; en temas relacionados con el área.

 En cuanto al concepto de consultoría Quijano (p.49) indica que la consultoría es un tipo

de relación de ayuda establecida entre diferentes actores -el consultor y la organización- basada

por un lado sobre los conocimientos, las habilidades y las acciones del consultor, y por otro sobre

el conocimiento, la colaboración y la necesidad de la empresa-cliente. Ribeiro (p.7), citando a

otros autores, expone que la consultoría es: La ayuda que presta un experto para resolver un

problema empresarial, basándose en su experiencia, habilidad y oficio.

Este trabajo de consultoría en el marco de procesos contables, financieros y tributarios

tiene como propósito intervenir a la empresa desde el criterio contable y financiero, con el

objetivo de identificar riesgos, problemas existentes o situaciones de mejoramiento y

crecimiento, con la intención de recomendar medidas adecuadas y suficientes que propicien

soluciones.

El trabajo fue adelantado desde una dinámica académica, investigativa y de proyección

social, por parte de los estudiantes del programa de contaduría pública que cursan la asignatura

de consultorio contable tributario perteneciente al décimo semestre del pensum académico y/o

los estudiantes de los semilleros de investigación de la línea de investigación en Gestión

Financiera del grupo de investigación en Desarrollo Socio Empresarial GIDSE; contando con la

asesoría, acompañamiento y seguimiento de los investigadores y directores de los semilleros, del

coordinador del consultorio contable y de los docentes que orientan la asignatura.

 1.3 Definiciones

1.3.1 Contabilidad: La contabilidad es un sistema de información y de control para la toma

de decisiones de las organizaciones.

1.3.2 Teoría contable: La teoría contable es un conjunto cohesivo de proposiciones

conceptuales hipotéticas y pragmáticas que explican y orientan la acción del contador

en la identificación, medición y comunicación de información económica, es decir,

trata de explicar y predecir los fenómenos que se presentan en la práctica contable:

Asociación americana de contadores públicos – American Accounting Association.

1.3.3 Empresa. De conformidad con el artículo 25 del código de comercio, empresa es "toda

actividad económica organizada para la producción, transformación, circulación,

administración o custodia de bienes, o para la prestación de servicios."

1.3.4 Contador público. Según el Artículo 1o. de la ley 43 de 1990 se entiende

por Contador Público la persona natural que, mediante la inscripción que acredite su

competencia profesional, está facultada para dar fe pública de hechos propios del

ámbito de su profesión, dictaminar sobre estados financieros, y realizar las demás

actividades relacionadas con la ciencia contable en general.

1.3.5 Consultoría. Es la ayuda que presta un experto para resolver un problema empresarial,

basándose en su experiencia, habilidad y oficio.

1.3.6 Consultor. Persona experta en una materia sobre la que asesora profesionalmente.
1.3.7 Competencia. Atributos personales y aptitud demostrada para aplicar conocimientos y

habilidades.

1.3.8 Responsabilidad. Principio que promueve la confianza, derivando la justificación de

las actuaciones y haciendo conveniente y pertinente el consecuencialismo. La

responsabilidad compromete la capacidad ética y profesional del contador público.

1.3.9 Ética. Es un saber que pretende orientar las acciones de los seres humanos,

reflexionando sobre la moral, con la intención de ir aclarando y argumentando la

comprensión de la persona humana.

1.3.10 Ética profesional. Conjunto de normas y valores que promueven la conciencia de

quien se ocupa en una actividad considerada profesional, valorando la acreditación de

su ejercicio, sujetado a los preceptos de la moral.

1.3.11 Fe pública. Según el Artículo 10 de la ley 43 de 1990, la fe pública se representa por la

atestación o firma dada por el contador público que determina confiabilidad de que

una información se ajusta a los requisitos legales

1.3.12 Independencia. Rasgo esencial, arraigado e imprescindible que propicia el desarrollo

de la libertad mental y el criterio íntegro y objetivo; considerado un deber importante

para el contador público.

