Ing.

Ramiro Manosalvas

GERENTE DE LA EMPRESA “XYZ”

De nuestras consideraciones:

En el proceso de planificación y ejecución de la Auditoría de la información financiera de su

empresa por el período comprendido del 1ero de enero al 31 de diciembre del 2016, hemos
realizado la estructura del control interno con el propósito de determinar el alcance de
procedimiento de Auditoría para expresar una opinión sobre los estados financieros. Esta
consideración no necesariamente revela todos los problemas del control interno que pudieran
considerarse debilidades materiales.

Una debilidad material representa una situación en la cual el diseño o el funcionamiento de uno
o más componentes del control interno, aumenta el riesgo que ocurran errores o irregularidades
en cantidades significativas en relación con los estados financieros que están siendo auditados,
y que no se han detectado oportunamente dentro de una función asignada. Sin embrago,
observamos asuntos que no se consideran debilidades materiales, pero que requieren de
atención por parte de los ejecutivos internos de la empresa, los cuales incluyen en este informe
de recomendaciones resultantes en relación con la realización de la evaluación al período
comprendido del 1º de enero al 31 de diciembre del 2016.

Dichas recomendaciones surgen de las observaciones realizadas en el proceso de la Auditoría

fases de planeación respecto a los elementos de control interno.

Es responsabilidad de la administración de la empresa “XYZ”, diseñar, ejecutar y mantener

procedimiento de control interno contable. Cumplir esta responsabilidad, requiere que la
administración realice ciertas estimaciones y juicios para evaluar los beneficios, los costos
relacionados con las actividades de control. Los objetivos de una estructura de control interno
conllevan que la administración obtenga una seguridad razonable, pero no absoluta sobre:

a) Honestidad y responsabilidad: referida a la obligación de asumir una conducta ética en

todos los niveles de la empresa, como base de su funcionamiento como la obligación
de todos los administradores y personal de la empresa de responder, reportar, explicar,
y justificar a una autoridad superior, por los recursos definidos y administrados y/ o por
deberes y funciones asignadas y aceptadas.
b) Efectividad y eficiencia de las operaciones: se relaciona con la certeza de que las
actividades y procesos operativos que se desempeñan son diseñados para incluir de
manera directa en la constitución de los objetivos de la entidad, sobre la base de una
identificación, valoración, y administración adecuada de los riesgos de carácter
operativo.
c) Confiabilidad de la información financiera: incluye los estados financieros: estado de
resultados, estado de cambios en el patrimonio, y nota a los estados financieros.
d) Salvaguarda de los recursos: actividades de control y acciones adoptadas por la
administración para proteger a la empresa de pérdidas resultantes de uso y disposición
no autorizada de recursos.
e) Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicadas: integra el comportamiento
empresarial, respecto de la observancia a las disposiciones contenidas y Leyes en las
normativas interna y externa de aplicación obligatoria.
El concepto de seguridad razonable, reconoce que la probabilidad de conseguir los
objetivos de la empresa, está afectada por las limitaciones inherentes a todos los
sistemas de control interno como son:
Hechos de abusos de autoridad por parte de los altos ejecutivos que afectan la dignidad
de los personas, ausencia de estrategias consistentes con la visión de la entidad,
ausencia de información periódica oportuna y confiable sobre el cumplimiento de metas
y objetivos que inciden en las estrategias empresariales, falta de personal
comprometido con los planes de la empresa, los mismos que no fueron tomados en
cuenta para la elaboración de los objetivos estratégicos.
Las horas extras no están fundamentadas por el jefe de forma directa y se autorizan
antes de su ejecución, las acciones disciplinarias que se aplican a los empleados en caso
de las faltas de probidad y conductas irregulares tienen una función adecuada de
manera de ser

La empresa no brinda capacitaciones periódicas al personal, tampoco considera

beneficios y bonificaciones por su buen rendimiento, el organigrama que tiene la
empresa no presenta de forma clara los las líneas de autoridad, responsabilidades,
dependencia, el mismo no responde a los cambios de condiciones y requerimientos
legales, con las normas de control no están claramente definidas ni sus manuales se
ajustan a las responsabilidades que deben cumplir dichos cargos.
La empresa no realiza un mantenimiento ni actualización de los sistemas informáticos,
siendo notoria la desatención de control interno respecto a los sistemas de información
por parte de los ejecutivos.
La empresa no está preparada para identificar evaluar y mitiga los riesgos y a futuro
puedan traer consecuencias de factores internos y externos de la empresa.
El elemento de actividades de control es donde se centra las mayores debilidades de la
empresa tales como: ausencia de controles para el año de contabilidad, presupuestos,
y contrataciones, limitación en las políticas y procedimientos relacionada a la
información electrónica no está respaldada igualada correctamente, no cumple dela
planificación respecto a un planificado y ejecutado, por tanto el personal está
incurriendo con los objetivos de la organización
En la información y comunicación la empresa no es capaz de presentar informes exactos
y oportunos, no se limitan que la información se útil y de calidad para la toma de
decisiones.
En cuanto al seguimiento y monitoreo los administradores de la empresa no tiene
establecido de forma clara las personas que se encarguen de dicho monitoreo y
seguimiento.
El contenido de este informa es para un uso de información exclusiva de la empresa XYZ,
y no debe ser utilizada para ningún otro propósito

CPA XYZ Flor Cabrera Godoy

Registro Operacional N°
Dirección

Información Introductoria
La evaluación al sistema de control interno de la cooperativa XYZ se realizó de acuerdo
a la carta compromiso 001, celebrada por la firma auditora FMCG.
ALCANCE DE LA AUDITORIA
El análisis corresponde al periodo comprendido del 1ode enero al 31 de diciembre del
2016.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
 Memorándum copiar
 Opinar sobre la razonabilidad de los estados financieros de los periodos establecidos
 Cerciorarse si las bases de presentación y clasificación de las cuentas están acordes a las
necesidades de la empresa y si estas se apegan a los principios de contabilidad
generalmente aceptados
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
Actividades de Control
Al solicitar a los ejecutivos de la empresa los manuales de procedimiento y control para
las áreas de contabilidad, presupuesto, compras, y contrataciones y políticas s
edetermino que la empresa no tiene implementados ninugun tipo de estos
instrumentos, incupliendose la norma d Auditoría N° ……….. complete, que en su parte
pertienete expresa:
“ parte de la NIA que ams significado tenga para el hallzago”, situaciones originadas por
la alta rotación de los ejecutivos de la empresa que ha futuro poniendo en riesgo el
principio en marcha de la empresa .
CONCLUSIÓN
La empresa XYZ no tiene establecido manuales de procedimientos, controles y
políticas para el desempeño de sus funciones.

RECOMENDACIÓN
Al gerente, elaborar en el menor tiempo posible los manuales de procedimientos,
control y políticas para las áreas de contabilidad, presupuestos, compras y
contrataciones.