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S2( Completo)

Derecho Financiero y Tributario. Parte General (Universitat de les Illes Balears)

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SUPUESTOS TEMA 2
Supuesto 1
Indicar si se trata de impuestos, tasas, contribuciones especiales o precios
públicos:

a) derechos de examen de una oposición estatal

TASA, prestación servicios.

b) pago al recibir una herencia de un familiar

IMPUESTO.

c) Pago por poner anuncios en la vía pública

TASA, por uso dominio público.

puede ser IMPUESTO, SI OBLIGAN A PEDIR LICENCIA.

d) servicio de guardería del Ayuntamiento de Ibiza

SI NO HAY MÁS GUARDERÍAS, PRIVADAS. SERÍA TASA.
SI HAY MÁS GUARDERÍAS: PRECIO PÚBLICO

e) pago de la licencia de taxi

PRECIO PÚBLICO

f) licencia de obras en un Ayuntamiento

SI OBLIGAN A PEDIR LICENCIA SERÁ UN IMPUESTO
SI NO ES OBLIGATORIO POR OBRA MENOR, TASA.

g) instalación de red de alumbrado público en una calle

CONTRIBUCIÓN ESPECIAL.

h) excursión municipal a Dalt Vila

Si no hay empresas que se dediquen a hacer excursiones, TASA
Si hay más empresas que se dedican a ello precio público.

i) pago por la titularidad de un inmueble

Impuesto sobre bienes inmuebles, IMPUESTO

j) billete de autobús municipal

Si no hay empresas privadas, TASA

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si hay empresas privadas que realizan servicio, Precio Público

k) pago por la recogida de basuras que hace el Ayuntamiento

TASA, contraprestación

l) pago por uso de instalaciones deportivas municipales, únicas en el

municipio.
Siendo instalaciones ÚNICAS: TASA
Si no fueran las únicas del municipio (si hubiera privadas), precio público
m)pago al Ayuntamiento por los vecinos de un barrio por derruir viejas casas
para construir una carretera de circunvalación.
Si se demuestra algún beneficio para los vecinos, Contribución especial

n) pago de la ITV para revisar el vehículo

TASA

o) pago por ejercer una actividad económica

IMPUESTO de actividad económica.
p) pago por la licencia de apertura de un establecimiento
TASA
q) pago por vado de vehículos
TASA
r) pago por poner mesas en la vía pública
TASA
s) pago por uso de un aeropuerto
TASA

Supuesto 2
Razonar la posibilidad de establecer por ley un impuesto que gravará a los
obligados tributarios en función del tiempo disponible para vacaciones, de tal
modo que cuantos más días disfrutados, mayor sería el mismo.

No se puede, en relación artículos

31CE: Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con
su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios
de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio.

art 3 LGT:
1. La ordenación del sistema tributario se basa en la capacidad económica de las personas
obligadas...

En concreto no se tiene en cuenta el elemento de la capacidad económica

gravando los días de vacaciones.

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Supuesto 3
El Gobierno español pretende aprobar por Real Decreto una nueva tasa que
grave la entrada de viajeros extranjeros en España en avión. Razonar la
posibilidad de establecerla.

No puede, existe reserva de Ley al crear tributos. (no por Reglamento).

Contrario asimismo al principio igualdad, respecto de los ciudadanos
europeos con los nacionales españoles.
Relación con artículos
133CE: La potestad originaria para establecer los tributos corresponde exclusivamente al
Estado, mediante ley

4.1 LGT: La potestad originaria para establecer tributos corresponde exclusivamente al

Estado, mediante ley.

Supuesto 4
¿Es posible crear un impuesto mediante una ley de presupuestos? ¿Y
modificar el hecho imponible o el tipo de gravamen de uno existente?

No se puede.
Art. 134.7CE La Ley de Presupuestos no puede crear tributos. Podrá modificarlos
cuando una ley tributaria sustantiva así lo prevea.

Modificar sí, siempre que una ley tributaria sustantiva lo prevea (134.7CE
último inciso).

Supuesto 5
¿Es competente el Ayuntamiento de San Juan para establecer y exigir un
tributo sobre la circulación de vehículos en su municipio?.

