Retenções Tributárias Na Fonte

02/10/2017
Retenções Tributárias na Fonte
INSS, IR, CSLL, PIS e COFINS
Prof. Gilson Fernando – gfernando@globo.com – (85) 9-9911.1505
Retenções Previdenciárias
Segurados e Pessoas Jurídicas

02/10/2017
Saúde
Seguridade CF/88, art. 196 a 200
Social
CF/88, art. 194
Assistência Social
CF/88, art. 203/04
Sistema Nacional
garantidor de Direitos Previdência Social
subjetivos
Seguridade Social
Conjunto integrado de ações de iniciativa dos poderes
públicos e da sociedade, destinadas a assegurar os
direitos relativos à:
• Saúde;
• Previdência; e
• Assistência Social.
• CF-88, art. 194

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Regimes Básicos
RGPS (CF/88, art. 201)
Previdência RPPS (CF/88, art. 40)

Social
Privados (EAPC e EFPC)
Regimes
Complementares Públicos
(EFPC)
Seguridade Social
Financiamento
• A seguridade social será financiada por toda a sociedade,
de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes:
• dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municípios, e
• das contribuições sociais.
• CF/88, art. 195.

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Contribuições Sociais
Natureza Jurídica Em relação ao segurado obrigatório, o
exercício de atividade remunerada.
• Tributo
Em relação à empresa ou equiparado:
• Fato Gerador • A prestação de serviços remunerados por segurados
• Sujeito Ativo obrigatórios;
• A comercialização da produção rural própria;
• Sujeito Passivo • A comercialização da produção industrializada ou não por
• Contribuinte agroindústria
• Responsável • A realização de espetáculo desportivo
• o licenciamento de uso de marcas e símbolos, patrocínio
• Base de Cálculo
União – através da Secretaria da Receita
• Prazo para recolhimento. Federal do Brasil (RFB)
A cargo do Empregador ou Equiparado
• Incidentes sobre:
• Folha de salários e rendimentos do trabalho pagos ou
creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste
serviço, mesmo sem vínculo empregatício.
• Receita ou Faturamento
• Lucro
• CF/88, art. 195, I, alíneas “a” a “c”.

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A cargo do:
• Trabalhador e demais Segurados
• A contribuição não incide sobre aposentadoria e pensão
concedidas pelo regime geral de previdência social.
• CF/88, art. 195, II.
Incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos.

• CF/88, art. 195, III
A cargo do:
• Importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a
lei a ele equiparar.
• CF/88, art. 195, IV.
• Produtor Rural (segurado especial)
• Incidentes sobre a receita bruta da comercialização de sua
produção rural
• CF/88, art. 195, §8°.

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Conceito de Empresa
• Empresa
• A firma individual ou sociedade que assume o risco de
atividade econômica urbana ou rural
• Finalidade lucrativa ou não
• Órgãos e entidades da administração pública direta, indireta e
fundacional.
• Lei n° 8.212/91, art. 15
Equiparado à Empresa
• Contribuinte individual
• Pessoa física, responsável por obra de construção civil.
• Cooperativa
• Associação ou Entidade de qualquer natureza ou
finalidade
• Missão diplomática e Repartição consular de carreira
estrangeiras.
• Lei n° 8.212/91, art. 15, parágrafo púnico.

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Empregador Doméstico
• Pessoa física ou família que contrata empregado
doméstico.
• Empregado doméstico
• Pessoa física que presta serviços de forma contínua,
subordinada, onerosa e pessoal e de finalidade não lucrativa à
empregador doméstico, por mais de 2 dias por semana.
• LCP n° 150/2015, art. 1°
Contribuições dos Segurados
Retenção na Fonte

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Devidas por:
• Segurados empregados, domésticos e trabalhadores avulso
• Base de cálculo = salário de contribuição
• Contribuição devida
• Valor calculado mediante a aplicação de forma não cumulativa
de alíquota constante em tabela que indica as correspondentes
faixas salariais.
Tabela de faixas salariais

