01 septiembre 2018

Reforma Ley IVA vigente a partir del 01/10/2018 , decreto S/N Gaceta 6396 del 21/08/2018

NOTA DEL EDITOR:

En el mes de Agosto 2018 hubo dos reformas de la ley de IVA .la primera publicada según decreto
3584, Gaceta 6395 del 17/08/2018 referente al aumento alícuota de 12% a 16 % con vigencia a
partir del 01/09/2018 y la segunda publicada según Gaceta 6396 del 21/08/2018 con vigencia a partir
del 01/10/2018

GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Número 6.396 Extraordinario
Caracas, miércoles 21 de agosto de 2018
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ASAMBLEA NACIONAL CONSTITUYENTE
Decreto Constituyente S/Nº
Caracas, 21 de agosto de 2018

La Asamblea Nacional Constituyente en el ejercicio de sus facultades previstas en los artículos 347,
348 y 349 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela conforme el mandato otorgado
el treinta de julio de dos mil diecisiete en elecciones democráticas, libres universales, directas y
secretas por el pueblo venezolano como depositario del poder originario y las Normas para Garantizar
el Pleno Funcionamiento Institucional de la Asamblea Nacional Constituyente en armonía con los
Poderes Públicos Constituidos, dictada por este órgano soberano y publicadas en la Gaceta Oficial de
la República Bolivariana de Venezuela Nº 6.323 Extraordinario de fecha 08 de agosto de 2017.

Dicta:
El siguiente,
DECRETO CONSTITUYENTE DE REFORMA DE LA LEY QUE ESTABLECE EL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO

Artículo 1º—Se suprime el numeral 4 el artículo 18 y por ende se modifica la numeración de los
siguientes literales en adelante, quedando redactado de la siguiente manera.

"Artículo 18.—Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes:

1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuación:

a) Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo
humano, y las semillas certificadas en general, material base para la reproducción animal e
insumos biológicos para el sector agrícola y pecuario.
b) Especies avícolas, los huevos fértiles de gallina; los pollitos, pollitas, pollonas, para la cría,
reproducción y producción de carne de pollo; y huevos de gallina.
c) Arroz.
d) Harina de origen vegetal, incluidas las sémolas.
e) Pan y pastas alimenticias.
f) Huevos de gallinas.
g) Sal.
h) Azúcar y papelón, excepto los de uso industrial.
i) Café tostado, molido o en grano.
j) Mortadela.
k) Atún enlatado en presentación natural.
l) Sardinas enlatadas con presentación cilíndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr.).
 m) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus
fórmulas infantiles, incluidas las de soya.
n) Queso blanco.
o) Margarina y mantequilla.
p) Carnes de pollo, ganado bovino y porcino en estado natural, refrigeradas, congeladas, saladas
o en salmuera.
q) Mayonesa.
r) Avena.
s) Animales vivos destinados al matadero (bovino y porcino).
t) Ganado bovino y porcino para la cría.
u) Aceites comestibles, excepto el de oliva.

2. Los fertilizantes, así como el gas natural utilizado como insumo para la fabricación de los
mismos.
3. Los medicamentos y agroquímicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su
fabricación, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales
preparadas para uso terapéutico o profiláctico, para uso humano, animal y vegetal.
4. Los vehículos automotores con adaptaciones especiales para ser utilizados por personas con
discapacidad, sillas de ruedas para impedidos, los marcapasos, catéteres, válvulas, órganos
artificiales y prótesis.
5. Los diarios, periódicos, y el papel para sus ediciones.
6. Los libros, revistas y folletos, así como los insumos utilizados en la industria editorial.
7. El maíz utilizado en la elaboración de alimentos para consumo humano.
8. El maíz amarillo utilizado para la elaboración de alimentos concentrados para animales.
9. Los aceites vegetales, refinados o no, utilizados exclusivamente como insumos en la
elaboración de aceites comestibles, mayonesa y margarina.
10. Los minerales y alimentos líquidos o concentrados para animales o especies a que se refieren
los literales b), r) y s) del numeral 1 de este artículo, así como las materias primas utilizadas
exclusivamente en su elaboración.
11. Sorgo y Soya.

