ACTIVIDAD EVALUATIVA- EJE 2

MAIRA DANIELA RAYO ORTIZ

AMANDA LICETH MANTILLA PEDRAZA

LEIDY JOHANA HENAO CARDONA

Mayo 2019.

Fundación Universitaria del Área Andina.

Normas Internacionales de Auditoria.

1
 TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION………………………………………………………………………………...3

DIAGNOSTICO SOCIEDAD SUGRES………………………………………………………….4

1. Breve presentación de la empresa…………………………………………………………4

2. Situación normativa para la industria donde se desempeña la empresa…………………..7
3. Revisión analítica de las cifras de estados financieros de los últimos 3 años…………….9

4. Identificación de aéreas críticas y aéreas de importancia relativa de la empresa………..11

5. Análisis de situación de negocio en marcha……………………………………………..12
6. Programación auditoria ………………………...………………………………………..15

Conclusiones…………………………………………………………………….……………….31

Bibliografía………………………………………………………………………………………32

2
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tiene como objetivo implementar un plan de auditoría financiera a la

compañía SUGRES S.A.S., la cual se encuentra regida bajo los principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (P.C.G.A) y Normas de Auditoria Internacionales de Información
Financiera N.I.I.F, en la cuenta de obligaciones financieras, con el fin de aplicar la respectiva
Auditoria regida por las Normas Internacionales de Auditorias. La metodología a utilizar
consiste en emplear un plan de Auditoria, donde se realizará los respectivos documentos de
trabajo para encontrar pruebas suficientes y adecuadas donde se identificarán los riesgos de la
empresa. Una vez, culminado el proceso de auditoria en la cuenta de obligaciones financieras se
entregará un informe de auditoría bajo el marco de las Normas Internacionales donde se
evidenciará los respectivos hallazgos encontrados y se darán las recomendaciones pertinentes
para el adecuado funcionamiento.

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 DIAGNOSTICO SOCIEDAD SUGRES S.A.S.

1. Breve presentación de la empresa

La sociedad SUGRES S.A.S., se dedica a fabricar y comercializar, tanto en el país como en el

exterior, de todos los productos en gres para la industria de la construcción, uso doméstico,
técnico, de laboratorio, industrial y artístico, así como también la decoración de los mismos y la
fabricación y distribución de toda clase de ladrillos, tejas y demás materiales corrientes, que se
utilizan en la construcción.
El establecimiento de depósitos para la venta de sus productos al por mayor y al detal.
La sociedad podrá llevar a cabo, en general, todas las operaciones, de cualquier naturaleza que
ellas fueren, relacionadas con el objeto social, así como otras actividades similares, conexas o
complementarias o que permitan facilitar o desarrollar el comercio o la industria de la sociedad.
Se encuentra clasificada con la Actividad económica 2392 del CIU.

Razón Social

SUGRES SAS, conforme a las leyes colombianas, identificada con NIT. Número 900.638.705-8,
y matricula mercantil número 197378.

Objeto principal

El objeto social, en los términos del artículo 5 de la Ley 1258, la realización de cualquier
actividad comercial o civil licita. Se encuentra clasificada con la Actividad económica 2392 del
CIU. En el desarrollo de objeto social, la actividad principal es la Fabricación de Materiales para
la Construcción.

Estructura Organizacional

Junta Directiva
Revisoría Fiscal

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Gerencia
Área Administrativa: Contabilidad, tesorería, nomina, compras, almacén, servicios generales.
ÁreaComercial: Ventas, facturación y despachos.
Área técnica y de manufactura: Producción, operaciones, mantenimiento y calidad.
Área de sostenibilidad: SSGT y ambiental.

Misión

Sugres, Empresa productora y comercializadora de un amplio portafolio de productos derivados

de la arcilla con alto valor agregado y excelente calidad, para personas naturales y de la industria
de la construcción; comprometida, en mejorar la calidad de vida de sus colaboradores, generar
bienestar al entorno, clientes, proveedores y rentabilidad a sus accionistas.

Visión

En el 2020 Sugres será una compañía líder del sector de transformación de arcilla, buscando el
equilibrio entre generación de rentabilidad a los accionistas, desarrollo social y disminución del
impacto ambiental, generando una eficiente propuesta de valor para cada uno de los participantes
de nuestros grupos de interés.

Valores empresariales

Integridad

Ser una empresa que actúa con transparencia, diligencia, excelencia, justicia y honestidad,
generando confianza y credibilidad.

Compromiso Social

Realizar procesos de producción más limpios y amigables con el medio ambiente.

Trabajo en Equipo

5
Aceptar la diversidad de pensamiento y las opiniones, como la base de una convivencia armónica
y productiva para que el resultado de nuestros productos sea el mejor.

