ESCUELA DE CONTABILIDAD

SEDE – TRUJILLO

ASIGNATURA: LABORATORIO I

INTEGRANTES:

 Castillo Velasquez Denis Adderly

 Gonzalez Principe Carlos Enrique
 Quezada Agreda Maria Violeta

DOCENTE:

C.P.C. Ortiz Gonzalez, Luis

TRUJILLO – PERÚ
2016

1
 INDICE

Introducción…………………………………………………………………………… 03
Base Legal…………………………………………………………………………….. 04
La Contabilidad en las empresas …………………………………………………. 05
El Sistema de pago de las obligaciones con el gobierno central……………….. 05
Detracciones………………………………………………………………………….. 06
Operaciones sujetas al sistema …………………………………………………….. 07
Cuenta corriente………………………………………………………………………. 08
Liberación de fondos…………………………………………………………………. 09
Infracciones y sanciones …………………………………………………………….. 10
Modificaciones………………………………………………………………………… 11
Impacto en las empresas……………………………………………………………. 13
Conclusiones………………………………………………………………………….. 15
Bibliografía…………………………………………………………………………….. 16

2
 INTRODUCCION

El Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central -

SPOT, consiste en que el cliente (adquirente de los bienes o usuario de los
servicios), deban restar, sustraer, descontar o mejor desviar un porcentaje del
precio de venta o de la contraprestación por el servicio a cancelar al proveedor
a fin de depositarlo en una cuenta corriente a nombre de este último en el
Banco de la Nación, cuenta corriente que en principio solo puede ser utilizada
para el pago de obligaciones tributarias pudiendo eventualmente solicitar la
liberación de dichos fondos, siempre que se cumplan determinados requisitos.
Como se puede advertir, la finalidad de la detracción es asegurar que parte de
los montos que corresponden al pago de una operación se destine
exclusivamente para el pago de deudas tributarias por concepto de multas, así
como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos respectivos
intereses que constituyan ingresos del Tesoro Público, administrados y/o
recaudados por SUNAT y las originadas por aportaciones a ESSALUD y a la
ONP, así como costas y gasto
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT
(Sistema de Detracciones), ha venido aplicándose paulatinamente desde el año
2002 y es un mecanismo que tiene el estado para garantizar el pago del IGV en
sectores con alto grado de informalidad.
Por lo que el 29 de Diciembre del 2005 se púbico la Resolución de
Superintendencia N° 258-2005/SUNAT que modifica el sistema retirando
algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o
prestación, según el caso, se encontrara comprendida en el mismo, a partir del
01 de Febrero del 2005.
Este sistema venía aplicándose ya a productos como el alcohol etílico, azúcar,
algodón, caña de azúcar, madera, arena y piedra, desperdicios y desechos
metálicos, recursos hidrobiológicos, bienes del inciso A del Apéndice I de la Ley
del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneración del IGV), y las
operaciones de prestación de servicios de intermediación laboral.
Posteriormente fueron incorporados, el aceite y la harina de pescado,
embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerización (Contratos de
Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparación de
bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales
como los jurídicos, de contabilidad y auditoría, asesoramiento empresarial,
publicidad, entre otros.
A partir del 01-02-2006, se incluyen además de los ya mencionados a las
comisiones mercantiles, la fabricación de bienes por encargo y el servicio de
transporte de personas señaladas expresamente en la norma.

3
BASE LEGAL

 TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF,

modificado por la Ley N° 28605 – Decreto Legislativo N°
1110.

 Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT

(15.08.2004) y modificatorias.

 Decreto Supremo Nº 155-2004-EF (TUO del Decreto

Legislativo Nº 940) -Publicada el 14/11/2004.

 Decreto Legislativo N° 1110- Publicada el 20/06/2012.

 Resolución de Superintendencia N°183-2004/SUNAT-

Publicada el 15/08/2004.

 Resolución de Superintendencia N°063-2012/SUNAT-

Publicada el 29/03/2012.

