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2017
TABLA DE CONTENIDO
1. GENERALIDADES................................................................................................................3
2 OBJETIVOS......................................................................................................................... 3
3 ALCANCE............................................................................................................................ 4
4 DEFINICIONES………………………………........................................................................ 4
5 CONTENIDO………………………………………………………………………………………..6
1. GENERALIDADES
En el primer capítulo de este Manual se hace una presentación de la Entidad que lo acoge, la
naturaleza jurídica, y la ubicación en la estructura del estado.
2. OBJETIVO
Guiar, orientar y apoyar el registro contable, la elaboración, preparación y presentación de los Estados
Financieros, a través de la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera que
permitirá que la información contable sea más relevante para establecer los lineamientos generales a
los que deben sujetarse las acciones de contabilidad y los criterios para la interpretación contable que
deban efectuar las áreas comprometidas que requieran la información, desde su reconocimiento,
medición inicial, medición posterior, presentación y revelación.
Estableciéndose como uno de los elementos principales para la rendición de cuentas, por parte de
quienes administran recursos públicos es el correcto y oportuno registro de las operaciones que se
realicen. En este sentido la contabilidad, es el eje para efectuar el control de las actividades
económicas realizadas por la entidad
Registrar y controlar los ingresos y egresos, conforme a las disposiciones legales vigentes.
Elaborar los Estados Contables con información financiera y presupuestal
Reconocer y revelar los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, inherentes al proceso
contable.
Garantizar que la información Financiera, Económica y Social del ente público se registre y
revele con sujeción a las normas sustantivas y procedimentales del Régimen de Contabilidad
Pública.
Soportar de forma adecuada las decisiones de la entidad a través de los procesos contables.
3. ALCANCE
El Manual describe las diferentes formas de desarrollar las actividades contables del INVIMA, así como
la correspondiente asignación de responsabilidades y compromisos de los funcionarios que ejecutan
los diferentes procesos, desde el reconocimiento de los hechos económicos hasta la generación de la
información financiera.
Contiene las políticas y prácticas contables adoptadas por la entidad y es la referencia de las
disposiciones normativas vigentes.
4. DEFINICIONES
Costo de reposición: Es el costo en el que la entidad incurriría al adquirir el activo en la fecha de los
estados financieros.
Cuentas de difícil cobro: Representa el valor de las cuentas por cobrar a favor de la entidad
pendientes de recaudo, que por su antigüedad y morosidad han sido reclasificadas desde la cuenta
principal.
Deterioro de valor: Una pérdida en los beneficios económicos o potencial de servicio futuros de un
activo, adicional y por encima del reconocimiento sistemático de la pérdida de beneficios económicos o
potencial de servicio futuros que se lleva a cabo a través de la depreciación o amortización.
Importe recuperable: En un activo generador de efectivo, el mayor entre su valor razonable menos
los costos de venta, y su valor de uso.
Investigación: Es todo aquel estudio original y planificado, emprendido con la finalidad de obtener
nuevos conocimientos científicos o tecnológicos.
Pasivo contingente: Es: (a) Una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados y cuya
existencia ha de ser confirmada sólo porque sucedan, o en su caso no sucedan uno o más eventos
inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control de la entidad; o bien, (b) Una obligación
presente surgida a raíz de sucesos pasados, que no se ha reconocido contablemente porque: (i) no es
probable que la entidad tenga que satisfacerla, desprendiéndose de recursos que incorporen
beneficios económicos o un potencial de servicio; o bien, (ii) el importe de la obligación no puede ser
medido con la suficiente fiabilidad.
Pérdida por deterioro: La cantidad en que el importe en libros de un activo excede a su importe de
servicio recuperable.
Transacciones sin contraprestación: Operaciones que generan ingresos para una entidad, sin tener
que realizar ninguna contraprestación a cambio. Por ejemplo, cuando la administración de impuestos,
recibe el pago de tributos por parte de los contribuyentes.
Valor de mercado: Es la cantidad que se puede obtener por la venta, o que se puede pagar por la
adquisición de un instrumento financiero en un mercado activo.
Valor neto realizable: Es el precio estimado de venta en el curso normal de la operación, menos los
costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta, intercambio
o distribución.
Valor patrimonial o intrínseco: Es el resultado obtenido al dividir el patrimonio de una entidad, entre
el número de acciones que tiene en circulación.
Valor presente: Base de medición que consiste en calcular el valor que tendría en el momento
presente, una cantidad que se percibirá o pagará en el futuro. Esta medición se realiza utilizando una
tasa de interés efectiva.
Valor residual: Es el importe neto que la entidad espera obtener de un activo al final de su vida útil,
después de haber deducido los eventuales costos derivados de la disposición.
