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INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 2
DAOT 2014: ASPECTOS A TENER EN CUENTA ................................................................................. 3
1. ¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES
CON TERCEROS - DAOT? ............................................................................................................... 3
2. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DAOT 2014 .............................................................. 5
3. OPERACIONES QUE DEBEN INFORMARSE EN LA DAOT ......................................................... 6
4. INFORMACIÓN ADICIONAL A DECLARAR EN LA DAOT ............................................................ 6
5. TRANSACCIONES QUE NO DEBEN CONSIDERARSE PARA EL CÁLCULO DE LAS
OPERACIONES CON TERCEROS EN EL EJERCICIO 2014 ............................................................ 7
6. DE LA CONSTANCIA DE NO TENER INFORMACIÓN A DECLARAR ........................................ 11
7. CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO ........................................................................................... 12
8. FORMA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ................................................................ 12
9. INFRACCIONES TRIBUTARIAS .................................................................................................. 13
10. PDT Y PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN ......................................... 14
11. CASO PRÁCTICO...................................................................................................................... 14
PREGUNTAS FRECUENTES ............................................................................................................. 28
NORMAS LEGALES ............................................................................................................................ 31
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL ......................................................................................... 32
INFORMES SUNAT ............................................................................................................................. 34
DAOT
INTRODUCCIÓN
La Declaración Anual de Operaciones con Terceros – DAOT constituye una declaración jurada de tipo
informativa, debido a que el contribuyente no efectúa la determinación de su obligación tributaria, sino
que informa a SUNAT las operaciones que ha efectuado con terceros, clientes y/o proveedores, en un
determinado ejercicio. Ello permite que la SUNAT efectúe el respectivo cruce de información a efectos
de detectar posibles incumplimientos de obligaciones tributarias.
En tal sentido faltando muy poco para la presentación de la mencionada declaración correspondiente
al ejercicio 2014, a continuación desarrollamos los aspectos teóricos más importantes que deberán
tener en cuenta el sujeto obligado al momento de llenar el PDT DAOT-Formulario Virtual Nº 3500, y su
aplicación práctica para la elaboración de la información a declarar.
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DAOT
b) Estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del IGV durante el
ejercicio.
Los sujetos obligados a presentar declaraciones mensuales mediante la presentación del PDT 621 son
los indicados en el artículo 29° de la Ley del IGV.
En ese sentido, basta que el contribuyente presente al menos una vez en el ejercicio el PDT 621 para
que se encuentre obligado a presentar la DAOT, ello supone, por ejemplo, que un contribuyente del
régimen general o especial que realice ventas gravadas con el IGV, o un sujeto del Nuevo RUS que se
hubiese acogido al Régimen General o Especial en cualquier mes dentro del ejercicio gravable del
2014, y por lo tanto hubiera presentado el PDT 621 para que efectos del acogimiento al régimen
general o especial, se encontrarían obligados a presentar la DAOT.
c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que
realicen sólo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio, cuyo número de trabajadores que
deben ser declarados en el PDT Planilla Electrónica – PLAME Formulario Virtual Nº 0601
correspondiente al período tributario noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10). Para tal
efecto, entiéndase como trabajador a los sujetos definidos en el literal v) del artículo 1 de la
Resolución de Superintendencia Nº 183-2011-SUNAT y normas modificatorias.
Cabe precisar que si verificamos el citado literal c) antes de la modificatoria por la R.S. N° 017-
2014/SUNAT señalaba lo siguiente: “c) Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas
o entidades religiosas que realicen sólo operaciones inafectas del IGV en el Ejercicio, cuyo número de
trabajadores que deben ser declarados en el “PDT Planilla Electrónica, Formulario Virtual Nº 601”
correspondiente al período tributario noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10). Para tal efecto,
entiéndase como trabajador a los sujetos definidos en el literal k) del artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia Nº 204-2007/SUNAT y normas modificatorias.”. Podemos observar que el tercer
supuesto establecido en el citado literal c), en esencia no constituye una nueva regla, sino una
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Ahora bien cabe precisar que los sujetos comprendidos en el literal b) del numeral 3.1 del artículo 3 del
Reglamento de la DAOT, esto es, aquellos que se encuentren obligados a presentar por lo menos una
declaración mensual del IGV durante el ejercicio 2014 estarán obligados a presentar la DAOT por el
ejercicio 2014, siempre que en dicho ejercicio cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
a) El monto de sus ventas internas haya sido superior a las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas
Tributarias.
