DISCIPLINA: Contabilidade Geral I

SEMESTRE: 1 CURSO: Gestão ANO: 1º SEMANA : 10

CONFERENCIA Nº: 8

Capítulo III: O processo contabilístico

SUMÁRIO: 3.13 Lançamentos de Estorno. Exemplos Práticos.

OBJECTIVOS:

Que os estudantes ao finalizar a sala de aula sejam capazes de:

 Diferenciar os diferentes lançamentos de estornos no diário e

razão
 Resolver exercícios no diário e razão pelos lançamentos de
estornos.
 Preparar o Balancete de Verificação utilizando exercícios
resolvidos no diário e razão pela apertura

DESENVOLVIMENTO:

LANÇAMENTO DE ESTORNOS:

São os lançamentos que servem para anular ou rectificar outros. Os

lançamentos de estornos podem ser efectuados a nível do Diário ou do Razão.

Estornos no Diário: Em termos de Diário, os lançamentos de estornos, que

eventualmente poderão ser efectuados, são os seguintes:

1. Por omissão de lançamento

2. Duplicação de lançamentos
3. Por inversão de contas
4. Por substituição de contas
5. Por alteração de quantias

Procedimentos:

Quanto aos procedimentos, temos a considerar duas vias desde o

Diário:

Via “A”: 1º Anulação do lançamento errado

2º Efectuar o lançamento correcto

Via “B”: reúnem-se num único lançamento os dois anteriores

1
Estornos no Razão: A nível do Razão, há dois tipos de erros que se
podem cometer e que são os seguintes:

1º Tipo: Erros que correspondem à transcrição do Diário para o Razão.

São corregidos com a passagem ao Razão dos lançamentos
de estornos.
2º Tipo: Erros cometidos apenas no Razão. Estes erros corrigem-se,
passando um traço de cor diferente, de forma a ficarem
legíveis os elementos emendados.

Nota: De notar que a escrituração tradicional da contabilidade entrou

praticamente em desuso e por conseguinte, com a utilização da
informática, basta corrigir a nível de lançamento.

EXEMPLOS DE ESTORNOS:

Via “A”

1. Omissão de Lançamento:

Em 25 de Janeiro do ano 2016, emitiu-se um cheque nº 254378969 sobre

o Banco BAI, para reforço de caixa, no valor de 80 000 kwanzas e por
lapso não foi contabilizado. No final do mês detectou-se o erro e fez-se
a correcção. Assim:

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-31/01/2016-
1 Caixa/Fondo Fixo/Caixa Central 45.1.1 80 000
a Depósitos á Ordem/ Moeda 43.1.1 80 000
nacional/Banco BAI
Anotando o levantamento do
cheque nº 254378969 no dia 25, Por
lapso não foi contabilizado

2. Duplicação de Lançamento:

Em 26 de Janeiro do ano 2016, segundo Factura- Recibo nº 16

comprámos mercadorias a p.p., no valor de 500 000 kwanzas e foi
lançado no Diário em duplicado. A empresa trabalha com sistema de
inventario intermitente.

2
 Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-26/01/2016-
1 Compras/Mercadorias 21.2 500 000
a Caixa 45 500 000
Anotando a compra de mercadorias
a p.p., segundo Factura-Recibo nº 16
-26/01/2016-
2 Compras/Mercadorias 21.2 500 000
a Caixa 45 500 000
Anotando a compra de mercadorias
a p.p., segundo Factura-Recibo nº 16

Correção no fim de Janeiro (Anula-se o 2º lançamento) Assim:

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-31/01/2016-
1 Caixa 45 500 000
a Compras/Mercadorias 21.2 500 000
Anotando estorno do lançamento nº
2 de 26/01/2016 referente a compra
de mercadorias a p.p., segundo
Factura-Recibo nº 16, que por lapso
foi efectuado em duplicado.

3. Inversão de contas:

O cliente Sotinco, no dia 26/01/2016, nos pagou 50 000 kwanzas, por

conta da sua dívida mediante Recibo N0 15, e nos contabilizamos da
seguinte forma:

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-26/01/2016-
1 Clientes-correntes/Não grupo/Nacionais/Sotinco 31.1.2.1.1 50 000
a Caixa 45 50 000
Anotando o pagamento da dívida do cliente
Sotinco, mediante Recibo nº 15

3
Anulação do lançamento errado

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-31/01/2016-
1 Caixa 45 50 000
a Clientes-correntes/Não grupo/Nacionais/Sotinco 31.1.2.1.1 50 000
Anotando estorno do lançamento nº 1 de
28/01/2016, referente ao pagamento da dívida
do cliente Sotinco, mediante Recibo nº 15 que
por lapso foi feito uma inversão de conta.