Vida útil: Es: (a) el período de tiempo por el cual el activo se espera que sea utilizado por la entidad; o
(b) el número de unidades de producción o similares que la entidad espera obtener del activo.
5. CONTENIDO
El INVIMA es un establecimiento público del orden nacional, de carácter científico y tecnológico, con
personería jurídica, autonomía administrativa y patrimonio independiente, perteneciente al Sistema de
Salud, adscrito al Ministerio de Salud y Protección Social; creado mediante el artículo 245 de la Ley
100 de Diciembre 23 de 1993, con la expedición del Decreto 1290 de 1994 se precisaron sus
funciones; posteriormente con la expedición del Decreto 211 de 2004, se reestructuró la Entidad, y con
el Decreto 212 de 2004 adoptó una nueva planta de personal, En el marco de la reforma institucional y
la reestructuración del Estado definida por el Gobierno Nacional, el Instituto soporta su nueva
estructura definida en el Decreto 2078 de octubre de 2012 determinando las funciones de cada una de
sus dependencias y adopta su nueva planta de personal por medio del Decreto 2079 del 8 de octubre
de 2012.
Conforme al Régimen de Contabilidad Pública expedido por la Contaduría General de la Nación
mediante la Resolución 354 de 2007, y demás normas vigentes, la información contable y financiera
debe ser comprensible, confiable y relevante; en procura de lograr el control, la transparencia, la
gestión eficiente y la rendición adecuada de cuentas.
Actualmente el Sistema General de contabilidad pública está basado en sistemas jurídicos,
económicos y sociales propios de cada país; El hecho de que no exista un acuerdo común con
respecto al modelo de contabilidad que deben aplicar las administraciones públicas permite que cada
país tome un camino diferente; por lo cual, los esfuerzos en materia de regulación, por parte de la
CGN, se enfocaron en hacer que las entidades reguladas apliquen los criterios del Régimen de
Contabilidad Pública y en desarrollar procedimientos contables aplicables a situaciones, hechos,
transacciones y operaciones particulares, dadas las necesidades de regulación e información del
sector público Actualmente se creó el proyecto “Estudio, actualización y armonización del Régimen de
Contabilidad Pública con estándares internacionales de contabilidad” con el propósito de actualizar la
regulación contable pública de las entidades de gobierno con las NICSP emitidas con posterioridad al
2006, e incorporar criterios de las Normas Internacionales de Información Financiera, para el caso de
las empresas estatales. El cual está en proceso de convergencia.
Por lo anterior es importante contar con instrumentos normativos que guíen a quienes participan en el
proceso del registro, preparación y consolidación de informes Contables; para ello, se ha integrado
este manual de políticas y procedimientos contables con el objetivo de proporcionar a la entidad, los
elementos necesarios que le permitan contabilizar sus operaciones con criterios homogéneos.
El Manual es entonces una herramienta que facilita la consistencia en la preparación y presentación de
la Información Financiera, facilitando su interpretación y comparación para efectos de control y toma
de decisiones.
5.1 Actualización del MPC
El Contador del INVIMA debe mantener actualizado el MPC incorporando las nuevas políticas
definidas por el regulador contable, es decir, la Contaduría General de la Nación, o ajustando o
modificando las políticas que le corresponde definir directamente a la Entidad.
El Contador es el responsable de estudiar en conjunto con los profesionales del área contable los
hechos que ameritan un análisis para definir una política contable o ajustar las existentes, para lo cual
se preparará un borrador de la misma y su justificación para someter a consideración y aprobación del
Coordinador del Grupo Financiero y Administrativo y la posterior expedición de la resolución de
aprobación.
Una vez expedida la resolución de aprobación de las políticas contables, el Grupo Financiero y
Presupuestal de la Entidad tienen la responsabilidad de publicarla y divulgarla entre los servidores
públicos de la institución, con la capacitación requerida para su adecuada interpretación y aplicación.
El MPC tiene vigencia a partir del 1 de enero de 2018, el Grupo Financiero y Presupuestal debe
preparar sus saldos iniciales, la Entidad aplicará para todos los efectos legales el marco regulatorio
para Entidades de Gobierno, definido en la Resolución 533 de 2015.
5.4 RESPONSABLES
Le asiste a las áreas y a las personas que tienen a su cargo la generación de hechos económicos,
transacciones y otros sucesos, susceptibles de reconocimiento contable, de cerciorarse que los
mismos están definidos como políticas contables de la Entidad y conocer la operatividad procedimental
para logar su incorporación en la contabilidad, o de informar para su oportuna actualización.
El contador del INVIMA es el responsable de mantener actualizado el MPC, y debe canalizar todas las
observaciones de las diferentes áreas que generan hechos económicos y que deban hacer parte de
las políticas definidas para el Manual, sobre las situaciones que ameriten definición, cambios o ajustes
en las políticas contables. Para ello, los responsables de cada área, según el organigrama, le
informará sobre los hechos que ameritan definir o ajustar una política contable que no esté definida o
contenida en el Manual.