1.3.13 Objetividad. Es la representación decente de la imparcialidad y la actuación libre de

prejuicios en todos los asuntos; considerado un principio importante para el contador

público.
1.3.14 Integridad. Referente importante de la moral, motivada por la rectitud, honestidad,

dignidad, sinceridad, lealtad, justicia y equidad; considerado un valor importante para

el contador público.

1.3.15 Confidencialidad. Obligación asumida que desarrolla la abstención de divulgar

información privada que comprende un carácter de reserva en asuntos legales,

administrativos, comerciales, entre otros; y que podría ser utilizada para el beneficio

propio o de terceros. La confidencialidad debe guardarse aun el entorno no laboral y

constituye un comportamiento importante para el contador público.

1.3.16 Escepticismo profesional. Según la NIA 200, es la actitud que incluye una mente

inquisitiva, e implica estar alerta a condiciones y circunstancias que puedan indicar

una afectación operativa, o posible representación errónea debido a error o fraude, y

consecuentemente una valoración crítica de la evidencia.

1.3.17 Criterios. Haciendo mención a la ISO 19011 y generando una consecuente adaptación,

los criterios son el conjunto de leyes, normas reglamentarias o estándares de

aceptación general, así como las políticas, procedimientos o requisitos, los cuales se

utilizan como referencia frente a la cual se compara la evidencia.

1.3.18 Evidencias. En adaptación de la ISO 19011, las evidencias se refieren a los rregistros,

declaraciones de hechos o cualquier otra información que son verificables y

pertinentes para los criterios utilizados. La evidencia de la auditoría puede ser

cualitativa y se reconoce como evidencia adecuada o cuantitativa siendo reconocida

como información suficiente.

1.3.19 Papeles de trabajo. Según el Artículo 9. de la ley 43 de 1990 se expresa que son

documentos que prueban y/o dejan constancia de las labores realizadas y dan

oportunidad y capacidad a la emisión de un juicio profesional. Son soportes

elaborados por el profesional responsable. Estos deben ser completos, claros y

cumplidores de disposiciones legales. Son una guía para la realización de un trabajo

realizado y trabajos posteriores que se realicen de manera relacionada.

1.3.20 Plan de trabajo. Es un documento guía, utilizado como herramienta que permite

ordenar y sistematizar información relacionada con la realización de un conjunto de

actividades que interrelación de manera coherente recursos humanos y materiales, así

como un cronograma para la ejecución de un trabajo en el marco de unos objetivos

propuestos.

1.3.21 Riesgos. la posibilidad de que suceda algo que tendrá un impacto sobre los objetivos.

Se lo mide en términos de consecuencias y probabilidades.

1.3.22 Finanzas. Es un conocimiento perteneciente a la economía que aplica y desarrolla la

gestión de los recursos; en actividades específicas de inversión, financiación, recaudos

y pagos. Es considerado un saber que contribuye al profesional contable para un

desempeño integral con efectividad.

1.3.23 Tributaria. Es un conocimiento que se encarga del estudio, gestión y cumplimiento de

los tributos. Es considerado un saber que contribuye al profesional contable para un

desempeño integral con efectividad.

1.3.24 Auditoría. Es un conocimiento que se ocupa en el diseño, implementación y

comunicación de un proceso de evaluación; aplicado desde un enfoque sistemático que

 ayuda al cumplimiento de objetivos y beneficia el mejoramiento continuo. Es

considerado un saber que contribuye al profesional contable para un desempeño

integral con efectividad.

1.3.25 Sistema: Conjunto de elementos que se relacionan e interactúan entre sí. El sistema

propicia el pensamiento sistémico, determinando que se deben conocer los elementos

que conforman un sistema y las relaciones e interacciones que surgen entre ellos.

1.3.26 Administración. Ciencia que estudia el conjunto de funciones que se realizan para

administrar. Administrar establece las funciones de planeación, organización,

dirección y control y es asimilable a un enfoque de gobernanza.

