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CONTABILIDAD AVANZADA I
"No construyas la casa de tu vida sobre cimientos ajenos, porque si un día se
mueven te puedes quedar sin vida... Edifica sobre tus propias raíces"
Nombre:
Paralelo:
1
CONTABILIDAD AVANZADA I
NORMATIVAS
GENERALES
(Bernabé Tierno)
2
CONTABILIDAD AVANZADA I
c) Fumar dentro del campus universitario tanto en sus aulas, laboratorios como en patios y
pasillos.
e) Jugar cartas, dados, ruleta u otros juegos de azar, con o sin apuestas monetarias, en las
instalaciones de la universidad.
h) Promocionar, vender, hacer rifas o actividades en las que se reciba dinero sin la
autorización escrita correspondiente.
a) Presentarse en el campus de la UPS bajo los efectos del alcohol, drogas o estupefacientes.
c) Utilizar teléfonos celulares y/o dispositivos electrónicos durante los exámenes de inter-
ciclo o finales, salvo que sean necesarios por disposición de el/la docente.
d) Hurtar o cometer daños en forma intencional a las pertenencias de otros y/o de la UPS-G
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CONTABILIDAD AVANZADA I
i) Practicar y/o promover actividades reñidas con la moral dentro del campus universitario.
a) Puede entrar a clases hasta con 5 minutos de retraso iniciada a hora de clase.
d) Ser respetuoso con la docente y sus compañeros(as) durante el transcurso de las clases.
4
CONTABILIDAD AVANZADA I
ACTIVIDADES EVALUATIVAS
DEBERES 5
TALLERES 10
LECCIONES 10
10
ACTUACIÓN EN CLASES / 5
AVAC
APROVECHAMIENTO / 30
EXAMEN / 20
TOTAL / 50
5
MARCO JURÍDICO DE LAS SOCIEDADES
MERCANTILES Y SUS REFERENCIAS
CONTABLES
Primera
Unidad
"Debemos aprender a dirigir nuestras energías hacia aquello que
podemos controlar y dejar de lamentarnos por las cosas que no
dependen de nosotros"
(Francesc Miralles)
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OPERACIONES CORRIENTES
Segunda
Unidad
Enorgullecerse de saber es como cegarse con la luz.
Benjamín Franklin
7
EJERCICIO EN CLASES DE NIFF 15 (INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES).
1.- La empresa “LA COBRANZA” realiza ventas a crédito en el periodo de octubre de la siguiente
manera:
Los clientes da una entrada del 35% del valor del artículo, la diferencia se lo cobra en tres partes
de 30, 60 y 90 días. En el periodo se realizó ventas por $105.800 más IVA. La tasa de interés
estipulada por el Sistema Financiero Nacional por crédito de consumo es 19,35%.
2. Con los mismos datos del ejercicio anterior pero el crédito se otorga a dos años.
𝑉𝑓
𝑉𝑝 =
(1 + 𝑖)𝑛
𝑖𝑚 = (1 + 𝑖)𝑚/𝑛 − 1
3. El primero de abril del 2016 una compañía de telecomunicaciones de celulares firma con un
cliente un contrato de tarifa básica de $100 mensuales por un plazo de dos años. Dentro del plan
contratado incluye el dispositivo celular.
Datos adicionales:
8
4.- Deprati es un almacén de ropa para mujer y hombres. La política de ventas establecida por la
administración, es devolver el dinero de la vestimenta devuelta, siempre que esta no haya sido
utilizada. Deprati vende en un día 100 blusas a un precio de $38,50 cada una más IVA, además
realiza ventas de 21 pantalones para caballeros a $48,50. De acuerdo a los datos históricos el 15%
de los clientes devuelven las prendas de vestir. ¿Cómo debe registrar la venta?
Servicios de construcción
1.- La empresa “CONSTRUCCIONES SA” presta servicios de construcción al Estado por un contrato
de $2.000.000 el cual tiene una duración de tres años y le adelantó el 30%, sus costos hasta el
cierre del ejercicio es de $200.000 de un total de los costos estimados $1.350.000. Al final del
periodo se realiza el acta entrega-recibido de la primera etapa de la construcción.
9
TALLER EN CLASES DE NIFF 15 (INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES
DE CONTRATOS CON CLIENTES).
1.- La empresa “MIELES S.A.” realiza ventas a crédito en el periodo de octubre de la siguiente
manera:
Los clientes da una entrada del 20% del valor del artículo, la diferencia se lo cobra en tres partes
de 30, 60 y 90 días. En el periodo se realizó ventas por $100.000 incluido IVA. La tasa de interés
estipulada por el Sistema Financiero Nacional por crédito de consumo es 11,25%.
2. Con los mismos datos del ejercicio anterior pero el crédito se otorga a tres años.
𝑉𝑓
𝑉𝑝 =
(1 + 𝑖)𝑛
𝑖𝑚 = (1 + 𝑖)𝑚/𝑛 − 1
3. El primero de abril del 2016 una compañía de telecomunicaciones de celulares firma con un
cliente un contrato de tarifa básica de $140 mensuales por un plazo dieciocho meses. Dentro del
plan contratado incluye el dispositivo celular.