EL Contador es el encargado de analizar las inquietudes que se presenten con relación a las políticas
contables, para determinar si amerita la constitución de una nueva política o de realizar alguna
modificación o ajuste a las existentes. Así mismo, es el responsable de revisión permanente de la
normatividad contable que expide la Contaduría General de la Nación, para advertir y proponer
cambios o ajustes al manual, producto de una nueva normatividad o cambios en la misma.
Para el caso de la cuantía, no se consideran materiales las partidas o hechos económicos que no
superen el cinco por ciento (5%) en relación con un total. Entre el cinco por ciento (5%) y el diez por
ciento (10%) en relación con un total, algunas partidas o hechos podrán ser materiales y otras no; y las
mayores al diez por ciento (10%) deben considerarse como partidas o hechos económicos materiales
que pueden tener un impacto significativo en la información contable, y por tanto en las decisiones que
se tomen o evaluaciones que se realicen”
La entidad efectúo juicios y ha determinado los siguientes umbrales de materialidad para las siguientes
partidas:
Referente a las multas impuestas por infringir la normatividad sanitaria, la entidad cuenta con su
reglamento de cartera donde se establecen lineamientos Resolución 2712 de 2007
Los elementos de propiedades, planta y equipo no superiores a 50 uvt (valor de 2017 $1.592.950) se
reconocerán como gastos en el momento en que se adquieran.
Intangibles
Los insumos se reconocerán como gastos en el momento que se adquieran pero serán controlados
por el grupo de gestión administrativa.
Se decidió que pueden depurarse (Llevarse al gasto o al ingreso) aquellas diferencias no superiores al
20% de un SMMLV, esto es $137.900 valor 2017.
Como puede verse, este umbral es de una cuantía bastante baja y esto obedece a que en este caso el
análisis de materialidad se limitó en consideración a que el cobro de recursos públicos no puede
sujetarse a criterios contables. Por tanto, se analizó la relación entre el esfuerzo que tiene que efectuar
la entidad para depurar diferencias de valores menores, versus el valor de tales diferencias.
Vale la pena mencionar que esta depuración solamente es aplicable cuando las diferencias se
presenten con base de liquidación. Las diferencias en el número de días liquidados si debe ser objeto
de revisión y reliquidación.
ACTIVOS
Cuentas:
Reconocimiento:
El efectivo se reconoce con las cuentas que representan los recursos de liquidez inmediata en caja,
cuentas corrientes, cuentas de ahorro que están disponibles para el desarrollo de las actividades de la
entidad
Medición inicial:
Medición Posterior:
Estos recursos se mantienen registrados por su valor nominal hasta el momento que se agoten total o
parcialmente
Presentación:
Revelación:
En los estados financieros al cierre del ejercicio, la nota correspondiente refleja el saldo final y las
posibles partidas conciliatorias.
Cuentas:
131102 Multas
131104 Sanciones
138426 Pago por cuenta de terceros – incapacidades
138490 otras cuentas por cobrar – sentencias judiciales
Reconocimiento:
Las cuentas por cobrar se reconocen cuando la entidad pueda comprobar que, derivado de eventos
pasados, recibirá un flujo financiero.
Para el caso de las cuentas por cobrar derivadas de multas impuestas a personas naturales o jurídicas
por infringir la normatividad sanitaria se reconocen cuando el acto administrativo, es decir, la
constancia ejecutoria haya quedado en firme y sin posibilidad de ningún recurso.
Los pagos por cuenta de terceros (incapacidades) se reconocen cuando se efectúa el pago del salario
o del aporte y se identifica que este será reembolsable bien sea por las entidades (EPS o las ARL) o
vía descuento de nómina al trabajador. Estas se reconocen en forma mensual, al generar la obligación
presupuestal para el pago de nómina
El grupo de talento humano liquida y realiza el reconocimiento y lo pertinente al cobro ante las
entidades respectivas (eps y arl)
La entidad liquida y procede al reconocimiento, transcripción y cobro ante tales entidades, sin
embargo, existen situaciones en donde las incapacidades no son reconocidas (aceptadas) por las EPS
por distintos motivos tales como:
- La incapacidad no corresponde a una enfermedad general.
- La incapacidad se formula por un profesional no asociado a la red de cobertura.
