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Obligaciones tributarias
Evidencia: Juego de roles “Mis obligaciones”
- Asesor: enuncie los requisitos que se deben tener en cuenta para determinar
cuándo una persona es declarante del impuesto sobre la renta.
Personas naturales que no sean responsables del Impuesto a las ventas, que
en el respectivo periodo gravable (2012) haya obtenido ingresos brutos
inferiores a 1.400 Uvt ($36,469,000) y un patrimonio bruto que no exceda de
4.500 ($117,221,000) Uvt en el último día del periodo gravable (Artículo 592
del estatuto tributario). Haber realizado consumos mediante tarjeta de
crédito superiores a 2.800 UVT. Haber realizado compras y consumos
superiores a 2.800 UVT. Haber acumulado consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras, por un valor superior a 4.500 UVT.
Asalariados
Rangos en UVT *
Año gravable 2012
Ingresos brutos iguales o superiores a
4.073 UVT
$ 106.098.000
Patrimonio bruto que exceda
4.500 UVT
Obed Mieles
Obligaciones tributarias
$ 117.221.000
Consumo en tarjetas de crédito que exceda
2.800 UVT
$ 72.937.000
Compras y consumos que exceda
2.800 UVT
$ 72.937.000
Consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras que exceda
4.500 UVT
$ 117.221.000
* Valor de la UVT para el 2012 $ 26,049
De acuerdo a la información anterior la cuñada de José no debería pagar
impuesto a la renta por sus ingresos laborales porque son inferiores a
$106.098.000, pero presenta un patrimonio que excede a $117.221.000. Por lo
tanto SI ES RESPONSABLE DE PAGAR EL IMPUESTO DE RENTA
- José: tengo entendido que es importante tener claro el valor de la UVT que se
aplica en el período fiscal sobre el cual se está efectuando la declaración. ¿Cómo
determino el valor de una UVT? ¿Es un valor constante o cómo se establece?
- José: entonces, si una persona natural no está obligada a declarar renta, ¿cuál
es el documento que tiene los mismos efectos de la declaración de renta y
complementarios?
Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar a los
trabajadores, generar empleo y aumentar la inversión social. Los sujetos
pasivos del impuesto CREE son las personas jurídicas y las asimiladas que
sean contribuyentes declarantes del impuesto de renta, las sociedades
Obed Mieles
Obligaciones tributarias
extranjeras por los ingresos generados en fuente nacional, las sociedades
declaradas como zonas francas después del 31 de diciembre del 2012, los
usuarios comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa general del
impuesto de renta y las empresas que entraron en funcionamiento con los
beneficios de la Ley 1429 del 2010, ya que estas también son contribuyentes
del impuesto de renta. El impuesto se liquida a una tarifa del 9%.
Impuesto a la riqueza
La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creación del impuesto a la riqueza, el cual
está acompañado de un impuesto complementario de normalización
tributaria; estas dos nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a
través de los artículos 1 a 10 y 35 a 41 de dicha ley. Se encuentran obligados
a contribuir con el impuesto a la riqueza –en concordancia con el artículo 1
de la Ley 1739 del 2014, que adicionó el artículo 292-2 del ET– los siguientes:
Este impuesto, más conocido como IVA, es catalogado como indirecto, pues
grava el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso
productivo de un bien o en la prestación de un servicio; en algunas
ocasiones es trasladable al consumidor final, por lo que es en este último
sobre quien recae el impuesto. La ley ha señalado los siguientes como
hechos generadores del IVA:
Obed Mieles
Obligaciones tributarias
La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
La prestación de servicios en el territorio nacional.
La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido
excluidos expresamente.
La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con
excepción de las loterías.
La Ley 1607 del 2012 adicionó al Estatuto Tributario los artículos 512-1 a 513-
13, en los cuales estableció el impuesto nacional al consumo –INC–,en
vigencia a partir del 1 de enero del 2013. Este es un impuesto de carácter
monofásico, es decir, que se genera una única vez en todo el proceso
comprendido desde la producción hasta la venta al consumidor final, por lo
que recae sobre el usuario o consumidor final del servicio o producto. El
INC grava, entre otros, los servicios de telefonía móvil, las ventas de algunos
bienes corporales muebles, y el servicio de restaurantes y bares, aplicando
tarifas entre el 4% y 8%.