Confiabilidad

Brindar un servicio y producto duradero con muy buena calidad construido en base a
experiencias conjuntas, reconociendo y creyendo en el buen actuar de las personas.

Liderazgo

Ser líder en la entrega oportuna y distribución de los productos que la compañía ofrece.

Innovación

Investigar y crear permanentemente soluciones para nuestros clientes, transformando la industria

de la construcción.

Vigilancia entes de control en Colombia

Dirección de aduanas e impuestos nacionales (DIAN)

Departamento Administrativo nacional de estadísticas (DANE)
Superintendencia de Sociedades

Reseña Histórica

Sugres - Vitrigres fue fundada el 14 de Mayo de 1986. Está ubicada en el municipio de Supia
Caldas en la Vereda Mochilón; contamos con un punto de venta en Medellín. En el año 2013 la
empresa tuvo una sustitución patronal donde adquirió el nombre de Sugres s.a.s. pero se
conservó el nombre de Vitrigres por marca comercial y recordación.
Vitrigres es una ladrillera que explota un tipo particular de arcilla predominante en el Occidente
Caldense. Cuenta con personal calificado y con pleno conocimiento de la materia prima el barro,
excelentes yacimientos de arcilla de alta plasticidad y baja absorción, con buen nivel de

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molienda y cocción; garantiza ladrillos para piso y pared de óptima calidad, alta resistencia y
durabilidad.

Clasificación de la empresa

- Tipo de sociedad: Comercial

- Tipo de organización: Sociedad por acciones simplificada (según forma jurídica)
- Número de empleados: 73 (según tamaño, mediana)
- Sector: Terciario (servicios y comercio).

2. Situación normativa para la industria donde se desempeña la empresa.

a) Marco técnico normativo

- Normatividad para productos de arcilla de acuerdo a su aptitud para el uso:

Ladrillos y bloques de arcilla fabricados bajo sistemas de coordinación modular NTC 296.
Ladrillos y bloques de arcilla para muros de mampostería, estructurales NTC 4205-1, 2,3.
Ladrillos de arcilla para pavimentos (adoquines) para tráfico peatonal y vehicular mediano NTC
3829.
Ladrillos de arcilla para pavimentos (adoquines) para tráfico vehicular pesado NTC 5282

- Normatividad ambiental vigente:

Ley 99/93, Fundamentos de la política ambiental.

Decreto 2150/95, Se reglamento la licencia ambiental
Ley 388/97, Uso de suelo, plan de ordenamiento territorial
Decreto 4741/2005, Ministerio de ambiente, vivienda y desarrollo territorial, residuos o desechos
peligrosos y no peligrosos.
Ley 1330/2009, Procedimiento sancionatorio ambiental y otras disposiciones.

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Decreto 3930/2010, Vertimientos.
Decreto 2041/2014, Reglamentación licencias ambientales.

b) Dirección de Impuestos y aduanas nacionales

Dentro de las obligaciones y responsabilidades de la sociedad encontramos las siguientes:

c) Análisis del entorno local

La empresa comercializa la mayor proporción de sus productos por medio de distribuidores
ubicados en Medellín, Envigado, Bello, Caldas y los municipios de sur oeste antioqueño, así
mismo una menor proporción en los municipios del alto occidente del departamento de Caldas y
Choco. También comercializa a los pequeños proveedores del municipio y a la población
cercana.

d) Identificación de los competidores y proveedores más importantes, a través de la

caracterización de los productos de la empresa.
Los competidores más significativos de la empresa y su ubicación:

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 - Ladrillera Cataluña, Supía Caldas
- Ladrillera Altavista, Supía Caldas
- Ladrillera Casa Gres, Arauca Caldas
- Ladrillera Bellavista, Cartago Valle
- Agroindustrias la Perla, Cartago Valle
- Ladrillera Delta, Medellín Antioquia
Los distribuidores más significativos:
- Degres, Medellin, Envigado Antioquia
- Casa Medina, Medellín, Rionegro Antioquia
- Bodegas Pisende, Medellín
- Norte Materiales, Medellín
- Deposito los Botero, Envigado Antioquia
- Fercom, Jardín Antioquia
- El Machetico de Lito, Pacora Caldas
- Comercializadora CMF, Manizales Caldas

3. Revisión analítica de las cifras de estados financieros de los últimos 3 años.

RIESGOS FINANCIEROS
La Compañía está expuesta a los siguientes riesgos relacionados con el uso de instrumentos
financieros:

• Riesgo de crédito
• Riesgo de liquidez
• Riesgo de mercado

A continuación, se presenta información respecto de la exposición de la Compañía a cada uno de

los riesgos mencionados, los objetivos, las políticas y los procedimientos para medir y
administrar el riesgo, y la administración del capital por parte de la Compañía.
Estos riesgos son manejados a través de la gestión Administrativa. El objetivo de esta estrategia
es soportar el cumplimiento de los objetivos financieros protegiendo la seguridad financiera y

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flexibilidad de largo plazo. Los excedentes de liquidez se invierten en activos operativos,
infraestructura y en la expansión del negocio.