- La incapacidad obedece a procedimientos estéticos
Por lo tanto, puede entenderse que existe algún grado de incertidumbre en el momento de
reconocimiento de las cuentas por cobrar por incapacidades dado que es posible que las mismas no
sean reconocidas y pagadas por la EPS. Sin embargo, si esto ocurre, la entidad sostiene que el cobro
de los días pagados no trabajados deberá hacerse al empleado correspondiente. Sobre estas bases
se definió, de acuerdo con la información que suministre el grupo de Talento Humano, que aquellas
sumas que al cierre de cada mes sean reconocidas (aceptadas) por parte de las EPS-ARL y se cuente
con los documentos adecuados para su cobro se reconocerán como cuentas por cobrar. Aquellas
sobre las cuales exista incertidumbre sobre su aceptación también se incluirían como cuentas por
cobrar, pero de forma separada de aquellas ya aceptadas por el deudor. Esto permitirá que puedan
gestionarse y controlarse por cuanto en caso de no ser aceptadas por las EPS deberán ser
descontadas a los empleados.
Otras cuentas por cobrar, Comprende las cuentas por cobrar derivadas de sentencias judiciales a
favor del Instituto una vez sea notificada la situación con el respectivo acto administrativo a
contabilidad para su registro.
Medición Inicial
Las cuentas por cobrar se miden inicialmente al valor nominal de la transacción, esto es, el valor de la
multa, el monto de la sanción soportado por el acto administrativo o el valor liquidado por la
incapacidad o sentencia ejecutoria
Medición Posterior
Las cuentas por cobrar se miden por el valor pendiente de cobro menos los pagos efectuados por el
deudor.
Para el caso de los pagos por cuenta de terceros (cuenta 138426) se determina que la evidencia
objetiva de deterioro es la entrada en proceso de liquidación por parte de una EPS o ARL o el
conocimiento de dificultades financieras que impidan el pago. Por lo tanto, en tales circunstancias se
realiza un cálculo que establece el valor de los recursos que se espera recuperar, teniendo en cuenta
antecedentes de otras entidades que hayan presentado tales dificultades o hayan sido liquidadas
Baja en cuentas
Se dan de baja en cuentas cuando se pierde el derecho a cobro, por razones como el pago del deudor,
la declaración de prescripción o cesación de procesos o cuando se agoten todas las vías legales y el
grupo de coactiva de la entidad le informe a contabilidad por medio de un acto administrativo para
realizar el respectivo registro
Presentación:
Estas cuentas por cobrar se presentan como activos corrientes dentro del estado de situación
financiera siempre que la entidad espere recuperarlos dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de
balance. En caso contrario se clasifican como activos no corrientes.
Revelación:
En las notas a los estados financieros, se revela información sobre las condiciones de las cuentas por
cobrar:
También se revela información sobre el deterioro de valor reconocido y las reversiones reconocidas
durante el período.
Los plazos de las cuentas por cobrar presentadas en el estado de situación financiera van desde los 1
días hábiles, para el caso de sanciones hasta los 5 años para el caso de las multas
Las deudas que se pretenden hacer valer dentro de los procesos de jurisdicción coactiva del Invima
devengan un interés del doce por ciento (12%) anual desde el día en que se hicieron exigibles hasta
aquel en que se verifique el pago, de conformidad con lo establecido por el artículo 9o de la
Ley 68 de 1923
En el Estado de Situación Financiera al cierre del ejercicio, la nota correspondiente refleja el saldo final
de multas clasificadas por edades.
Cuentas:
Reconocimiento:
En este grupo de cuentas se registran los bienes tangibles de la entidad que no se espera vender en el
transcurso de sus actividades ordinarias y serán utilizados por más de un año. Se reconocen en su
fecha de compra por el valor de adquisición.
Los terrenos sobre los que se construye las propiedades, planta y equipo se reconocerán por
separado.
Las adiciones y mejoras efectuadas a una propiedad, planta y equipo se reconocerán como mayor
valor de esta.
Las reparaciones y mantenimiento de las propiedades, planta y equipo se reconocerán como gasto en
el resultado del periodo.
Las propiedades, planta y equipo inferiores a 50 uvt se reconocerán como gasto en el respectivo
periodo de adquisición.
Medición inicial
Las propiedades, planta y equipo se medirán por el costo, el cual comprende entre otros: el precio de
adquisición, los aranceles de importación, costos de instalación y montaje, transporte y los impuestos
indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición y todos los desembolsos efectuados para
la construcción o remodelación de las edificaciones.
Las propiedades, planta y equipo recibidos mediante transacciones sin contraprestación, se miden al
valor de mercado, o al costo de reposición determinados mediante avalúo técnico previo a la recepción
del activo. Si no es posible determinar el valor de mercado o el costo de reposición se utiliza el valor en
libros de la entidad que transfiere el activo.
Medición Posterior
Las propiedades, planta y equipo se medirán por el costo menos la depreciación acumulada menos el
deterioro acumulado.
La depreciación de una propiedad, planta y equipo iniciará cuando esté disponible para su uso, esto
es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma
prevista por la administración de la entidad.