1.3.27 Control interno. Sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de

los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de

verificación y evaluación adoptados por una empresa, con el fin de procurar que todas

las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la

información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas legales vigentes,

dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos

previstos.

1.3.28 Entorno socioeconómico: Hace referencia en el enfoque de las empresas, al ambiente

y el conjunto de elementos y agentes del orden microeconómico y macroeconómico

que influyen en el desempeño de la actividad.

1.3.29 Estrategias: Hace referencia al conjunto de procedimientos y técnicas que se planean y

ejecutan para conseguir un fin.

1.3.30 Mejoramiento continuo. En el marco de las empresas y desde el concepto japonés

denominado kaizen, comprende y determina una perspectiva y práctica que consiste en

buscar continuamente la forma de mejor los procesos. El mejoramiento continuo es

fundamento para la estrategia y el desempeño de una empresa, con el ánimo de

garantizar dentro sus procesos: la idoneidad, adecuación, suficiencia, eficacia,

eficiencia y efectividad.

1.3.31 Recomendaciones. Aporte intelectual para la aplicación y desarrollo de aspectos

pertinentes y convenientes que fomenten la obtención de mejores resultados en el

desarrollo de actividades.

1.3.32 Sostenibilidad. Entre tantas definciones, la sostenibilidad es conceptuada como la

satisfacción de las necesidades actuales sin comprometer la capacidad de las

generaciones futuras de satisfacer las suyas, garantizando el equilibrio entre

crecimiento económico, cuidado del medio ambiente y bienestar social.

1.3.33 Grupos de interés. Según Freeman en su teoría de los stakeholders o grupos de interés,

los define como cualquier grupo o individuo que puede afectar o ser afectado por el

logro de los objetivos de la empresa.

1.3.34 Responsabilidad social empresarial. Capacidad ética de las empresas y de sus líderes

para responder ante el entorno y la sociedad, desde la integralidad de las dimensiones

económicas, sociales y medioambientales.

1.3.35 Modelo mental. Para Peter Senge; son supuestos profundamente arraigados,

generalizaciones, ilustraciones, imágenes o historias que influyen sobre cómo

entendemos al mundo y como actuamos en él.

2 Identificación, análisis y diagnóstico de la situación y perspectiva del entorno social y

económico de la empresa.

2.1 Información de entorno socioeconómico de la empresa

Se describirá la empresa objeto de la consultoría de gestión financiera, teniendo en cuenta

los siguientes criterios:

2.1.1 Razón social: Nombre legal según conste en registros ante cámara de comercio y/o

registro único tributario.

2.1.2 Breve reseña histórica: Explicación breve que contemple los inicios y el desarrollo en

el tiempo de la actividad económica de la empresa.

2.1.3 Naturaleza Jurídica: Identificación de la forma legal de la empresa (persona natural:

Comerciante, independiente; Persona jurídica: Tipo de sociedad, etc.)

2.1.4 Actividad Económica: Identificación de la actividad económica de la empresa según

el ordenamiento de los códigos CIIU; ofreciendo una opinión complementaria como

consultor.

2.1.5 Aspectos relacionados con la política contable de la empresa: Presentación de cómo la

empresa lleva a cabo su proceso de información financiera (proceso de la

contabilidad); identificando aspectos de importancia tales como: Software contable,

 contador interno o externo, periodicidad de la presentación de informes financieros,

principales prácticas contables, entre otros.

2.1.6 Situación general de la economía: Descripción de las condiciones y circunstancias del

país, el departamento, la región y el municipio, en términos socioeconómicos, de la

empresa objeto del proceso de consultoría, teniendo en cuenta informes de

autoridades gubernamentales y privadas (DANE, Superintendencias, Gobernaciones,

Alcaldías, cámaras de comercio, etc.) y citando fuentes teóricas de estudios de

investigación relacionados con la economía (Mediante Google académico, Redalyc,

Scielo, repositorios de Universidades).