 Resolución de Superintendencia N°091-2012/SUNAT-

Publicada el 24/04/2012.

 Resolución de Superintendencia N°158-2012/SUNAT-

Publicada el 13/07/2012.

4
 1. LA CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS
Para que una empresa consiga mantener un buen funcionamiento en sus
cuentas y trayectoria financiera en general, debe tener controlados multitud de
factores que garanticen su estabilidad y continuidad. Dentro de todos estos
factores tenemos que destacar uno de los más importantes, hablamos de la
contabilidad en la empresa, que es uno de los más importantes y necesarios
en cualquier empresa.
Cuando hablamos de contabilidad en una empresa nos referimos a las
técnicas que se emplean para poder recoger todos los movimientos contables
que ésta lleva a cabo. Gracias a la revisión y estudio de los datos y cuentas,
es posible implantar modelos de control y llegar a tomar decisiones en el seno
de la compañía. Se trata de una ciencia centrada en el estudio contable de la
empresa.
Desde el mismo momento en el que la empresa nace, la junta directiva o el
propietario individual, establecen parámetros que les permiten conocer cuál es
la situación económica de la empresa en todo momento, sus posibilidades,
beneficios o gastos. Esto se realiza mediante estudios y técnicas que nos
proporciona la contabilidad, por lo que podríamos decir que sin ella no
conoceríamos prácticamente ningún dato económico relacionado con nuestro
propio negocio.
Entre la infinidad de ventajas que aporta la aplicacion de la contabilidad en el
mundo empresarial, tenemos:
 Gracias a ella podemos conocer en cualquier momento cuántas
son las cantidades exactas que debemos y cuáles son las que nos
deben.
 Permite diferenciar los gastos que crean los propietarios sobre los
que genera el propio negocio.
 Su estudio y aplicación nos alertan de los gastos generales y las
inversiones realizadas.
 Ayuda a conocer cuál es el coste de producción de un servicio o
producto determinado, permitiendo averiguar el precio por el que se
debería de vender.
 En cualquier momento podemos saber el dinero que estamos
ganando, o perdiendo.
 Gracias al balance general y el estado de resultados, podremos
averiguar cuál es nuestra actual situación financiera.
Se podria decir la Contabilidad nos permite preparar y determinar de forma
eficaz y concluyente todos los estados contables, teniendo acceso real y
directo a los resultados financieros de nuestras actividades comerciales en un
plazo de tiempo definido. Que es sin duda alguna un pilar fundamental en la
administración de una empresa.

2. EL SISTEMA DE PAGOS DE OBLIGACIONES CON

EL GOBIERNO CENTRAL
Consiste en que el cliente (adquirente de los bienes o usuario de los servicios),
deban restar, sustraer, descontar o mejor desviar un porcentaje del precio de
venta o de la contraprestación por el servicio a cancelar al proveedor a fin de
depositarlo en una cuenta corriente a nombre de este último en el Banco de la
5
Nación, cuenta corriente que en principio solo puede ser utilizada para el pago
de obligaciones tributarias pudiendo eventualmente solicitar la liberación de
dichos fondos, siempre que se cumplan determinados requisitos.
Como se puede advertir, la finalidad de la detracción es asegurar que parte de
los montos que corresponden al pago de una operación se destine
exclusivamente para el pago de deudas tributarias por concepto de multas, así
como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos respectivos
intereses que constituyan ingresos del Tesoro Público, administrados y/o
recaudados por SUNAT y las originadas por aportaciones a ESSALUD y a la
ONP, así como costas y gastos.
Adviértase desde ya la intención del SPOT de atacar la informalidad cuando se
realicen ventas de los productos o se prestan servicios sujetos al Sistema, toda
vez que el comprador o usuario del servicio para poder cumplir con su
obligación de efectuar la detracción correspondiente necesita que los
proveedores tengan una cuenta corriente en el Banco de la Nación, entidad
que adicionalmente a los requisitos comunes para la apertura de una cuenta
corriente exige que el proveedor cuente con número de RUC.