Para la depreciación se utilizara el sistema de línea recta, tomando como referencia las siguientes
vidas útiles:
Terrenos N/A
Edificaciones 50 años
Maquinaria y equipo 15 años
Equipo médico y científico 10 años
Muebles y Enseres y equipo de oficina 10 años
Equipo de transporte, tracción y elevación 10 años
Equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería 10 años
Equipos de comunicación 10 años
Equipos de computación 5 años
Al cierre de cada periodo, se revisaran las vidas útiles de los activos y si existe algún cambio
significativo en alguno de ellos se realizaran los ajustes necesarios teniendo como referente los
avalúos realizados con criterio técnico.
Baja en cuentas
La baja en cuenta de los elementos de propiedad, planta y equipo se realizara cuando estos bienes se
vendan, o se deprecien totalmente y se consideren obsoletos para el servicio de la entidad.
Cuando se deprecien totalmente y se retiren del servicio se contabilizaran en las cuentas de orden
831510.
Presentación
Los elementos de propiedad, planta y equipo se presentan como activos no corriente dentro del estado
de situación financiera.
Revelaciones
ACTIVOS INTANGIBLES
Representa el valor de los recursos identificables, de carácter no monetario y apariencia física, sobre
los cuales la entidad tiene el control, espera obtener beneficios económicos futuros o potencial de
servicio y puede realizar mediciones fiables.
Dentro de este grupo se encuentran las licencias de software y los softwares desarrollados al interior
del Instituto.
Para el caso de los softwares desarrollados por la entidad se reconocen con el concepto del grupo de
Tecnología de la información con los desembolsos que se realizaron para su desarrollo y puesta en
funcionamiento
Los contratos de soporte, mantenimiento y actualización, cuando se pagan por anticipado, representan
el derecho futuro a recibir servicios de soporte, mantenimiento y actualización y por ende se reconocen
como gastos pagados por anticipado en el momento del desembolso y a medida que se transcurra el
período de cumplimiento, los mismos se amortizan a los resultados de la entidad. Sin embargo, la
entidad analiza si un contrato está asociado a una actualización particular que cumple con la definición
de adiciones o mejoras dado que aumenta el potencial de servicio del activo. En tales casos, la entidad
contabiliza la actualización como un mayor valor del activo.
Los activos intangibles adquiridos por valor inferior a $90.000.000 se reconocerán directamente en el
gasto.
Medición inicial
Los activos intangibles se medirán por el costo de adquisición, los aranceles de importación e
impuestos no recuperables y demás cargos atribuibles para la puesta en marcha.
Para el caso de los activos intangibles generados internamente se medirán por los desembolsos que
se realicen en la fase de desarrollo que sean directamente atribuibles y necesarios en la creación,
produccion y preparación del activo para que pueda operar de la forma prevista por la entidad.
Medición Posterior
Los activos intangibles se medirán por su costo, menos la amortización acumulada, menos el deterioro
acumulado.
Para la amortización se efectúan estimaciones sobre la vida útil, el valor residual y el método a utilizar.
La vida útil se determina considerando:
- Periodo esperado de uso del activo
En caso de no poder determinar de manera fiable el período estimado de uso (vida útil) se considera
que este tiene vida útil indefinida. En este caso el activo no se amortiza, pero se mide anualmente por
deterioro.
La entidad utiliza el método de amortización lineal para todos sus activos intangibles. El valor residual
se estima nulo.
Baja en cuentas
Un activo intangible se dará de baja cuando no cumpla los requisitos establecidos para que se
reconozca como tal.
La ganancia o pérdida por dar de baja en cuentas estos activos se reconocen en resultados.
Los bienes totalmente amortizados que se retiren del servicio se contabilizan en la cuenta 831510
Propiedades, planta y equipo.
Presentación
Los activos intangibles se presentan como activos no corrientes dentro del estado de situación
financiera
Revelaciones
Vida útil
Método de amortización
Determinar si la vida útil es finita o infinita.
En el caso de derechos de acceso gratuitos al software de terceros, (por ejemplo, SIIF, eKOGUI) la
entidad no posee control sobre el software ni tampoco tiene una estimación fiable del costo o valor de
tal derecho. Por tanto, no los reconoce en su estado de situación financiera
1905 Bienes y servicios pagados por anticipado, tales como seguros, y mantenimientos.
1908 Recursos entregados en administración
Los recursos entregados en administración, al igual que los avances y anticipos entregados son
recursos entregados de manera anticipada para el desarrollo futuro, en asociación con otras entidades
de convenios con fines especiales. Dentro de estos se encuentran:
- Recursos en la Cuenta Única Nacional administrada por la DGCPTN para el pago de las obligaciones
del Instituto.
Estos recursos entregados no se consideran cuentas por cobrar por cuanto la entidad, en virtud de los
diferentes convenios no espera recuperar flujos financieros en forma de efectivo y equivalentes, sino
que tales recursos se utilizarán en la adquisición de bienes o servicios futuros.