Datos adicionales:
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4.- Deprati es un almacén de ropa para mujer y hombres. La política de ventas establecida por la
administración, es devolver el dinero de la vestimenta devuelta, siempre que esta no haya sido
utilizada. Deprati vende en un día 50 blusas a un precio de $50 cada una más IVA, además realiza
ventas de 12 pantalones para caballeros a $65. De acuerdo a los datos históricos el 10% de los
clientes devuelven las prendas de vestir. ¿Cómo debe registrar la venta?
Servicios de construcción
1.- La empresa “CONSTRUCCIONES SA” presta servicios de construcción al Estado por un contrato
de $1.000.000 el cual tiene una duración de tres años y le adelantó el 30%, sus costos hasta el
cierre del ejercicio es de $100.000 de un total de los costos estimados $675.000. Al final del
periodo se realiza el acta entrega-recibido de la primera etapa de la construcción.
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EJERCICIO EN CLASES DE NIC 16 (PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO)
1.- La empresa “LA CONTRIBUCIÓN SA” adquirió en $400.000 una planta productiva que tiene una
vida útil de 15 años con un valor residual del 10%. Al finalizar el uso de la planta se debe restaurar
el terreno. Se estima que el valor futuro de la restauración es de $20.000, la tasa de interés para el
monto y plazo indicado es del 15%.
2.- Una compañía “LA EDUCACIÓN SA” compró un equipo informático a finales del 2012 por
$10.000, se estima una vida útil de 5 años y se utiliza el método de línea recta para depreciarlo, el
valor residual es cero. Calcular el deterioro del activo a finales del 2014 teniendo en cuenta que su
importe recuperable se estima en $4.500
3.- La empresa “BARCELONA CAMPEÓN” tiene en su contabilidad al 31 de diciembre del 2014 una
máquina en $500.000 la depreciación del año 2014 es de $60.000. La máquina se puede vender en
$450.000 y los costos para venderla son de $40.000. En la fecha de cierre de los Estados
Financieros la empresa decide venderla en el 2015.
4.- La compañía “EL CONOCIMIENTO SA” mantiene en sus activos no corrientes una maquinaria
cuyo costo de adquisición fue $120.000 y tiene una depreciación acumulada de $24.000. El perito
valuador manifestó que la maquinaria tiene un valor de $130.000. A usted lo contratan para que
realice la contabilización.
5.-La compañía “EL HECHO SA” mantiene en sus activos no corrientes una maquinaria cuyo costo
de adquisición fue $600.000 y tiene una depreciación acumulada de $240.000. El perito valuador
manifestó que la maquinaria tiene un valor de $300.000. A usted lo contratan para que realice la
contabilización. Aplique la NIC 16 utilizando el método de la proporción
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TALLER EN CLASES DE NIC 16 (PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO)
1.- La empresa “LA FORTALEZA SA” adquirió en $900.000 una planta productiva que tiene una vida
útil de 10 años con un valor residual del 5%. Al finalizar el uso de la planta se debe restaurar el
terreno. Se estima que el valor futuro de la restauración es de $20.000, la tasa de interés para el
monto y plazo indicado es del 12%.
2.- Una compañía “ABC SA” compró un equipo informático a finales del 2015 por $5.000, se estima
una vida útil de 8 años y se utiliza el método de línea recta para depreciarlo, el valor residual es
$50. Calcular el deterioro del activo a finales del 2017 teniendo en cuenta que su importe
recuperable se estima en $2.000
3.- La empresa “UPS CAMPEÓN” tiene en su contabilidad al 31 de diciembre del 2015 una máquina
en $850.000 la depreciación del año 2015 es de $20.000. La máquina se puede vender en
$800.000 y los costos para venderla son de $30.000. En la fecha de cierre de los Estados
Financieros la empresa decide venderla en el 2016.
4.- La compañía “LA FUGA SA” mantiene en sus activos no corrientes una maquinaria que su costo
de adquisición fue $60.000 tiene una depreciación acumulada de $18.000. El perito valuador
manifestó que la maquinaria tiene un valor de $80.000. A usted lo contratan para que realice la
contabilización.
