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LEGISLACIÓN

TRIBUTARIA

Mg CPCC Luis Alberto Latinez Carpio


UNIDAD Nº1: ASPECTOS GENERALES

Concepto de Derecho Tributario

Es una rama autónoma del Derecho Administrativo, que regula y norma la obligación de
los ciudadanos de un Estado con respecto al pago de sus tributos en forma obligatoria para
sostener económicamente ha dicho Estado, con la finalidad que éste brinde los servicios
públicos que se le demanda.

El Derecho Tributario cuenta con sus propias normas, principios, instituciones,


procedimientos y fuentes.

Clasificación del Derecho Tributario

Se clasifica de la siguiente manera:


- Derecho Tributario Material o Sustantivo
- Derecho Tributario Formal o Administrativo
- Derecho Tributario Procesal
- Derecho Tributario Penal
- Derecho Tributario Internacional
- Derecho Tributario Constitucional

Fuentes del Derecho Tributario

Son fuentes del Derecho Tributario:

a) Las Disposiciones Constitucionales

La Constitución contiene principios generales básicos reguladores del Derecho


Tributario, que no pueden ser desnaturalizados por ninguna otra norma del sistema
jurídico. La constitución, también, regula las facultades que en materia tributaria
poseen los poderes y otros organismos del Estado.

En la constitución existen principios generales de Derecho Tributario, que no


pueden ignorarse al crear normas tributarias tales como los principios de legalidad,
igualdad, de no confiscatoriedad y respeto de los derechos fundamentales de la
persona.

Las normas constitucionales tienen primacía sobre cualquier otra norma.

b) Los Tratados Internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el


Presidente de la República.

Los tratados son acuerdos internacionales entre dos o más países de carácter
contractual, creadores de derechos y obligaciones jurídicas entre las partes. Estos
tratados pueden ser bilaterales (2 países) o multilaterales (Comunidad Económica
Europea, Comunidad Andina, MERCOSUR), los cuales deben resolver asuntos

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tales como los de la doble imposición tributaria, el establecimiento de aranceles
comunes, creación de mercados comunes, etc.

Los tratados para ser válidos y obligatorios, deberán ser aprobados por el Congreso
de la República y ratificados por el Presidente de la República.

Los tratados celebrados por el Estado forman parte del derecho nacional.

c) Las Leyes tributarias y las normas de rango equivalentes

Los tributos se crean, modifican o derogan mediante Ley o Decreto Legislativo en


el caso de delegación de facultades. De igual manera se conceden exoneraciones.

La Ley.- El Poder Legislativo es el encargado de aprobar las Leyes, siendo la


fuente inmediata de mayor importancia del Derecho Tributario.

Decreto Legislativo.- La facultad de sancionar leyes es exclusiva del Poder


Legislativo, pero cabe la posibilidad conforme lo establece la constitución (artículo
104º) que el Poder Legislativo delegue en el Poder Ejecutivo la facultad de dictar
normas con rango de Ley, estos son los Decretos Legislativos.

d) Las Leyes Orgánicas o Especiales

Norman la creación de tributos regionales o municipales. Se refiere a los impuestos


creados por ley a su favor. Ejemplo el impuesto predial y el impuesto automotriz
son administrados por los municipios.

Para las Regiones tendrán que darse leyes orgánicas o especiales a su favor.

e) Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias.

El poder ejecutivo regula la ejecución de las leyes, el ejercicio de las facultades


propias y la organización y funcionamiento de la Administración en general. Así
tenemos:

Decretos Supremos.- Los Decretos Supremos son las normas de mayor jerarquía
que dicta el Poder Ejecutivo. Deben ser de carácter general. A través de ellos se
reglamentan leyes y otras normas con rango de Ley.

Resoluciones.- La Resolución Suprema es aprobada por uno o más Ministros de


Estado y refrendada por el Presidente de la República. Las Resoluciones
Ministeriales son aprobadas por los Ministros de Estado, para normar asuntos de su
cartera. Son de rango inferior a las Resoluciones Supremas.

Existen además otras Resoluciones como las directorales y sub directorales.

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f) Legislación Municipal

Las Municipalidades tienen competencia para crear, modificar y suprimir


contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales.

g) Las Resoluciones de la SUNAT

Son Resoluciones de carácter general emitidas por la SUNAT sobre tributos


internos y aduanas.

Ejemplo: La SUNAT norma a través de Resoluciones de Superintendencia la


Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, el cronograma de vencimientos
de las obligaciones tributarias, el uso de los PDT, procedimientos, etc.

h) Jurisprudencia

La Jurisprudencia Tributaria es el conjunto de Resoluciones emitidas por el


Tribunal Fiscal en los procesos administrativos de apelación interpuestos por los
contribuyentes, terceros responsables o no, que son resueltos y que llegan a ser
resoluciones firmes.

Resoluciones firmes son aquellas que no pueden ser objeto de impugnación ante el
Poder Judicial, porque no se apeló dentro de los plazos establecidos o porque la
misma no era revisable ante el Poder Judicial y que agotada la vía administrativa
se convierten en una especie de jurisprudencia administrativa en materia tributaria.

La jurisprudencia tributaria es fuente del Derecho Tributario por dos razones:


1. Porque para aquel que interpuso una apelación contra alguna acotación o
fiscalización, sea persona natural o jurídica, de la Administración Tributaria, lo
resuelto por el Tribunal Fiscal es de cumplimiento obligatorio para él.
2. Porque sirve como antecedente obligatorio para casos futuros, es decir, que
cuando exista una apelación en el futuro semejante al anterior ya resuelto, la
nueva Resolución que emita el Tribunal Fiscal deberá ajustarse a las anteriores
resoluciones.

i) La Doctrina Jurídica

La Doctrina es el conjunto de escritos, aportados al derecho tributario, a lo largo de


la historia por autores o juristas dedicados a describir, explicar, sistematizar, etc.
dentro del mundo jurídico.

El aporte mayor de la doctrina es en la interpretación e integración del derecho


tributario.

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TRIBUTOS

Concepto de Tributo

Podemos definir a los tributos como:"Las prestaciones comúnmente en dinero, mercancías


y/o servicios que el Estado exige en ejercicio de su poder a los particulares, según su
capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines"

Clasificación de los Tributos

Se clasifican en: Impuestos, contribuciones y tasas.

IMPUESTO

Concepto de Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del


contribuyente por parte del Estado.

Clasificación de los Impuestos

Existen diversos criterios, mencionaremos los siguientes:

1. Según el objeto de la imposición


Se pueden clasificar en:
- Impuestos sobre el Patrimonio
Son aquellos impuestos que gravan los bienes muebles o inmuebles o el
patrimonio de los contribuyentes.
Ejemplo: Impuesto predial e Impuesto al Patrimonio Automotriz.
- Impuesto sobre la Renta
Son aquellos impuestos que gravan los ingresos de las personas naturales y
jurídicas.
Ejemplo: Impuesto a la Renta de 1ra, 2da, 3ra, 4ta y 5ta categoría.
- Impuestos sobre el Consumo
Son aquellos impuestos que gravan la comercialización de bienes y servicios.
Ejemplo: IGV e ISC.

2. Según el sentido jurisdiccional


Según este criterio los impuestos se clasifican:
- Impuestos Nacionales
Son aquellos impuestos que se aplican a nivel de todo un país, siendo sujetos
pasivos del impuesto los habitantes del país y sujeto activo el Gobierno Central
del país.
Sujeto Pasivo: El que esta afecto o paga el impuesto.
Sujeto Activo: El que cobra el impuesto.
Ejemplo: IRTA e IGV.

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- Impuestos Regionales
Son aquellos impuestos que se aplican en una determinada región, siendo
sujetos pasivos del impuesto los habitantes de la región y sujeto activo del
impuesto el Gobierno Regional
- Impuestos Municipales
Son aquellos impuestos que se aplican dentro de la jurisdicción de algún
municipio, siendo sujetos pasivos de los impuestos los habitantes de dicho
municipio y sujeto activo de dicho impuesto el Gobierno Municipal.
Ejemplo: Impuesto a la propiedad predial, Impuesto a los espectáculos no
deportivos.

3. Según el ámbito de aplicación


Según este criterio los impuestos se clasifican:
- Impuestos Internos
Son aquellos que se aplican dentro del país a la comercialización de bienes y
servicios, a la renta y al patrimonio.
Ejemplo: IGV, IRTA e ISC.
- Impuestos Externos
Son aquellos que se aplican a las exportaciones y a las importaciones.
Ejemplo: Ad-Valorem, sobretasas de importaciones, aranceles, etc.

4. Según la inmediatez de la manifestación de riquezas


Según este criterio los impuestos se clasifican en impuestos directos e impuestos
Indirectos.
- Impuestos Directos
Son aquellos que afectan directamente al contribuyente.
Estos impuestos gravan los ingresos y el patrimonio.
Ejemplo: IRTA, Impuesto predial, y el patrimonio vehicular, etc.
- Impuestos Indirectos
Son aquellos que afectan indirectamente al contribuyente.
Son impuestos “ciegos” porque gravan a los que tienen y a los que no tienen.
Ejemplo: IGV, ISC, etc.

Casos prácticos: Sobre impuesto predial y alcabala

CONTRIBUCIÓN

Concepto de Contribución

Son tributos que paga el contribuyente en contraprestación a un beneficio grupal o


sectorial, derivados de algún beneficio que presta el Estado.

Clasificación

Las Contribuciones se clasifican en:


1. Contribuciones Especiales
2. Contribuciones Parafiscales

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1. Contribuciones Especiales

Son los tributos que se pagan en razón de beneficios individuales o de grupos sociales
derivados de la realización de obras o servicios públicos del Estado. Este tributo se
caracteriza por la existencia de un beneficio eventual o futuro.

Los ejemplos más conocidos de contribuciones especiales son:

- Contribución de mejoras
Es una obligación pecuniaria impuesta por el Estado a los propietarios de
determinados inmuebles, los cuales han aumentado de valor porque el Estado
realizó determinadas obras.
Ejemplo: Obras de infraestructura: Agua, luz, desagüe, pistas, etc. que le dan mayor
valor a los inmuebles.

- Peaje
Es una obligación pecuniaria impuesta por el Estado a los usuarios de una
determinada vía de comunicación, para cubrir el costo de la construcción de la vía
o para su mantenimiento.

2. Contribuciones Parafiscales

Son los tributos aplicados por ciertos organismos públicos o semipúblicos sobre sus
usuarios para asegurar su financiación autónoma. Son los destinados a previsión social
(ESSALUD, ONP), centros de estudios (SENATI, SENCICO), vivienda (ex -
FONAVI)
Caso práctico:

TASA

Concepto de Tasa

Son tributos que paga el contribuyente en contraprestación a un servicio público


individualizado.

Clasificación

Las tasas se clasifican en: Derechos, Arbitrios y Licencia.

 Derechos
Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público.
Ejemplo: Obtener la partida de nacimiento, duplicado del DNI, trámites en los
Ministerios, etc.
Caso práctico:
 Arbitrios
Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.

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Ejemplo: Recojo de basura, relleno sanitario, alumbrado público, serenazgo.
Caso práctico:

 Licencia
Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones especificas para la realización de
actividades.
Ejemplo: Licencia de funcionamiento, licencia de conducir, etc.

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UNIDAD Nº2: DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL

CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL

El Derecho Tributario Constitucional es la parte del derecho constitucional general


que estudia las normas fundamentales establecidas en la Constitución, que regulan
el poder tributario en los Estados democráticos. Estas normas son de carácter general
que establecen los principios, fines y organización de la tributación del Estado.

Jerarquía de la norma

Para aplicarse las normas, debe tenerse en cuenta la jerarquía de las mismas. Así
tenemos el orden siguiente:
La Constitución
Leyes o Decretos Legislativos
Decretos Supremos
Resolución Suprema
Resolución Ministerial
Resolución SUNAT

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Legalidad, igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la persona, publicidad,


no confiscatoriedad

Principio de Legalidad-Reserva de Ley

Solo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación se puede:


a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación, la
base par su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario, el deudor tributario y el
agente de retención y percepción, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 10°;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto
a los derechos o garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en
este Código.

Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la Ley.

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se


regula las tarifas arancelarias.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro
de Economía y Finanzas, se fija la cuantía de las tasas.

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En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada para actuar
discrecionalmente, optará por la decisión administrativa que considere más
conveniente para el interés público, dentro del marco que establece la ley.

El principio de Legalidad debe ser entendido en el sentido que la Ley es la fuente del
tributo. No hay tributo sin Ley.

• Mediante Decreto Supremo n° 047-2003-EF, se incluye como inafecto al IGV, los


servicios de comida y/o bebidas que se realicen en la zona Internacional de los
Aeropuertos.
Mediante DS n° 167-2003-EF (16-11-2003) se deja sin efecto el DS 047-2003-EF.
• En la sentencia del Tribunal Constitucional n° 41-2004-AI/TC del 11-11-04, se
establece el atropello al principio de legalidad, al haber el Municipio de Surco
expedido diversas Ordenanzas sin cumplir con los procedimientos necesarios.

El principio de Reserva de la Ley, tiene que ver con la organización interna de la


potestad tributaria.

Desde una perspectiva vertical, se puede sostener que solo algunos órganos estatales
tienen la facultad de crear y estructurar tributos.

Desde una perspectiva horizontal, se puede sostener que existe una relación de
colaboración entre los órganos que son titulares de la potestad tributaria y, de otra
parte, la Administración pública.

Principio de Igualdad o Uniformidad

El principio de igualdad establece que existiendo obligación de todos los


ciudadanos de un Estado de contribuir al sostenimiento del gasto público, deben
todos contribuir según sus capacidades económicas. Este principio busca que todos
los contribuyentes sean iguales ante el tributo.

Principio de Publicidad

Este principio establece para que las normas tributarias sean obligatorias, deben ser
publicadas en el diario oficial "El Peruano". Así lo establece el artículo Nº 51 de la
Constitución, al señalar que: "La publicidad es esencial para la vigencia de toda
norma del Estado"

Principio de no confiscatoriedad

Este principio establece que el monto recaudado de los contribuyentes no debe ser
un porcentaje excesivo del total de sus rentas. El tributo debe guardar relación con
la capacidad de pago de las personas, caso contrario sería una confiscación de
bienes y un no respeto a la propiedad. Por esta razón este principio debe entenderse
conjuntamente con dos normas constitucionales más , con la norma consagrada en
el inciso 16 , del artículo 2º , que manifiesta "Toda persona tiene derecho a la

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propiedad y a la herencia " y con el artículo 70º que señala "El derecho de
propiedad es inviolable . El Estado lo garantiza. Se ejerce en armonía con el bien
común y dentro de los límites de ley. A nadie puede privarse de su propiedad sino,
exclusivamente por causa de seguridad nacional o necesidad pública, declarada por
Ley y previo pago en efectivo de indemnización justipreciada que incluye
compensación por el eventual perjuicio"

Estos principios (No confiscatoriedad y respeto de la propiedad privada) son una


garantía para el contribuyente porque evitan la apropiación de los bienes de los
ciudadanos por parte del Estado.

PERSONAS SOMETIDAS A LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Según la norma XI del Código Tributario "Las personas naturales o jurídicas,


sociedades conyugales sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros, domiciliadas en el Perú, están sometidas al cumplimiento de las
obligaciones establecidas en este código y en las leyes y reglamentos tributarios"

"También están sometidas a dichas normas los no domiciliados en el Perú sobre


patrimonios, rentas, actos o contratos sujetos a tributación en el país. Para este efecto
deberán constituir domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en el"

VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Se refiere al momento en el cual las normas tributarias empiezan a ser aplicadas.

En la norma X del Código Tributario cuyo título es Vigencia de las Normas Tributarias
se precisa:

Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial,
salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en
parte.

Tratándose de leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer


día útil del siguiente año calendario , a excepción de la supresión del tributos y de la
designación de los agentes de retención o percepción los cuales rigen desde la vigencia
de la Ley , Decretos Supremos o Resolución de Superintendencia ,de ser el caso.

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la Ley reglamentada. Cuando se


promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el día
siguiente de su publicación, salvo disposición contraria del propio reglamento.

IRRETROACTIVIDAD TRIBUTARIA

En el derecho existe un principio fundamental que "toda norma rige a partir de su


vigencia". Este principio consagra la Irretroactividad, el cual establece que ninguna

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norma legal debe ser aplicada a hechos, relaciones y situaciones producidas antes de
su entrada en vigencia, así lo consagra la Constitución en su artículo 103.

ULTRACTIVIDAD TRIBUTARIA

Es la aplicación de las normas legales a hechos, relaciones y situaciones posteriores a


su derogatoria o modificación, es decir, la norma derogada sigue teniendo efectos
posteriores.

La Ultractividad Tributaria no se aplica en nuestro país. Lo que si se está cobrando son


tributos o multas derogadas no prescritas, es decir, deudas tributarias atrasadas de los
contribuyentes.

UNIDAD Nº3: DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O


SUSTANTIVO

CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO

Es la parte del Derecho Tributario que contiene las normas sustanciales referidas a la
obligación tributaria. Estudia como nace la obligación de pagar tributos (mediante la
configuración del Hecho Imponible) y como se extingue esa obligación; examina cuales
son sus diferentes elementos: sujetos, objeto, fuente y causa, así como los privilegios y
garantías

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario establecido por Ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
(artículo1º del Código Tributario)

De aquí se desprende que existen dos (2) sujetos tributarios: sujeto activo y sujeto pasivo.

CONTRIBUYENTE

Son personas naturales o jurídicas que ejercen actividades económicas que generan la
obligación tributaria.

Los contribuyentes se identifican con su RUC.


(Artículo 8º del Código Tributario)

RESPONSABLE

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Es aquel que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida
a este .
(Artículo 9º del Código Tributario)

Según el Código Tributario, son responsables (artículos 16º, 17º, 18º y 19º):
1. Los padres, tutores o curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas.
3. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de persona jurídica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y las sociedades y otras
entidades.
6. Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que reciban.
7. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos
de los que han formado parte, hasta el límite del valor de los bienes que reciban.
8. Los adquirientes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurídica. En los casos de reorganización de sociedades o empresas a que
se refieren las normas sobre la materia, surgirá responsabilidad solidaria cuando se
adquiere el activo y/o el pasivo.
9. Las empresas porteadoras que transportan productos gravados con tributos, si no
cumplen los requisitos que señalan las leyes tributarias para el transporte de dichos
productos.
10. Los agentes de retención o percepción, cuando hubieran omitido la retención o
percepción a que estaban obligados
11. Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta por el
monto que debió ser retenido, de conformidad con el artículo 118º, cuando:
-No comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes bienes retenidos o que
se debieron retener, según corresponda.
-Nieguen la existencia o el valor de créditos o bienes, ya sea que entreguen o no al
tercero o a una persona designada por éste, el monto o los bienes retenidos o que
se debieron retener, según corresponda.
-Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes, pero no realicen la
retención por el monto solicitado.
-Comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y efectúen la retención,
pero no entreguen a la administración Tributaria el producto de la retención.
12. Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria en
cobranza, incluida las costas y gastos, cuando, habiendo sido solicitados por la
Administración Tributaria, no hayan sido puestos a su disposición en las condiciones
en las que fueron entregados por causas imputables al depositario. En caso de que
dicha deuda fuera mayor que el valor del bien, la responsabilidad solidaria se limitará
al valor del bien embargado.
13. Los acreedores vinculados con el deudor tributario según el criterio establecido en el
artículo 12° de la Ley del Sistema Concursal, que hubieran ocultado dicha vinculación
en el procedimiento concursal relativo al referido deudor, incumpliendo con lo previsto
en dicha ley.

DOMICILIO FISCAL

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El domicilio fiscal es el lugar fijado por el contribuyente dentro del territorio nacional para
todo efecto tributario

El domicilio fiscal fijado por el contribuyente será el que informó a la Administración


Tributaria, mientras su cambio no sea comunicado a la Administración Tributaria en la
forma establecida por ésta.

En aquellos casos en que la Administración Tributaria haya notificado al deudor tributario


(contribuyente) a efecto de realizar una verificación, fiscalización o haya iniciado el
procedimiento de cobranza coactiva; no se podrá efectuar el cambio de domicilio fiscal
hasta que ésta concluya, salvo que a juicio de la administración exista causa justificada para
el cambio.

La Administración Tributaria esta facultada requerir a los deudores tributarios que fijen un
nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, éste dificulte el ejercicio de sus funciones.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la Ley, como generador
de dicha obligación.

En el caso de la comercialización de bienes la obligación tributaria nace cuando se entrega


el bien o se entrega el comprobante de pago, lo que ocurra primero. En la prestación de
servicios cuando se entrega Factura, la obligación tributaria nace cuando se concluya el
servicio o se entrega el comprobante de pago, lo que ocurra primero. En la prestación de
servicios, cuando se entrega Recibo de Honorarios Profesionales, la obligación tributaria
nace cuando se cancela el servicio. En la Retención del IGV la obligación tributaria nace
cuando se efectúan los pagos. En la Percepción del IGV la obligación tributaria nace
cuando se efectúan los cobros.

EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La Obligación Tributaria se extingue por lo siguientes medios:

a) PAGO
Una forma de extinguir la deuda tributaria es cancelándola.
La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida
por el tributo, las multas y los intereses.

b) COMPENSACIÓN
La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos derivados
de tributos , sanciones , intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente
, que corresponda a periodos no prescritos , que sean administrados por el mismo
órgano administrador y cuya recaudación constituye ingreso de una misma entidad .

La compensación podrá realizarse en cualquiera de las siguiente formas :

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1. Compensación automática, únicamente en los casos establecidos expresamente
por Ley .
2. Compensación de oficio por la Administración Tributaria, si durante una
verificación o fiscalización se determina una deuda tributaria pendiente de pago y la
existencia de los créditos por pagos en exceso o en forma indebida. En tales casos
la imputación se efectuará de conformidad al articulo 31.
Artículo 31: "Los pagos se imputaran en primer lugar, si lo hubiere, al interés
moratorio y luego al tributo o multa , de ser el caso , salvo lo dispuesto en los
artículos 117º y 184º , respecto a los costas y gastos".
3. Compensación a solicitud de parte, la que deberá ser efectuada por la
Administración Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos establecidos en las
normas legales vigentes.

La compensación señalada en los numerales 2) y 3) del párrafo precedente surtirá


efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los créditos a que se refiere el
primer párrafo del presente artículo comenzaron a coexistir y hasta el agotamiento
de estos últimos . (Artículo 40º)

c) CONDONACION
La condonación es un modo de extinguir la obligación tributaria que consiste en el
perdón o supresión de la deuda tributaria de un determinado deudor o de los deudores
tributarios .
La deuda tributaria (tributos o multas y sus intereses) solo podrá ser condonada por
norma expresa con rango de Ley.

Ejemplo:
- Decreto legislativo 848 Régimen de Fraccionamiento Especial 1996.
- Fraccionamiento Tributario Especial de fines de 2000 hasta el 31 de enero de
2001.
Se condonaron multas e intereses.

d) CONSOLIDACION
La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la
obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la
transmisión de los bienes o derechos sujetos al tributo.

Las obligaciones tributarias se extinguen por consolidación cuando la persona del


deudor coincide con la del acreedor, porque la deuda hacia el mismo no es concebible.

e) RESOLUCION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA SOBRE DEUDAS


DE COBRANZA DUDOSA O DE RECUPERACION ONEROSA
Que constan en las respectivas Resoluciones de Determinación, Resoluciones de Multas
u Órdenes de Pago.

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Deudas de Cobranza Dudosa, son aquellas respecto de las cuales se han agotado
todas las acciones contempladas en el procedimiento de cobranza coactiva, siempre
que sea posible de ejercerlas.

Deudas de Recuperación Onerosa, son aquellos cuyo costo de ejecución no justifica


su cobranza

PRESCRIPCIÓN

La prescripción consiste en el hecho que por el transcurso del tiempo el acreedor


tributario ya no puede exigir el cumplimiento de la deuda tributaria.

PLAZOS PRESCRIPTORIOS:

Los plazos prescriptorios se cuentan a partir del año siguiente


- Tributos de Cuenta Propia: Prescribe a los cuatro años el derecho de la
Administración Tributaria a determinar la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar
sanciones.
- Tributos de Cuenta Propia: Prescribe a los seis años el derecho de la
Administración Tributaria a exigir el pago y aplicar sanciones a quienes no hayan
presentado la declaración respectiva o la hayan presentado fuera de plazo.
- Tributos de Cuenta de Terceros: Prescribe a los diez años para los agentes de
retención o percepción, que habiendo retenido o percibido los tributos no hubieran
efectuado el pago.
- El derecho del contribuyente de exigir la devolución o compensación de lo
indebidamente pagado prescribe a los cuatro años.

INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

Es el acto mediante el cual el plazo prescriptorio transcurrido se elimina, volviéndose a


iniciar el nuevo plazo prescriptorio al día siguiente de ocurrida la interrupción.

Los actos mediante los cuales se interrumpe la Prescripciòn son los siguientes:

SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

Es el acto mediante el cual el plazo prescriptorio se acumula y cuando se levanta la


suspensión se reanuda el conteo del plazo prescriptorio.

Los actos mediante los cuales se suspende la Prescripciòn son los siguientes:

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UNIDAD N º 5: DERECHO TRIBUTARIO FORMAL O
ADMINISTRATIVO
CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO
Es el conjunto de normas y principios que rigen la actividad de la administración tributaria
en lo referente a los tributos (su organización y sus funciones). Así como las relaciones
jurídicas entre la Administración y los administrados, lo cual se concretiza no en
obligaciones de dar (que si se dan en el derecho Tributario Material) sino más bien de hacer
o no hacer.

ORGANOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA


Son los siguientes:

- La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) es competente


para la administración de tributos internos y de comercio exterior.
- Los gobiernos locales administraran exclusivamente las contribuciones y tasas
municipales , sean éstas últimos , derechos , licencias o arbitrios y por excepción los
impuestos que la Ley les asigne (artículos 50º, 51º , y 52º del Código Tributario )
- Las Administraciones Tributarias de los Gobiernos Regionales que administran los
tributos regionales.
- SENATI

ORGANOS RESOLUTORES
Son órganos de resolución en materia tributaria:
1. El Tribunal fiscal
2. La SUNAT
3. Las Administraciones Tributarias de los Gobiernos Locales
4. Las Administraciones Tributarias de los Gobiernos Regionales
5. SENATI

EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LA


ADMINISTRACIÓN

Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados como órganos
de la Administración Tributaria, podrá ejercer sus facultades, bajo responsabilidad.

FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA

• Facultad de Recaudación
• Facultad de Determinación de la Obligación Tributaria
• Facultad de Fiscalización
• Facultad Sancionadora

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FACULTAD DE RECAUDACION
Es función de la administración Tributaria recaudar los tributos para lo cual podrá
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los
convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la administración.
(Artículo 55º del Código Tributario)

MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS


Excepcionalmente , cuando por el comportamiento del deudor tributario existan razones
que permitan presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa , antes de iniciado el
procedimiento de cobranza coactiva , la Administración Tributaria con la finalidad de
asegurar el pago de la deuda tributaria y de acuerdo a las normas del Código Tributario ,
podrá trabar medidas cautelares por la suma que cubra dicha deuda , inclusive cuando ésta
no sea exigible coactivamente .

Se trabará medida cautelar en los siguientes supuestos:

a) Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, o adulterados que


reduzcan total o parcialmente la base imponible.
b) Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o
parcialmente falsos.
c) Realización de actos fraudulentos en los libros de contabilidad u otros libros y
registros exigidos por Ley.
d) Destruir y ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad y otros
libros o registros exigidos por Ley.
e) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones.
f) Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de tributos ilegalmente.
g) Dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria dolosamente.
h) Pasar a la condición de no habido.
i) Conducta de constante incumplimiento de compromiso de pago .
j) Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria.

Las medidas cautelares serán sustentadas mediante la correspondiente Resolución de


Determinación, Resolución de Multa , Orden de pago o Resolución que desestima una
reclamación .
(Artículo 56º del Código Tributario)

FACULTADES DE DETERMINACION Y FISCALIZACION

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


La obligación tributaria es determinada por:
a) El deudor tributario que verifica la realización del hecho generador de la obligación
tributaria , señala la base imponible y el importe del tributo.
b) La Administración Tributaria que verifica la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, identifica el deudor tributario, señala la base imponible y el
importe del tributo .

CPC Luis Alberto Latinez Carpio 18


INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La determinación de la obligación tributaria se inicia:

1. Por acto o declaración del deudor tributario.


2. Por la Administración Tributaria, por propia iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la
realización de un hecho generador de obligaciones tributarias.

La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a


fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla
cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la
Resolución de Determinación ,Orden de Pago o Resolución de multa .

FACULTAD DE FISCALIZACION
La facultad de fiscalización de la administración tributaria se ejerce en forma discrecional
(ver último párrafo de la Norma IV del título preliminar ).

La facultad de fiscalización incluye la inspección, investigación y el control del


cumplimiento de las obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación , exoneración o beneficios tributarios . Para tal efecto, dispone de las
siguientes facultades discrecionales:

1. Exigir a los deudores tributarios la exhibición de sus libros y registros contables y


documentación sustentatoria.
También podrá exigir la presentación de informes y análisis relacionados con hechos
imponibles, exhibición de documentos y correspondencia comercial relacionada con
hechos que determinen tributación .

2. En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables
mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos o sistemas de microarchivos,
la Administración Tributaria podrá exigir :
a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas gravadas o
de los soportes magnéticos utilizados en sus operaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible.
b) Información o documentación relacionada con el equipamiento informático,
incluyendo programas fuente, diseños y programación utilizados y de las
aplicaciones implantadas .
c) El uso de equipo técnico de recuperación visual de microformas y de equipamiento
de computación para la realización de tareas de auditoría tributaria , cuando se
hallaran bajo fiscalización o verificación.

3. Requerir a terceros informaciones y exhibición de sus libros , registros, documentos,


emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y correspondencia comercial relacionada
con hechos que determinen tributación.
4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen
la información que se estime necesaria .

CPC Luis Alberto Latinez Carpio 19


5. Efectuar tomas de inventario de existencias y Activos Fijos o controlar su ejecución ,
efectuar la comprobación física , su valuación, y registro ; así como practicar arqueos de
caja , valores y documentos y control de ingresos .
6. Cuando la Administración Tributaria presuma la existencia de EVASION
TRIBUTARIA , podrá inmovilizar los libros, archivos , documentos, registros en
general y bienes, de cualquier naturaleza , por un periodo no mayor de cinco (5) días
hábiles , prorrogables por otro igual .
Tratándose de la SUNAT y de la SUNAD el plazo de inmovilización será de diez (10)
días hábiles , prorrogables por un plazo igual . Mediante Resolución de
Superintendencia podrá otorgarse por un plazo de 60 días hábiles .
7. Cuando la Administración, presuma la existencia de Evasión Tributaria , podrá
practicar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y bienes ,
de cualquier naturaleza , que guarden relación con la realización de hechos
imponibles, por un plazo que no podrá exceder de quince (15) días hábiles, prorrogables
por quince (15) hábiles .
La Administración Tributaria procederá a la incautación previa autorización judicial.
Par tal efecto , la solicitud de la Administración será resuelta por cualquier Juez
Especializado en lo Penal , en el termino de 24 horas , sin correr traslado a la otra parte.
8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier título , por los deudores
tributarios , así como en los medios de transportes .
Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate
de domicilios particulares , será necesario autorización judicial , la que debe ser resuelta
en forma inmediata y otorgándose el plazo necesario para su cumplimiento .
9. Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus funciones , que será
prestado de inmediato bajo responsabilidad.
10. Solicitar información sobre los deudores tributarios sujetos a fiscalización a las
entidades del Sistema Bancario y Financiero .
Sobre :
a) Operaciones pasivas con sus clientes , las mismas que deberán ser referidas por el
Juez a solicitud de la Administración Tributaria, siempre que se trate de
información de carácter especifica e individualizada . La solicitud deberá ser
motivada y resuelta en 72 horas , bajo responsabilidad .
b) Las demás operaciones con sus clientes las mismas que deberán ser proporcionadas
en la forma, plazo y condiciones que de la Administración Tributaria.
11. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias .
12. Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o comprueben el
cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos con los cuales realizan
operaciones, bajo responsabilidad .
13. Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes .
14. Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria .
15. Evaluar el comportamiento tributario de los contribuyentes .
16. Autorizar los libros de actas y libros contables para la SUNAT .

PROCESO DE FISCALIZACION
De acuerdo a reiterada jurisprudencia , como es la RTF 489-2-99 el proceso de
fiscalización se inicia con la notificación del primer requerimiento efectuado de acuerdo a

CPC Luis Alberto Latinez Carpio 20


Ley . Esto es , el requerimiento que viene aparejado de la carta de presentación de los
funcionarios que llevarán a cabo la revisión de la documentación e información requerida .

Tanto el Inicio como la Duración del Proceso de Fiscalización no está regulado por el
Código Tributario.

LA DURACION DEL PROCESO DE FISCALIZACION

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA


Y BASE PRESUNTA

CONCLUSION DEL PROCESO DE FISCALIZACION

RESOLUCION DE DETERMINACION
Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor
tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y establece la existencia del crédito tributario o de la deuda
tributaria.

Requisitos de las Resoluciones de Determinación


Las Resoluciones de Determinación será formulada por escrito y contendrá :
1. El deudor tributario
2. El tributo y el periodo al que corresponda
3. La base imponible
4. La tasa
5. La cuantía del tributo y sus intereses
6. Los motivos determinantes del reparo u observación , cuando se rectifique la
declaración tributaria .
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

RESOLUCION DE MULTA
Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor
tributario la infracción cometida y el importe de la multa .

Requisitos de la Resolución de Multa


Las Resoluciones de Multa contendrá los mismos requisitos establecidos para la
Resolución de Determinación, así como referencia a la infracción , el importe de la multa
y los intereses .

ORDEN DE PAGO
La orden de pago es el acto por el cual la Administración exige al deudor tributario la
cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la resolución de
Determinación . La orden de pago se emite en los siguientes casos:

1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario .


2. Por anticipos o pagos a cuenta , exigidos de acuerdo a Ley.

CPC Luis Alberto Latinez Carpio 21


3. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las
declaraciones , comunicaciones o documentos de pago .
4. Por deudores tributarios que no declararon ni determinaron la obligación tributaria .
5. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y registros
contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.

Requisitos de la orden de pago


La Orden de Pago será formulada por escrito y contendrá:
1. El deudor tributario
2. El tributo y el periodo al que corresponda .
3. La base imponible
4. La tasa
5. El importe del tributo y sus intereses .
6. Los fundamentos y disposiciones que la amparen

FACULTAD SANCIONADORA
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones
tributarias contempladas en el TITULO I del libro IV .

OBLIGACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. OBLIGACIONES DE


LOS ADMINISTRDOS. LA DECLARACION JURADA. LA SUSTITUCION.
RECTIFICACION DE LAS DECLARACIONES JURADAS. OBLIGACIONES CON
TERCEROS

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA


La Administración Tributaria estará obligada:
1. Preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia .
2. A proporcionar orientación, información verbal, educación y asistencia al
contribuyente.
3. Mantener la Reserva Tributaria.
Tendrá carácter de información reservada y únicamente podrá ser utilizada por la
Administración Tributaria, para sus fines propios, la cuantía y la fuente de las
rentas , los gastos, la base imponible o, cualquier otros datos relativos a ellos,
cuando están contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por
cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros.

Están exceptuados de la Reserva Tributaria:


1. Las exhibiciones de documentos y declaraciones que ordene el Poder Judicial
en los procedimientos sobre tributos, alimentos, disolución de la sociedad
conyugal o en los procesos penales.
2. El Fiscal de la Nación en los casos de presunción de delito.
3. La Comisión de Fiscalización o de las Comisiones Investigadoras del Congreso,
con acuerdo de la Comisión respectiva, con arreglo a Ley y siempre que se
refiera al caso investigado.

CPC Luis Alberto Latinez Carpio 22


4. Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera
recaído resolución que ha quedado consentida, cuando sea autorizado por la
Administración Tributaria .
5. La publicación que realice la Administración Tributaria de los datos estadísticos,
siempre que por su carácter global no permita individualizar las declaraciones ,
informaciones, cuentas y personas.
6. Las publicaciones sobre Comercio Exterior

4. Los funcionarios y lo servidores de la Administración Tributaria al aplicar los tributos,


las sanciones y los procedimientos que corresponda, se sujetarán a las normas
tributarias de la materia , sin perjuicio de las facultades discrecionales que señale el
Código Tributario .
5. Estos trabajadores (Administración Tributaria) están impedidos de ejercer o por
intermedio de terceros, así sea gratuitamente funciones o labores permanentes o
eventuales de asesoría vinculadas a la aplicación de normas tributarias .

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS


Los deudores tributarios (contribuyentes) están obligados a facilitar las labores de
fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria y en especial
deberán:

1. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria.


2. Acreditar la inscripción cuando sea requerido por la Administración Tributaria y
consignar el número de identificación cuando las normas tributarias lo exijan .
3. Llevar los libros de contabilidad y otros registros (cuentas manuales y computarizados)
4. Emitir los comprobantes de pago con los requisitos formales .
5. Permitir el control por la Administración Tributaria.
6. Conservar libros y registros (manual o mecanizado) así como los documentos ,
mientras el tributo no esté prescrito .
7. Proporcionar a la Administración Tributaria la información requerida .
8. Mantener en condiciones de operación los soportes magnéticos.
9. Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cuando sea requerido.
10. En caso de ser remitente, entregar el comprobante de pago o guía de remisión

DECLARACION JURADA

La Declaración Jurada es la manifestación de hechos comunicados a la Administración


Tributaria en la forma establecida por la Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia
o norma de rango similar, la cual podría constituir la base para la obligación tributaria.

Actualmente se hace la presentación a través de los siguientes medios:


- Manual : Formulario 119 IGV e Impuesto a la Renta de 3era.
Formulario 118 Régimen Especial
Formulario 116 Para profesionales independientes

- Virtual : PDT 601, PDT 621, etc.

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- Pago Fácil: Proporcione los datos en la ventanilla, con los siguientes datos mínimos :
Empresa , RUC, tipo de impuesto , importe .

Se presume sin admitir prueba de contrario que toda Declaración Tributaria es Jurada.

SUSTITUCION DE LA DECLARACION TRIBUTARIA

La Declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida


dentro del plazo de presentación de la misma. Vencido éste, podrá presentar una
DECLARACION RECTIFICATORIA .

RECTIFICACION DE LA DECLARACION TRIBUTARIA

La presentación de Declaraciones Rectificatorias se efectuará en la forma y condiciones


que establezca la Administración Tributaria.

La Declaración Rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que se determine


igual o mayor obligación . Si determina menos obligación , surtirá efecto si en un plazo de
60 días hábiles siguientes a la presentación de la declaración rectificatoria , la
administración no emitirá pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos de
la Declaración Rectificatoria, sin perjuicio de una fiscalización posterior .

OBLIGACIONES DE TERCEROS

1. Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público , los servidores públicos,
notarios y fedatarios, comunicarán y proporcionaran a la Administración Tributaria, la
información relativa a hechos generadores de obligaciones tributarias, que tengan
conocimiento en el ejercicio de sus funciones , de acuerdo a las condiciones que
establezca la Administración Tributaria .
2. Las personas que compran bienes o reciban servicios deberán exigir que se les entregue
sus respectivos comprobantes de pago.
3. Las personas que presten el servicio de transportes de bienes están obligados a exigir al
remitente los comprobantes de pago o guías de remisión que sustenten dicho traslado
de bienes.

EL TRIBUNAL FISCAL : COMPOSICION Y ATRIBUCIÓN DEL TRIBUNAL


FISCAL

COMPOSICION DEL TRIBUNAL FISCAL

Esta conformado por:

1. Presidencia del Tribunal Fiscal (Vocal Presidente quien lo representa)


2. La Sala Plena del Tribunal Fiscal compuesta por todos los vocales del Tribunal Fiscal
3. La Vocalía Administrativa
Integrada por el vocal administrativo encargado de la función administrativa .

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4. Las Salas especializadas en materia tributaria o aduanera , que se establezca por
Decreto Supremo .

El nombramiento del Vocal Presidente , del vocal administrativo y de los demás vocales
del Tribunal Fiscal será efectuado por Resolución Suprema refrendada por el Ministro de
Economía y Finanzas .

El Presidente del Tribunal Fiscal designa al Presidente de las Salsa Especializadas en


materia tributaria o aduanera, disponer la conformación de las salas y proponer los
secretarios relatores que serán nombrados mediante Resolución Ministerial .

ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

1. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las


Resoluciones de la SUNAT , sobre reclamaciones interpuestas sobre Ordenes de Pago,
Resoluciones de Determinación , Resoluciones de multa u otros actos administrativos
que tengan relación directa con la determinación de la obligación tributaria , así como
contra las resoluciones que resuelven solicitarlas no contenciosas vinculadas a la
determinación de la obligación tributaria.
También las aportaciones administradas por ESSALUD y ONP (solo hasta Junio de
1999 pues a partir de Julio de 1999 esta a cargo de la SUNAT)
2. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones que expida la SUNAD , sobre los derechos aduaneros , clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de Aduanas , su reglamento y
normas conexas y los pertinentes al Código Tributario .
3. Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones respecto de la
sanción de comiso de bienes , internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes , así como las sanciones que
sustituyan a ésta última de acuerdo a lo establecido en el artículo 183º de este código.
4. Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria.
5. Resolver los recursos de queja relacionada con la SUNAT y SUNAD .
6. Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia .
7. Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para
suplir las deficiencias en la legislación Tributaria y aduanera .
8. Resolver en vía de apelación las tercerías que se interpongan con motivo del
procedimiento de cobranza coactiva .
9. Celebrar convenios con otras entidades del sector Público a fin de realizar la
notificación de las Resoluciones , así como otros que permitan el mejor desarrollo de
los procedimientos tributarios .

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UNIDAD N º 6: DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL

UNIDAD N º 7: DERECHO TRIBUTARIO PENAL


CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO PENAL . CONCEPTO DE
INFRACCION TRIBUTARIA . SANCIONES TRIBUTARIAS . CONCURSO DE
INFRACCIONES Y/O SANCIONES . LA NORMA DE GRADUALIDAD . LEY
PENAL TRIBUTARIA . LEY DE EXCLUSION O REDUCCION DE PENA,
DENUNCIAS Y RECOMPENSAS .

CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO PENAL

Es el conjunto de normas jurídicas que definen las infracciones o violaciones de las


obligaciones tributarias tanto del Derecho Tributario Sustantivo como del Derecho
Tributario Administrativo y establecen las sanciones correspondientes .

Las Sanciones que se imponen a los infractores de las obligaciones tributarias son penas
por su naturaleza y por lo tanto las normas correspondientes pertenecen al Derecho Penal,
pero por su referencia a los tributos se les califica como "tributarios" .

Son infracciones de las obligaciones sustantivas por ejemplo el pago de un determinado


impuesto o una contribución , y son infracciones de las obligaciones formales por
ejemplo la no presentación de las Declaraciones Juradas .

CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA

Es toda acción u omisión que imparte violación de normas tributarias .

SANCIONES TRIBUTARIAS

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar


administrativamente la acción u omisión de los deudores tributarios o terceros que violen
las normas tributarias .

En virtud de esta facultad discrecional , la Administración Tributaria puede aplicar


gradualmente las sanciones , en las normas y condiciones que ella establezca , mediante
Resoluciones de Superintendencia .

CONCURSO DE INFRACCIONES Y/O SANCIONES

Cuando por un mismo hecho se incurra en más de una infracción , se aplicará la sanción
más grave .

LA NORMA DE GRADUALIDAD

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Mediante Resolución de Superintendencia se establece el Régimen de Gradualidad .

LEY PENAL TRIBUTARIA

Se encuentra regulada a través del Decreto Legislativo Nº 813 (El Peruano 20-04-1996)

LEY DE EXCLUSION O REDUCCION DE PENA, DENUNCIAS Y


RECOMPENSAS
Se encuentra regulada a través del Decreto Legislativo Nº 813 (El Peruano 20-04-1996)

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UNIDAD Nº 8: DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL

CONCEPTO. IMPORTANCIA. FUENTES DE DERECHO INTERNACIONAL

CONCEPTO DEL DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL

Es la rama del Derecho que establece las normas jurídicas que regula los aspectos del
Derecho Internacional que tienen que ver con la tributación , con la finalidad de normar las
relaciones entre los Estados para lograr objetivos conjuntos tanto en materia tributaria
como económicos , en este último caso utilizando la tributación como un instrumento para
conseguir fines económicos.

IMPORTANCIA DEL DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL

A partir de la Primera Guerra Mundial la importancia del Derecho Tributario Internacional


ha ido en aumento pero ha sido muy lento.

En estos últimos tiempos su importancia es cada vez más significativa por la cada vez
mayor integración mundial a través del comercio, el avance tecnológico y el avance de las
telecomunicaciones, así como la creación de Empresas Transnacionales, creación de
mercados comunes y el aumento, asimismo, de los delitos tributarios a niveles que
sobrepasan los límites jurisdiccionales de los Estados: haciendo necesario la creación de un
Régimen Legal que regule estos hechos, que se precise la aplicación de tributos al
comercio internacional, que se regule la doble imposición, etc. Esto es posible a través de
los tratados, del Derecho Tributario Internacional.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL

Las fuentes del Derecho Tributario Internacional están constituida por los tratados,
convenios y acuerdos concertados entre los países, con miras a evitar la doble imposición y
evitar la evasión tributaria.

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