CONTABILIDAD FINANCIERA Y ANALÍTICA.

PARTE
PRÁCTICA 14 DE JUNIO DE 2008 CURSO 2007-08
La sociedad anónima JOTA, constituida con fecha uno de agosto de 200x, facilita al
cierre del ejercicio económico 200x + 3 la siguiente información, de cara a presentar el
balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias:

1. Alguna de las cuentas y/o saldos que se conocen son los siguientes:
Amortización Acumulada de Mobiliario, 1.600; Proveedores, 17.300; Otros ingresos
de explotación, 21.553,96; Construcciones, (el valor del suelo edificado incluido en
esta partida es de 30.000 €), 140.000; Variación de existencias (saldo acreedor),
20.000; Otros gastos de explotación, 31.166,66; Capital social, 110.000; Dotación
amortización de elementos de transporte, 15.000; Mobiliario, 40.000; Seguridad
Social a cargo de la empresa, 60.750; Mercaderías, 15.000; Compras de
mercancías, 150.000; Efectos comerciales descontados, ...; Tesorería (su saldo se
determinará por diferencia entre las cuentas de pasivo del balance de situación y las
cuentas de activo del mismo estado contable); Dotación amortización mobiliario,
1.000; Otros pasivos, 111.453,29; Ventas, 575.000; ...
2. Dentro de las rúbricas "Otros ingresos de explotación" y la de "Otros gastos de
explotación" no se incluye ningún saldo de cualquier otra cuenta que de forma
expresa se recoja dentro del enunciado.
3. En la cuenta "Otros pasivos" no se recoge ninguno de los conceptos que aparece
referido en el texto del enunciado.
4. Se deberá considerar que ya se ha producido la liquidación e ingreso
correspondiente al IVA.
5 Las reservas voluntarias al inicio del ejercicio 200x + 3 ascendieron a 30.000 €.
6. Al finalizar el ejercicio 200x + 1 (31.12) la empresa adquirió unos "Equipos para
procesos de información" por un importe de 180.000 €, imponiéndose la obligación
legal de retirada y reciclaje de dichos activos cuando se agote la vida útil del
mismo, estimándose el valor actual de tal operación, en el ejercicio 200x + 1 en 10.000 €; el
tipo de descuento que se deberá aplicar a partir del ejercicio 200x + 2 es del 5%
7. La sociedad JOTA tiene pactado con sus empleados el pago de quince pagas
iguales en cada año, doce de ellas ordinarias y tres extraordinarias, una en marzo,
otra en agosto y otra en diciembre. Las retenciones de IRPF son de 3.000 € un mes
normal (es decir sin paga extra) y se ingresan dentro de los veinte días después de
agotado cada trimestre natural, la cuota patronal de seguridad social es del 27% y la
obrera del 7.8% y se ingresan por mes vencido.
Con fecha uno de marzo del presente ejercicio se contrató una campaña de
publicidad, con una vigencia temporal anual, por la que se satisfizo con carácter
anticipado 9.000 €.

9. El día uno de mayo la empresa adquirió una maquinaria, cuyo valor de

contado era de 45.000 € (+IVA 16%), para hacer efectiva dicha operación se
entregó el único elemento de transporte con que contaba la empresa y que había
sido comprado en el momento de constitución, habiendo sido valorado en esta
operación por 39.000 € (+ IVA del 16%). El diferencial monetario que pudiera surgir
será satisfecho a los nueve meses. En tal sentido es preciso tomar en consideración
que no existen intereses de aplazamiento.

10. La política de amortización fijada por la empresa para los distintos activos
materiales es:

- Maquinaria a razón de un 20% anual sobre el valor neto contable, sin que se
considere valor residual alguno.
- Los elementos de transporte a lo largo de una vida útil de 150.000 kilómetros,
conociéndose en tal sentido que se han recorrido un total de 100.000 kilómetros, de los
cuales corresponden al presente ejercicio 30.000 kilómetros; el valor residual
está fijado en 10.000 €.

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Las edificaciones, adquiridas en el momento de constitución, se amortizan por cuotas
lineales a lo largo de una vida útil de 10 años. En tal sentido se conoce que al
cierre del presente ejercicio económico la empresa se percató de la existencia de un
error al amortizar las edificaciones pues se consideró una vida útil de 10 años
cuando de los registros auxiliares se desprende que la misma estaba fijada en 40
años.
• Las instalaciones a razón de una vida útil de 6 años por un procedimiento
progresivo de suma de números dígitos. El valor residual se fijó en 10.000 €.
• Los equipos para procesos de información se amortizan de igual modo que ya se
ha descrito para las Instalaciones, si bien en este caso se considera un valor
residual de 1.000 €.
11. El día uno de febrero del presente ejercicio JOTA SA contrató un arrendamiento
sobre unas instalaciones, que han sido valoradas contablemente en 220.000 €.
Algunas de las características más importantes de dicho contrato son las
siguientes: 6 cuotas de vencimiento semestral de 40.000 € cada una, incluyéndose
una opción de compra de 1.400 € que podrá ser ejercida tras el pago de la última
cuota. El tipo de interés efectivo, semestral, es del 2,7070691 %.
12. Los descuentos sobre compras en factura por pronto pago han ascendido a lo
largo del año a 15.000 €; los descuentos sobre compras por campaña de promoción,
fuera de factura, han ascendido a 7.000 €.
13. Los descuentos por pronto pago fuera de factura concedidos a los clientes a lo largo del
año han ascendido a 2.000 €; los descuentos sobre ventas por volumen de
operaciones fuera de factura han sido de 3.000 €.

14. Las ventas a crédito del mes de diciembre, realizadas el primer día del mes,
ascendieron a 100.000 € (+ IVA del 16%) han sido documentadas en un efecto
mercantil, que fue descontado inmediatamente, cobrando el banco por tal operación
un interés de descuento del 6% anual; el vencimiento se producirá a los 18 meses. El
tipo de interés efectivo, de los dieciocho meses, es del 9.8901099%. Para dar solución a
este punto se deberá considerar que no existen intereses de aplazamiento.
15. La empresa obtuvo el día uno de septiembre del presente ejercicio, en metálico,
una subvención genérica de 15.000 €, es decir dicho importe se obtuvo sin ninguna
finalidad concreta.

SE PIDE:

Para dar solución al presente enunciado deberá considerar que la empresa

utiliza el PGC de noviembre de 2007

Balance de Situación, desglosando cada una de las cuentas compensadoras que

corresponda, de JOTA SA a 31 de diciembre de 200x + 3
Cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31 de diciembre de 200x + 3
Anotación contable que procedería realizar en el supuesto en que la permuta
descrita en el anterior enunciado se calificara de forma contraria a la que usted
la ha catalogado.
Justifique de forma razonada el tipo de contrato de arrendamiento descrito en
la operación número 11; asimismo deberá explicar debidamente todos los
cálculos financieros a lo largo de la vida de dicho contrato.