5.-La compañía “LA AURORA SA” mantiene en sus activos no corrientes una maquinaria cuyo costo
de adquisición fue $500.000 y tiene una depreciación acumulada de $180.000. El perito valuador
manifestó que la maquinaria tiene un valor de $250.000. A usted lo contratan para que realice la
contabilización. Aplique la NIC 16 utilizando el método de la proporción
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EJERCICIO EN CLASES DE NIC 36 (DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS)
Se pide:
2. Siguiendo el ejercicio anterior, al año siguiente (diciembre 2010) del reconocimiento de la pérdida
por deterioro del valor de la edificación, se produce un cambio significativamente favorable en la
determinación del valor recuperable. El nuevo dictamen del experto inmobiliario arrojó que el
valor razonable menos los costos de venta de la edificación es de $420.000
Se pide:
a. Realice la contabilización respectiva
3. La compañía NIVEL ALTO, tiene entre sus activos una máquina con la siguiente información:
Se pide:
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4. La compañía LOS SOCIOS SA, tiene entre su propiedad, planta y equipo un local comercial con la
siguiente información:
Se pide:
a. Calcular el valor neto contable del local comercial a diciembre del segundo periodo
b. Calcular y contabilizar la pérdida por deterioro del valor del local comercial
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TALLER EN CLASES DE NIC 36 (DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS)
Se pide:
2. Siguiendo el ejercicio anterior, al año siguiente (diciembre 2010) del reconocimiento de la pérdida
por deterioro del valor de la edificación, se produce un cambio significativamente favorable en la
determinación del valor recuperable. El nuevo dictamen del experto inmobiliario arrojó que el
valor razonable menos los costos de venta de la edificación es de $210.000
Se pide:
a. Realice la contabilización respectiva
3. La compañía NIVEL MEDIO, tiene entre sus activos una máquina con la siguiente información:
Se pide:
4. La compañía LOS VERIDICOS SA, tiene entre su propiedad, planta y equipo un local comercial con
la siguiente información:
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Costo histórico $240.000
Vida útil 10 años
Método de línea de recta
Revaluación 1º año $13.500
Valor recuperable $187.500
Se pide:
A. Calcular el valor neto contable del local comercial a diciembre del segundo periodo
B. Calcular y contabilizar la pérdida por deterioro del valor del local comercial
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EJERCICIO EN CLASES DE NIC 8 (POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES
CONTABLES Y ERRORES)
Ejercicios tomados de Vernor Mesen: Adaptación y mejoras, Geovanny Córdova J. para efectos de
explicación y estudio.
1. El 1ero de enero del 2002, Los Lagos, S.A. adquirió maquinaria y equipo industrial por la
suma de US$ 5.000 En la fecha de adquisición, el gerente de producción estimó que dicha
maquinaria y equipo tendría una vida útil de 10 años y un valor residual de US$ 250, al cabo
de ese tiempo. La depreciación se ha registrado durante 5 años por el método de línea recta.
En diciembre del 2006, y de acuerdo con un peritazgo técnico realizado por funcionarios de
la casa proveedora de la maquinaria y equipo, se determinó que en realidad la vida útil total
estimada sería de 15 años y que el valor residual ascendería solamente a US$ 50 al finalizar
ese plazo. La gerencia general está de acuerdo en depreciar la maquinaria y equipo
aplicando los criterios de la casa proveedora. Dicha medida entrará en efecto a partir del
1ero de enero del 2007.
Se pide
a. Efectuar el asiento (si corresponde alguno) para corregir la depreciación correspondiente a los períodos
contables anteriores.
2. Desde el 1ero. De enero de 2005, El Éxito S.A. posee un edificio cuyo costo de adquisición
fue de US $ 15.000 y su vida útil estimada es de 10 años. No se estimó el valor residual.
Luego de aplicar el método de suma de los dígitos por un espacio de dos años, el 1ero. De
enero del 2007, la compañía decidió adoptar el método de línea recta para depreciar el citado
activo.
Se pide
a. Efectuar el asiento (si corresponde alguno) para corregir la depreciación correspondiente a los períodos
contables anteriores.
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3. El 1ro. de enero del 2016, la Gerencia General de “ Estudiantes S.A.” se percata de que,
durante el año 2013, el tesorero de la empresa, en colusión por el contador, por manejos
irregulares, se sustrajeron la suma de $ 2.000 perteneciente a la cartera de instrumentos
financieros de corto plazo, propiedad de la entidad. Luego de evaluar el ilícito descrito, se
estableció que, debido a la importancia relativa del monto defraudado, los estados
financieros de los períodos contables anteriores del año 2016 no presenta con certeza la
posición financiera, los resultados de operación y los flujos de efectivo de la empresa a
esas fechas
Se pide
a. Efectúe el asiento (si corresponde alguno) para corregir la situación financiera, los
resultados de operación y los flujos de efectivo de la empresa con corte al 1ro. de enero del
2016.
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TALLER EN CLASES DE NIC 8 (POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES
CONTABLES Y ERRORES)
1. El 1ero de enero del 2008, Los Mejores, S.A. adquirió maquinaria y equipo industrial por la
suma de US$ 8.200 En la fecha de adquisición, el gerente de producción estimó que dicha
maquinaria y equipo tendría una vida útil de 8 años y un valor residual de 20% de su costo,
al cabo de ese tiempo. La depreciación se ha registrado durante 7 años por el método de
línea recta. En diciembre del 2014, y de acuerdo con un peritazgo técnico realizado por
funcionarios de la casa proveedora de la maquinaria y equipo, se determinó que en realidad
la vida útil total estimada sería de 15 años y que el valor residual ascendería solamente a
US$ 850 al finalizar ese plazo. La gerencia general está de acuerdo en depreciar la
maquinaria y equipo aplicando los criterios de la casa proveedora. Dicha medida entrará en
efecto a partir del 1ero de enero del 2015.
Se pide
a. Efectuar el asiento (si corresponde alguno) para corregir la depreciación correspondiente a los períodos
contables anteriores.
2. Desde el 1ero. De enero de 2011, El Éxito S.A. posee una maquinaria cuyo costo de
adquisición fue de US $ 9.000 y su vida útil estimada es de 10 años. No se estimó valor
residual. Luego de aplicar el método de suma de los dígitos por un espacio de tres años, el
1ero. De enero del 2014, la compañía decidió adoptar el método de línea recta para depreciar
el citado activo.