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Atividades Concomitantes
• Obrigação do empregado
• Obrigação do empregador
• Cálculo na ocorrência de múltiplos empregos
• Emprego 1 – Salário de Contribuição = R$ 1.200,00
• Emprego 2 – Salário de Contribuição = R$ 1.800,00
• Salário de Contribuição apurado = R$ 3.000,00
• Alíquota a ser aplicada em cada emprego – 11%.
Salário de Contribuição do Empregado e Trabalhador Avulso
• Remuneração auferida em uma ou mais empresas
• O total dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer
título, durante o mês, destinados a retribuir o trabalho, pelos
serviços efetivamente prestados ou pelo tempo à disposição do
empregador ou tomador de serviços
• Inclui-se no conceito: as gorjetas e os ganhos habituais sob a forma
de utilidades.
• Na forma da lei, contrato, convenção, acordo coletivo de trabalho ou
sentença normativa.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, I
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Parcelas não integrantes do Salário de Contribuição
• Benefícios previdenciários, nos termos e limites legais
(salário-família).
• Exceção: salário-maternidade.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “a”.
• Parcela "in natura" recebida de acordo com os programas
de alimentação (PAT) aprovados pelo Ministério do
Trabalho
• Lei nº 8.212/91, art. 28, §9º, “c” c/c Lei nº 6.321/1976.
• Férias indenizadas e adicional constitucional;
• Valor correspondente à dobra da remuneração de férias.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “d”, c/c CLT, art. 137.
• Importâncias previstas no inciso I do art. 10 do Ato das
Disposições Constitucionais Transitórias (ADCT)
• Multa de 40% do saldo rescisório do FGTS.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “e”, 1.

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• Importâncias recebidas a título da indenização nos casos
de rescisão antecipada de contrato de trabalho por prazo
determinado
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “e”, 3 c/c ar6t. 479 da
CLT.
• Importâncias recebidas a título de incentivo à demissão.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “e”, 5
• Importâncias recebidas a título de abono pecuniário de
férias.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “e”, 6, c/c arts. 143 e 144
da CLT.
• Importâncias recebidas a título de ganhos eventuais e os
abonos expressamente desvinculados do salário.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “e”, 7.

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• Importâncias recebidas a título de licença-prêmio
indenizada.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “e”, 8.
• Importâncias recebidas a título da indenização devida
quando a rescisão contratual ocorre no período de 30 dias
que antecede a data de sua correção salarial.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “e”, 9, c/c art. 9º da Lei nº
7.238/1984.
• Parcela recebida a título de vale-transporte.
• Obedecida a legislação própria, é o valor necessário ao
deslocamento casa – trabalho e trabalho – casa, pode ser pago
em dinheiro, desde que exista previsão em Acordo ou
Convenção Coletiva de Trabalho.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “f”.

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• Ajuda de custo, parcela única, recebida devido mudança
de local de trabalho do empregado.
• As despesas resultantes da transferência correrão por conta do
empregador.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “g”, c/c o art. 470 da CLT.
• Diárias para viagens, desde que não excedam a 50% da
remuneração mensal.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “h”.
• Bolsa paga ao estagiário nos termos da Lei nº
11.788/2008.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “i”
• Bolsa de aprendizagem paga ao atleta não profissional em
formação
• Art. 29, §4° da Lei nº 9.615/98.
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• Participação do empregado nos lucros ou resultados da
empresa.
• Obedecida a regulamentação pela lei n° 10.101/00.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “j”.
• Abono do Programa de Integração Social (PIS) e do
Programa de Assistência ao Servidor Público (Pasep)
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “l”
• Valores correspondentes a transporte, alimentação e
habitação fornecidos para trabalho:
• em localidade distante da de sua residência;
• em canteiro de obras; ou
• em local que, por força da atividade, exija deslocamento e
estada.
• Devem ser observadas as normas de proteção estabelecidas pelo
Ministério do Trabalho.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “m”
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• Importância paga ao empregado a título de complementação ao
valor do auxílio-doença.
• O direito deve ser extensivo à todos os empregados
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “n”
• Valor efetivamente pago pela empresa de contribuições relativo
a programa de previdência complementar.
• O direito deve ser disponível à totalidade de seus empregados e
dirigentes.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “p”, observados os arts. 9º e
468 da CLT.
• Valor relativo à assistência prestada por serviço médico ou
odontológico, próprio da empresa ou por ela conveniado.
• São incluídas as despesas com o reembolso de despesas com
medicamentos, óculos, aparelhos ortopédicos, despesas
médico-hospitalares e outras similares.
• A cobertura deve abranger todos os empregados e dirigentes da
empresa.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “q”.