No puede establecer un tributo, Reserva de Ley 133CE.

Ayuntamiento solo dicta Reglamentos, normas infralegales.

En cambio, sí puede exigir ese impuesto. (Ley Estatal haciendas

locales).
Incluso puede modificar el tipo de gravamen. Vg. Impuesto de
circulación es más caro en unos municipios que en otros.

Supuesto 6
En el recibo de la luz figura un recargo de 21%, establecido por ley, sobre el
importe del consumo realizado, que es pagado por el consumidor.
Cuestiones:
a) ¿Se puede considerar un tributo? SÍ, ya que está establecido por
Ley.

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b) En caso de calificarse tributo ¿cuál sería? IMPUESTO, no hay

contraprestación, y pone de manifiesto la capacidad económica del
contribuyente. (cuanto más gasto más pago).
c) Si fuera impuesto, ¿sería directo o indirecto? Indirecto

Supuesto 7
Analizar si una Comunidad Autónoma puede realizar las siguientes reformas:
a) Liberar a sus vecinos del pago del IBI. Es un hecho imponible ya
gravado por el Estado. Al estar ya gravado no puede regularlo la CA.
b) Aprobar una Ley que disminuya los tipos de gravamen del IRPF. Sí.
respecto de la parte cedida por el Estado. Recordemos que en la Ley
hay una escala autonómica, que sí puede regular. Y una escala
estatal que no puede.

Supuesto 8
Para financiar la construcción de una nueva sede Universitaria en las afueras
de la ciudad, el Gobierno Autonómico se plantea:
a) crear un nuevo impuesto autonómico que grave la obtención de
renta por las personas físicas residentes en Baleares.

No puede. Está ya gravado por el Estado, es el IRPF.

Recordemos dos límites: el del territorio, y que no se pueden
gravar hechos imponibles ya gravados por el Estado. Este límite se
traspasa en este caso.

b) Exigir una contribución especial a los propietarios de los terrenos

colindantes, ya que les proporciona un beneficio directo.

Si puede ya que les causa beneficio a los propietarios y así lo recoge

el supuesto.

Supuesto 9
Ante el fuerte crecimiento del déficit el Gobierno aprobó un Decreto-ley de
medidas presupuestarias urgentes: incrementó los tipos de gravamen del
IVA, los del IRPF y los de retenciones de los rendimientos de trabajo de IRPF
(regulados en un Reglamento por disposición de la ley). El decreto-ley fue
convalidado y tramitado como proyecto de ley. Se recurrió ante el Tribunal
Constitucional. Cuestiones:

a) ¿es posible el decreto-ley en materia tributaria?

Si puede según TC. Siempre que no afecte al deber de contribuir.
b) ¿puede un decreto-ley incrementar los tipos del IVA?
Según TC, No puede. "porque afecta al deber de contribuir".
c) ¿existe una extraordinaria y urgente necesidad para utilizar el decreto-
ley?

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En este supuesto el TC afirmó que "sí se daba esa situación de

extraordinaria y urgente necesidad".
d) ¿puede un decreto-ley aplicarse con retroactividad en cuanto a la tarifa
del IRPF?
El TC se pronunció afirmativamente: "sí puede porque no tiene
carácter sancionador".
e) ¿es correcto convalidar el decreto-ley y al mismo tiempo tramitarlo
como proyecto de ley?
Según TC, es correcto. "cuando esa aprobación del proyecto de ley
supone la derogación del D-L aprobado previamente".
f) ¿es posible modificar los tipos de retenciones por una norma con rango
de ley? Si esto fuese legal. ¿sería precisa un norma con rango de ley para
modificar en el futuro esta materia?

Según TC, sí es posible. No existe materia reservada al Reglamento.

Una ley podría modificar los tipos de retenciones.

Pensemos que existe una autorización inicial por Ley que habilita a
Reglamento a modificar las retenciones.

Posteriormente una norma con rango de Ley modifica a la ley

anterior. De esta forma por el principio de jerarquía modificará por
encima del Reglamento los tipos de retenciones.

Por último, nuevo reglamento podría volver a modificar los tipos de

retenciones, porque no es materia reservada a Ley. No siendo
necesaria una Ley posterior.

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