• Riesgo de mercado: es el riesgo de que los cambios en los precios de mercado, como son las
tasas de cambio y tasas de interés entre otras, que afecten los ingresos de la Compañía. El
objetivo de la administración del riesgo de mercado es administrar y controlar las exposiciones a
este riesgo dentro de parámetros razonables y al mismo tiempo optimizar la rentabilidad.
Los costos financieros de la Compañía y la tasa de cambio están basados en índices o indicadores
reconocidos internacionalmente por lo tanto están sujetos a fluctuaciones propias del mercado.
La Compañía no hace negociaciones de futuros ni contratos a largo plazo a precios fijos para
estos dos riesgos (tasa de cambio y tasas de interés).

• Riesgo de moneda: la Compañía está expuesta al riesgo de moneda en las ventas y las compras
denominadas en una moneda distinta a la moneda funcional.
Respecto de otros activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera, la compañía
no está expuesta porque no ha ingresado a economías externas; pero llegando a estas, la política
de la Compañía es asegurar que su exposición neta se mantenga en un nivel aceptable
comprando o vendiendo monedas extranjeras a tasas al contado cuando sea necesario para
abordar los desequilibrios de corto plazo.

Exposición al riesgo de moneda

El resumen de la información cuantitativa relacionada no hay exposición de la Compañía a
riesgos en moneda Extranjera, aún.

•Riesgos inherentes al control:

Evitar que una misma persona realice funciones incompatibles que le permitan a la vez cometer
y ocultar errores voluntarios o involuntarios durante su trabajo.
Para ello, los procedimientos de control deben ser diseñados para eliminar las posibilidades de
tal encubrimiento, por ejemplo en área de ventas, la misma persona que factura, es la misma
persona que recibe dinero y realiza recibos de caja.
Riesgo control: No hay segregación de funciones.

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Riesgo inherente: Manipulación de datos.
Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o especifica de la
gerencia.
Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el modo correcto en las
cuentas apropiadas y en el periodo contable que ocurrieron
El acceso a los activos y registros es permitido solo de acuerdo con la autorización de la
administración.
Los activos registrados son comparados con los activos existentes en intervalos razonables y se
toma la acción apropiada al respecto de cualquier diferencia.
Se están recibiendo cheques posfechados incumpliendo con las políticas de la sociedad.
Riesgo control: Aquí puede que no se estén ejecutando los controles establecidos por las
funciones de cada cargo.
Existe demora en la cancelación de pedidos, por encontrasen mal diligenciados, ocasionando
disgustos a los proveedores.
Riesgo control: No hay revisión por parte del personal encargado de esta función.
Riesgo inherente: Doble pago, doble facturación, doble contabilización.

4. Identificación de aéreas críticas y aéreas de importancia relativa de la empresa

Analizando los estados financieros de la empresa observamos que las aéreascríticas son:

Las ventas en la vigencia 2016 y 2017 fueron significativamente altas, pero el año 2018
estuvieron bajas, teniendo una variación relativa del 12.3%, disminuyendo así la utilidad en un
44.3%, esto se da a la baja oferta del mercado en el sector de la construcción.

Debido a las bajas ventas se afectó el efectivo, cerrando la vigencia 2017 con sobregiro en los
bancos.

Las obligaciones financieras, las cuentas por pagar a proveedores, se incrementaron debido a la
falta de efectivo para cumplir con estos compromisos a corto y largo plazo.

11
 SUGRES SAS

Balance General Comparativo (en pesos) a 2016 2017 2018A

Fuente Márgenes 2018/2017
Mayo Diciembre Diciembre Diciembre
Ventas Netas PYG 3.937.387.836 4.525.993.112 3.970.269.356 100,0% -12,3%
CMV PYG 2.778.503.354 3.159.254.787 2.521.054.143 63,5% -20,2%
Utilidad Bruta 1.158.884.482 1.366.738.325 1.449.215.213 36,5% 6,0%

Gastos de Admon y Ventas PYG 498.616.338 434.657.225 929.814.197 23,4% 113,9%

Utilidad Operacional 660.268.143 932.081.101 519.401.016 13,1% -44,3%

Depreciaciones y Amortizaciones PYG - FC 166.878.468 56.400.388 93.902.114

Compras Materias Primas PYG 2.778.503.354 3.159.254.787 2.521.054.143

BALANC
Caja y Bancos 90.153.196 -10.352.772 16.433.118
E
BALANC
Cuentas por Cobrar Clientes 118.169.443 164.908.850 119.872.307
E
BALANC
Inventarios 173.611.164 229.922.463 459.638.862
E
BALANC
Cuenta por Pagar Proveedores 26.618.120 145.076.676 340.248.849
E
BALANC
Cuentas Por Pagar CP 290.823.032 601.932.700 583.565.323
E

