“ INSITTUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO

“REPÚBLICA FEDERAL DE ALEMANIA”

ASIGNATURA

DOCENTE

 CPC MELANIA SAMILLAN ALACHE

INTEGRANTES
 VALDEZ FERNANDEZ EBELIS GUISELA

CICLO/TURNO

 IV/ NOCHE

CHICLAYO, 1 9 DE JUNIO DEL 2019

 Que es el control interno de
Auditoria

INTRODUCCIÓN

Desde el año 2006 se han realizado diversos esfuerzos, a través de la emisión de normas y de documentos
técnicos y orientadores, para establecer al control interno como herramienta de gestión que fortalezca y
beneficie a las entidades públicas respecto al cumplimiento de sus objetivos y metas; sin embargo, a la
actualidad hemos podido identificar que el avance de las entidades públicas en esta materia aun es débil
o incipiente.

¿Qué es el control interno?

El control interno está formado las respuestas de la administración de una empresa para mitigar un factor
identificado de riesgo o alcanzar un objetivo de control.

Sentido Estricto: “El control interno es una expresión utilizada para describir todas las medidas tomadas
por los propietarios y directores de empresas para dirigir y controlar a los empleados”. MAUTZ.

Sentido Amplio: Conjunto de elementos, normas y procedimientos a lograr, a través de una efectiva
planeación, ejecución y control, el ejercicio eficiente de la gestión, para el logro de los fines de la
organización. Sistema de Control Interno: “Comprende el plan de organización y el conjunto coordinado
de métodos y medidas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la
exactitud y confiabilidad de la información contable, promover la eficiencia operativa y alentar la adhesión
a las políticas prescriptas por la Dirección Superior

El control interno se refiere a los procesos, políticas, y procedimientos diseñados por la Dirección para
asegurarse de obtener información financiera fiable y de preparar los estados financieros de acuerdo con
el marco de referencia de contabilidad aplicable. El control interno trata asuntos como la actitud de la
Dirección hacia el control, la competencia profesional del personal clave, la valoración del riesgo, la
contabilidad, y las actividades de control tradicionales.

De acuerdo a la NIA 315.4C el control interno es “el proceso diseñado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la Dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una
seguridad el sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información
financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias aplicables”.

Conocimiento del control interno en la auditoría de estados financieros

Según la NIA 315.22 el auditor deberá conocer las principales actividades que la entidad lleva a cabo para
realizar un seguimiento del control interno relativo a la información financiera, incluidas las actividades
de control interno relevantes para la auditoría. También, el auditor deberá revisar el modo en que la
entidad toma medidas para corregir las deficiencias en sus controles.

Adicionalmente, obtener un entendimiento suficiente del control interno implica la realización de

procedimientos de valoración del riesgo para identificar los controles que directa o indirectamente
atenúen el riesgo de incorrección material. La información obtenida ayuda al auditor a valorar el riesgo
residual (riesgo inherente y de control) de incorrección material a nivel de los estados financieros y de las
afirmaciones; y por otra parte, contribuye en el diseño de procedimientos de auditoría posteriores que
respondan a los riesgos valorados.
 Es importante puntualizar que solo son relevantes para la auditoría los controles que atenúan riesgos de
incorrección material, causada por fraude o error, en los estados financieros. Debido a esto, las actividades
de control que no sean relevantes deben dejarse fuera de la auditoría por completo.

De acuerdo con la NIA 315.14, para conocer el entorno de control de la empresa, el auditor valorará si la
Dirección ha establecido y mantenido una cultura de honestidad y de comportamiento ético. También, el
auditor evaluará si los puntos fuertes del entorno de control proporcionan colectivamente una base
adecuada para los demás componentes del control interno y si estos otros componentes no han sido
menoscabados como consecuencia de deficiencias en el entorno de control.

Referencias:
IFAC Norma Internacional de Auditoría NIA 315.

La NIA 315.12 señala que si bien es probable que la mayoría de los controles relevantes para la auditoría
de estados financieros estén relacionados con la información financiera, no todos los controles relativos
a la información financiera son relevantes para la auditoría. El hecho de que un control, considerado
individualmente o en combinación con otros, sea o no relevante para la auditoría es una cuestión de juicio
profesional del auditor.

La NIA 315, también, requiere que el auditor obtenga conocimiento del control interno relevante para la
auditoría. Para esto, el auditor deberá primeramente excluir de su análisis los controles internos que van
encaminados a temas no relacionados con la información financiera, y posteriormente identificar cuáles
de los controles internos relacionados con información financiera son relevantes, para que con base en
estos realice su evaluación.