Se pide
a. Efectuar el asiento (si corresponde alguno) para corregir la depreciación correspondiente a los períodos
contables anteriores.
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3. El 1ro. de enero del 2015, la Gerencia General de “ MEJORAS S.A.” se percata de que,
durante el año 2012, el tesorero de la empresa, en colusión por el contador, por manejos
irregulares, se sustrajeron la suma de $ 4.500 perteneciente a la cartera de instrumentos
financieros de corto plazo, propiedad de la entidad. Luego de evaluar el ilícito descrito, se
estableció que, debido a la importancia relativa del monto defraudado, los estados
financieros de los períodos contables anteriores del año 2015 no presenta con certeza la
posición financiera, los resultados de operación y los flujos de efectivo de la empresa a
esas fechas
Se pide
a. Efectúe el asiento (si corresponde alguno) para corregir la situación financiera, los
resultados de operación y los flujos de efectivo de la empresa con corte al 1ro. de enero del
2015.
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EJERCICIO EN CLASES DE NIC 38 (ACTIVOS INTANGIBLES)
El valor total de la capacitación de los docentes junto con viáticos, estancia y todos los gastos
relacionados durante el periodo de formación asciende a $400.000
2.- La compañía “NO COPIES” ha decidido desarrollar un software de costos para controlar
mejor la producción, para ello ha solicitado un préstamo a una institución financiera por
$48.550 a cuatro años. La institución financiera cobra una comisión del 2.85%, además el
canon que cobra la institución financiera es $ 1.095,68. La tasa de rendimiento efectiva (TIR)
es 0.45352%
La etapa de investigación dura 13 meses en los cuales se ha gastado sueldo por $21.520,
transcurrido el tiempo de investigación la entidad comienza la etapa de desarrollo
comprobando que el software se lo va a producir porque tiene las herramientas necesarias
para terminarlo. En la etapa de desarrollo el equipo encargado de la producción del software
se demoró 19 meses, además el gasto por sueldo del equipo es $2.420 mensual y de
materiales se fueron $18.900 en total.
3.- La empresa “TUTU FREDO”, el día 5 de marzo de 2015 adquirió una franquicia por un valor
de $200.000. Esta franquicia tiene una vida útil de 10 años, la entidad tiene dentro de sus
políticas contables el uso del modelo de revaluación para la valoración posterior de sus activos
y la eliminación directa de la depreciación acumulada contra el valor del activo en caso que
este se revalúe. Para diciembre 31 del mismo periodo el mercado de la franquicia es de
$225.000
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4.- La firma “ASFALTO SA” se dedica a la explotación de minas de asfalto, y ha obtenido con
pago de contado, por valor de $120.000, una concesión para la explotación de la mina de
asfalto denominada “fruta del norte”, esta licencia es totalmente necesaria para la mina.
6.- La empresa Alex S.A. quiere desarrollar un nuevo procesador informático por este motivo
el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2014 se considera como
fase de investigación los gastos sostenidos durante este período son:
A partir del 1 de enero de 2015 empieza la fase de desarrollo del procesador informático, los
costes sostenidos hasta el 31 de diciembre de 2015 son:
Se pide:
Realizar los asientos correspondientes considerando la NIC 38.
SITUACIÓN A
Farmacia S.A. está desarrollando una vacuna para el VIH y ha completado satisfactoriamente
la fase 1 y 2 de pruebas clínicas. La vacuna está en la fase 3 de pruebas. La dirección aún tiene
dudas significativas de que se va a obtener la licencia del gobierno y no ha comenzado la
producción y comercialización.
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SITUACIÓN B
Farmacia S.A. está desarrollando una vacuna para la gripe y ha completado satisfactoriamente
la fase 1 y 2 de pruebas clínicas. La vacuna está en la fase 3 de pruebas. La vacuna es similar a
otro tipo de productos que la entidad ha desarrollado en el pasado y la dirección entiende que
va a tener un trato favorable por el gobierno ya que cumple una necesidad terapéutica.
8.- La empresa Model Fashion, adquirió el 1 de enero del 2017 una franquicia con una vida útil
de 10 años por un valor de $60.000. Al 31 de diciembre del mismo año el valor de la franquicia
es de $70000
Se requiere realizar:
a) El asiento de adquisición
b) La amortización correspondiente.
c) Establecer el superávit en el valor de la patente utilizando el modelo de revaluación para
la valoración posterior de sus activos y la eliminación directa de la amortización
acumulada.
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TALLER EN CLASES DE NIC 38 (ACTIVOS INTANGIBLES)
1.- La empresa “ABC”, el día 18 de junio de 2016 adquirió una franquicia por un valor de $400.000.
Esta franquicia tiene una vida útil de 10 años, la entidad tiene dentro de sus políticas contables el
uso del modelo de revaluación para la valoración posterior de sus activos y la eliminación directa
de la depreciación acumulada contra el valor del activo en caso que este se revalúe. Para
diciembre 31 del mismo periodo el mercado de la franquicia es de $450.000
2.- La compañía “EL CRECIMIENTO” ha decidido desarrollar un software de costos para controlar
mejor la producción, para ello ha solicitado un préstamo a una institución financiera por $30.640 a
TRES años. La institución financiera cobra una comisión del 3.11%, además el canon que cobra la
institución financiera es $ 982.55. La tasa de rendimiento efectiva (TIR) es 0.9794884%
La etapa de investigación dura 5 meses en los cuales se ha gastado sueldo por $11.011,11.