3. DETRACCIONES
El sistema de detracciones no constituye un nuevo impuesto. Consiste en el
descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o servicio gravados
con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es equivalente a un porcentaje,
que es distinto para cada bien o servicio, del total del precio de venta. Este
monto descontado será depositado por el comprador en una cuenta corriente
en el Banco de la Nación a nombre del vendedor o de la persona quien presta
el servicio, la misma que podrá realizar el pago de sus obligaciones tributarias
con el dinero depositado en la mencionada cuenta.
En caso el cliente no realice el depósito, el proveedor o prestador del servicio
está obligado a efectuarlo hasta un plazo máximo de cinco días hábiles luego
de haber recibido el íntegro del pago por el bien o servicio.

6
 4. OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
ANEXO 1:
1. Venta gravada con IGV
2. Retiro considerado venta
3. Traslado no originado en una operación de venta (Nota).

ANEXO 2:
1. Venta gravada con IGV
2. Retiro considerado venta
3. Venta de bienes exonerada del IGV cuyos ingresos constituyen renta
de tercera categoría.

ANEXO 3:
1. Servicios gravados con IGV
2. Contrato Construcción

ANEXO 1 ANEXO2 ANEXO3

1. Venta: 1. Venta gravada con IGV o En la prestación de
1.1 El adquiriente venta de bien exoneradas de servicios y contratos de
1.2 El proveedor cuando IGV: construcción:
realice o 1.1 El adquiriente  El usuario del
reciba: servicio o
 Operaciones de 1.2 El proveedor cuando quien encarga la
reparto reciba o realice: Construcción.
 El íntegro del  El íntegro del importe  El prestador del
importe de la de servicio o quien ejecuta
operación la operación el contrato de
 Operaciones en  Operaciones en construcción cuando
Bolsa de Bolsa de reciba el íntegro del
Producto Producto Importe de la
operación, sin haberse
2. Retiro: El sujeto del IGV 2. Retiro: El sujeto del IGV acreditado el depósito
respectivo.
3. Traslado : El propietario
de los
bienes que realice o
encargue el traslado.

7
 5. CUENTA CORRIENTE
La apertura la realizan a solicitud del titular de la cuenta o de oficio por el
Banco de la Nación, en los casos y condiciones que establezca la SUNAT.

1.- Apertura a solicitud del titular:

Para la apertura de una cuenta del Sistema de Detracciones (Decreto
Legislativo N° 940) a solicitud del titular, éste deberá acercarse a alguna de
las agencias autorizadas del Banco de la Nación con los siguientes requisitos:

 Para Personas Naturales: Presentar una carta del interesado

solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N°
940, adjuntando:
1. Copia Simple del RUC.
2. Copia Simple del documento de identidad.
3. Juego de tarjetas de registro de firmas.
4. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.

El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día, y el talonario con los

cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes.

 Para Personas Jurídicas: Presentar una Declaración Jurada, según

modelo anexo, para la apertura de la cuenta conforme al Decreto
Legislativo N° 940, adjuntando:

1. Copia Simple del RUC.

2. Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s)
para el manejo de la cuenta.
3. Juego de tarjetas de registro de firmas.
4. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.

El número de la cuenta corriente se entrega el mismo día, y el talonario con los

cheques se entrega en el transcurso de los 5 días hábiles siguientes.

En éste rubro están incluidos los consorcios, joint ventures y otras formas de
contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente.

2.- Apertura de oficio:

En caso el proveedor o prestador del servicio carezca de cuenta de detracción,
el adquirente o usuario del servicio sujeto al Sistema, comunicará dicha
situación a la SUNAT de acuerdo al procedimiento.