02/10/2017
• Valor correspondente a vestuários, equipamentos e outros
acessórios fornecidos ao empregado e utilizados no local
do trabalho para prestação dos respectivos serviços.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “r”.
• Valor correspondente ao ressarcimento de despesas pelo
uso de veículo do empregado, quando comprovadas.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “s – 1ª parte”.
• Valor correspondente a reembolso creche pago em
conformidade com a legislação trabalhista.
• Deve ser observado o limite máximo de 6 anos.
• As despesas realizadas devem ser comprovadas.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “s – 2ª parte”.

02/10/2017
• Valor relativo a plano educacional, ou bolsa de estudo, que vise
à educação básica de empregados e seus dependentes
• O plano deve ser vinculado às atividades desenvolvidas pela
empresa, à educação profissional e tecnológica de empregados.
• Não será utilizado em substituição de parcela salarial.
• Valor mensal não pode ultrapassar (observar o maior deles):
• a 5% da remuneração do segurado; ou
• ao valor correspondente a 1,5 o valor do limite mínimo mensal do
salário de contribuição.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “t” c/c Lei n° 9.394/96.
• Valor do reembolso creche pago em conformidade com a
legislação trabalhista, observado o limite máximo de 6 (seis)
anos de idade da criança, quando devidamente comprovadas as
despesas (Lei nº 8.212, de 1991, art. 28, § 9º, alínea " s" e
Decreto nº 3.048, de 1999, art. 214, § 9º, inciso XXIII);
• Valor recebido em decorrência da cessão de direitos autorais.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “v”.

02/10/2017
• Importância recebida a título de bolsa de aprendizagem
garantida ao adolescente até 14 anos de idade.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “u” c/c o art. 64 da Lei nº
8.069/90.
• Valor recebido em decorrência da cessão de direitos
autorais.
• Lei n° 8.212/91, art. 28, §9°, “v”.

02/10/2017
Contribuições Previdenciárias
Devidas pelo segurado contribuinte individual
• Fato Gerador
• Atividade remunerada
• Base de cálculo
• Salário de contribuição
• Alíquota
• Regra geral:
• 20% (sem aplicação de faixas salariais)
• Possibilidade de redução para 11%
• Previsão na Lei nº 9.876/1999
• Sistema de inclusão previdenciária
• Contribuição de 11% sobre o salário-mínimo
• Redução para 11%
• Na prestação de serviços:
• à Pessoas Jurídicas não beneficiárias de imunidade.
• Redução efetivada no momento do desconto da contribuição devida
pelo trabalhador.
• à Equiparados a Empresa
• Redução a cargo do trabalhador, sendo obrigatória a guarda da
documentação comprobatória.
• Possibilidade de glosa da redução.
• Ocorrerá no momento da obtenção de benefício.

02/10/2017
• Forma de recolher
• Na prestação de serviços à Empresa
• O tomador dos serviços arrecada a contribuição mediante desconto na
remuneração.
• Presunção absoluta desde 04/2003.
• Observar a necessidade de complementação da contribuição a ser realizada
pelo próprio segurado.
• Recolhimento por iniciativa própria.
• 20% do salário de contribuição ou 11% do salário mínimo
• Trabalhador vinculado à cooperativa de trabalho na condição de associado.
• Desconto a ser realizado pela cooperativa, podendo a alíquota variar: 11%
ou 20%, de acordo com o tomador de serviços.
• Sistema especial de inclusão previdenciária
• CF/88, art. 201, §12 e 13
• 11% do salário mínimo
• Deixa de fazer jus à aposentadoria por tempo de contribuição
• Lei 8.212/91, art. 21, §2º na redação da LCP
123/2006
• Inciativa própria, através de GPS
• Não goza de presunção de recolhimento
02/10/2017
• Enquadrados na condição de microempreendedor
individual – MEI
• LCP 128/2008)
• Receita bruta anual de até R$ 60 mil
• Optante pelo Simples Nacional
• Recolhimento via PGDAS, por iniciativa própria.
• 5% do salário mínimo
• Deixa de fazer jus à aposentadoria por tempo de contribuição
• Lei nº 8.212/91, art. 21, §2º, “a”
Devidas pelo segurado facultativo
• Fato Gerador
• Filiação por ato volitivo, desde que não exerça atividade
remunerada
• Salário de contribuição (valor declarado)
• Alíquotas diferenciadas
• 20 % do salário de contribuição
• 11 % do salário mínimo
02/10/2017
• 20 % do salário de contribuição
• Aplica-se a qualquer pessoa física, a base de cálculo pode
variar entre os limites mínimo e máximo
• Lei nº 8.212/91, art. 21
• Opção pela base de cálculo que implica exclusão do direito ao
benefício de aposentadoria por tempo de contribuição
• Lei nº 8.212/91, art. 21, §2º
• 5 % do salário mínimo da:
• Pessoa física, sem renda própria, que se dedique
exclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito de sua
residência, desde que pertencente a família de baixa renda
• Lei nº 8.212/91, art. 21, §2º, b
• Considera-se de baixa renda, a família inscrita no Cadastro
Único para Programas Sociais do Governo Federal –
CADÚNICO, cuja renda mensal seja de até 2 (dois) salários
mínimos.