Por lo tanto, los mismos no se reconocerán como parte de las cuentas por cobrar y a efectos de los
saldos iniciales deberán reclasificarse a la cuenta 1908 de acuerdo al nuevo catálogo general de
cuentas resolución 620 de 2015.
Para el caso de los recursos entregados en administración al ICETEX, una vez este haya girado el
auxilio educativo el recurso ya no se considera entregado en administración y dado que es una
remuneración para los empleados de la entidad este se convierte en un beneficio a empleados en este
momento.
Tal beneficio está sujeto a unas condiciones de tiempo de servicio y aprobación académica por lo que
en el momento en que se gira es un pago por anticipado y debería reconocerse como tal
Por lo tanto, al final de cada periodo, cuando los empleados hayan prestado parte del servicio que les
da derecho al beneficio, la entidad evalúa la condición del cumplimiento académico de manera que
cuando sea probable su cumplimiento y, por lo tanto, se hayan cumplido parcialmente las condiciones,
se amortiza el beneficio pagado por anticipado como un gasto por beneficios a empleados y se dará
aplicación al concepto emitido por la Contaduría General de la Nacion en su Doctrina CONCEPTO No.
20172000000201 DEL 05-01-17
Reconocimiento
Estos activos se reconocen inicialmente cuando INVIMA efectúa el desembolso al administrador de los
recursos (ICETEX, DGCPTN)
Para el caso de los recursos entregados en administración en ejecución del convenio del ICETEX,
estos valores se reconocen como un beneficio pagado por anticipado en la cuenta 1905 una vez el
ICETEX efectúa el desembolso de los auxilios educativos.
Medición Inicial
Medición posterior
Esta medición se realizara por el valor desembolsado inicialmente menos cualquier amortización o
disminución de la cuenta.
Baja en cuentas
Son objeto de baja en cuentas cuando el desembolso inicial ha sido totalmente amortizado o
legalizado cuando la entidad no espere beneficios económicos futuros.
Presentación
Estos activos se presentan dentro del estado de situación financiera cuando la entidad espera
realizarlos o legalizarlos dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de balance. En caso contrario se
clasifican como activos no corrientes.
Cuentas Contables:
Reconocimiento
Se reconocerán como cuentas por pagar las obligaciones adquiridas por la entidad con terceros,
originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se espere a futuro, la salida de un flujo
financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento.
Las cuentas por pagar normalmente surgen en consecuencia del reconocimiento de costos y gastos.
Por tanto, los costos y gastos y sus correspondientes cuentas por pagar, se reconocen cuando ha
ocurrido el suceso que ha dado lugar a la obligación. Por ejemplo, los gastos por honorarios se
reconocen cuando se ha recibido el servicio correspondiente y se cumplen los demás criterios de
reconocimiento.
Los gastos por arrendamientos operativos se reconocen mensualmente utilizando una distribución
lineal, del valor del contrato.
Medición Inicial
Medición Posterior
Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por pagar se mantendrán por el valor de la
transacción.
Baja en cuentas
Se dejara de reconocer una cuenta por pagar cuando se extingan las obligaciones que la originaron,
esto es, cuando la obligación se pague, expire, el acreedor renuncie a ella o se trasfiera a un tercero.
Presentación
Revelaciones
1. El plazo
2. La tasa de interés
3. Vencimiento
4. Valor dado de baja por causas distintas a su pago
BENEFICIOS A EMPLEADOS
Un beneficio a un empleado incluye todas las retribuciones que la entidad proporciona a sus
trabajadores a cambio de sus servicios. Estos beneficios pueden originarse por:
La entidad maneja con sus empleados beneficios de corto plazo y beneficios por terminación de
contrato.
Los beneficios por terminación de contrato se caracterizan porque la entidad está comprometida por
ley, por contrato u otro tipo de acuerdo o por una obligación implícita, cuando se dan por terminados
los contratos laborales anticipadamente o cuando el empleado acepta una oferta de beneficios en
compensación por la terminación del vínculo laboral o contractual
Reconocimiento
El Invima, reconocerá como beneficio a los empleados a corto plazo que hayan prestado sus servicios
durante el periodo contable y cuya obligación de pago venza dentro de los 12 meses siguientes al
cierre de dicho periodo. Hacen parte de tales beneficios: sueldos, prestaciones sociales, aportes a la
seguridad social, licencias, bonificaciones, permisos sindicales, auxilios y otros beneficios no
monetarios entregados al trabajador, siempre y cuando su obligación de pago sea inferior a 12 meses.
Medición inicial
El pasivo por beneficios a los empleados a corto plazo se mide por el valor de la obligación derivada
de los beneficios definidos al final del periodo contable, después de deducir cualquier pago anticipado
si lo hubiese.
Para el caso de las vacaciones el valor de la obligación tiene en cuenta los días que efectivamente se
esperan cancelar y el incremento salarial previsto para la fecha de pago.
El activo reconocido cuando la entidad efectúe pagos por beneficios a corto plazo que estén
condicionados al cumplimiento de determinados requisitos por parte del empleado y este no los haya
cumplido parcial o totalmente, se mide por el valor equivalente a la proporción de las condiciones no
cumplidas con respecto al beneficio total recibido por el empleado.
Por ejemplo, los recursos entregados en administración al ICETEX, que tienen como fin otorgar
auxilios educativos a funcionarios de la entidad, se reconocen como un activo en el momento del
desembolso y se amortizan al gasto cuando el empleado preste el servicio que le da derecho al
beneficio y se estime probable el cumplimiento de la condición académica.
Los beneficios por terminación de contrato se miden por la mejor estimación del desembolso que se
requiere para cancelar la obligación al finalizar el periodo contable
Medición posterior
La medición se mantiene por el valor nominal que se espera cancelar para liquidar la obligación. Para
el caso del pasivo por vacaciones, las estimaciones sobre días efectivos e incremento salarial previsto,
se revisan y se ajustan cuando sea necesario.
Al igual que los beneficios de corto plazo, la medición posterior se realiza por la mejor estimación del
desembolso requerido para cancelar la obligación.
Presentación
Los beneficios catalogados como de corto plazo se presentan como pasivos corrientes. Los beneficios
catalogados como por terminación de contrato son presentados en los estados financieros como parte
de los pasivos corrientes, siempre que vayan a ser pagados, dentro de los 12 meses siguientes a la
fecha de balance.
Revelaciones
Provisiones y Contingencias
Cuentas Contables:
Cuenta 5368 (Gasto Provisiones Litigios y Demandas)
Cuenta 2701 (Pasivo Provisiones Litigios y Demandas)
Cuenta 2790 (Provisiones Diversas)
Cuenta 9120 (Litigios y Mecanismos alternativos de Solución de Conflictos)
Cuenta 9905 (Pasivos Contingentes por Contra)
Reconocimiento:
Las contingencias por regla general no se reconocen, pero se evalúa su necesidad de revelación,
teniendo en cuenta la probabilidad de ocurrencia.
Las obligaciones pueden ser probables, posibles o remotas. Una obligación es probable cuando la
probabilidad de ocurrencia es más alta que la probabilidad de que no ocurra, lo cual conlleva al
reconocimiento de una provisión. Una obligación es posible cuando la probabilidad de ocurrencia es
menor que la probabilidad de no ocurrencia, lo cual conlleva a la revelación de un pasivo contingente.
Una obligación es remota cuando la probabilidad de ocurrencia del evento es prácticamente nula, en
este caso no se reconocerá un pasivo ni será necesaria su revelación como pasivo contingente.
Se reconocen provisiones para los procesos jurídicos que cumplan con las condiciones anteriores
relacionados con asuntos de naturaleza laboral, contractual, de reparación directa y conciliaciones
extrajudiciales.
Medición inicial:
Las provisiones se miden por la mejor estimación del desembolso que se requeriría para cancelar la
obligación presente, en la fecha de balance.
Para el caso de las demandas y demás contingencias, la medición se basa en los desembolsos (o
sacrificios de recursos) asociados a la liquidación de la obligación, incorporando el riesgo en la
medición de este valor.
El riesgo se incluye determinando un valor dentro del rango, cuando existan diversas probabilidades
respecto de los desenlaces posibles. El valor a desembolsar deberá considerar el valor futuro que se
espera pagar, cuando sea del caso, indexado hasta la fecha probable de pago.
De esta manera, el valor calculado se descuenta utilizando la tasa cero cupón de los TES para un
plazo similar a la obligación que se está descontando (considerando la fecha probable del
desembolso).
Se adopta la resolución 353 de 2016 de la Agencia Nacional de Defensa Jurídica del Estado.
Medición posterior:
La medición de las provisiones se revisa por lo menos al cierre de cada período contable o cuando
exista evidencia de que el valor ha variado significativamente. Los ajustes resultantes se reconocen
como cambios en estimaciones contables y se registran como nuevas provisiones o reversión de las
provisiones existentes. La reversión del descuento (ajuste por el nuevo valor presente) se reconoce
como un gasto financiero y un mayor valor de la obligación.
Baja en cuentas:
Las provisiones se dan de baja cuando no se cumpla alguno de los criterios de reconocimiento, es
decir, cuando ya no sea probable la salida de recursos o cuando no exista una obligación presente.