INDICADORES

( UO +
EBITDA 827.146.611 988.481.489 613.303.130
DyA)
EBITDA/
Margen EBITDA 21,0% 21,8% 15,4%
Ventas)

Rotación CxC 5 11 12
Rotación Inventarios 10 44 45
Rotación CxP 2 11 32

5. Análisis de situación de negocio en marcha

SUGRES SAS

RESUMEN CIFRAS DE ESTADOS FINANCIEROS

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 Rubro AÑO 2018 AÑO 2017 AÑO 2016
A Activo Corriente 674.725.195 490.743.666 569.061.498
B Pasivo Corriente 1.357.668.636 1.090.107.571 588.055.471
C Total Pasivo 2.623.234.484 2.427.849.714 2.265.422.056
D Total Activo 4.212.256.360 4.016.233.387 3.726.936.878
E Patrimonio 1.589.021.877 1.588.383.673 1.461.514.823
F Ventas 3.970.269.356 4.525.993.112 3.937.387.836
G Costo de Ventas 2.521.054.143 3.159.254.787 2.778.503.354
H Utilidad bruta 1.449.215.213 1.366.738.325 1.158.884.482
I Utilidad operacional 519.401.016 932.081.101 660.268.143
J Utilidad Neta 353.122.635 588.378.415 358.014.587

INDICADORES AÑO 2018 AÑO 2017 AÑO 2016

A / B LIQUIDEZ: mide la capacidad de 0,50 0,45 0,97
atender compromisos en el corto plazo.

Se puede observar que la liquidez de la empresa ha mostrado una disminución, toda vez que el
efectivo ha disminuido en los años 2017 y 2018, pero ha permitido cumplir con los compromisos
de corto plazo.

INDICADORES AÑO 2018 AÑO 2017 AÑO 2016

J / D RENTABILIDAD DEL ACTIVO: 8,4% 14,7% 9,6%
mide la productividad de los fondos
invertidos en la empresa. Muestra la
capacidad del activo en la generación de
utilidades

13
Durante la vigencia 2017, se muestra un incremento en la rentabilidad, que decae para la
vigencia 2018, lo cual evidencia que la capacidad del activo para generar utilidades varía
considerablemente en estos 3 años.
INDICADORES AÑO 2018 AÑO 2017 AÑO 2016
J/E RENTABILIDAD DEL 22,22% 37,04% 24,50%
PATRIMONIO: Muestra el volumen
de ventas generado por la inversión
realizada por los accionistas.

La rentabilidad del patrimonio varía durante las 3 vigencias, lo que evidencia que en el año 2017
tuvo su mayor incremento.
INDICADORES AÑO 2018 AÑO 2017 AÑO 2016
C / D ENDEUDAMIENTO: refleja el riesgo 62,28% 60,45% 60,79%
implícito en el mantenimiento de un
determinado nivel de deuda.

Este indicador muestra que se ha mantenido constante durante los últimos 3 años y se encuentra
en niveles razonables.
INDICADORES AÑO 2018 AÑO 2017 AÑO 2016
C / E APALANCAMIENTO TOTAL: es la 165% 153% 155%
relación entre capital propio y a crédito
invertido en una operación financiera

El apalancamiento total nos muestra que su variación ha sido mínima y mostrándose muy
constante durante los últimos 3 años.

INDICADORES AÑO 2018 AÑO 2017 AÑO 2016

ROTACION DEL ACTIVO: relación 339 406 380
entre las ventas y el activo total.

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La relación entre las ventas y el activo se ha mantenido en niveles razonables y ha sido muy poca
su variación.
INDICADORES AÑO 2018 AÑO 2017 AÑO 2016
MARGEN UTILIDAD
OPERACIONIONAL: relación
utilidad operacional sobre las ventas 13,08% 20,59% 16,77%

Indica que tan rentables y estables son las operaciones de la sociedad, se puede evidenciar que el
mejor resultado se obtuvo en el 2017.
INDICADORES AÑO 2018 AÑO 2017 AÑO 2016
MARGEN EBITDA 15,45% 21,84% 21,01%

La rentabilidad en términos operativos nos muestra que para los años 2016 y 2017 se mantuvo
estable pero el año 2018 se presenta una disminución.

7. Programación de auditoria

Obligaciones Financieras

- Objetivos:

1. Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.

2. Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un periodo a otro.
3. Verificar la correcta clasificación de las cuentas correspondientes a este grupo, según
sean de largo o corto plazo.
4. Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que el sistema de autorizaciones
sea respetado y permita tener certeza acerca de la legitimidad de las obligaciones
contraídas por la compañía.
5. Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y presentadas
adecuadamente dentro del Balance.