PARÁGRAFO ÚNICO. —La Administración Tributaria podrá establecer la codificación

correspondiente a los productos especificados en este artículo e igualmente mediante reglamento se
desarrollará la normativa necesaria para la aplicación de la exención señalada en el numeral 5 de
este artículo.

Artículo 2º—Se modifica el numeral 2 el artículo 19, el cual queda redactado de la siguiente manera:

"Artículo 19. —Están exentos del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de los siguientes
servicios:

a) El transporte terrestre y acuático nacional de pasajeros.

b) El transporte de mercancías.
c) Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en el
Ministerio del Poder Popular para la Educación, el Ministerio del Poder Popular para la
Cultura, el Ministerio del Poder Popular para el Deporte, y el Ministerio del Poder
Popular para la Educación Superior.
d) Los servicios de hospedaje, alimentación y sus accesorios, a estudiantes, ancianos,
personas minusválidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de
una institución destinada exclusivamente a servir a estos usuarios.
e) Las entradas a parques nacionales, zoológicos, museos, centros culturales e
instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de Impuesto
sobre la Renta.
 f) Los servicios médico-asistenciales y odontológicos, de cirugía y hospitalización.
g) Las entradas a espectáculos artísticos, culturales y deportivos, siempre que su valor no
exceda de dos unidades tributarias (2 U.T.).
h) El servicio de alimentación prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes,
comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones
similares, en sus propias sedes.
i) El suministro de electricidad de uso residencial.
j) El servicio nacional de telefonía prestado a través de teléfonos públicos.
k) El suministro de agua residencial.
l) El aseo urbano residencial.
m) El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.
n) El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.
o) Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y demás
especies menores, incluyendo su reproducción y producción".

Artículo 3º—Se modifica el artículo 61 el cual queda redactado de la siguiente manera:

"Artículo 61. —Las ventas u operaciones asimiladas a ventas, las importaciones y prestaciones de
servicio, sean estas habituales o no, de los bienes y prestaciones de servicios de consumo suntuario
que se indican a continuación, además de la alícuota impositiva general establecida conforme al
Artículo 27 de esta Ley, estarán gravados con una alícuota adicional, calculada sobre la base
imponible correspondiente a cada una de las operaciones generadoras del impuesto aquí establecido.
La alícuota impositiva adicional aplicable será del quince por ciento (15%), hasta tanto el Ejecutivo
Nacional establezca una alícuota distinta conforme al artículo 27 de este Decreto-Ley:

1. Para la venta, operaciones asimiladas a ventas o importación de:

a) Vehículos automóviles cuyo valor en aduanas o precio de fábrica en el país sea mayor o
igual a cuarenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US $ 40.000,00).
b) Motocicletas cuyo valor en aduanas o precio de fábrica en el país sea mayor o igual a
veinte mil dólares de los Estados Unidos de América (US $ 20.000,00).
c) Aeronaves civiles y sus accesorios destinados a exhibiciones, publicidad, instrucción,
recreación y deporte, así como las destinadas al uso particular de sus propietarios.
d) Buques destinados a actividades recreativas o deportivas, así como los destinados al uso
particular de sus propietarios.
e) Máquinas de juegos de envite o azar activadas con monedas, fichas u otros medios, así
como las mesas de juegos destinadas a juegos de envite o azar.
f) Joyas y relojes, cuyo precio sea mayor o igual a trescientos dólares de los Estados
Unidos de América (US $ 300).
g) Armas, así como sus accesorios y proyectiles.
h) Accesorios para vehículos que no estén incorporados a los mismos en el proceso de
ensamblaje, cuyo precio sea mayor o igual a cien dólares de los Estados Unidos de
América (US $ 100).
i) Obras de arte y antigüedades cuyo precio sea mayor o igual a cuarenta mil dólares de los
Estados Unidos de América (US $ 40.000,00).
j) Prendas y accesorios de vestir, elaborados con cuero o pieles naturales cuyo precio sea
mayor o igual a diez mil dólares de los Estados Unidos de América (US $ 10.000,00).
k) Animales con fines recreativos o deportivos.
l) Caviar y sus sucedáneos.