Transcurrido el tiempo de investigación la entidad comienza la etapa de desarrollo comprobando
que el software se lo va a producir porque tiene las herramientas necesarias para terminarlo. En la
etapa de desarrollo el equipo encargado de la producción del software se demoró 12 meses,
además el gasto por sueldo del equipo es $3.510 mensual y de materiales se fueron $15.801,55 en
total.
3.- La empresa Alex S.A. quiere desarrollar un nuevo procesador informático por este motivo el
período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2015 se considera como fase de
investigación los gastos sostenidos durante este período son:
A partir del 1 de enero de 2016 empieza la fase de desarrollo del procesador informático, los
costes sostenidos hasta el 31 de diciembre de 2016 son:
Se pide:
Realizar los asientos correspondientes considerando la NIC 38.
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4.- La empresa “Model S.A.”, el día 1 de marzo de 2015 adquirió una franquicia por un valor de
$100.000. Esta franquicia tiene una vida útil de 10 años, la entidad tiene dentro de sus políticas
contables el uso del modelo de revaluación para la valoración posterior de sus activos y la
eliminación directa de la depreciación acumulada contra el valor del activo en caso que este se
revalúe. Para diciembre 31 del mismo periodo el mercado de la franquicia es de $112.000
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GANANCIAS POR ACCIÓN NIC 33
Tercera
Unidad
“El factor determinante para que nuestra vida sea un paraíso o un infierno, es
siempre nuestra actitud ante las cosas. Nuestra actitud es la fuerza motriz más
importante en todos nosotros, seamos conquistadores o fracasados”
Og Mandino
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EJERCICIOS EN CLASES DE NIC 33, GPA (GANANCIAS POR ACCIÓN)
1.- La empresa “LO NUESTRO” requiere presentar la cifra ganancia por acción básica del ejercicio
2015. Para ello lo contrata a usted para que lo asesore en el cálculo de ganancia por acción.
El primero de marzo de 2015, se realizó una emisión gratuita de acciones, equivalente a una
acción nueva por cada diez acciones.
El primero de mayo de 2015 se emitieron 2.000 acciones preferentes, a las que se le pagó en
diciembre un dividendo de $6,00 a cada una.
28
Número de
Total acciones en Meses en acciones
circulación circulación ponderadas
Saldo Inicial
Ajuste por emisiones de acciones gratuitas
Emisiones de acciones gratuitas
Compra de acciones propias
Total
Utilidad
Pérdida Operación dicontinua
Acciones preferentes
Utilidad
Acciones preferentes
Utilidad de operaciones continuas
Operaciones discontinuas
Utilidad acciones ordinarias
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TALLER EN CLASES DE NIC 33, GPA (GANANCIAS POR ACCIÓN)
1.- La empresa “LO NUESTRO” requiere presentar la cifra ganancia por acción básica del ejercicio
2015. Para ello lo contrata a usted para que lo asesore en el cálculo de ganancia por acción.
El primero de abril de 2015, se realizó una emisión gratuita de acciones, equivalente a una acción
nueva por cada CINCO acciones.
El primero de septiembre de 2015 se emitieron 3.500 acciones preferentes, a las que se le pagó en
diciembre un dividendo de $5,50 a cada una.
30
Número de
Total acciones en Meses en acciones
circulación circulación ponderadas
Saldo Inicial
Ajuste por emisiones de acciones gratuitas
Emisiones de acciones gratuitas
Compra de acciones propias
Total
Utilidad
Pérdida Operación dicontinua
Acciones preferentes
Utilidad
Acciones preferentes
Utilidad de operaciones continuas
Operaciones discontinuas
Utilidad acciones ordinarias
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HECHOS POSTERIORES NIC 10 Y
PROVISIONES, ACTIVOS, PASIVOS
CONTINGENTES NIC 37
Cuarta
Unidad
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EJERCICIOS EN CLASES DE NIC 10 (HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE)
1.- La empresa “EL AJUSTE SA” mantiene un juicio laboral en el año 2014, la demanda judicial es
por un valor de $21.500. Los abogados de la compañía manifiestan que existe la probabilidad de
ganar el pleito de un 50% por lo que la entidad a finalizar el periodo sólo revela la situación. La
compañía cierra sus Estados Financieros el 31 de diciembre de 2014, el 30 de enero de 2015 el
juzgado laboral encargado del caso de la entidad dictamina la sentencia y la cuál es desfavorable
para “EL AJUSTE SA”. El directorio autoriza la presentación de los Estados Financieros el 15 febrero
de 2015.
¿Cuál es el ajuste?
2.- La entidad “PÁGAME POR FAVOR SA” mantiene una cartera de clientes significativa. Un cliente
de la compañía se ha declarado en quiebra el 6 de febrero del 2015, y ha manifestado que la
deuda mantenida por la compañía es imposible cancelarla, el cobro asciende a $9.560. El cierre de
los Estados Financieros se lo realiza el 31 de diciembre de 2014 y el directorio autoriza su
presentación el 2 de marzo de 2015.
¿Cuál es el ajuste?
3.- La entidad “AMIGOS POR SIEMPRE SA” cierra sus Estados Financieros el 31 de diciembre del
2014 pero el 28 de enero de 2015 realiza una venta por $15.800, el costo de la mercadería es de
$17.000 además la comisión de los vendedores es de 2%.
¿Cuál es el ajuste?
4.- La entidad “LA ANGUSTÍA SA” mantiene en su nómina un personal compuesto por 20 personas.
La compañía cierra sus Estados Financieros el 31 de diciembre de 2015 y el 5 de enero de 2016 el
organismo competente de la relación laboral dictamina el nuevo valor del décimo cuarto sueldo, el
cual es $366. La entidad ha provisionado el décimo cuarto durante el 2015 tal como lo manifiesta
la NIC 19 pero al valor vigente de esa fecha, que era $354. La directiva todavía no autoriza la
presentación de los Estados Financieros.
¿Cuál es el ajuste?
33
TALLER EN CLASES DE NIC 10 (HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE)
1.- La empresa “NUNCA HE COPIADO SA” mantiene un juicio laboral en el año 2014, la demanda
judicial es por un valor de $11.450. Los abogados de la compañía manifiestan que existe la
probabilidad de ganar el pleito de un 49%. La compañía cierra sus Estados Financieros el 31 de
diciembre de 2014, el 1 de febrero de 2015 el juzgado laboral encargado del caso de la entidad
dictamina la sentencia y la cuál es desfavorable para “NUNCA HE COPIADO SA”. El directorio
autoriza la presentación de los Estados Financieros el 1 de marzo de 2015.
¿Cuál es el ajuste?
2.- La entidad “ESTOY CON CALOR SA” mantiene una cartera de clientes significativa. Un cliente
de la compañía se ha declarado en quiebra el 28 de febrero del 2015, y ha manifestado que la
deuda mantenida por la compañía es poco probable cancelarla, el cobro asciende a $10.110. El
cierre de los Estados Financieros se lo realiza el 31 de diciembre de 2014 y el directorio autoriza su
presentación el 4 de marzo de 2015.
¿Cuál es el ajuste?
3.- La entidad “YA ME QUIERO INCORPORAR SA” cierra sus Estados Financieros el 31 de diciembre
del 2014 pero el 2 de enero de 2015 realiza una venta por $18.750, el costo de la mercadería es de
$21.547,11 además la comisión de los vendedores es de 1.85%.
¿Cuál es el ajuste?
4.- La entidad “BORRO CASSETTE SA” mantiene en su nómina un personal compuesto por 25
personas. La compañía cierra sus Estados Financieros el 31 de diciembre de 2015 y el 4 de enero
de 2016 el organismo competente de la relación laboral dictamina el nuevo valor del décimo
cuarto sueldo, el cual es $366. La entidad ha provisionado el décimo cuarto durante el 2015 tal
como lo manifiesta la NIC 19 pero al valor vigente de esa fecha, que era $354. La directiva todavía
no autoriza la presentación de los Estados Financieros.
¿Cuál es el ajuste?
34
EJERICIOS EN CLASES DE NIC 37 (PROVISIONES, ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS
CONTINGENTES)
Es prácticamente un hecho que se promulgará una ley que ordena que las empresas productoras
de celulares tengan que asumir los costos de disposición final de los aparatos que hayan
producidos en el presente año y que ya no utilizan los consumidores de manera que no se dejen
que sean nocivos al medio ambiente
2.- Del oleoducto de Petroamazonas, se escapó gran cantidad de crudo que ha afectado los
cultivos en la vereda “LA ARREPENTIDA”, compuesta por 50 familias; su presidente ha salido a los
medios de comunicación a decir que reconocerá a cada una de ellas, a título de indemnización la
suma de $200.000
3.- Galletas “LA PECOSA” tiene una demanda en su contra por un cliente que manifestó que se
intoxicó con uno de sus productos y quien desea que la entidad le pague una indemnización por
daños por un valor de $50.000; sus asesores jurídicos manifiestan que existe un 60% de
probabilidad de que la empresa tenga que pagar ese valor y un 40% de probabilidad de que la
demanda sea desestimada.
4.- La compañía “PÁGAME POR FAVOR” filial de la sociedad “AGUÁNTAME”, necesitó de un capital
para inversión en activos y así generar crecimiento organizacional, no obstante que “PÁGAME POR
FAVOR” tiene un excelente apalancamiento financiero y sus resultados de los últimos años han
arrojado buenas utilidades, el banco “VENGA A MÍ”, le ha otorgado un crédito pero dentro de los
requisitos el banco requirió que “AGUÁNTAME” diera su aval solidario.
35
¿Se registra la provisión?
5.- A 31 de diciembre de 2015 la compañía “NO TENGO DINERO”, tiene entre sus hechos
económicos una demanda instaurada en contra de un competidor por competencia desleal en la
cual se pretende el pago de una indemnización de $150.000, la demanda aún no ha sido fallada,
existe una alta probabilidad según opinión de los expertos que será favorable para la organización.