8
 6. LIBERACION DE FONDOS
La Liberación de Detracciones es la devolución de las Detracciones
depositadas en el Banco de la Nación producto de ventas realizadas con
detracciones (15%, 12%, 9%, etc) nosotros conseguimos que SUNAT ordene la
devolución en efectivo de las detracciones a su empresa.
Es un procedimiento legal que toda empresa lo puede solicitar en los 5
primeros días de Enero, Mayo y Setiembre. (Salvo los buenos contribuyentes
que lo pueden hacer cada 2 meses)
La SUNAT recibe la solicitud y evalúa determinados requisitos que debe
cumplir su solicitud:
1.- Que tengas saldo positivo en su cuenta de detracciones durante los 4
meses anteriores a la fecha de solicitud.
2.- Que no mantenga ninguna clase de deuda con SUNAT, sea por cualquier
tipo de impuestos, incluso costas procesales de Cobranza Coactiva.
3.- Que se encuentre como contribuyente ante SUNAT en la condición de
habido (ubicado) y activo (declarando).
4.- Que no se encuentre incurso en ninguna investigación o denuncia por delito
tributario por parte de la SUNAT y/o el Poder Judicial.
La liberación de detracciones corrige un exceso de las norma, como bien
sabemos las detracciones reducen la caja con la finalidad que con el dinero
recaudado puedan hacer el pago de los impuestos.
Las siguientes preguntas se dan en los casos de los buenos contribuyentes:
¿Qué pasa si tengo detracciones de más?
Si ha pagado los impuestos y aun así le sobran en el banco un monto
considerable y no saben qué hacer. Ese defecto es corregido generando así la
liberación de detracciones (Fondos) o más claro la devolución de estos. Este
procedimiento se realizara a través de la página web de la SUNAT con la clave
sol, tiene determinados requisitos pero el más importante es no tener deudas
con la Sunat basta solo tener S/. 1.00 de deuda para que dicha solicitud no
proceda.
¿Beneficia más pedir la devolución de las detracciones o mantenerlas como un
saldo a favor para los impuestos del próximo año?
Lo más favorable es pedir la devolución ya que este podría ser utilizado como
capital de trabajo (Contratar personal, comprar más activos etc.) y hacer crecer
la empresa.
No hay tope de montos para la devolución de detracciones. Pero antes la Sunat
realiza una auditoria. En Julio de 2012 cambiaron la legislación de detracción
ahora solo con una falta al artículo 174° 175° 176° 178° numeral 1 para que la
solicitud sean rechazada.
9
Resultado del Procedimiento:
El resultado del procedimiento será notificado de conformidad con lo
establecido en el artículo 104° del Código Tributario. Para la notificación por
constancia administrativa, se requerirá que el apoderado cuente con
autorización expresa para tal efecto a través de documento público o privado
con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público.
La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más tardar al día siguiente de
resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste
proceda a la liberación de los fondos

7. INFRACCIONES Y SANCIONES

10
 8. MODIFICACIONES

Sunat reducirá detracción del IGV a 10%

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (Sunat) informó que próximamente la tasa de detracciones del
Impuesto General a las Ventas (IGV) se reducirá de 12% a 10%, en el marco
del paquete de medidas para reactivar la economía anunciado por el Gobierno.
“Eso nos liberará S/. 1,800 millones y beneficiará a 170,000 contribuyentes, eso
es directo a generar liquidez para que el empresariado pueda utilizar estos
recursos en su actividad empresarial y es el granito de arena a este proceso de
buenos anuncios para volver a generar el dinamismo económico”, aseveró la
jefa de la Sunat, Tania Quispe.
El régimen de detracciones consiste en que el comprador de los bienes o
servicios afectos a este sistema debe descontar (detraer) un porcentaje del
precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco
de la Nación, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.

Los fondos de la cuenta sólo pueden ser destinados para el pago de las
deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos.
Quispe señaló que también están evaluando todos los productos afectos a
detracciones para ver cuáles han sido eficaces en el combate de la evasión y
cuáles no. “La idea es ir reduciendo los productos que están sujetos a
detracciones para dejar allí a aquellos que son más sensibles”, añadió.