Para tal efecto se sumaran los montos que deben ser consignados en las casillas N°s 100, 105,
109,112 y 160 del PDT IGV Renta Mensual - Formulario Virtual Nº 621 y/o en la casilla Nº 100 del
Formulario Virtual Simplificado IGV- Renta Mensual.
b) El monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción, haya sido superior a
las setenta y cinco (75) Unidades Impositivas Tributarias.
Para tal efecto se sumaran los montos que deben ser consignados en las casillas N° 107, 110, 113 y
120 del PDT IGV Renta Mensual - Formulario Virtual Nº 621 y/o en la casilla Nº 107 del Formulario
Virtual Nº 621 Simplificado IGV-Renta Mensual.
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DAOT
La Unidad Impositiva Tributaria a considerar será la vigente durante el ejercicio 2014, esto es,
S/.3,800.00
A continuación brindamos un cuadro esquemático, para el cálculo del límite de las ventas internas y
adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción a que se refiere el literal b) referido:
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DAOT
Mensual
Para el cálculo de las adquisiciones:
Si usted declara a través del: Sume las casillas
PDT 621 107+ 110+ 113 + 120
Formulario Virtual 621 Simplificado IGV- Renta 107
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Se entiende como operación con tercero a la suma de los montos de las transacciones realizadas con
cada tercero ya sea como cliente o proveedor, siempre que dicha suma sea mayor a dos (2) UIT. Para
el ejercicio 2014 el monto es de S/. 7,600.00 (S/. 3,800.00 x 2).
Cabe indicar que las operaciones con terceros que se realicen como proveedor se considerarán
separadamente de aquéllas que se efectúen como cliente, aun cuando se lleven a cabo con un mismo
tercero.
Base legal: Inciso e) del Artículo 1, artículo 5 e inciso a) del artículo 8 de la Resolución de
Superintendencia N° 024-2002/SUNAT.
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y gastos, según sea el caso, que le corresponda a cada una de las personas naturales o jurídicas que
los integran;
b) Las empresas administradoras de tarjetas de crédito y/o débito, incluirán los datos de
identificación de las empresas afiliadas y la suma de las transacciones realizadas por éstas durante el
Ejercicio en las que se hayan utilizado las tarjetas de crédito y/o débito.
c) Las empresas aseguradoras, consignarán la información sobre los pagos en dinero por concepto
de indemnizaciones efectuados, indicando los datos de identificación de los beneficiarios. No se
incluirán los pagos realizados por concepto de reembolsos de seguros médicos.
No toda transacción debe informarse en la DAOT, así el artículo 6 del Reglamento de la DAOT señala
una lista de operaciones que no deben considerarse para el cálculo de las Operaciones con Terceros y
son las siguientes:
a) La exportación de bienes y/o servicios, considerada como tal por las normas que regulan el
IGV.
c) La importación de bienes.
d) Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV.
Respecto a este punto cabe indicar que dicho supuesto fue modificado por el numeral 2.2. del artículo
2 de la Resolución de Superintendencia N° 017-2014/SUNAT, publicada el 23.01.14; vigente a partir
del 24.01.14.