Como no todos los controles son relevantes para la auditoría, el auditor debe centrarse únicamente en el
entendimiento y valoración de los controles que mitiguen un riesgo de incorrección material, debida a
fraude o error, en los estados financieros. Por ejemplo, los objetivos operacionales y de cumplimiento de
la empresa no son relevantes para la auditoría de estados financieros. Por el contrario, los controles que
son siempre relevantes para la auditoría incluyen los que mitigan los riesgos siguientes:

 Riesgos significativos que a juicio del auditor requieren una consideración especial de auditoría.
 Riesgos que no pueden tratarse fácilmente con procedimientos sustantivos: Son riesgos identificados y
valorados de incorrección material para los que los procedimientos sustantivos solos no darían suficiente
evidencia apropiada de auditoría.
 Otros riesgos de incorrección material: son riesgos identificados y valorados de incorrección material que,
a juicio del auditor, pudieran potencialmente dar como resultado una incorrección material.

Como ya se mencionó, se requiere juicio profesional para determinar si un control interno, en lo individual
o en combinación con otros, es relevante. El juicio del auditor sobre la relevancia de los controles internos
está determinado por su conocimiento de:

 La existencia de múltiples actividades de control que logren el mismo objetivo. Es innecesario obtener
un entendimiento de cada una de las actividades de control relacionadas con tal objetivo.
 La necesidad de probar la efectividad operativa de ciertos controles clave.
 El impacto que tendría la prueba de eficacia operativa de los controles en la extensión (O Sea, reducción)
de las pruebas sustantivas requeridas.

Referencias:
Normas Internacionales de Auditoría – IFAC.

Control Interno y Evaluación

Fundamentos del Control Interno
Definición de control interno

El artículo 8 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado establece que "El control
interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de
cada institución, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los recursos y se
alcancen los objetivos institucionales. Constituyen elementos del control interno: el entorno de
control; la organización; la idoneidad del personal; el cumplimiento de los objetivos
institucionales; los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos institucionales y las
medidas adoptadas para afrontarlos; el sistema de información; el cumplimiento de las normas
jurídicas y técnicas; y, la corrección oportuna de las Deficiencias de control”.

Esta definición es concordante con la expuesta por el Comité de Organizaciones

participantes (COSO) que dice:

"El control interno es un proceso efectuado por la alta dirección y el resto del personal de
una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

- Eficacia y eficiencia de las operaciones,

- Fiabilidad de la información financiera,
- Cumplimiento de las leyes y normas aplicables. Esta

Definición refleja ciertos conceptos fundamentales:

 El control interno es un proceso. Es un medio utilizado para la consecución de

un fin, no es un fin en sí mismo.
 El control interno lo llevan a cabo personas. No se trata solamente de manuales
de políticas e impresos, sino de personas en cada nivel de la organización.
 El control interno sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la
seguridad total, a la alta dirección de la entidad.

 El control interno está pensado para facilitar la consecución de objetivos en una

o más de las diferentes categorías que, al mismo tiempo, se solapan”.

Responsabilidad en la implantación del control interno

El artículo 4 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado establece que “cada
institución del Estado asuma la responsabilidad por la existencia y mantenimiento de su
propio de control interno”.

De igual manera el artículo 6 expresa que “en el marco de las normas, reglamentos,
disposiciones y más instrumentos indicados, cada institución del Estado, cuando
considere necesario, dictará las normas, las políticas y los manuales específicos para el
control de las operaciones a su cargo. La Contraloría General verificará la pertinencia y la
correcta aplicación de las mismas”.

El artículo 8 de la antes mencionada ley, indica que “el control interno, será
responsabilidad de cada institución del Estado, y tendrá como finalidad primordial crear
las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la Contraloría General del
Estado”.
 Las unidades administrativas, las autoridades de las unidades de auditoría interna y
servidores, son corresponsables de la incorporación y funcionamiento del Control Interno
en los sistemas implantados en la entidad según lo dispone la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado, en su artículo 77, numeral 1, literal a); numeral 2, literal
a) y numeral 3, literales b) y c), respectivamente.

Elementos del control interno

Constituyen elementos del control interno, los siguientes:

- El entorno de control,
- La organización,
- Idoneidad del personal,
- El cumplimiento de los objetivos institucionales,
- Los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas adoptadas
para afrontarlos,
- El sistema de información,
- El cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas, y,
- La corrección oportuna de las deficiencias de control.

El SAS 78 determina que el control interno consta de cinco componentes relacionados

entre sí, estos se derivan del estilo de la alta dirección y están integrados en el proceso de
gestión y son afectados por el tamaño de la entidad:

- Ambiente de control,
- Evaluación de los riesgos,
- Actividades de control,
- Información y comunicación, y,
- Monitoreo o Supervisión.