De igual manera, cuando se produzca el fallo definitivo desaparece la incertidumbre respecto de la
obligación y por tanto se da de baja la provisión y se reconoce la obligación en la cuenta del pasivo
correspondiente.
Cualquier diferencia entre el valor provisionado y el valor definitivo a pagar se reconoce como gasto o
ingreso en el estado de resultados.
Presentación:
Se clasifican como pasivos corrientes, aquellos procesos que tengan fecha potencial de pago inferior a
12 meses después de la fecha de presentación de los estados financieros y se clasifican como pasivos
no corrientes, los procesos cuya fecha probable de pago sea superior a 12 meses.
Revelaciones:
En la nota a los estados financieros se incluye una descripción general de los tipos de procesos que se
encuentran provisionados y de la forma en que se determina el valor.
Además, se incluye una indicación de las incertidumbres relacionadas con las provisiones.
También se incluye un cuadro que muestre, para cada tipo de provisión:
a) Saldo inicial de las provisiones,
b) Nuevas provisiones e incrementos de valor,
c) Los valores utilizados por concepto de las provisiones (contingencias resueltas que se
reclasifican contra otro pasivo),
d) Los valores revertidos en el período,
e) El efecto de la reversión del descuento, y
f) Saldo final de las provisiones
Patrimonio
Cuentas
3105 Capital fiscal
3109 Resultados de ejercicios anteriores
3110 Resultado del ejercicio
3145 Impactos por la transición al nuevo marco de regulación
Reconocimiento
Los resultados de ejercicios anteriores se reconocen al inicio del periodo contable siguiente, mediante
reclasificación del resultado del ejercicio.
Los impactos por la transición al nuevo marco de regulación se reconocen en la fecha de los saldos
iniciales.
Medición
El capital se medirá por el valor de los recursos asignados para la creación y desarrollo de las
funciones de la entidad más el valor de las distribuciones de excedentes financieros capitalizados
Los resultados del ejercicio se miden como el residual de los ingresos, costos y gastos reconocidos en
el período corriente.
Los resultados acumulados se miden por los valores de los distintos resultados del ejercicio
reclasificados.
Los impactos por la transición al nuevo marco de regulación se miden por el valor de los ajustes
efectuados al patrimonio por la preparación de los saldos iniciales bajo el nuevo marco normativo.
Baja en cuentas
El resultado del ejercicio se elimina con la reclasificación a resultados de ejercicios anteriores al inicio
del período contable siguiente.
Los resultados de ejercicios anteriores se eliminan cuando los mismos sean distribuidos de acuerdo
con lo dispuesto por el máximo órgano competente.
Los impactos por la transición al nuevo marco de regulación permanecen inalterados de manera
indefinida en el patrimonio de la entidad hasta que la regulación determine su tratamiento contable
posterior.
Presentación
Las cuentas patrimoniales se presentan dentro del estado de situación financiera y del estado de
cambios en el patrimonio
Revelaciones
- Efectos de cambios en políticas contables y corrección de errores en cada uno de los componentes
patrimoniales que se vean afectados.
Ingresos
4110 No tributarios
4195 Devoluciones y descuentos
4720 operaciones de enlace
48 Otros ingresos
Reconocimiento
Los ingresos no tributarios representan el valor de los ingresos causados por la entidad que se
originan por conceptos tales como multas, tasas, sanciones, etc. Para el caso de multas y sanciones,
estas se reconocen con el acto administrativo en firme.
Los principales recursos que obtiene EL INVIMA, se originan de tarifas establecidas en la ley 399 de
1997, que son considerados como ingresos por transacciones sin contraprestación.
Las devoluciones, se reconocen por pagos relacionados con los ingresos de trámites que no se
llevaron a cabo.
Medición inicial
Para los ingresos recibidos sin contraprestación, se medirán por el valor efectivamente pagado por los
usuarios, Las multas y sanciones se medirán por el valor liquidado en el acto administrativo.
Presentación
Revelación
En las notas a los estados financieros se indica la política contable para el reconocimiento de ingresos
y una desagregación de las principales categorías que los conforman: tasas, multas, sanciones, otros
ingresos.
CUENTAS DE ORDEN
83 DEUDORAS DE CONTROL
8315 ACTIVOS RETIRADOS
831510 Propiedades, planta y equipo
91 RESPONSABILIDADES CONTINGENTES
9120 LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCION DE CONFLICTOS
912002 Laborales
912004 Administrativos
93 ACREEDORAS DE CONTROL
9301 BIENES Y DERECHOS RECIBIDOS EN GARANTIA
930102 Derechos
9346 BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS
934619 Propiedades, planta y equipo.
La entidad deberá registrar las transacciones, hechos y condiciones relacionados con las cuentas
arriba mencionadas en cumplimiento de las dinámicas y descripciones establecidas en la Resolución
620 de 2015 modificada por la Resolución No. 468 de 2016.