02/10/2017
Devidas pelo segurado especial
• Fato gerador
• Comercialização de sua produção
• Valor de venda da produção rural
• CF/88, art. 195, §8º
• Alíquota
• 2,0 % custeio das prestações previdenciárias
• 0,1 % custeio das prestações por acidente do trabalho
• Lei nº 8.212/91, art. 25, I, II
• Opção por contribuir, além da contribuição obrigatória, como
contribuinte individual
• Objetivo: obtenção de todas prestações
• Lei nº 8.212/91, art. 25 §1º
• Integram a produção rural
• Produtos de origem animal ou vegetal
• In natura
• Beneficiados
• Industrialização rudimentar
• Lei nº 8.212/91, art. 25 §3º
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• Compõem a receita bruta, o resultado da comercialização de:
• Produção oriunda de contrato de parceria;
• Artigos de artesanatos;
• Serviços de turismo e hospitalidade
• Pessoa jurídica, no caso de subrogação
• Próprio segurado especial
Legislação
Previdenciária
Contribuições Patronais
Previdenciárias

02/10/2017
A cargo da empresa
• Incidentes sobre a remuneração de empregados e trabalhadores
avulsos
• Lei nº 8.212/1991, art. 22, I
• 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas,
durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos,
destinadas a retribuir o trabalho, inclui:
• as gorjetas;
• os ganhos habituais sob a forma de utilidades
• os adiantamentos decorrentes de reajuste.
A cargo da empresa
• A remuneração de empregados e trabalhadores avulsos que
compõem a base de cálculo, decorre
• dos serviços efetivamente prestados;
• do tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços
• A remuneração pode ser fundamentada:
• nos termos da lei ou do contrato
• de convenção, acordo coletivo de trabalho ou sentença
normativa.
02/10/2017
A cargo da empresa
• A contribuição de 20% será acrescida de 2,5%, no caso de:
• Instituições financeiras;
• Sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores
mobiliários;
• Empresas de arrendamento mercantil;
• Entidades de previdência privada abertas e fechadas
• Lei nº 8.212/1991, art. 22, §1º.
A cargo da empresa
• Constitui-se em base de cálculo:
• O décimo terceiro salário
• Quando do pagamento da última parcela
• No momento da rescisão contratual
• Na competência 12/aa, quando se tratar de pagamento de ajustes
(remuneração variável)
• Remuneração obtida em reclamação trabalhista
• A competência para exigir e executar as contribuições
devidas decorrentes de processo trabalhista é da Justiça do
Trabalho (CF/88, art. 114, VIII)

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Microempreendedor Individual (MEI)
• Empresário individual (Lei nº 10.406/2002, art. 966) que:
• Tenha auferido receita bruta, no ano-calendário anterior, de até
R$ 60.000,00;
• Optante pelo Simples Nacional;
• Possua único empregado que receba exclusivamente um salário
mínimo ou o piso salarial da categoria profissional.
• Não esteja impedido de optar pela sistemática.
A cargo do MEI
• Contribuição Patronal
• Salário de contribuição de seu empregado.
• Alíquota
• 3%
• Fato gerador
• Prestação de serviços pelo empregado