Lançamento correcto:

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-31/01/2016-
1 Caixa 45 50 000
a Clientes-correntes/Não grupo/Nacionais/Sotinco 31.1.2.1.1 50 000
Anotando o pagamento da dívida do cliente
Sotinco, mediante Recibo nº 15

4. Substituição de contas

O cliente METUNA, S.A, no dia 27/01/2016, nos pagou 60 000 kwanzas,

mediante Recibo nº 20, por conta da sua dívida, e nos contabilizamos
da seguinte forma:

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-27/01/2016-
1 Depósito à Ordem/Moeda nacional 43.1 60 000
a Clientes-correntes/Não grupo/Nacionais/METUNA,S.A 31.1.2.1.1 60 000
Anotando o pagamento da dívida do cliente METUNA,
S.A., mediante Recibo nº 20

Anulação do lançamento errado

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-31/01/2016-
1 Clientes-correntes/Não grupo/Nacionais/METUNA,S.A 31.1.2.1.1 60 000
a Depósito à Ordem/Moeda nacional 43.1 60 000
Anotando estorno do lançamento nº 1 de 27/01/2016,
referente ao pagamento da dívida do cliente METUNA, S.A.,
mediante Recibo nº 20, que por lapso foi feito uma
substituição de conta.

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Lançamento correcto:

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-31/01/2016-
1 Caixa 45 60 000
a Clientes-correntes/Não grupo/Nacionais/METUNA,S.A 31.1.2.1.1 60 000
Anotando o pagamento da dívida do cliente METUNA,
S.A., mediante Recibo nº 20

5. Alteração de Quantia

Em 29 de Janeiro 2016, adquirimos um computador por 1790 000

kwanzas mediante Factura-Recibo nº 18 e pagamos por cheque
nº 234567876 sobre o Banco BIC, foi contabilizado da seguinte forma:

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-29/01/2016-
1 Imobilizações corpóreas/Equipamento administrativo/ 11.5.1 1 970 000
Computadores
a Depósito à Ordem/Moeda nacional/Banco BIC 43.1.1 1 970 000
Anotando adquisição de um computador mediante
Factura-Recibo nº 18, o pagamento foi feito mediante
cheque nº 234567876

Anulação do lançamento errado

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-31/01/2016-
1 Depósito à Ordem/Moeda nacional/Banco BIC 43.1.1 1 970 000
a Imobilizações corpóreas/Equipamento administrativo/ 11.5.1 1 970 000
Computadores
Anotando estorno do lançamento nº 1 de 29/01/2016
referente adquisição de um computador mediante Factura-
Recibo nº 18, o pagamento foi feito mediante cheque nº
234567876, que por lapso foi alterada a quantia.

Lançamento correcto:

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-31/01/2016-
1 Imobilizações corpóreas/Equipamento administrativo/ 11.5.1 1 790 000
Computadores
a Depósito à Ordem/Moeda nacional/Banco BIC 43.1.1 1 790 000
Anotando adquisição de um computador mediante
Factura-Recibo nº 18, o pagamento foi feito mediante
cheque nº 234567876

5
Via B:

1. Omissão de Lançamento:

Em 25 de Janeiro do ano 2016, emitiu-se um cheque nº 254378969 sobre

o Banco BAI, para reforço de caixa, no valor de 80 000 kwanzas e por
lapso não foi contabilizado. No final do mês detectou-se o erro e fez-se
a correcção. Assim:

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-31/01/2016-
1 Caixa/Fondo Fixo/Caixa Central 45.1.1 80 000
a Depósitos á Ordem/ Moeda 43.1.1 80 000
nacional/Banco BAI
Anotando o levantamento do
cheque nº 254378969 no dia 25, Por
lapso não foi contabilizado

2. Duplicação de Lançamento:

Em 26 de Janeiro do ano 2016, segundo Factura- Recibo nº 16

comprámos mercadorias a p.p., no valor de 500 000 kwanzas e foi
lançado no Diário em duplicado. A empresa trabalha com sistema de
inventario intermitente.