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DAOT
De acuerdo al numeral 3.10 del artículo 8 del Reglamento de Comprobantes de pago, aprobado
mediante Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT, en operaciones con consumidores o
usuarios finales, en los que el importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos Nuevos
Soles (S/. 700.00), será necesario consignar los apellidos y nombres y número del documento de
identidad del cliente. Asimismo señala la citada norma que para efecto de determinar el límite del
monto del Reintegro Tributario de la Región Selva, en los casos en que el importe total por boleta de
venta supere la suma de trescientos cincuenta Nuevos Soles (S/. 350.00), será necesario que los
comerciantes de la citada Región consignen los datos de identificación del adquirente indicados
anteriormente, la descripción de los bienes, cantidad, unidad de medida y valor de venta unitario de los
bienes vendidos.
Conforme a lo expuesto, si el monto de la boleta de venta no supera los S/.700 no entrará para el
cálculo de operaciones con terceros, salvo que dichos comprobantes de pago contengan dicha
información en este caso si estará obligado a informarlo en la DAOT y de ser el caso si las boletas de
ventas se hubieran sido consolidadas en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de
Compras llevados de manera electrónica en aplicación de lo dispuesto por la Resolución de
Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT, la Resolución de Superintendencia Nº 066-2013-SUNAT o la
Resolución de Superintendencia Nº 379-2013-SUNAT, también entrarán para el cálculo de las
operaciones.
En tal sentido el numeral 3.4 del artículo 10 del Reglamento de IGV da la opción de poder
consolidar las boletas de venta, tanto en el Registro de Ventas como en el Registro de Compras las
operaciones diarias que no den derecho a crédito fiscal.
Por lo tanto, por ejemplo si el contribuyente se encuentra afiliado al PLE desde el 01.01.2013, en
aplicación de lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia N°008 2013 que modifica la R.S N°
248 2012 y que está relacionada a la R.S N°286-2009 debe verificar lo siguiente:
1. Si opto por registrar de manera detallada las boletas de venta en el Registro de Ventas y/o en
el Registro de Compras ya no debe considerar esa información en el PDT DAOT 3500 ejercicio
2014.
2. Si optó por registrar de manera consolidada las boletas de venta en el Registro de Ventas y/o
Registro de Compras entonces si debe considerar esa información en el PDT DAOT 3500
ejercicio 2014 en la medida que la transacción con cada tercero supere las 2 UIT.
f) Las realizadas en los períodos durante los cuales el Declarante hubiera pertenecido al RUS.
g) Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a través de declaraciones distintas a la regulada
en el presente Reglamento, tales como las informadas en cumplimiento de las siguientes normas:
g.1) Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado por Decreto Supremo Nº 126-94-EF y
sus modificatorias, siempre que se hubieran informado las transacciones realizadas en los doce meses
del Ejercicio.
g.2) Texto Único Actualizado de las normas que rigen la obligación de determinadas entidades del
Sector Público de proporcionar información sobre sus adquisiciones, aprobado por Decreto Supremo
Nº 027-2001-PCM y normas modificatorias.
g.3) Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT o artículo 6 de la
Resolución de Superintendencia Nº 379-2013-SUNAT, salvo aquellas por las cuales se hubieren
emitido boletas de venta en las que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes exista la obligación
de identificar al adquirente o usuario o que, sin existir tal obligación, se hubiese consignado el número
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del documento de identidad del adquirente o usuario, y que no hubieran sido anotadas en forma
detallada en el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras.
No se considerará incluida dentro de la excepción señalada en este inciso la información
proporcionada en virtud de requerimientos formulados por la SUNAT.
El referido literal g) establece dos primeros supuestos vigentes ya desde el 2002, los cuales no forman
parte del cálculo con las operaciones con terceros que se deban declarar, básicamente son aquellas
que hubieran sido informadas a la SUNAT a través de declaraciones distintas a la DAOT, conforme a
las normas aplicables a las notas de crédito negociable como de aquellas normas que establecen la
obligación a determinadas entidades del sector público de suministrar información por sus compras,
esto es el COA- Estado.