02/10/2017
A cargo da empresa
• Situações especiais
• O médico residente tem como remuneração o valor de sua bolsa de
estudos;
• Contribuinte individual transportador autônomo
• Remuneração = 20% do valor do frete
• Exemplo: Valores de:
• Frete......................................R$ 30.000,00
• Mão-de-obra..........................R$ 6.000,00
• Salário de contribuição..........R$ 5.531,31
Seguro de Acidentes do Trabalho

A cargo da empresa
• Para financiamento:
• Benefícios concedidos em razão do grau de incidência de
incapacidade laborativa, decorrente dos riscos ambientais do
trabalho
• Aposentadorias especiais
SAT, RAT ou GIILRAT

• Concorrência com o setor privado
• CF/88, art. 201, §10
02/10/2017

Acidente do trabalho
• Equiparados à acidente do trabalho
• Lesão corporal ou perturbação funcional
• Lei nº 8.213/1991, art. 19
• A empresa está obrigada a comunicar (CAT)
• Decreto nº 3.048/1999, art. 336
Beneficiários
• Segurados empregados
• Trabalhador avulso
• Segurado especial

A cargo da empresa
• RAT coletivo
• Total das remunerações dos segurados empregados e
trabalhadores avulsos.
• Alíquotas
• Atividade preponderante considerada de risco:
• Leve = 1%
• Médio = 2%
• Grave = 3%

02/10/2017

A cargo da empresa
• RAT individual
• Fator Acidentário de Prevenção – FAP
• Bônus: redução em até 50%
• Malus: aumento de até 100%
• Lei nº 10.666/2003, art. 10
• Multiplicador variável de 0,5000 a 2,000
• Exemplo:
• RAT = 3,0% e FAP = 1,5000
• RAT ajustado = 4,5%

A cargo da empresa
• Adicional para custeio de Aposentadoria Especial
• Aos 15anos – adicional de 12%
• Aos 20 anos – adicional de 9%
• Aos 25 anos – adicional de 6%
• Remuneração do trabalhador exposto a agentes nocivos.
• A exposição é comprovada através de Laudo Técnico –
LTCAT.
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Substitutivas da CPP
• A cargo das Associações Desportivas
• Requisito
• Manutenção de equipe de futebol profissional
• Organizada regularmente (CC, art. 1039 a 1092)
• Contribuição substituída
• Incidente sobre a folha de pagamentos de empregados e
trabalhadores avulsos
• Para o financiamento dos benefícios decorrentes de acidente do
trabalho
• Alíquota
• 5%
• Receita bruta decorrente:
• de espetáculos desportivos de que participe no território nacional;
• patrocínio, licenciamento do uso de marcas e símbolos,
publicidade e propaganda;
• transmissão de espetáculos desportivos

02/10/2017
• Requisito
• Manutenção de equipe de futebol profissional
• Organizada regularmente (CC, art. 1039 a 1092)
• Contribuição substituída
• Incidente sobre a folha de pagamentos de empregados e
trabalhadores avulsos
• Para o financiamento dos benefícios decorrentes de acidente do
trabalho
• Alíquota
• 5%
• Receita bruta decorrente:
• de espetáculos desportivos de que participe no território nacional;
• patrocínio, licenciamento do uso de marcas e símbolos,
publicidade e propaganda;
• transmissão de espetáculos desportivos

02/10/2017
• A cargo dos Produtores Rurais
• Pessoa Física
• Segurado Especial
• Contribuinte Individual
• Lei 8213, art. 11, V, a
• Pessoa Jurídica
• Produtor Rural
• Agroindústria
• Produtor Rural Pessoa Física
• Equiparado à empresa
• Substitui a contribuição sobre a folha de salários de empregados
e trabalhadores avulsos
• Receita bruta decorrente da comercialização de sua produção
rural

02/10/2017
• Alíquotas
• 2,0% para financiamento da seguridade social
• 0,1% para custeio dos benefícios por acidente do trabalho
• Na contratação de contribuintes individuais
• 20% sobre o total da retribuição paga
• Base de cálculo – composição
• Integram a produção, os produtos de origem animal ou vegetal:
• em estado natural; ou
• submetidos a processos de beneficiamento ou industrialização
rudimentar.
• Responsabilidade pelo recolhimento

02/10/2017
• Produtor Rural Pessoa Jurídica
• Pessoa jurídica que se dedique à produção rural
• Receita bruta proveniente da comercialização de sua
produção
• Alíquota
• 2,5% para a seguridade social
• 0,1% para o financiamento das prestações por acidente do
trabalho.
• Lei 8.870/1994, art. 25.
• Receita bruta
• Integram a produção os produtos de origem animal ou
vegetal:
• Estado natural;
• Beneficiamento;
• Industrialização rudimentar.
• Produtos e subprodutos
• Lei 8.870/1994, art. 25, §3º.
02/10/2017
• A substituição não se aplica às operações relativas à
prestação de serviços a terceiros.
• Lei 8.870/1994, art. 25, §5º.
• Inexistência de sub-rogação
• A partir de 14 de outubro de 1996
• Obrigatoriedade de arrecadar e recolher
• Contribuições devidas pelos trabalhadores a seu
serviço
• Agroindústrias
• PRPJ cuja atividade econômica seja a industrialização de
produção própria ou de produção própria e adquirida de
terceiros.
• Receita bruta: valor total da receita proveniente da
comercialização da produção própria e da adquirida de
terceiros, industrializada ou não.
• Lei 10.256/2001.
02/10/2017
• Agroindústrias
• Alíquota
• 2,5% para a seguridade social
• 0,1% para o financiamento das prestações por acidente do
trabalho.
• A substituição não se aplica às operações relativas é prestação
de serviços.
• Atividade autônoma
• Elaboração de folha de salários e registros contábeis
distintos
• Agroindústrias
• Exclusão
• As sociedades cooperativas e as agroindústrias de
piscicultura, carcinicultura, suinocultura e avicultura.
• Pessoa jurídica que, relativamente à atividade rural, se
dedique apenas ao florestamento e reflorestamento
como fonte de matéria-prima para industrialização
própria mediante a utilização de processo industrial que
modifique a natureza química da madeira ou a
transforme em pasta celulósica.
02/10/2017
• Agroindústrias
• Exclusão
• Aplica-se à pessoa jurídica que comercialize
resíduos vegetais ou sobras ou partes da produção,
desde que a receita bruta decorrente dessa
comercialização represente menos de um por cento
de sua receita bruta proveniente da comercialização
da produção.
• Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
• Pagamento unificado de impostos e contribuições
sociais
• Há atividades em que as contribuições
previdenciárias não estão substituídas
• Fundamentação Legal
• CF/88, art. 179 c/c art. 146, III, d e parágrafo único.
• Lei Complementar 123/2006 – Simples Nacional

02/10/2017
A cargo da empresa
• Incidente sobre a remuneração de contribuintes individuais
• Fato Gerador
• Prestação de serviço sem vínculo empregatício
• Base de Cálculo
• Total da remuneração paga ou creditada
• Alíquota
• 20%
• Isenção, desoneração e substituição
Do Trabalhador
• Empregado
• Trabalhador Avulso
• Empresas em Geral
• Cooperativas de Trabalho
• Entidades Filantrópicas
Do Produtor Rural Pessoa Física
• Segurado Especial
02/10/2017
De outra Pessoa Jurídica
• Antecipação compensável
• Alíquota = 11%
• Base de Cálculo = Valor dos serviços
• Aplicação:
• Em Empreitadas ou Cessão de mão-de-obra listadas no
RPS
• Créditos resultantes:
• Compensação meses subsequentes (GFIP);
• Pedido de restituição (Perd/Comp)
Retenção 11%
Fato Gerador
• Contratação de serviços prestados:
• por cessão de mão-de-obra;
• por empreitada; ou
• em regime de trabalho temporário
• A partir de fev/1999.
• O valor retido deve ser recolhido:
• Através de GPS
• Identificada pelo CNPJ/CEI do contratado;
• Utilização de códigos específicos.

02/10/2017
Retenção 11%
Retenção 11%
Conceitos:
• Cessão de mão-de-obra
• Dependências de terceiros
• Serviços contínuos
• Empreitada
• Serviços sujeitos à retenção
• Limpeza, conservação ou zeladoria;
• Vigilância ou segurança;
• exceto os serviços de vigilância ou segurança prestados por meio de
monitoramento eletrônico;
• Construção civil;
• Natureza rural;
• Digitação;
• Preparação de dados para processamento.
02/10/2017
Retenção 11%
• Serviços sujeitos à retenção na cessão:
• Acabamento;
• Embalagem;
• Acondicionamento;
• Cobrança;
• Coleta ou reciclagem de lixo ou de resíduos;
• exceto quando realizado com a utilização de equipamentos tipo
contêineres ou caçambas estacionárias;
• Copa;
• Hotelaria;
• Corte ou ligação de serviços públicos;
Retenção 11%
• Distribuição;
• Treinamento e ensino;
• Entrega de contas e de documentos;
• Ligação de medidores;
• Leitura de medidores;
• Manutenção de instalações, de máquinas ou de equipamentos,
quando indispensáveis ao seu funcionamento regular e
permanente;
• desde que mantida equipe à disposição da contratante;

02/10/2017
Retenção 11%
• Montagem
• que envolvam a reunião sistemática, conforme disposição
predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peças de um
dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que
possa funcionar ou atingir o fim a que se destina;
• Operação de máquinas, de equipamentos e de veículos
relacionados com a sua movimentação ou funcionamento;
• Operação de pedágio ou de terminal de transporte que envolvam
serviços prestados diretamente aos usuários;
• Operação de transporte de passageiros
• inclusive nos casos de concessão ou de subconcessão, envolvendo o
deslocamento de pessoas por meio terrestre, aquático ou aéreo;
Retenção 11%
• Portaria, recepção ou ascensorista;
• Recepção, triagem ou movimentação;
• relacionados ao recebimento, à contagem, à conferência, à seleção ou
ao remanejamento de materiais;
• Promoção de vendas ou de eventos;
• Secretaria e expediente;
• quando relacionados com o desempenho de rotinas administrativas;
• Saúde;
• quando prestados por empresas da área da saúde e direcionados ao
atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou
melhorar o estado físico, mental ou emocional desses pacientes;
• Telefonia ou de telemarketing.
• que envolvam a operação de centrais ou de aparelhos telefônicos ou de
teleatendimento.

02/10/2017
Simples Nacional
Serão tributadas na forma do Anexo IV da LC nº
123/2006, as seguintes atividades de prestação de
serviços:
• Construção de imóveis e obras de engenharia em
geral, inclusive sob a forma de subempreitada;
• Execução de projetos e serviços de paisagismo;
• Execução de projetos de decoração de interiores;
• Serviço de vigilância; e
• Serviço de limpeza ou conservação.
Dispensa da Retenção
Nas seguintes situações:
• O valor da retenção for inferior à R$ 10,00.
• A contratada, cumulativamente:
• não possuir empregados;
• o serviço for prestado pelo titular ou sócio;
• o faturamento do mês anterior for igual ou inferior a R$
11.062,62.

02/10/2017
Dispensa da Retenção
Nas seguintes situações:
• A contratação envolver somente serviços profissionais
relativos ao exercício de profissão regulamentada por
legislação federal.
• Os serviços de treinamento e ensino.
• Nos casos acima está condicionado:
• a prestação dos serviços é realizada pessoalmente pelos
sócios;
• sem o concurso de empregados ou de outros
trabalhadores, na prestação dos serviços;
• a empresa poderá ter empregados.
Apuração da Base de Cálculo

Não integram a base de cálculo:
• Serviços, materiais ou equipamentos cujos valores se
encontram discriminados, cumulativamente:
• no contrato; e
• na nota fiscal de serviços.

02/10/2017

• Exemplo:
• Objeto do contrato: fornecimento e leitura dos equipamentos de
fiscalização eletrônica.
• Valores discriminados na NFS.
• Valor do contrato: R$ 500 mil
• Valor dos equipamentos: R$ 350 mil
• Valor dos serviços: R$ 150 mil
• Base de cálculo: R$ 150 mil
• Valor a ser retido: R$ 16,5 mil.

• Valores de materiais e equipamentos cujo fornecimento
esteja previsto em contrato, sem a respectiva
discriminação de valores, mas discriminados na nota fiscal
de serviços.
• 50% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestação de serviços;

02/10/2017

• Exemplo:
• Objeto do contrato: fornecimento e leitura dos equipamentos de
fiscalização eletrônica.
• Valores discriminados na NFS.
• Valor do contrato: R$ 500 mil
• Valor dos equipamentos: não especificado
• Valor dos serviços: não especificado
• Base de cálculo: R$ 250 mil
• Valor a ser retido: R$ 27,5 mil.