2.1.7 Situación del sector: Descripción de las condiciones del sector económico empresarial

al cual pertenece la empresa objeto del proceso de consultorìa, teniendo en cuenta

informaciones provenientes de autoridades gubernamentales y privadas (DANE,

Superintendencias, Gobernaciones, Alcaldías, cámaras de comercio, etc.) y citando

fuentes teóricas de estudios de investigación relacionados con la economía (Mediante

Google académico, Redalyc, Scielo, repositorios de Universidades).

2.1.8 El mercado: Caracterización del mercado de la empresa objeto del proceso de

consultoría para tener un reconocimiento del impacto de su objetivo socioeconómico.

2.1.9 Tecnología: Identificación de los niveles de tecnología existentes y usados por la

empresa objeto del proceso de consultoría, evidenciando aspectos que permitan

determinar desempeños racionales operativos, desde un enfoque de inversiones y

costos.
2.1.10 Administración: Caracterización de los sistemas de dirección, administración y

control, además de la estructura organizacional de la empresa objeto del proceso de

consultoría (años de ejercicio del gerente, de la junta directiva y demás componentes

de la administración, como el contador, revisor fiscal, personal auxiliar entre otros.

2.1.11 Relaciones laborales: Conocer el número de trabajadores de la empresa, que permitan

tener una idea general sobre los comportamientos de éstos dentro de la empresa.

2.1.12 Tamaño de la empresa: Caracterizar a la empresa objeto del proceso de consultoría,

mediante el criterio dado por la ley 905 de Agosto de 2004 que modifica la ley 590 de

2000; de conformidad a su número de trabajadores y valor de sus activos totales.

2.1.13 Análisis DOFA: Realizar un análisis DOFA para buscar un acercamiento a un

diagnóstico interno (Debilidades y fortalezas) y a un diagnóstico externo (amenazas y

oportunidades). El análisis DOFA permitirá enfocar variables y alternativas de

acción para la consultoría. Las estrategias diseñadas en este apartado del diagnóstico

en la medida de lo posible tienen que concretarse, ya que, así se podrá cuantificar el

 impacto de dichas estrategias y la conveniencia de las mismas se demostrará en la

ejecución del plan de trabajo.

3 Implementación del plan de trabajo de la consultoría

3.1 Título Debe estar redactado de manera clara, concisa y que refleje el contenido y la

esencia de la consultoría en el marco de procesos contables, financieros y tributarios.

3.2 Objetivos Plantean lo que se busca con la consultoría en el marco de procesos

contables, financieros y tributarios, su propósito y /o finalidad. El alcance de los

objetivos debe estar dentro de las posibilidades del consultor; la presentación formal de

los objetivos se debe plantear mediante el infinitivo de verbos, que señalen la acción a

ejecutar. Los objetivos de la consultoría lo conforman el objetivo general y los objetivos

específicos.

3.2.1 General El objetivo general corresponde al propósito central que se quiere alcanzar

con la consultoría.

Se recomienda que el objetivo general adquiera una dinámica en los niveles de análisis.
 3.2.2 Específicos Los objetivos específicos se concretan, indicando los efectos particulares

que se quieren conseguir en la consultoría, estableciendo una medición al respecto.

Se recomienda que los objetivos específicos adquieran una dinámica en los niveles de

comprensión y aplicación.

3.3 Descripción del problema Es el objeto de conocimiento (síntomas y causas)

identificación de situaciones futuras (pronóstico), presentación de alternativas de

solución (control de pronóstico).

3.4 Justificación Establece las motivaciones que llevan al consultor a desarrollar el trabajo

¿por qué se hace la consultoría?, estas motivaciones pueden ser de carácter teórico,

metodológico, práctico. Se da respuesta al porqué es conveniente llevar a cabo la

consultoría y cuáles son los beneficios que se derivan de ella.