- Alcance:

15
 1. Observar si las obligaciones financieras están bien avaluadas.
2. Comprobar la autenticidad de las obligaciones contraídas con las entidades financieras.
3. Comprobar que las deudas que se presentan en esta partida realmente existan.
4. Comprobar que las partidas de las obligaciones financieras estén reconocidas en la unidad
de medida correspondiente.
5. Verificar que se tengan las aprobaciones por escrito de todos las los préstamos
solicitados.
6. Determinar si todas las obligaciones financieras pendientes de pago han sido registradas
correctamente.
7. Verificar la precisión en el cálculo y registro de los gastos por concepto de intereses.
8. Verificar que estas obligaciones hayan sido contratadas con entidades autorizadas por la
Superintendencia Bancaria, y pactadas a las tasas de interés del mercado.
9. Evaluar la situación de la empresa a fin de determinar si la compañía está en condiciones
de responder por esas obligaciones y/o de contraer otras nuevas.

Procedimientos Referencia Observaciones

Indagar si existe una Política de Tesorería para la Cumplimiento
solicitud de préstamos bancarios donde se
establecen los lineamientos para las operaciones de
endeudamiento.

Indagar si la empresa cuenta con un manual de Cumplimiento

cuantías y autorizaciones para la adquisición de
préstamos bancarios.

Observar si las obligaciones financieras están bien Cumplimiento

avaluadas.

Comprobar la autenticidad de las obligaciones Cumplimiento

contraídas con las entidades financieras.

16
Comprobar que las deudas que se presentan en esta Cumplimiento
partida realmente existan.

Verificar que estas obligaciones hayan sido Cumplimiento

contratadas con entidades autorizadas por la
Superintendencia Financiera, y pactadas a las tasas
de interés del mercado.

Evaluar la situación de la empresa a fin de Control

determinar si la compañía está en condiciones de
responder por esas obligaciones y/o de contraer
otras nuevas.

Verificar si las transacciones de obligaciones Cumplimiento

financieras sin excepción, se registran en la fecha
en que se recibe el dinero

Validar si la práctica de que todos los empleados Control

tengan acceso a la información financiera de la
Compañía está prohibida

Verificar si cada vez que ocurre un pago de Cumplimiento

préstamo, algún funcionario adecuado verifica que
la solicitud de pago del banco coincide con el
sistema contable o de tesorería, confirmando que la
información del préstamo en el sistema esté de
acuerdo con los términos acordados, y verificar si
otro funcionario adecuado de mayor nivel valida la
documentación soporte con firma y fecha como
evidencia de la revisión

Verificar que cada vez que ocurre, para todos los Cumplimiento
pagos de intereses de préstamos, un funcionario

17
adecuado verifica que la solicitud de pago del
banco esté de acuerdo con el reporte del sistema
contable o de tesorería; revisa el gasto por intereses
del banco contra el reporte; vuelve a calcular los
intereses de conformidad con los términos
acordados, y verificar si otro funcionario adecuado
de mayor nivel revisa, aprueba y coloca su firma y
fecha sobre el nuevo cálculo realizado, en el reporte
del sistema y en la solicitud de pago del banco.

Verificar si por lo menos mensualmente, para todos Cumplimiento

los préstamos, un funcionario adecuado concilia los
saldos de las obligaciones financiera y Leasing en
el libro mayor del sistema contable contra la
certificación bancaria y las tablas de amortización
suministradas por el área de tesorería, y si las
partidas conciliatorias son identificadas,
documentadas, se toman las acciones correctivas, y
quedan debidamente firmadas y fechadas por las
personas responsables de prepararlas y aprobarlas.

Verificar si el acceso a la parametrización y Cumplimiento

contabilización de obligaciones financieras en el
sistema (monto, plazo, tasa, periodicidad de pago)
están restringidas al personal autorizado del área de
tesorería.

Validar si la anulación de cualquier obligación Control

financiera a través del sistema se encuentra
restringida al Jefe de Tesorería.

Obtener una sumaria de toda la deuda al cierre del

18
ejercicio y seleccionar las partidas y/o los Sustantivas
prestamistas sujetos a revisión. por las
partidas/préstamos seleccionados, obtener una
confirmación o evidencia de un tercero, de los
importes y otros datos clave de la deuda,
incluyendo:

- todos los saldos pendientes al cierre del periodo,

- tasas de intereses,

- vencimiento de la deuda y los términos de repago,

- restricciones y otros términos claves,

- activos dados en promesa de pago o como

garantía etc.

Una vez que la confirmación u otra evidencia de Sustantivas

terceros (acuerdos u otra documentación de la
deuda) ha sido recibida, realizar los siguientes
procedimientos:

• Verificar el importe registrado contra la

confirmación y otra evidencia recibida de terceros.