La medida alcanza a los contribuyentes de los rubros “Otros Servicios

Empresariales” y “Demás Servicios Gravados con el IGV”, incluidos en los
numerales 5 y 10 del anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-
2004/SUNAT. Lo dispuesto en la norma entrará en vigencia el 1 de julio y se
aplica a las operaciones cuyo momento para efectuar el depósito se produzca a
partir de dicha fecha

LA DETRACCIÓN SE APLICA A TODOS LOS SERVICIOS

AFECTOS AL IGV: A partir del 02.04.2012

El 29.03.2012 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” la Resolución de

Superintendencia Nº 063-2012/SUNAT, a través de la cual se producen
modificaciones al Sistema de Detracciones regulado por la Resolución de
Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT.

Cabe recordar que el Anexo 3 de la norma modificada, contenía además de los

contratos de construcción una lista de servicios que se encontraban sujetos a la
detracción con porcentajes diversos del 5%, 9% y 12%

11
Esta norma ha incorporado el numeral 10 en el Anexo 3 de la mencionada
Resolución, con la finalidad de incluir como operación sujeta al Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a los “Demás
servicios gravados con el IGV” y establecer el porcentaje que se aplicará para
determinar el monto del depósito.
Ello implica que a partir del 02.04.2012 (que es cuando entrará en vigencia la
presente modificatoria), todos aquellos servicios que se encuentren afectos al
IGV y que no estén considerados en el sistema de detracciones, se les aplicará
la detracción del 9%, siempre que el importe de la operación sea superior a los
S/. 700 Nuevos Soles.

Por lo que a partir de la fecha indicada anteriormente, todos los servicios

afectos al IGV se encontrarán sujetos a la detracción. Lo que se debe tener
cuidado es en ubicar el porcentaje, ello porque si a la fecha existen servicios
sujetos a la detracción ya regulados y con una tasa específica, ellos se
mantienen. Solo en el caso de los servicios que no estaban regulados, en ese
caso allí si opera la aplicación del sistema de detracciones con el 9%.

Es pertinente mencionar que la tasa del 9% no ha sido publicada en el Diario

Oficial “El Peruano” conjuntamente con el texto de la Resolución de
Superintendencia Nº 063-2012/SUNAT, sino que se ha publicado al día
siguiente, es decir el 30 de marzo.

El anexo (publicado el 30 de marzo de 2012 en el Diario El Peruano) señala

que se excluyen de la definición de los “Demás servicios de gravados con el
IGV”:

a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16° de
la Ley N.° 26702 - Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas
modificatorias.
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional - ONP.
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al
público tales como restaurantes y bares.
e) El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios
complementarios a éste, prestado al huésped por los establecimientos de
hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje,
aprobado por Decreto Supremo N° 029-2004-MINCETUR.
f) El servicio postal y el servicio de entrega rápida.
g) El servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre a que se refiere
la Resolución de Superintendencia N° 073-2006/SUNAT y normas
modificatorias.
h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre a
que alude la Resolución de Superintendencia N° 057-2007/SUNAT y normas
modificatorias.

12
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del
numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo (se refiere
al Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT).

Otro punto importante es que a través de la Única Disposición Complementaria

Derogatoria se deroga la Cuarta Disposición Final de la Resolución de
Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, motivando que a partir del 02 de abril
de 2012 se encuentren sujetos a la detracción la venta de tiempo o espacio en
radio, televisión o medios escritos tales como periódicos, revistas y guías
telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la obtención
de anuncios.

Como consecuencia de esta derogatoria, también estarán sujetos a la

detracción los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los
sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes, operaciones o destinos
aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios estén
vinculados a operaciones de comercio exterior.

9.IMPACTO EN LAS EMPRESAS

En primer lugar se debería ajustar la tasa, ya que dichos regímenes afectan la

liquidez de las empresas, así como en la necesidad de precisar la forma
correcta de su aplicación, por cuanto cualquier incumplimiento genera drásticas
sanciones.