No obstante, se debe tener en cuenta que de acuerdo a la Segunda Disposición Final de la R.S. N°
251-2005-SUNAT, publicada el 20.12.05, se establece la precisión que quienes presentan las
declaraciones a que se refieren los subliterales g.1) y g.2) del referido literal g) no están exceptuados
de informar en la DAOT las transacciones que efectúan en calidad de proveedores.
Ahora bien, con respecto a la modificación efectuada por el artículo 2° de la R.S. N° 017-2014/SUNAT,
adicionando el subliteral g.3), por el cual se establece como regla general la exclusión del cómputo
para las operaciones con terceros en los siguientes supuestos:
a) La obligación por parte del Generador de presentar ante la SUNAT la información de los
comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotarán en los Registros Electrónicos, la
que se entenderá cumplida con la generación del Resumen de los mencionados libros.
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Por lo que de conformidad con lo dispuesto en el citado marco legal, están excluidos del cálculo de la
DAOT aquellos operaciones que ya hubieran sido declaradas por los generadores del SLE-PLE, de
conformidad con lo establecido en las resoluciones antes citadas, por lo cual toda la información de los
comprobantes de pago y documentos autorizados se anotan en los registros electrónicos y se entiende
cumplida al momento de generar el archivo validado ‘Resumen’ que se genera cada vez que se
efectúe el envío del mismo por el SLE-PLE.
Sin embargo existe una regla de excepción sobre esta regla de exclusión al cálculo o cómputo en el
DAOT, esto es lo referido a aquellas operaciones que se hubieren emitido boletas de venta en dos
supuestos:
Cabe precisar que no está comprendido en la exclusión del cómputo de la DAOT para el literal g) del
referido artículo aquella información proporcionada en virtud de requerimientos exigidos por la SUNAT,
independientemente que estén o no en los supuestos de exclusión o no.
Respecto a este literal conviene indicar que dicho supuesto fue modificado por el numeral 2.2. Del
artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 017-2014/SUNAT, publicada el 23.01.14; vigente a
partir del 24.01.14.
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Si es sujeto obligado y no tiene Operaciones con Terceros a declarar dado que tales operaciones no
superan los S/.7,600, deberá informarlo exclusivamente a través del Sistema SOL, habilitado en
SUNAT Virtual, generando la "Constancia de no tener información a declarar", dentro del mismo
cronograma de vencimiento de presentación de la DAOT.
Para verificar si se tiene operación por declarar, se debe sumar las operaciones que se han efectuado
con cada tercero ya sea como proveedor o cliente, y teniendo en cuenta que existen operaciones que
no deben considerarse para el cálculo de operaciones con terceros conforme lo indicado en el punto
anterior, y si ninguna estas supera el monto de S/.7, 600 no habrá operación a informar.
Ruta SUNAT Operaciones en Línea: Mis declaraciones y pagos / Presento mis declaraciones y pagos/
Informativas /Constancia de no tener información a declarar.
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7. CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO
8 16/02/2015
9 17/02/2015
0 18/02/2015
1 19/02/2015
2 20/02/2015
3 23/02/2015
4 24/02/2015
5 25/02/2015
6 26/02/2015
7 27/02/2015
Buenos Contribuyentes 02/03/2015
Sólo para aquellos que tengan 500 o menos operaciones con terceros por informar (Se considerarán
las operaciones de ventas más las compras)
Excepcionalmente, en caso se presenten situaciones de caso fortuito o fuerza mayor que inhabiliten
temporalmente SUNAT Virtual o SUNAT Operaciones en Línea e impidan a los contribuyentes
presentar su Declaración, podrán efectuarla en las dependencias de la SUNAT o en los Centros de
Servicios al Contribuyente, según corresponda.
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Sólo para aquellos que tengan más de 500 operaciones con terceros por informar.