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-26/01/2016-
1 Compras/Mercadorias 21.2 500 000
a Caixa 45 500 000
Anotando a compra de mercadorias
a p.p., segundo Factura-Recibo nº 16
-26/01/2016-
2 Compras/Mercadorias 21.2 500 000
a Caixa 45 500 000
Anotando a compra de mercadorias
a p.p., segundo Factura-Recibo nº 16

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Correção no fim de Janeiro (Anula-se o 2º lançamento) Assim:

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-31/01/2016-
1 Caixa 45 500 000
a Compras/Mercadorias 21.2 500 000
Anotando estorno do lançamento nº
2 de 26/01/2016 referente a compra
de mercadorias a p.p., segundo
Factura-Recibo nº 16, que por lapso
foi lançado em duplicado.

1. Inversão de contas:

O cliente Sotinco, no dia 26/01/2016, nos pagou 50 000 kwanzas, , por

conta da sua dívida mediante Recibo N0 15, e nos contabilizamos da
seguinte forma:

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-26/01/2016-
1 Clientes-correntes/Não grupo/Nacionais/Sotinco 31.1.2.1.1 50 000
a Caixa 45 50 000
Anotando o pagamento da dívida do cliente
Sotinco, mediante Recibo N0 15

Reunindo num único lançamento

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-31/01/2016-
1 Caixa 45 100 000
a Clientes-correntes/Não grupo/Nacionais/Sotinco 31.1.2.1.1 100 000
Anotando Estorno do lançamento nº 1 de
28/01/2016, referente ao pagamento da dívida
do cliente Sotinco, mediante Recibo N0 15 que
por lapso foi feito uma inversão de conta.

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 2. Substituição de contas

O cliente METUNA, S.A, no dia 27/01/2016, nos pagou 60 000 kwanzas,

mediante Recibo nº 20, por conta da sua dívida, e nos contabilizamos
da seguinte forma:

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-27/01/2016-
1 Depósito à Ordem/Moeda nacional 43.1 60 000
a Clientes-correntes/Não grupo/Nacionais/METUNA,S.A 31.1.2.1.1 60 000
Anotando o pagamento da dívida do cliente METUNA,
S.A., mediante Recibo nº 20

Debitando a conta correcta e creditando a conta erradamente utilizada

no primeiro lançamento:

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-31/01/2016-
1 Caixa 45 60 000
a Depósito à Ordem/Moeda nacional 43.1 60 000
Anotando estorno do lançamento nº 1 de
27/01/2016 referente ao pagamento da dívida do
cliente METUNA, S.A., mediante Recibo nº 20, que por
lapso foi feito uma substituição de conta.

3. Alteração de Quantia

Em 29 de Janeiro 2016, adquirimos um computador por 1790 000

kwanzas mediante Factura-Recibo nº 18 e pagamos por cheque
nº 234567876 sobre o Banco BIC, foi contabilizado da seguinte forma:

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-29/01/2016-
1 Imobilizações corpóreas/Equipamento administrativo/ 11.5.1 1 970 000
Computadores
a Depósito à Ordem/Moeda nacional/Banco BIC 43.1.1 1 970 000
Anotando adquisição de um computador mediante
Factura-Recibo nº 18, o pagamento foi feito mediante
cheque nº 234567876

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Reunindo num só lançamento os dois anteriores

Código
Nº de Descrição das Débitos Créditos
Ordem Contas
-31/01/2016-
1 Depósito à Ordem/Moeda nacional/Banco BIC 43.1.1 180 000
a Imobilizações corpóreas/Equipamento administrativo/ 11.5.1 180 000
Computadores
Anotando estorno do lançamento nº 1 de 29/01/2016
referente adquisição de um computador mediante Factura-
Recibo nº 18, o pagamento foi feito mediante cheque nº
234567876, que por lapso foi alterada a quantia.

BIBLIOGRAFIA:

 Aires lousa. Cristina Salguerinho. A contabilidade e a Gestão diária em

Angola. Plural Editores 2012.
 Antonio Domingos Muhungo, Contabilidade Geral, Editora. Edições de
Angola. Lda. 1ª Edição- Junho de 2012.
 Magro, José Luis Faria e Magro, Adelaide. Manual de Contabilidade
Angolano, 2ª Edição. Porto, PT: Uniarte Gráfica, 2008.
 Plano Geral de Contabilidade da Republica de Angola. Aprovado pelo
Decreto N0. 82/2011, de 16 de Novembro.
 Marta Guerreiro. Plano Geral de Contabilidade Explicado. Editora. Plural
Editores. Luanda. Angola 2015.
 Antonio Borges, Azevedo Rodrígues, Rogério Rodrígues. Elementos de
Contabilidade Geral. Areas Editora S.A, 24 ª Edição. Lisboa. 2007
 Gouveia, Nelson. Contabilidade. 2ª Edição. São Paulo: Mcgraw-Hill do
Brasil.