Por otra parte el caso de la venta de bienes muebles, se debe considerar como
importe de la operación al monto que resulte de sumar al Precio de mercado
los otros conceptos que de acuerdo con el artículo 14 de la ley del IGV integran
la base imponible de dicho impuesto, más el IGV que corresponda a estos
otros conceptos, siempre que este monto sea mayor al determinado conforme
a lo dispuesto en el párrafo anterior.

Además de ello se recomienda que la tasa, así como la determinación de las

operaciones o actividades sujetas a los regímenes de pagos adelantados,
deban estar respaldadas en estudios que analicen la cadena productiva, las
operaciones con mayor valor agregado y los sectores más sensibles, por
ejemplo, estos sistemas no deberían de aplicarse a los principales y buenos
contribuyentes.

Por lo que también se podría Reducir a 2% la tasa de los pagos adelantados de

IGV (detracciones) e instituir la compensación automática de los pagos y
tributos abonados en exceso o indebidamente, para evitar sobrecostos
financieros a las empresas.

13
Seria optimo además establecer la fecha de caducidad de los impuestos y las
tasas temporales (ITAN, ITF e IGV), a fin de garantizar predictibilidad y
seguridad jurídica.

A fin de cumplir con el principio de legalidad constitucional, se recomendó

generar una ley marco que señale de manera clara los alcances de los
regímenes de pagos anticipados, especificando rangos y condiciones, para que
el Poder Ejecutivo mediante decreto supremo reglamentario, establezcan los
sujetos, operaciones y tasas aplicables (de esa forma se dotaría de mayor
dinamismo al sistema, respetando el principio de legalidad).

Mediante este régimen las empresas que adquieren bienes y servicios detraen
(apartan) un porcentaje del pago a sus proveedores para depositarlo en
cuentas del Banco de la Nación (a nombre de estos contribuyentes) como pago
adelantado del IGV.
Luego, las empresas proveedoras (de bienes o servicios) pueden utilizar dichos
fondos depositados en sus cuentas, solo para el pago de tributos, explicó.
Sin embargo, uno de los problemas que pueden causar la falta de liquidez de la
empresa, es que su margen de error en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias debe ser “cero”.
Así, la Sunat bajo ciertas condiciones hace suyos los fondos depositados en
dichas cuentas como “ingresos como recaudación” y trasladar los fondos de la
cuenta del contribuyente a la cuenta del Fisco, si la empresa incurre en algún
error, por más mínimo que este sea.
Un error frecuente, detalló, ocurre al momento de consignar la información en
una declaración de impuestos (montos de factura y otros), y la empresa
rectifica voluntariamente; pese a ello, la empresa ya incurrió en una infracción
para la Sunat y se habilitó el cobro como recaudación de todo el dinero
empozado en la cuenta de detracciones.
Incluso existen empresas que no tienen deudas tributarias exigibles: empresas
en inicio de operaciones con grandes flujos de inversión en donde su crédito
fiscal es mayor a lo que debe, entre otros, pero por errores mínimos tienen sus
fondos ingresados en “recaudación”, lo cual les resta liquidez para atender los
gastos corrientes (pago de planillas y otros).
La labor recaudadora de la Sunat, no debiera pasar a costa de restarle a las
empresas el flujo de caja que requieren para su normal funcionamiento.
El costo del dinero en el tiempo es importante, tanto respecto de la obtención
de financiamiento para el pago del gasto corriente (pagarés o deudas a corto
plazo); o que se deja de ganar (interés) por tener un dinero empozado en el
banco de la Nación (similar al que se obtendría en un depósito a plazo fijo).
Por ejemplo, en proyectos de gran envergadura en donde el proveedor de
empresas mineras, petroleras, eléctricas, por maquinarias cuantiosas, los
proveedores se ven mermados.