3.5 Criterios Los criterios de la consultoría se utilizan como una referencia frente a la cual

se compara la evidencia de la consultoría. Estos criterios corresponden a la

normatividad y reglamentaciones obligatorias aplicables, así como normatividad y

reglamentaciones con posibilidad de aplicación de acuerdo a la empresa y el proceso

objeto de la consultoría. De igual manera el conjunto de políticas, procedimientos y

requisitos propios de la empresa y sus intereses en su direccionamiento y desempeño.

 3.6 Diseño del plan de trabajo

Objetivo Objetivos Tiempo de

Actividades Responsables Indicadores
General específicos ejecución

4 Ejecución y desarrollo del plan de trabajo Se presentará de manera ordenada y

sistemática el desarrollo del plan de trabajo teniendo en cuenta el nivel de desempeño

acordado y materializado según el objetivo general, objetivos específicos, actividades

propuestas, tiempos de ejecución, responsables y desarrollo de los indicadores diseñados en

el plan de trabajo. La presentación de esta información corresponderá a la autonomía del

consultor o equipo de consultoría en ajuste y determinación del grado de oportunidad y

capacidad de conocimiento y análisis de la evidencia y papeles de trabajo y el impacto sobre

las estrategias propuestas en el análisis DOFA realizado en el numeral 2.1.13 de la sección

2. Identificación, análisis y diagnóstico de la situación y perspectiva del entorno social y

económico de la empresa.

4.1 Evidencia y papeles de trabajo La evidencia de la consultoría en el marco de procesos

contables, financieros y tributarios corresponderá a la caracterización del archivo

permanente (Documentos que conservan su importancia por un período largo y hacen

referencia a la información general necesaria para el conocimiento de la empresa

objeto de la consultoría); y la caracterización del archivo corriente (Documentos

recopilados durante el desarrollo del trabajo de campo, bajo la aplicación de las

 diferentes técnicas y pruebas dentro de la consultoría). La organización y presentación

de este archivo corresponderá a la autonomía del consultor o equipo de consultoría.

5 Plan aplicado de recomendaciones derivadas de la consultoría en el marco de procesos

contables, financieros y tributarios

5.1 Recomendaciones

Las recomendaciones demuestran el grado de responsabilidad y compromiso del

consultor o equipo de consultores de la consultoría en el marco de los procesos contables,

financieros y tributarios en determinación del plan de trabajo implementado y desarrollado,

contribuyendo con un juicio de valor para la continuidad del mejoramiento de la empresa.

Las recomendaciones buscaran soluciones a las principales debilidades de la empresa,

partiendo del enfoque de combatir a tiempo las amenazas y aprovechar las oportunidades que se

presentan a lo largo del tiempo, posterior a la actual consultoría

Se recomienda que como mínimo se establezca una recomendación por cada objetivo

específico del plan de trabajo ejecutado; que demuestre un aporte sustancial, coherente y

pertinente hacia un impacto efectivo que se mantenga en el tiempo para beneficio de la empresa

objeto de la consultoría en el proceso específico donde se ejecutaron las actividades del plan de

trabajo.
 5.2 Demostración de la conveniencia de las recomendaciones

Se debe demostrar que las recomendaciones propuestas, efectivamente mejorarán la

situación de la empresa hacia el favorecimiento de mejores condiciones para alcanzar sus

objetivos.

La demostración de la conveniencia de las recomendaciones expresarán datos cuantitativos

y cualitativos que fundamenten el juicio de valor del consultor y/o equipo consultor.

6. Informe técnico de la consultoría en el marco de procesos contables, financieros y

tributarios.

El informe técnico se desarrollará desde el enfoque de informe ejecutivo, donde se demuestre

coherentemente los resultados de la consultoría, en el marco de las responsabilidades asumidas

por parte del consultor y/o equipo de consultores.

Este deberá ser redactado de manera razonable y con claridad, manejando la adecuada

redacción, evidenciando el cumplimiento de los objetivos del plan de trabajo y la mención

argumentada de las recomendaciones implementadas para el mejoramiento continuo de la

empresa objeto de la consultoría.

(Ver documento anexo)

7. Conclusiones