Para efecto del segundo párrafo del literal a) y del literal b) del artículo 10° de la Resolución de
Superintendencia N° 024-2002/SUNAT, se deberán tener en cuenta lo siguiente:
9. INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Actualmente se encuentran tipificadas las siguientes infracciones relacionadas con la Declaración
Jurada anual de operaciones con terceros, las que a su vez son sancionadas como se muestra en el
cuadro siguiente (cabe indicar que los siguientes montos son aplicables a los contribuyentes del
régimen general, a los que se les aplica la Tabla I del código Tributario, de encontrarse el
contribuyente en el régimen especial es de aplicación la Tabla II del referido código tributario):
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período verificado no les será aplicable al incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro
del plazo establecido por la Administración Tributaria
(**)La sanción se aplicará a partir de la presentación de la segunda rectificatoria. La sanción se
incrementará en 7% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria. Las declaraciones
rectificatorias que se presenten como resultado de una fiscalización o verificación correspondiente al
período verificado no les será aplicable al incremento mencionado siempre y cuando se realicen dentro
del plazo establecido por la Administración Tributaria
Asimismo cabe indicar que a las sanciones previstas en el cuadro precedente, esto es por las
infracciones establecidas en el Numeral 2 y 4 del artículo 176 del Código Tributario, le es aplicable el
régimen de gradualidad previsto en la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT, criterio
aplicable a los que se encuentren en el régimen general y especial.
Criterio de Gradualidad
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del Impuesto a la Renta, no es principal contribuyente, y para el año 2014 aún no se encuentra
obligado a presentar sus libros por el Sistema de Libros Electrónicos, de acuerdo a lo establecido en el
artículo 2.1 de la Resolución de Superintendencia N° 379-2013, sustituido por el Artículo 2 de la
Resolución de Superintendencia N° 390-2014-SUNAT.
CUADRO 1
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Ahora bien para verificar si se encuentra obligado a presentar la referida declaración, nos debemos
remitir al artículo 29 del TUO de la Ley del IGV, por lo que en nuestro caso, siendo contribuyente del
impuesto si se encuentra obligado a presentar el PDT 621 y por lo tanto se encuentra obligado a
presentar la DAOT. Sin embargo, cabe indicar que SUNAT ha establecido otro criterio para determinar
esta obligación, esto es, en función de las ventas internas o las adquisiciones de bienes, servicios, o
contratos de construcción, por lo que pasamos a detallar las operaciones realizadas por el
contribuyente Inversiones Pacífico del Norte S.A.C durante el ejercicio 2014. De esta manera, para el
ejercicio 2014, de acuerdo a lo indicado en el artículo 3 de la Resolución e Superintendencia N° 024-
2015/SUNAT, debe verificar si supera los S/.285,000 (75 UIT) de ventas y/o adquisiciones, de acuerdo
a las casillas indicadas a continuación:
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Dado que el contribuyente Inversiones Pacífico del Norte S.A.C superó, debido a sus ventas internas
los S/.285,000 sí se encuentra obligado a presentar la DAOT.
De acuerdo al caso planteado, el contribuyente Inversiones Pacífico del Norte .S.A.C. ha realizado
transacciones, tanto como proveedor como cliente, que no exceden las 2 UIT, así como otras
operaciones en las que este monto es superado. Por lo que existen transacciones a informar a través
del PDT Operaciones con Terceros, dependiendo de si actúa como proveedor o como cliente.
3. Operaciones a informar
Para el cálculo de las operaciones con terceros, existe transacciones que no deben considerarse, de
acuerdo al artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N°024-2002/SUNAT y modificatorias, por
lo que a fin de de determinar si debe incluirse o no en el PDT determinadas transacciones, así como el
importe a declarar, pasaremos a detallar las transacciones por cada proveedor y/o cliente.
Cabe indicado que en la DAOT, las Operaciones con Terceros que el Declarante hubiera realizado
durante el Ejercicio 2014, en calidad de proveedor o cliente.
Para tal efecto, se entenderá como Operación con Tercero en calidad de proveedor o cliente a la suma
de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero, siempre que dicha suma sea mayor a
las dos (2) UIT."