2. Para la prestación de los servicios de:

 a) Membresía y cuotas de mantenimiento de restaurantes, centros nocturnos o bares de
acceso restringido.
b) m. Arrendamiento o cesión de uso de buques destinados a actividades recreativas o
deportivas, así como los destinadas al uso particular de sus propietarios; y de aeronaves
civiles destinadas a exhibiciones, publicidad, instrucción, recreación y deporte, así como
las destinadas al uso particular de sus propietarios.
Artículo 3º—Se incluye una Disposición Derogatoria Única:

ÚNICA. —Se deroga el numeral 3 del artículo 48 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgánica de Hidrocarburo, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
Nº 38.493 de fecha 04 de agosto de 2006.

Artículo 4º—Se modifica el artículo 70 el cual queda redactado de la siguiente manera:

Artículo 70.—Este Decreto Constituyente de Reforma Parcial del Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado entrará en vigencia a partir el primer día del
segundo mes calendario siguiente a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana
de Venezuela.

Artículo 5º—De conformidad con el artículo 5 de la Ley de Publicaciones Oficiales, imprímase en un

solo texto el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado
publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 6.152 del 17 de
noviembre de 2014 con las reformas aquí señaladas, y en el correspondiente texto único sustitúyase
por los del presente la fecha, firmas y demás datos a los que hubiere lugar.

Dado en Caracas, a los diecisiete (17) días del mes de agosto de dos mil dieciocho. Años 208º de la
Independencia, 159º de la Federación y 19º de la Revolución Bolivariana.
Modificacion calendario sujetos pasivos especiales , providencia 128 , Gaceta 41468 del
27/08/2018

GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Número 41.468
Caracas, lunes 27 de agosto de 2018
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA Y FINANZAS
SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA
Providencia Administrativa Nº SNAT/2018/0128
Caracas, 21 de agosto de 2018
208º, 159º y 19º

El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, en

ejercicio de las atribuciones conferidas en el artículo 4º numerales 1 y 47, el artículo 7º y el artículo 10
numeral 11 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 6.211 Extraordinario, de fecha 30 de diciembre de 2015; y actuando de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 45 del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico
Tributario, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 6.152
Extraordinario, de fecha 18 de noviembre de 2014; de conformidad con el Decreto Constituyente que
establece Régimen Temporal de pago de Anticipo del Impuesto .al Valor Agregado e Impuesto sobre
la Renta para los Sujetos Pasivos calificados como Especiales publicado en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela Nº 6.396 Extraordinario de fecha 21 de agosto de 2018, dicta la
siguiente:

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA QUE MODIFICA EL CALENDARIO PARA LA DECLARACIÓN

Y PAGO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL MARCO DEL DECRETO
CONSTITUYENTE
QUE ESTABLECE RÉGIMEN TEMPORAL DE PAGO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
E IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LOS SUJETOS PASIVOS CALIFICADOS COMO
ESPECIALES

Artículo 1º—Se modifica el calendario para el cumplimiento de las obligaciones tributarias generadas
a partir de los meses de septiembre a diciembre del año 2018, establecido en los literales a, b y d del
artículo 1º de la Providencia Administrativa SNAT/2017/0053, de fecha 19/10/2017, que establece el
Calendario de Sujetos Pasivos Especiales para las obligaciones que deben cumplirse para el año
2018, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 41.288, de fecha
28/11/2017, en los siguientes términos:

MES DE SEPTIEMBRE 2018

SEMANAS
R.I.F 1ERA. 2DA. 3ERA.
0Y5 11 17 24
6Y9 11 18 25
3Y7 12 19 26
4Y8 13 20 27
1.Y.2 14 21 28
 MES DE OCTUBRE 2018

SEMANAS
R.I.F 1ERA. 2DA. 3ERA. 4TA. 5TA.
0Y5 01 08 15 22 29
6Y9 02 09 16 23 30
3Y7 03 10 17 24 31
4Y8 04 11 18 25 01 Nov
1.Y.2 05 15 19 26 02 Nov