6.- La firma “HACE CALOR”, produce lavadoras, y vende sus artículos otorgando una garantía por
un año después de la compra, por defectos de manufactura, la información estadística que tiene la
entidad acerca de los reclamos efectuados se presenta a continuación:
Para el próximo año se tiene presupuestado la venta de 1.000 unidades por lo que se debe calcular
también el costo de los posibles reclamos y realizar la provisión para las garantías que se han de
presentar.
36
TALLER EN CLASES DE NIC 37 (PROVISIONES, ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS
CONTINGENTES)
1.- La compañía “EL PERDÓN SA” ha producido en el año 1.150.100 celulares y a través de estudios
realizados, todo indica que se gastan $52.15 por cada uno para la disposición final de estos bienes
para que no afecte el medio ambiente.
Es prácticamente un hecho que se promulgará una ley que ordena que las empresas productoras
de celulares tengan que asumir los costos de disposición final de los aparatos que hayan
producidos en el presente año y que ya no utilizan los consumidores de manera que no se dejen
que sean nocivos al medio ambiente
2.- Del oleoducto de “SI NECEISTA REGGAETON DALE SA, se escapó gran cantidad de crudo que ha
afectado los cultivos en la vereda “LA DESPROTEGIDA SA”, compuesta por 32 familias; su
presidente ha salido a los medios de comunicación a decir que reconocerá a cada una de ellas, a
título de indemnización la suma de $115.500
3.- Galletas “LA DELICIOSA” tiene una demanda en su contra por un cliente que manifestó que se
intoxicó con uno de sus productos y quien desea que la entidad le pague una indemnización por
daños por un valor de $42.500; sus asesores jurídicos manifiestan que existe un 90% de
probabilidad de que la empresa tenga que pagar ese valor y un 10% de probabilidad de que la
demanda sea desestimada.
4.- La compañía “LA GOZADERA” filial de la sociedad “BAILANDO”, necesitó de un capital para
inversión en activos en activos y así generar crecimiento organizacional, no obstante que “LA
GOZADERA” tiene un excelente apalancamiento financiero y sus resultados de los últimos años
han arrojado buenas utilidades, el banco “LA TEMPERATURA”, le ha otorgado un crédito pero
dentro de los requisitos el banco requirió que “BAILANDO” diera su aval solidario.
37
¿Se registra la provisión?
5.- A 31 de diciembre de 2015 la compañía “TRAVESURAS SA”, tiene entre sus hechos económicos
una demanda instaurada en contra de un competidor por competencia desleal en la cual se
pretende el pago de una indemnización de $181.120, la demanda aún no ha sido fallada, existe
una alta probabilidad según opinión de los expertos que será favorable para la organización.
6.- La firma “AHÍ VAMOS SA”, produce lavadoras, y vende sus artículos otorgando una garantía por
un año después de la compra, por defectos de manufactura, la información estadística que tiene la
entidad acerca de los reclamos efectuados se presenta a continuación:
Para el próximo año se tiene presupuestado la venta de 2550 unidades por lo que se debe calcular
también el costo de los posibles reclamos y realizar la provisión para las garantías que se han de
presentar.
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Estado de Cambios en el Patrimonio
Quinta
Unidad
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EJERCICIOS EN CLASES (ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO)
EJERCICIO No. 1
Durante el período 2013, nuestra empresa emitió 4.500 acciones comunes en enero, con un valor
nominal de $35 cada una, las mismas que vendió al precio de $50 cada una, recibiendo por
transferencia (tome en consideración que en el período 2012 se emitieron 3.000 acciones); realizó
ventas por $250.700; e incurrió en costos de ventas por $99.500, y gastos de administración por
$23.300.
El 20 de febrero del 2014, se realizó la Junta General de accionistas para aprobar los balances y
tomaron las siguientes decisiones: destinar el 15% de las utilidades para reserva legal, aprobaron
el 35% de las utilidades para dividendos que serán pagados con cheque el 24 de marzo, y
aprobaron una reserva por el 10% de las utilidades anuales. Prepare el estado de cambios en el
patrimonio del período 2013 y 2014.
EJERCICIO 2
2. Durante el presente año, el resultado fue una perdida por $ 4.300,00, la misma que será
conocida, tratada y resuelta en la junta de socios del próximo marzo del 2014.
40
TALLER EN CLASES (ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO)
EJERCICIO No. 1
Durante el período 2013, nuestra empresa emitió 2.100 acciones comunes en enero, con un valor
nominal de $15 cada una, las mismas que vendió al precio de $30 cada una, recibiendo por
transferencia (tome en consideración que en el período 2012 se emitieron 1.000 acciones); realizó
ventas por $150.000; e incurrió en costos de ventas por $49.200, y gastos de administración por
$13.000.
El 28 de febrero del 2014, se realizó la Junta General de accionistas para aprobar los balances y
tomaron las siguientes decisiones: destinar el 15% de las utilidades para reserva legal, aprobaron
el 35% de las utilidades para dividendos que serán pagados con cheque el 24 de marzo, y
aprobaron una reserva por el 10% de las utilidades anuales. Prepare el estado de cambios en el
patrimonio del período 2013 y 2014.