• Evaluar si la presentación en los estados

financieros entre pasivos circulantes o no
circulantes es adecuada.

•Evaluar si la confirmación u otra información

recibida de terceros da indicios de que la entidad es
aval o da evidencia de otras relaciones con partes
relacionadas.

19
•Evaluar si otros asuntos (ej. tasas de intereses,
fechas de vencimiento, restricciones, líneas de
crédito comprometidas o no comprometidas) han
sido adecuadamente registradas en reveladas en los
estados financieros.

•Si no se recibe respuesta de la confirmación,

verifique el saldo contra el soporte físico (pagare,
contrato, estado de cuenta, etc.), o contra pagos
posteriores al cierre de estos saldos.

Desarrollar una expectativa del gasto por intereses Sustantivas

para el período, desglosado al [nivel adecuado
como por tipo y/ o términos del crédito]. Basar la
expectativa en factores y relaciones clave de
montos de préstamos obtenidos/crédito/deuda
pendiente de pago, tasa de interés (fija o variable) y
período.

• Evaluar la confiabilidad y lo adecuado de la

información utilizada para establecer la expectativa
(por ejemplo, rastrear las tasas de interés y saldos
utilizados en el cálculo a la documentación fuente).

• Establecer la diferencia aceptable [por cada parte

desglosada].

• Calcular el monto que se espera [por cada parte

desglosada].

• Comparar el monto registrado con la expectativa e

investigar las diferencias que queden fuera del
rango de la diferencia aceptable mediante

20
indagaciones con la gerencia. Obtener evidencia
adecuada para corroborar las explicaciones de la
gerencia.

• Modificar la expectativa y la diferencia aceptable,

en su caso, y comparar la expectativa modificada
con el monto registrado.

-Efectuar cálculo global de los intereses por pagar Sustantivas

de las obligaciones financieras que posee la
Compañía al cierre del ejercicio, verificando:

a).Clase de Obligación
b).Fecha inicial y fecha final de la obligación
c).Entidad Financiera
d).Monto pactado de la obligación.
e).Datos sobre la determinación del pago de la
obligación.
f).Periodos de gracia
g).Tasas de interés financiero.
h).Información adicional relevante para nuestra
auditoria.

-Formar una opinión sobre la razonabilidad de la

cuenta por pagar de interés de las obligaciones
financieras según auditoría Vs. registros
contables.

-Determinar la necesidad de proponer

reclasificaciones contables y/o ajustes.

21
Revisar si las obligaciones financieras a largo plazo Sustantivas
se están registrando a su valor presente neto,
teniendo en cuenta una tasa de descuento obtenida
en el mercado

Con base en el plan de pagos de las obligaciones Sustantivas

financieras, realizar una clasificación año a año del
vencimiento de las obligaciones financieras a corto
y largo plazo, y compararla con los registros
contables.

Preparado por: Maira Daniela Rayo Ortiz Fecha: 24 Mayo 2019

Amanda Liceth Mantilla Pedraza Fecha: 28 Mayo 2019

Revisado por: Leidy Johana Henao Cardona

CRONOGRAMA

Auditoria 1 Semana 2 Semana 3 Semana 4 Semana

Obligaciones Cumplimiento Control Sustantivas Documentación
Financieras y emisión de
dictamen
Fechas 3 al 7 Junio 08 al 14 15 al 21 Junio 2019 22 al 28 Junio
2019 Junio 2019 2019

- Se aplicara técnica de muestreo para la ejecución del programa como mínimo:

22
Se está realizando la auditoria de los Estados Financieros de la sociedad SUGRES S.A.S., al 31
de Diciembre de 2018 y se va a realizar revisión de los valores de las obligaciones financieras,
frente a los libros

PASIVO CORRIENTE 2018 2017 2016

Obligaciones Financieras $ 168.171.600 71.073.204 33.136.190
Crédito Bancario 167.165.296 71.073.204 33.136.190
Tarjeta De Crédito 1.006.304 0

PASIVO NO CORRIENTE 2.018 2.017 2.016

Obligaciones a largo plazo $ 396.494.486 576.481.294 817.129.406
Pagares Bancos Nacionales 396.494.486 576.481.294 817.129.406

- Desarrollar el programa de auditoria

Procedimientos Calificación Observaciones

Controles:
Indagar si existe una Política de Tesorería
para la solicitud de préstamos bancarios
donde se establecen los lineamientos para
las operaciones de endeudamiento.
0 La compañía no cuenta con una
política de tesorería para la
solicitud de prestamos
bancarios

Indagar si la empresa cuenta con un manual 0 La empresa no cuenta con este

de cuantías y autorizaciones para la manual
adquisición de préstamos bancarios.

Observar si las obligaciones financieras 3 Si se encuentran bien avaluadas

están bien avaluadas.