MES DE NOVIEMBRE 2018

SEMANAS
R.I.F 1ERA. 2DA.. 3ERA. 4TA.
0Y5 06 12 19 26
6Y9 06 13 20 27
3Y7 07 14 21 28
4Y8 08 15 22 29
1.Y.2 09 16 23 30

MES DE DICIEMBRE 2018

SEMANAS
R.I.F 1ERA. 2DA. 3ERA 4TA.
0Y5 03 10 17 26
6Y9 04 11 18 26
3Y7 05 12 19 27
4Y8 06 13 20 27
1.Y.2 07 14 21 28

Artículo 2º—La declaración y enteramiento de las retenciones del impuesto al valor agregado se
realizará semanalmente, en las fechas indicadas en el artículo 1 de esta Providencia, la cual debe
contener el importe retenido en la semana inmediatamente anterior. El pago será exigible el mismo
día que se presente la declaración.

Artículo 3º—El anticipo del impuesto sobre la renta, debe realizarse a través de una declaración
informativa semanal, en las fechas indicadas en el artículo 1 de esta Providencia, tomando como
base el ingreso bruto obtenido en el período de imposición del impuesto al valor agregado, de la
semana inmediatamente anterior.

El pago de este anticipo será dividido entre los días hábiles de la semana y se pagará la primera
porción el mismo día de la declaración, las demás porciones se pagarán de acuerdo a la fecha
indicada en el respectivo compromiso de pago.

A los solos efectos de la primera declaración de este anticipo, el pago será exigible el mismo día de la
declaración; así mismo; anticipará un monto igual al cancelado el día de la declaración, dividido entre
los días hábiles de la semana, el cual corresponderá al anticipo de la segunda semana del mes de
septiembre. Los anticipos subsiguientes se realizarán según a lo indicado en el párrafo anterior de
este artículo.
En el caso de las instituciones financieras, sector bancario, seguros y reaseguros, la declaración y el
pago del anticipo a que se refiere este artículo, deberá efectuarse diariamente y se calculará sobre
los ingresos brutos obtenidos del día inmediatamente anterior, multiplicado por el porcentaje fijado.
Artículo 4º—El anticipo del impuesto al valor agregado, debe realizarse a través de una declaración
semanal, de conformidad a lo establecido en el artículo 1 de esta Providencia. El pago de este
anticipo será dividido entre los días hábiles de la semana y pagará la primera porción el mismo día de
la declaración, las demás porciones se pagarán de acuerdo a la fecha indicada en el respectivo
compromiso de pago.

A los solos efectos de la primera declaración de este anticipo, el pago será exigible el mismo día de la
declaración; así mismo, anticipará un monto igual al cancelado el día de la declaración, dividido entre
los días hábiles de la semana, el cual corresponderá al anticipo de la segunda semana del mes de
septiembre. Los anticipos subsiguientes se realizarán de acuerdo a lo indicado en el encabezado de
este artículo.

El sujeto pasivo podrá adelantar el pago de los anticipos diarios previstos en este artículo.

Artículo 5º—En el caso que cualquiera de las fechas programadas en esta Providencia
Administrativa coincida con un día declarado feriado o no laborable por el Ejecutivo Nacional, Estadal
o Municipal, la declaración y/o pago correspondiente deberá presentarse al día hábil siguiente.

Artículo 6º—Lo no previsto en esta Providencia Administrativa y las obligaciones generadas en el

mes de agosto de 2018, se regirán por la Providencia Administrativa SNAT/2017/0053, de fecha
19/10/2017, que establece el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales para las obligaciones que
deben cumplirse para el año 2018, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela No 41.288, de fecha 28/11/2017.

Artículo 7º—El incumplimiento de las obligaciones establecidas en esta Providencia Administrativa,

será sancionado de acuerdo a lo previsto en el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código
Orgánico Tributario.

Artículo 8º—Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia el 01 de septiembre de 2018.