Normas de control interno

Con el propósito de que los funcionarios responsables de la administración de las

entidades tengan la posibilidad de diseñar los controles internos observando principios y
fundamentos, asegurando la correcta utilización de los fondos públicos, la provisión
continua de información financiera y la evaluación de las actividades, la Contraloría
General del Estado emitió las Normas de Control Interno fundamentadas en disposiciones
legales.

De acuerdo al momento de la aplicación del control interno, puede ser previo,

concurrente y posterior a la ejecución de las operaciones y/o actividades, conforme lo
establece la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado en su artículo 12.

Controles básicos

El objetivo de implantar un control interno, no es únicamente el mantenimiento de un

método adecuado para procesar la información, sino también salvaguardar a la
organización de posibles pérdidas, debido a fraude o error. Los controles básicos
aplicables a todo procedimiento, actividad, función, operación se refiere
fundamentalmente a:

a. Procedimientos de Autorización

Constituyen las medidas principales para asegurar que únicamente aquellas

 transacciones legítimas y apropiadas sean procesadas y que se rechace cualquier
otra.

b. Procedimientos de Registro

"Todos los movimientos derivados de las operaciones que ejecute una entidad
pública deberán ser registrados en los libros para una adecuada clasificación y
exposición conforme a la naturaleza de las operaciones y/o actividades. Así mismo
se mantendrán registros para las demás operaciones de carácter sustantivo que
ejecuten las entidades públicas.
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA.

De conformidad con la normativa de auditoría vigente, el proceso de la auditoría comprende las

fases de: planificación, ejecución del trabajo y comunicación de resultados.

La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia global para su

administración, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben aplicarse. El
planeamiento también permitirá que el equipo de auditoría pueda hacer uso apropiado del
potencial humano disponible.
El proceso de la planificación permite al auditor identificar las áreas más
importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y
programar la obtención de la evidencia necesaria para examinar los distintos
componentes de la entidad auditada. El auditor planifica para determinar de manera
efectiva y eficiente la forma de obtener los datos necesarios e informar acerca de la
gestión de la entidad, la naturaleza y alcance de la planificación puede variar según el
tamaño de la entidad, el volumen de sus operaciones, la experiencia del auditor y
el nivel organizacional.
OBJETIVO:

El objetivo principal de la planificación, consiste en determinar adecuada y

razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y cuándo
se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.
La planificación permite identificar lo que debe hacerse en una auditoría, por quién y cuándo
Generalmente, la planificación es vista como una secuencia de pasos que conducen a la
ejecución de procedimientos sustantivos de auditoría; sin embargo, este proceso debe
proseguir en forma continua durante el curso de la auditoría.
El Sistema de control interno y su importancia en la auditoría

El sistema de control interno es un proceso de control integrado a las actividades operativas de

los entes, diseñado para asegurar en forma razonable la fiabilidad de la información contable; los
estados contables constituyen el objeto del examen en la auditoría externa de estados contables,
esta relación entre ambos muestra la importancia que tiene el sistema de control interno para la
auditoría externa de estados contables.

No todas las empresas tienen implementado un sistema de control interno, por razones de política
de la dirección o por razones de tamaño, porque en las pequeñas empresas la estructura operativa
no permite la implementación de un proceso de control integrado; en consecuencia este trabajo va
a ser de mayor utilidad para la auditoria en las empresas que tengan implementado un sistema de
control interno que funcione adecuadamente; aunque el conocimiento del sistema de control
interno va a permitir desarrollar procedimientos de comprobación de información más eficientes
en empresas que no tiene implementado un sistema de control interno.
En las empresas que tienen implementado un sistema de control interno, para que sea de utilid ad
para la auditoría externa de estados contables, es necesario que el auditor deposite confianza en
los controles que realiza la empresa, para que el auditor decida depositar confianza deberá evaluar
el nivel de desarrollo y si funciona eficientemente; esta tarea constituye la “Evaluación de las
actividades de control de los sistemas que son pertinentes a su revisión, siempre que, con relación
a su tarea, el auditoria decida depositar confianza en tales actividades”. La Resolución Técnica
N°7 (FACPCE) lo menciona como procedimiento que debe realizar el auditor y la NIA 315 (IAASB)
“Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significativas mediante la comprensión de
la entidad y de su entorno, incluso del control interno de la entidad” lo consi dera como tareas que
debe realizar el auditor.

El objetivo del presente trabajo es aportar los conocimientos necesarios para que el auditor utilice
el sistema de control interno desarrollado por la empresa, como un procedimiento de auditoría para
el cumplimiento de los objetivos del trabajo, y ello le permita la ejecución de una auditoria más
eficiente.

Para una mejor comprensión del tema y con la idea de que se evolucione en el conocimiento de
la herramienta de auditoría que se desarrolla, este trabajo se estructura de la siguiente manera: