INTRODUCCIÓN:

Como sabemos la micro y pequeña empresa (en adelante Mype) juega un papel preeminente

en el desarrollo social y económico de nuestro país, al ser la mayor fuente generadora de

empleo, contribuyente de tributos municipales y nacionales y agente dinamizador del

mercado. Nuestra Constitución asume el modelo de Estado Social y Democrático de Derecho

y consagra una Economía Social de Mercado. En este contexto, le corresponde al Estado

ejercer su poder tributario respetando el Principio de Igualdad conforme al cual se debe tratar

igual a los iguales y desigual a los desiguales, así como el Principio de Capacidad

Contributiva –íntimamente vinculado con el de Igualdad- según el cual se debe tributar en

proporción directa con la aptitud económica del contribuyente, de modo tal que quienes

sostengan mayores ingresos deben tributar más que quienes tienen menores ingresos. En

consecuencia, el Estado debe establecer un marco normativo promotor de la Mype, y

asimismo velar por el cumplimiento de la normatividad por parte del propio Estado, a fin de

que los costos de transacción, la carga tributaria y los sobrecostos laborales no frenen su

formalización y crecimiento. La intención de este trabajo no es presentar un análisis completo

y detallado dela relación entre microempresa y tributos, sino sólo revisar dos

regímenestributarios que resultan particularmente interesantes para la Mype y que han sido

aludidos en la propuesta de “mono tributo” así como en la propuesta del Presidente García

para otorgar facultades de recaudación a las municipalidades distritales. Nos referimos al

Nuevo Régimen Unico Simplificado (en adelante Nuevo RUS), que entendemos han sido

diseñados pensando en la Mype, y que por lo mismo deberían presentar ventajas sustanciales

en comparación con el Régimen General (en adelante RG

 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

El Nuevo RUS es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

productores, quienes pagan una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos,

con la que se reemplaza el pago de diversos tributos, explica la Superintendencia Nacional

de Aduanas y Administración Tributaria (Sunat).

¿A quiénes está dirigido?

A personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a consumidores finales

como puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño restaurante, etc. También pueden

acogerse a este régimen, los que desarrollan un oficio. El Nuevo RUS permite sólo la emisión

de boletas de venta y tickets de máquina registradora como comprobantes de pago. No están

consideradas las facturas y otros comprobantes que dan derecho a crédito tributario.

SUJETOS DEL NUEVO RUS

Están incluidas en este régimen las personas naturales y las sucesiones indivisas

domiciliadas en el país que:

a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales.

b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas

de cuarta categoría únicamente por sus actividades de oficio.

Los sujetos de este régimen pueden realizar conjuntamente actividades empresariales y

actividades de oficio. Los ingresos de sociedades conyugales serán considerados

independientes por cada uno de ellos.

 SUJETOS NO COMPRENDIDOS

a) Desarrollen sus actividades en más de una unidad de explotación.

b) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere los S/.

70,000 nuevos soles.

c) El monto de sus ingresos brutos (no incluyen los provenientes de la

enajenación de activos fijos) supere los S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio

gravable o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para

la categoría más alta de este Régimen, esto no será de aplicación para la categoría

Especial.

d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos fijos) exceda de S/. 360,000

nuevos soles en un ejercicio gravable, o cuando en algún mes dichas

adquisiciones afectadas a la actividad superen el límite permitido para la

categoría más alta de este Régimen, esto no será de aplicación para la categoría

Especial.

ACOGIMIENTO

El acogimiento al presente régimen se efectuará:

a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio: El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de

inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes.

b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del

Régimen Especial: Deberán

  Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa el

cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento.

 Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período

precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a los comprobantes

de pago que den derecho al crédito fiscal o sustenten gasto o costo para

efecto tributario.

 Haber dado de baja los establecimientos anexos que tengan autorizados,

hasta el último día del mes anterior al que se efectué el cambio de

régimen.

¿QUE ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS?

Es importante tener en cuenta que acogimiento al Nuevo RUS tendrá carácter

permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Régimen General o al

Régimen Especial, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General por no

cumplir con los parámetros establecidos para el régimen.

CATEGORIZACIÓN

Se debe tomar en cuenta que el cambio de categoría se genera cuando en el transcurso

del ejercicio gravable ocurriera alguna variación en los ingresos brutos mensuales o

adquisiciones mensuales, en cuyo caso se encontrará obligado a pagar la cuota

correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.

El artículo 8° del Decreto explica que existe una Categoría Especial cuya cuota

mensual es de S/. 0.00, en ésta categoría se encuentran comprendidos los sujetos

dedicados únicamente a la venta de frutas, hortalizas, raíces, semillas y demás bienes

específicos en el Apéndice I de la Ley del IGV y del ISC, realizadas en el mercado

de abastos cuando el total de ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda

de S/. 60 000.

Por otro lado, los contribuyentes del Nuevo RUS están obligados a realizar el pago

mensual de la cuota correspondiente según el cronograma de vencimientos

(Resolución de Superintendencia No. 240-2006/SUNAT). Éste pago se realiza sin

que intermedie formulario, en las agencias de los bancos autorizados, a través del

sistema de pago y se requiere de la siguiente información:

 Número de RUC

 Período Tributario correspondiente al pago

 Se indica si es la primera vez que se está declarando el período que se está

pagando

 Total de los ingresos el mes

 Categoría del Nuevo RUS

 Monto a compensar por Percepciones del IGV

La información precedente puede ser comunicada e forma verbal o por medio de la

Guía de Pago Fácil.

 Las categorías son 5 (cinco), y están detalladas en la siguiente tabla, de acuerdo con

el monto total límite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales:

TABLAS DE CATEGORÍAS MENSUALES

PARÁMETROS

CATEGORÍA Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones CUOTA

Mensuales (Hasta S/.) Mensuales (Hasta S/.) MENSUAL

1 5 000 5 000 20

2 8 000 8 000 50