Respecto a las operaciones gravadas con IGV sustentadas en facturas emitidas en el 2014,
considerando además las notas de crédito emitidas en el ejercicio 2014 se debe considerar lo
siguiente:
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Solo se considera aquellas operaciones cuyo monto supere las 2UIT. Asimismo se debe tener en
cuenta lo establecido en el inciso f) del artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N° 024-
2002/SUNAT que señala que tratándose de transacciones gravadas con el IGV, se considerará la base
imponible según lo establecido en la Ley del IGV e ISC.
Clientes varios cuyo monto de ventas no supera las 2UIT por cada cliente
No se considera para el cálculo de las 2UIT
Transacciones a declarar: Empresa San Sebastián S.A.C, Inversiones Vulcano S.R.L, Industrial
Paramonga S.A, Deli Fruta S.A.C y del señor Franco Ramos Córdoba
Pasaremos a detallar las compras sustentadas en facturas emitidas en el ejercicio 2014. Cabe precisar
que las facturas emitidas en el 2013 y contabilizadas en 2014 no entran en el cálculo de acuerdo a lo
dispuesto en el inciso d) del artículo 8 del Reglamento de la DAOT, toda vez que las transacciones se
consideran en el ejercicio en que se emita el comprobantes de pago, la notas de crédito o débito.
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Proveedores varios cuyo monto de compras no supera las 2UIT por cada proveedor
Transacciones a declarar: Cia. Inmobiliaria Santa Lucia S.R.L., Industrial Lorenita S.A.C Comercial
Primavera S.A.C.
Los sujetos obligados a presentar esta declaración podrán hacerlo a través del PDT operaciones con
terceros – PDT 3500, versión 3.4 siguiendo los siguientes pasos:
4.1 Lo primero que se debe registrar al declarante en la base de datos del PDT, luego de lo cual se
debe acceder al PDT 3500 Operaciones con terceros, mediante la opción:
Declaraciones/Declaraciones Infomativas/ 3500 PDT Operaciones con terceros. Luego de ello pasar a
seleccionar a la empresa declarante, mediante la opción Datos del Ejercicio /Seleccionar informante y
ejercicio, que en nuestro caso es Inversiones Pacífico Norte S.A.C.
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4.2.- Luego pasar a seleccionar la pestaña de Registro y consignar los datos de los informados, en
función al tipo de operación, en nuestro caso elegimos la opción “Operaciones que generen ingreso”
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4.3.- Luego de haber registrado las operaciones que generan ingreso, el PDT nos muestra la
siguiente ventana:
4.4.- Luego volver a seleccionar la pestaña de Registro y consignar los datos de los informados, en
función al tipo de operación, en nuestro caso pasaremos a elegir la opción “Operaciones que generan
costo y/o gasto).
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4.3.- Luego de haber registrado las operaciones que generan costo y/o gasto, el PDT nos muestra la
siguiente ventana:
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4.4.- Concluido el ingreso de toda la información a declarar por el informante, y antes del envio del
PDT se podrá verificar el resumen de dicha data mediante la opción Consultas y Reportes. En este
caso seleccionaremos la opción Reporte Consolidado para constatar allí si los totales coinciden con el
resumen preparado por la empresa.
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PREGUNTAS FRECUENTES
1.- ¿Qué condiciones debo cumplir para estar obligado a presentar la DAOT?
Están obligados los sujetos que cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:
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Ningún tipo de exportación (bienes y servicios), así como importación de bienes y servicios prestados
por no domiciliados deben ser incluidos en la declaración.
6.- ¿Si la factura fue emitida en el 2013, pero se registra y se declara en el 2014, debe considerar
en la DAOT del 2014?
7.- Debo distinguir las operaciones con terceros gravadas de las no gravadas?
NO. Las operaciones se informaran por cada tercero, sin importar si se encuentran o no gravadas.
8.- ¿Es necesario informar el número de cada uno de los comprobantes de pago que sustenten
las operaciones?
NO. Las operaciones se informarán en forma consolidada por cada cliente o proveedor.
