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PROCEDIMIENTOS SIMPLIFICADOS DE
PRESENTACIÓN Y PAGO. ALÍCUOTAS, PROPORCIONALIDAD DE LA DEDUCCIÓN ESPECIAL Y GUÍA
PASO A PASO
TOMO/BOLETÍN: XXV
PÁGINA: -
MES: Junio
AÑO: 2019
OTROS DATOS: -
MARCOS A. FELICE
I - INTRODUCCIÓN
La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) ya puso en funcionamiento dos procedimientos simplificados para el pago del impuesto
cedular previsto en los artículos primero y cuarto sin número incorporados a continuación del artículo 90 de la ley de impuesto a las ganancias,
referidos a intereses o rendimientos provenientes de colocaciones de capital en depósito a plazo, participaciones sociales, monedas digitales,
títulos, bonos y demás valores.
II - ALÍCUOTAS
Nos detenemos en este punto para detallar qué alícuota corresponde a cada una de las operaciones por intereses o rendimientos provenientes
de colocaciones de capital en depósitos a plazo, participaciones sociales, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores:
1. ALÍCUOTA DEL 5%
1.1. Rendimiento producto de la colocación de capital en valores:
1.1.1. Depósitos bancarios, títulos públicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversión, títulos de deuda de
fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores, en moneda nacional sin cláusula de ajuste.
1.1.2. Operaciones de enajenación de acciones, valores representativos, certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y
participaciones sociales -incluidos cuotapartes de fondos comunes de inversión, certificados de participación en fideicomisos financieros, y
cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares-, monedas digitales, títulos, bonos y demás valores.
1.1.3. Títulos públicos, obligaciones negociables, títulos de deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversión no comprendidos en el
inciso c) siguiente, así como cualquier otra clase de título o bono y demás valores, en todos los casos en moneda nacional sin cláusula
de ajuste.
Subtotal de Deducción
Porcentaje
Concepto rendimientos o especial
sobre el total
intereses proporcional
Rendimiento producto de la colocación de capital en valores en moneda nacional sin
70.000 36,46% 24.398,27
cláusula de ajuste
Rendimiento producto de la colocación de capital en valores en moneda nacional con
25.000 13,02% 8.712,71
cláusula de ajuste o en moneda extranjera
Operaciones de enajenación de acciones y otros títulos en moneda nacional sin
75.000 39,06% 26.138,14
cláusula de ajuste
Operaciones de enajenación de acciones y otros títulos en moneda nacional con
12.000 6,25% 4.182,37
cláusula de ajuste o en moneda extranjera
Acciones, valores representativos y certificados de depósitos de acciones y demás
10.000 5,21% 3.486,42
valores
Totales 192.000 100,00% 66.917,91
Finalmente, y siguiendo con los números del ejemplo anterior, debemos tener en cuenta, para determinar el impuesto a pagar, la siguiente
forma de liquidación:
PASO A PASO
Como primer paso para pagar el impuesto cedular mediante el régimen simplificado deberemos dirigirnos al sitio web de la AFIP e ingresar con
clave fiscal a “Presentación de DDJJ y pagos”.
Una vez allí elegiremos la opción “Nuevo VEP” y completamos los datos solicitados de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), grupo de
tipo de pagos (indicando la opción “Cedulares - Rendición o enajenación valores o depósitos a plazo”) y tipo de pagos (indicando “Cedulares -
Valores o depósitos - Pago único (F. 2121)”.
Una vez ingresado, el sistema solicitará el ingreso de los totales por rendimientos, intereses u operaciones de enajenación gravados al 5% y
por separado los gravados al 15%.
En el caso del ejemplo planteado, en “Subtotales” al 5% irían $ 145.000 y en “Subtotales al 15%” los restantes $ 47.000. En tanto que en
“Impuesto a pagar y monto del VEP” correspondería ingresar el total de $ 7.885,95.
Se debe tener en cuenta que el sistema valida que la suma de ambos subtotales no supere los $ 200.000 de tope para usar el régimen
simplificado.
Al mismo tiempo, se deberá ingresar manualmente el impuesto a pagar en la celda "CEDULARES - VALORES O DEPÓSITOS (1025)".
En este caso, también se valida el total del impuesto que no puede superar los $ 30.000, que es el máximo teniendo en cuenta la alícuota del
15% sobre el tope de $ 200.000.
Una vez que ingresamos todos los datos, el aplicativo nos muestra un resumen de la operación para confirmar y generar el VEP.
Una vez generado, se envía el VEP a la red de pago elegida y se abona mediante home banking o cajero.
2. PASO A PASO
A continuación, ponemos a disposición las pantallas del nuevo procedimiento simplificado para renta financiera:
2.1. Ingresando a “Ganancias personas humanas portal integrado / Impuesto cedular / Rendimientos valores”. Allí se puede elegir
“Declaración jurada simplificada”:
3.1. Contado
El ingreso del saldo resultante se realizará, al igual que en las declaraciones juradas tradicionales, mediante la “Billetera electrónica AFIP”
creada por la resolución general (AFIP) 4335 o el procedimiento de transferencia electrónica de fondos a través de Internet establecido por la
resolución general (AFIP) 1778, sus modificatorias y complementarias, a cuyo efecto se deberá generar el respectivo VEP utilizando los
siguientes códigos, según la obligación que corresponda:
Para el pago de los intereses y demás accesorios que correspondan a la obligación principal se deberán seleccionar los códigos de subconcepto
pertinentes desde el menú desplegable en la billetera electrónica o al generar el VEP.
Asimismo, el impuesto resultante podrá ser compensado con saldos de libre disponibilidad provenientes de otros impuestos, conforme el
procedimiento previsto en la resolución general (AFIP) 1658 y sus modificatorias.