CASO PRÁCTICO

La empresa PESQUERA DIAMANTE S.A. Tiene como actividad principal la

elaboración de conservas de pescado, harina y aceite crudo de pescado,
comienza a producir desde1995 bajo la dirección del Administrador ARMANDO
BARRERA PALACIOS , quien comienza a operar en forma eficiente,
incrementando su capacidad de producción con la adquisición de maquinaria y
equipos modernos y la ampliación de las aéreas de producción de harina de
pescado, asimismo extendió el área del local hacia el este para el almacenaje de
productos terminados de harina de pescado.

La empresa objeto de este estudio adquiere la materia prima (pescado) tanto de

su propia flota; las embarcaciones pesqueras DON LUIS, DOÑA ENMA Y
TACAYMANO Así como armadores pesqueros de la zona.
En su organización contable ha optado por la departamentalización de los costos
de producción tanto en la línea de conserva de pescado, como de harina de
pescado.
Asimismo como es una sociedad anónima y sus ingresos superan las 1500 UIT,
está obligada a llevar contabilidad completa.
Para el desarrollo del presente caso práctico se ha establecido un plan de
cuentas propio de la contabilidad financiera y la contabilidad analítica de
explotación.
El desarrollo del caso práctico se inicia con un inventario inicial, en el cual se
detalla analíticamente las cuentas del ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO.

Operaciones:

1. El 02 de enero del 2011, aseguramos el activo fijo por un mes, de la empresa

y al personal en la aseguradora MAFRE S.A.C por un importe de S/.10 000 más
IGV, cancelado con cheque Nº 00233.

2. El 07 de enero del 2011, ingresa al almacén la producción de harina de

pescado, haciendo un total de 4200 TM cuyo costo de producción fue de 937.59
por tonelada.

3. El 8 de enero del 2011, se vende 4,120.00 TM de Harina de pescado, al cliente

“Granja el PORVENIR” S.A.C según factura Nº 001/3149, al precio de S/. 1 176
cada tonelada más IGV. Nos cancelan con CH/ 0045, que es depositado a
nuestra cuenta corriente.

4. Con fecha 09 de enero del 2011, según factura Nª 00801, se compra a

pesquera PISCIS S.A 143.299 TM de pescado sardina apto para producción de
conserva de pescado a razón de 140.oo soles más IGV C/TM, y según factura
Nº 001/ 00802 2,115.639 TM de pescado sardiana para producción de harina
de pescado a 129.00 más IGV C/TM. Cancelamos la factura 001/00802 con
cheque Nº 00235

5. Con fecha 13 de enero del 2011, la empresa compra 5500 Kg de aceite

vegetal, a razón de 3.00 Kg mas IGV C/Kg. A INDUSTRIAS PACOCHA S.A
según factura Nº03226. Cancelamos, con cheque Nº 00236.
6. El 15 de enero del 2011, la empresa compra a Envases Metálicos S.A la
cantidad de 8,000 cajas de envase de hojalata de ½ Lb x 48 latas a razón de S/.
13.00 más IGV C/caja según factura Nº 05224. Por pago con cheque Nº 00237.

7. El 16 de enero del 2011, se compra a imprenta del Sur SA según factura Nº

00125, la cantidad de 340 etiquetas a razón de S/. 0.2 más IGV C/etiqueta.
Giramos cheque Nº 00238

8. Se 17 de enero del 2011, se compra a Petroperú según factura Nº 01258;

160.000 petróleo Diésel Nº 2 a razón de S/. 3.71 más IGV C/galón. Al crédito.

9. El 17 de enero del 2011, se recepción 12000, cajas de conservas de pescado

para ser puestas a la venta, costo de producción fue de 57.95 cada caja.

10. El 18 de enero del 2011, se vende 14,000 cajas de conserva de pescado a

S/. 112 cada caja, según factura 3149, al contado. Nos cancelan con cheque Nº
203050 cuyo importe es depositado a cta cte.

11. El 21 de enero del 2011, se vende a la empresa “GRANJA” S.R.L al crédito

1,500 TM Harina de Pescado a razón de 1176.00 C/TM más IGV, según factura
Nº 3150.
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12. La empresa al 26 de enero del 2011, produjo 542 toneladas de aceite de
pescado, cuyo costo por tonelada fue de S/.870.00.

13. Se vende al contado, a la empresa “PESCAMIA” S.A.C según factura Nº

3151 de fecha 29 de enero del 2011; 1,850 C/TM de aceite crudo de pescado a
razón de S/.700.00 TM, más IGV. Al contado lo cual es depositado en cta. cte.
Con cheque Nº 7896

14. Vendemos al contado a la empresa “UNION” S.A.A, según factura Nº 3152

de fecha 30 de enero del 2011, 220,636 TM de pescado, a S/.385.00 TM más
IGV, el importe se deposita en banco de crédito del Perú con cheque Nº 34561.

15. Se vende al contado a la empresa “DELFIN”S.R.L, según factura Nº 3153 de

fecha 31 de enero del 2011, 160,000 TM de desperdicios de pescado de
conserva, a S/.90.00 TM más IGV, el importe se deposita en banco de crédito
del Perú nos giran cheque Nº 5679.

16. El 31 de enero del 2011, Contabilizamos la planilla del mes considerando el

cuadro adjunto de planilla de sueldos. Asimismo se registra la obligación de pago
de AFP S/. 67 596, impuesto extraordinario de solidaridad S/. 217,338.00; Caja
de beneficios Sociales al Pescador S/. 217,338.00, sentí S/284, 878.00. Se
cancela la planilla con cheque Nº 098674235.

17. El 31 de enero del 2011, se contabiliza la factura Nº 01910 de mantenimiento

y reparación navales S.A.C por un importe de S/.563,219.00 más IGV, efectuar
su cancelación. El concepto de la factura es el siguiente:
Reparación del casco E/P Don Luis S/. 193,116.00
Reparación del casco E/P Don Enma S/. 215,611.00
Reparación del casco E/P Tacaynamo S/. 154,492.00