Sí. Las operaciones con terceros deberán informarse en el ejercicio en el que se haya emitido el
comprobante de pago, independientemente del ejercicio en el que se devengue el costo o gasto
respectivo.
11.- ¿Qué monto debo informar en el caso de operaciones gravadas con el ISC e IGV?
El monto a informar corresponderá a la base imponible del IGV, es decir el valor de venta más el ISC.
En el caso que dichos inmuebles sean destinados a fines empresariales (negocio, deposito, tienda,
etc.), o profesionales (dentista, consultorio jurídico, etc.) deberá informarse en:
13.- ¿Cómo debo informar las operaciones con terceros sustentadas en comprobantes
emitidos a nombre de dos o más adquirentes?
Se deberá informar a un solo adquirente, seleccionando al que aparece en primer orden en los
comprobantes sustentatorios.
15.- ¿Qué debe hacerse cuando no existe espacio suficiente para consignar el nombre, razón
social de algún proveedor o cliente?
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En estos casos, se consignaran los caracteres que alcancen en el espacio del campo respectivo. En
ningún caso deberá consignarse el nombre comercial, ni tampoco deberá utilizarse cualquier tipo de
abreviaturas.
16.- Una empresa que ha presentado el PDB Exportadores de enero a diciembre del 2014. ¿Debe
considerar dichas transacciones para el cálculo de las operaciones a declarar?
No se deberá considerar para el cálculo de las Operaciones con Terceros, aquellas operaciones que
hubieran sido informadas a SUNAT a través del PDB exportadores, siempre que se hubieran
informado las transacciones realizadas en los doce meses del ejercicio.
Conforme a lo dispuesto en el inciso d) del artículo 8° del Reglamento de la DAOT, las transacciones
se considerarán en el ejercicio en que se emita el comprobante de pago. En este caso, la referida
factura deberá declararse en la DAOT correspondiente al ejercicio 2014, debiendo rectificar por ende
la DAOT presentada.
18.- En el caso que tenga la obligación de presentar la DAOT, pero no tenga Operaciones con
terceros a declarar ¿Qué procedimiento debo realizar?
En el supuesto que no tenga operaciones con terceros a declarar, ya que las transacciones no superan
las 2 UIT (S/.3,600), no presentará el PDT DAOT, pero deberá presentar la “Constancia de no tener
información a declarar” a través de SUNAT Operaciones en Línea con Clave Sol.
19.- En el caso que necesite modificar los datos en el PDT Operaciones con Terceros, ¿cuál es
el procedimiento adecuado a seguir?
En el caso que se necesite realizar algún cambio en los datos de la Declaración presentada y/o añadir
información a la misma, se presentará una nueva Declaración, que deberá contener la información
previamente declarada con las modificaciones y/o agregados efectuados. Dicha Declaración sustituirá
en su totalidad a la última Declaración presentada.
El monto de los “Recibos por Honorarios” no debe considerarse para efectos del PDT DAOT.
21.- Si una empresa es Principal Contribuyente desde el año 2011, y desde el año 2013 ha
cumplido con enviar sus declaraciones a través del Programa de Libros Electrónicos- PLE,
considerando de forma detallada sus boletas de venta en sus registros electrónicos, ¿ debe
presentar la DAOT por el ejercicio 2014?
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Ahora bien, solo se deberá incluir en la Declaración las Operaciones con Terceros las operaciones que
hubiera realizado durante el Ejercicio, en calidad de proveedor o cliente. Para tal efecto, se entenderá
como Operación con Tercero en calidad de proveedor o cliente a la suma de los montos de las
transacciones realizadas con cada tercero, siempre que dicha suma sea mayor a las dos (2) UIT. Sin
embargo las transacciones que no deben considerarse para el cálculo de las Operaciones con
Terceros, son entre otras, aquéllas por las que hubieran sido informadas a la SUNAT a través de
declaraciones distintas a la regulada en el Reglamento, tales como las informadas en cumplimiento de
las siguientes normas: Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT o artículo
6 de la Resolución de Superintendencia Nº 379-2013-SUNAT. Por lo que si envió de forma detallada
sus operaciones por el PLE no existe obligación de enviar el PDT DAOT, pero debe presentar la
“constancia de no tener información a declarar” vía SUNAT operaciones en línea.