• Valores de materiais e equipamentos cujo
fornecimento esteja previsto em contrato, sem a
respectiva discriminação de valores, mas
discriminados na nota fiscal de serviços, outros
percentuais:
• 30% do valor bruto da nota fiscal para os serviços de
transporte de passageiros, cujas despesas de
combustível e de manutenção dos veículos corram por
conta da contratada.
02/10/2017

• Valores de materiais e equipamentos cujo fornecimento
esteja previsto em contrato, sem a respectiva
discriminação de valores, mas discriminados na nota fiscal
de serviços, outros percentuais:
• 65% do valor bruto da nota fiscal quando se referir à limpeza
hospitalar;
• 80% do valor bruto da nota fiscal quando se referir aos demais
tipos de limpeza.

• Valores de equipamentos cuja utilização for inerente à
execução dos serviços contratados, desde que haja a
discriminação de valores na nota fiscal de serviços.
• Serviços em geral: 50%

02/10/2017

• Valores de equipamentos cuja utilização for inerente à
execução dos serviços contratados, na construção civil:
• 10% para pavimentação asfáltica;
• 15% para terraplenagem, aterro sanitário e dragagem;
• 45% para obras de arte (pontes ou viadutos);
• 50% para drenagem; e
• 35% para os demais serviços.

• Não existindo previsão contratual de fornecimento de
material ou de utilização de equipamento, e o uso desse
equipamento não for inerente ao serviço, mesmo havendo
discriminação de valores na nota fiscal de serviços.
• Valor bruto da NFS, exceto para o caso de transportes de
passageiros.

02/10/2017

Deduções da Base de Cálculo:
• Após discriminação na NFS.
• custo da alimentação in natura fornecida pela contratada, de
acordo com os programas de alimentação aprovados pelo
MTE, conforme Lei nº 6.321/1976;
• valor do fornecimento de vale-transporte, de conformidade
com a legislação própria.
Situações Específicas
Taxa de administração
Destaque da Retenção
Retenção na Subcontratação
Recolhimento do Valor Retido
• Informação em GFIP

02/10/2017
Obrigações Acessórias
Da empresa contratada
• Elaborar folhas de pagamento distintas:
• Por tomador de serviços;
• Por estabelecimento da contratante;
• Por obra e estabelecimento.
• Elaborar GFIP por tomador
Da empresa contratante
• Arquivar por contratada, em ordem cronológica:
• As notas fiscais de prestação de serviços;
• Cópia das GFIP.
Retenção na Construção Civil

Sujeita-se à retenção:
• A contratação de serviços;
• Não se sujeita à retenção:
• administração, fiscalização, supervisão ou gerenciamento de obras;
• assessoria ou consultoria técnicas;
• controle de qualidade de materiais;
• fornecimento de concreto usinado, de massa asfáltica ou de argamassa
usinada ou preparada;
• jateamento ou hidrojateamento;
• perfuração de poço artesiano;
• elaboração de projeto da construção civil;
• ensaios geotécnicos de campo ou de laboratório (sondagens de solo, provas de
carga, ensaios de resistência, amostragens, testes em laboratório de solos ou
outros serviços afins);
02/10/2017

Sujeita-se à retenção:
• A contratação de serviços;
• Não se sujeita à retenção:
• serviços de topografia;
• instalação de antena coletiva;
• instalação de aparelhos de ar condicionado, de refrigeração, de ventilação, de
aquecimento, de calefação ou de exaustão;
• instalação de sistemas de ar condicionado, de refrigeração, de ventilação, de
aquecimento, de calefação ou de exaustão, quando a venda for realizada com
emissão apenas da nota fiscal de venda mercantil;
• instalação de estruturas e esquadrias metálicas, de equipamento ou de
material, quando for emitida apenas a nota fiscal de venda mercantil;
• locação de caçamba;
• locação de máquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utensílios
sem fornecimento de mão-de-obra; e
• fundações especiais.

Não se aplica o instituto da retenção:
• À empreitada total de construção civil;
• À contratação de entidade beneficente de assistência social
isenta de contribuições sociais;
• Ao contribuinte individual equiparado à empresa e à pessoa
física;
• À contratação de serviços de transporte de cargas;
• À empreitada realizada nas dependências da contratada;
• Aos órgãos públicos da administração direta, autarquias e
fundações de direito público quando contratantes de obra de
construção civil, reforma ou acréscimo, por meio de
empreitada total ou parcial.

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