Comprobar la autenticidad de las 3 Si se comprueba la autenticidad

obligaciones contraídas con las entidades de las obligaciones
financieras.

23
Procedimientos
Comprobar que las deudas que se presentan
en esta partida realmente existan.
Verificar que estas obligaciones hayan sido
contratadas con entidades autorizadas por la
Superintendencia Financiera, y pactadas a
las tasas de interés del mercado.
Evaluar la situación de la empresa a fin de
determinar si la compañía está en
condiciones de responder por esas
obligaciones y/o de contraer otras nuevas.
Verificar si las transacciones de
obligaciones financieras sin excepción, se
registran en la fecha en que se recibe el
dinero
Validar si la práctica de que todos los
empleados tengan acceso a la información
financiera de la Compañía está prohibida
Verificar si cada vez que ocurre un pago de
préstamo, algún funcionario adecuado
verifica que la solicitud de pago del banco
coincide con el sistema contable o de
tesorería, confirmando que la información
del préstamo en el sistema esté de acuerdo
con los términos acordados, y verificar si
Calificación Observaciones
3 Si existen realmente
3 Si se verifica ante la
Superintendencia Financiera
3 Antes de adquirir una
obligación financiera se reúne
la junta Directiva, Revisoría
fiscal y gerencia para tomar la
decisión y evaluar las
condiciones para responder por
dicha obligación.
3 Se verifica al momento del
primer registro
0 No se valida, pero solo el jefe
de tesorería tiene acceso a
dicha información.
3 El funcionario encargado de
asentar los pagos a las
obligaciones verifica los
valores y los conceptos
24
Procedimientos Calificación Observaciones
otro funcionario adecuado de mayor nivel
valida la documentación soporte con firma
y fecha como evidencia de la revisión

Verificar que cada vez que ocurre, para 3 El funcionario encargado de

todos los pagos de intereses de préstamos, asentar los pagos a las
un funcionario adecuado verifica que la obligaciones verifica los
solicitud de pago del banco esté de acuerdo valores y los conceptos
con el reporte del sistema contable o de
tesorería; revisa el gasto por intereses del
banco contra el reporte; vuelve a calcular
los intereses de conformidad con los
términos acordados, y verificar si otro
funcionario adecuado de mayor nivel
revisa, aprueba y coloca su firma y fecha
sobre el nuevo cálculo realizado, en el
reporte del sistema y en la solicitud de pago
del banco.

Verificar si por lo menos mensualmente, 3 Al finalizar cada mes y realizar

para todos los préstamos, un funcionario cierre de mes, se verifican los
adecuado concilia los saldos de las saldos de libros contra saldos
obligaciones financiera y Leasing en el en bancos.
libro mayor del sistema contable contra la
certificación bancaria y las tablas de
amortización suministradas por el área de
tesorería, y si las partidas conciliatorias son
identificadas, documentadas, se toman las
acciones correctivas, y quedan debidamente
firmadas y fechadas por las personas

25
Procedimientos Calificación Observaciones
responsables de prepararlas y aprobarlas.

Verificar si el acceso a la parametrización y 3 El funcionario encargado de

contabilización de obligaciones financieras asentar los pagos a las
en el sistema (monto, plazo, tasa, obligaciones solo tiene acceso.
periodicidad de pago) están restringidas al
personal autorizado del área de tesorería.

Validar si la anulación de cualquier 3 El funcionario encargado de

obligación financiera a través del sistema se asentar los pagos a las
encuentra restringida al Jefe de Tesorería. obligaciones solo tiene acceso.

Sustantivos:
Obtener una sumaria de toda la deuda al 3
cierre del ejercicio y seleccionar las La compañía implemento un
partidas y/o los prestamistas sujetos a formato en Excel sobre la
subcapitalización de las
revisión. por las partidas/préstamos obligaciones financieras, donde
seleccionados, obtener una confirmación o se encuentra de manera
discriminada toda la
evidencia de un tercero, de los importes y
información de dichas
otros datos clave de la deuda, incluyendo: obligaciones.

- todos los saldos pendientes al cierre del

periodo,

- tasas de intereses,

- vencimiento de la deuda y los términos de

repago,

- restricciones y otros términos claves,

- activos dados en promesa de pago o como

garantía etc.

26
Procedimientos Calificación Observaciones
Una vez que la confirmación u otra 3 La información detallada sobre
evidencia de terceros (acuerdos u otra las obligaciones financieras
documentación de la deuda) ha sido como tasa de intereses, fechas
recibida, realizar los siguientes de vencimiento, entre otros, no
procedimientos: se muestran en los estados
financieros, pero si se
• Verificar el importe registrado contra la
relacionan en las revelaciones a
confirmación y otra evidencia recibida de
estos.
terceros.

• Evaluar si la presentación en los estados

financieros entre pasivos circulantes o no
circulantes es adecuada.