14
Así, un servicio está sujeto a detracción del 12%, y si el margen de utilidad es
de 20%. La persona avanza con el proyecto y conforma avanza factura y se
detrae. En realidad se está jugando con su rentabilidad y disponibilidad de caja.
Y de otro lado, si la empresa no tiene impuestos por pagar, y durante 4 meses
consecutivos no ha realizado pagos de impuestos, puede pedir la liberación de
los fondos. Pero, para lograr ello se debe pasar por el filtro de Sunat y sus
tiempos, lo cual puede desincentivar al contribuyente.
La Sunat se asegura el cobro de una “eventual” acreencia tributaria con los
fondos ingresados en “recaudación” frente a cualquier otro acreedor, incluso,
frente a los mismos trabajadores de las empresas, cuestionó.
Pero como consecuencia se distorsiona la presión tributaria informada, pues no
debería tomarse en cuenta lo ingresado en “recaudación” del Fisco, ya que aún
es dinero ajeno (es dinero del contribuyente).
El Fisco debería evaluar excepciones al sistema de detracciones considerando
un contexto en donde la liquidez de las empresas es cada vez más importante.

10.CONCLUSIONES

Llegamos a la conclusión que el Sistema de Detracciones del IGV consiste en

el descuento que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre
del vendedor o quien presta el servicio. Este, por su parte, utilizara los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Por lo que al ser efectuada dicha detracción, se llega a dar una

contraprestación indirecta para con el estado, el cual realiza obras públicas
como carreteras, hospitales, comisarias, etc. En donde dichas obras benefician
no a un contribuyente en especial sino a todos en general y así lograr una
mejoría tanto tributaria como social en el país.

Este sistema (Detracción) ya no es aplicado para ciertas ventas y/o servicios

sino en general, por lo que se genera discusión, ya que por un 30% de
evasores tributarios en el país todos tienen que acogerse a este sistema.

Al mismo la labor recaudadora de la Sunat no debiera pasar a costa de restarle

a las empresas el efectivo disponible que requieren para su normal
funcionamiento, la empresas necesitan efectivo disponible para realizar su
operaciones.

El costo del dinero en el tiempo es importante en este caso se deja de ganar

intereses por tener un dinero empozado en el Banco de la Nación o ingresado
como fondo de recaudación para imputar contra tributos futuros del
contribuyente, pero puede ser que el contribuyente no tenga tributos por pagar.

15
El Estado debería realizar una evaluación al Sistema de Detracciones y
establecer excepciones en este régimen para que las empresas no se vean
afectadas en sus flujos de efectivo y cuenten con la liquidez necesaria en el
momento oportuno para realizar sus operaciones comerciales y generar
utilidad.

11. BIBLIOGRAFIA:

 deperu.com. (2012). las detracciones del IGV. octubre 23,2015, de

peru.com Sitio web: http://www.deperu.com/contabilidad/las-
detracciones-del-igv-919
 gestion.com. (2014). Sunat reducirá detracción del IGV a 10% y
liberará S/. 1,800 millones para empresas. octubre 23, 2015, de Diario
Gestion Sitio web: http://gestion.pe/economia/sunat-reducira-tasa-
detracciones-igv-10-y-liberara-s-1800-millones-empresas-2100745
 La Republica. (2014). Sunat ya dispuso una menor detracción del IGV
que ayer bajó de 12% a 10%. octubre 23, 2015, de LaRepublica.pe Sitio
web: http://larepublica.pe/30-06-2014/sunat-ya-dispuso-una-menor-
detraccion-del-igv-que-ayer-bajo-de-12-a-10
 RPP. (2014). Sunat reducirá detracciones a 10% y beneficiará a 170 mil
contribuyentes. octubre 23, 2015, de Grupo RPP Sitio web:
http://www.rpp.com.pe/2014-06-19-sunat-reducira-detracciones-a-
10-y-beneficiara-a-170-mil-contribuyentes-noticia_701435.html
 Miguel Torres. (2012). Modifican el sistema de detracciones a bienes y
servicios. octubre 23, 2015, de Noticiero Contable Sitio web:
http://www.noticierocontable.com/modifican-el-sistema-de-
detracciones-a-bienes-y-servicios/
 SUNAT. (2013). Regimen de detracciones. octubre 23, 2015, de Sunat
Sitio web:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&vie
w=category&layout=blog&id=184&Itemid=357

16