EJERCICIO 2
2. Durante el presente año, el resultado fue una perdida por $ 8.100,00, la misma que será
conocida, tratada y resuelta en la junta de socios del próximo marzo del 2014.
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EJERCICIO EN CLASES (ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO)
DIVIDENDOS
La empresa “CHAVEZ Y ASOCIADOS” presentó los siguientes datos al 01-01-2017
Se pide:
Elaborar el Estado de Cambio en el Patrimonio
Realizar el Pago de dividendos con su respectiva Retención.
Asientos de Diarios correspondientes.
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS
NATURALES.
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TALLER EN CLASES (ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO)
DIVIDENDOS
La empresa “CHAVEZ Y ASOCIADOS S.A.” presentó los siguientes datos al 01-01-2017
Se pide:
Elaborar el Estado de Cambio en el Patrimonio
Realizar el Pago de dividendos con su respectiva Retención.
Asientos de Diarios correspondientes.
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS
NATURALES.
43
EJERCICIO EN CLASES (ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO)
DIVIDENDOS
La empresa “NIVEL MÁXIMO” el 01/01/2017 emitió 4500 acciones a un valor de $ 30 cada una, las
mismas que fueron negociadas en $ 45,00. El porcentaje de acciones está dividido de la siguiente
manera:
Se pide:
Elaborar el Estado de Cambio en el Patrimonio
Realizar el Pago de dividendos con su respectiva Retención.
Asientos de Diarios correspondientes.
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TALLER EN CLASES (ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO)
DIVIDENDOS
El 02 de enero 2018 se emitieron 6.000 acciones a un valor de $45,00 cada una, las mismas que
fueron negociadas en $60,00 cada una. El 15 de febrero del 2018 se reúnen los accionistas y
acordaron lo siguiente: Determinar el porcentaje de ley para la reserva legal y la diferencia se la
destina al pago de dividendos a los accionistas según el porcentaje que le corresponde. Dicho pago
se lo realizará el 5 de marzo.
Se pide:
Elaborar el Estado de Cambio en el Patrimonio
Realizar el Pago de dividendos con su respectiva Retención.
Asientos de Diarios correspondientes.
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Estado de Flujo de Efectivo
Sexta
Unidad
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EJERCICIO EN CLASES (ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO)
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GRAN COLOMBIA CÍA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2018
VENTAS NETAS $ 200.000,00
COSTO DE VENTAS $ (44.000,00)
INV. INICIAL $ 50.000,00
COMPRAS $ 54.000,00
MERC. DISPONIBLE $ 104.000,00
INV. FINAL $ 60.000,00
UTIL. BRUTA EN VENTAS $ 156.000,00
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE VENTAS $ 43.500,00
SUELDOS $ 26.000,00
DEPREC. ACT. FIJOS $ 14.500,00
CUENTAS INCOBRABLES $ 3.000,00
GASTOS DE ADM. $ 14.000,00
SUELDOS $ 4.000,00
ARRIENDOS $ 10.000,00
UTIL. OPERACIONAL $ 98.500,00
OTROS INGRESOS
UTIL. DE VENTAS ACT. FIJOS $ 5.500,00
UTILIDAD NETA $ 104.000,00
DATOS ADICIONALES:
SE COMPRARON MUEBLES DE OFICINA TIPO B POR $30.000,00.
SE VENDIERON MUEBLES DE OFICINA TIPO A EN $6.000,00 COSTO $15.000,00,
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE $14.500,00, OBTENIENDO UNA UTILIDAD EN LA VENTA
DEL ACTIVO FIJO DE $5.500,00.
SE PAGARON $10.000,00 DE DIVIDENDOS A LOS ACCIONISTAS.
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TALLER EN CLASES (ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO)
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XYZ CÍA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
DEL 1 AL 31 DE JULIO DEL 2018
VENTAS NETAS $ 100.000,00
COSTO DE VENTAS $ (22.000,00)
INV. INICIAL $ 25.000,00
COMPRAS $ 27.000,00
MERC. DISPONIBLE $ 52.000,00
INV. FINAL $ 30.000,00
UTIL. BRUTA EN VENTAS $ 78.000,00
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE VENTAS $ 21.750,00
IMPUESTOS $ 13.000,00
DEPREC. ACT. FIJOS $ 7.250,00
CUENTAS INCOBRABLES $ 1.500,00
GASTOS DE ADM. $ 7.000,00
IMPUESTOS $ 2.000,00
ARRIENDOS $ 5.000,00
UTIL. OPERACIONAL $ 49.250,00
OTROS INGRESOS
UTIL. DE VENTAS ACT. FIJOS $ 2.750,00
UTILIDAD NETA $ 52.000,00
DATOS ADICIONALES:
SE COMPRARON MAQUINARIAS TIPO VOLVO POR $15.000,00.
SE VENDIERON MAQUINARIAS TIPO EMAULME EN $3.000,00 COSTO $7.500,00,
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE $7.250,00, OBTENIENDO UNA UTILIDAD EN LA VENTA
DEL ACTIVO FIJO DE $2.750,00.
SE PAGARON $5.000,00 DE DIVIDENDOS A LOS ACCIONISTAS.
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