•Evaluar si la confirmación u otra

información recibida de terceros da indicios
de que la entidad es aval o da evidencia de
otras relaciones con partes relacionadas.

•Evaluar si otros asuntos (ej. tasas de

intereses, fechas de vencimiento,
restricciones, líneas de crédito
comprometidas o no comprometidas) han
sido adecuadamente registradas en
reveladas en los estados financieros.

•Si no se recibe respuesta de la

confirmación, verifique el saldo contra el
soporte físico (pagare, contrato, estado de
cuenta, etc.), o contra pagos posteriores al
cierre de estos saldos.

27
Procedimientos Calificación Observaciones
Desarrollar una expectativa del gasto por 0 No se realiza una expectativa
intereses para el período, desglosado al del gasto por intereses
[nivel adecuado como por tipo y/ o
términos del crédito]. Basar la expectativa
en factores y relaciones clave de montos de
préstamos obtenidos/crédito/deuda
pendiente de pago, tasa de interés (fija o
variable) y período.

• Evaluar la confiabilidad y lo adecuado de

la información utilizada para establecer la
expectativa (por ejemplo, rastrear las tasas
de interés y saldos utilizados en el cálculo a
la documentación fuente).

• Establecer la diferencia aceptable [por

cada parte desglosada].

• Calcular el monto que se espera [por cada

parte desglosada].

• Comparar el monto registrado con la

expectativa e investigar las diferencias que
queden fuera del rango de la diferencia
aceptable mediante indagaciones con la
gerencia. Obtener evidencia adecuada para
corroborar las explicaciones de la gerencia.

• Modificar la expectativa y la diferencia

aceptable, en su caso, y comparar la
expectativa modificada con el monto

28
Procedimientos Calificación Observaciones
registrado.

-Efectuar cálculo global de los intereses por 3 Si se realiza calculo global de

pagar de las obligaciones financieras que pago del interés de la compañía
posee la Compañía al cierre del ejercicio, y demás información sobre las
verificando: obligaciones adquiridas.

a).Clase de Obligación
b).Fecha inicial y fecha final de la
obligación
c).Entidad Financiera
d).Monto pactado de la obligación.
e).Datos sobre la determinación del pago
de la obligación.
f).Periodos de gracia
g).Tasas de interés financiero.
h).Información adicional relevante para
nuestra auditoria.

-Formar una opinión sobre la razonabilidad

de la cuenta por pagar de interés de las
obligaciones financieras según auditoría
Vs. registros contables.

-Determinar la necesidad de proponer

reclasificaciones contables y/o ajustes.

Revisar si las obligaciones financieras a 3 Si se revisa, al igual que se

largo plazo se están registrando a su valor realiza el cruce con la
presente neto, teniendo en cuenta una tasa información suministrada por

29
Procedimientos Calificación Observaciones
de descuento obtenida en el mercado el banco

Con base en el plan de pagos de las 3 La compañía maneja un

obligaciones financieras, realizar una formato en Excel de
clasificación año a año del vencimiento de subcapitalización de las
las obligaciones financieras a corto y largo obligaciones financieras
plazo, y compararla con los registros contraídas en la cual se
contables. clasifica la información
desagregada por cada concepto.
TOTAL 48
Análisis y conclusiones:Se puede Calificación %
evidenciar que la empresa cumplió en gran
medida con la auditoría realizada, con la
condición de que presenta algunos hallazgos
que en el orden de tiempo se les realizaran
los planes de mejoramiento requeridos para
subsanarlos a corto plazo.

20 100
48 X
X= 9.6%
Auditor:Maira Daniela Rayo Ortiz Fecha de Fecha de No. Folios:2
inicio: terminación:
3 Junio 2019 15 Junio
2019

Supervisado: Cargo: Firma: Fecha:

Amanda Liceth Mantilla Pedraza Coordinadoras 27 de Junio
Leidy Johana Henao Cardona
de auditoria 2019

Conclusiones

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En el proceso del plan de auditoría es la base fundamental porque me permitió conocer la
situación del cliente y ejecutar el procedimiento de auditoría de obligaciones financieras.

Al obtener información adecuada y suficiente es el resultado de la ejecución en los

procedimientos sustantivos en la recopilación de papeles de trabajo que se obtiene para sustentar
el informe de auditoría.

El informe de auditoría se expresa la opinión clara y suficiente de la conclusión como auditor

mediante el marco de información financiera de la cuenta de obligaciones financieras.

Bibliografía

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Caso Modelo, Organización Terpel

Programa de Auditoria: Obligaciones Financieras

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/4782-programa-de-auditoria-obligaciones-
financieras

Procedimientos de auditoria para obligaciones financieras

https://www.gestiopolis.com/procedimientos-auditoria-obligaciones-financieras/

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