NORMAS LEGALES
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Modifican artículo del Reglamento para la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con
Terceros – DAOT
Resumen RTF:02675-5-2007
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 32
DAOT
Sumilla RTF:18874-5-2012
Se confirma la apelada que declaró infundada la reclamación contra resolución de multa girada
por la comisión de la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 176° del Código Tributario,
debido a que la recurrente no presentó la Declaración Anual de Operaciones con Terceros dentro
de los plazos establecidos, por lo que la configuración de la infracción se encuentra arreglada a
ley. Se revoca la apelada en el extremo referido a la determinación del importe de la sanción que
le corresponde por estar dentro del Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
Sumilla RTF:05675-1-2012
Se confirma la apelada. Se indica que la recurrente no presentó la Declaración Anual de
Operaciones con Terceros - DAOT correspondiente al ejercicio 2008 no obstante que se
encontraba obligada a ello, por tanto incurrió en la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo
176° del Código Tributario.
Sumilla RTF:05251-1-2012
Se confirma la apelada. Se indica que la recurrente incurrió en la infracción tipificada en el
numeral 4 del artículo 176° del Código Tributario, dado que realizó operaciones con un proveedor
por montos mayores a los declarados en su declaración anual con terceros.
Sumilla RTF:15235-9-2012
Se declara nula e insubsistente la resolución de intendencia que declaró infundada la
reclamación formulada contra una resolución de multa emitida por la infracción tipificada por el
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DAOT
numeral 2 del artículo 176° del Código Tributario, en aplicación del artículo 150° del Código
Tributario, toda vez que la Administración en la apelada no emite pronunciamiento alguno con
relación a que terceras personas realizaron declaraciones utilizando su RUC, ante lo cual
presentó denuncia penal ante la Fiscalía en lo Penal.
Sumilla RTF:11594-2-2013
Se revoca la apelada, que declaró infundada la reclamación interpuesta contra la resolución de
multa, girada por la infracción tipificada en el numeral 2 del artículo 176° del Código Tributario,
atendiendo a que el recurrente no ha tenido ventas ni adquisiciones que excedan el límite
establecido para encontrarse obligado a presentar la DAOT. Se señala, que si bien en la
declaración jurada se verifica que el recurrente consignó un monto en la "Casilla 105 - Ventas No
Gravadas" un monto superior a S/ 240,000 soles, sin embargo, ha quedado acreditado que ello
se debió a un error material, lo que se aprecia del Registro de Ventas y los comprobantes de
pago emitidos en el período.
INFORMES SUNAT
Informe N° 069-2014 (09.05.2014)
1.- Las Unidades Ejecutoras o Entidades que no informaron a la SUNAT, a través del COA-Estado, sus
adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de
la UIT, deberán considerar éstas últimas en la sumatoria de las transacciones que realicen con cada
tercero a fin de determinar las Operaciones Con Terceros que deben declararse en la DAOT.
2. Las Unidades Ejecutoras y Entidades que informen, mediante el COA- Estado, sobre sus
adquisiciones nacionales sustentadas en comprobantes de pago cuyo monto total es inferior al 10% de
la UIT, no incurren en infracción tributaria.
3. En caso que las Unidades Ejecutoras o Entidades hubieran informado, mediante el COA-Estado, el
100% de sus adquisiciones nacionales, incluidas aquella sustentadas en comprobantes de pago cuyo
moto total es inferior al 10% de la UIT, éstas últimas no deberán considerarse en la sumatoria de las
transacciones que se realizan con cada tercero a fin de determinar las Operaciones con Terceros a
declarar en la DAOT.
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