Índice general

Índice general 1

1 Régimen laboral MYPE 3

1.1. Base legal del régimen laboral MYPE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
1.2. Beneficios Laborales MYPE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
1.2.1. Exclusiones del régimen MYPE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1.3. Beneficios Laborales Mediana Empresa - Grande Empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1.4. Liquidación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

2 Rentas de 5ta Categoría 5

2.1. Concepto de rentas de 5ta categoría . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2.2. Cálculo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
2.2.1. Remuneración Bruta Anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
2.2.2. Remuneración Neta Anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
2.2.3. Impuesto Anual Proyectado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
2.2.4. Monto de retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
2.2.5. Retención Adicional del Mes (RAM) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

3 Deducción adicional de 3 UIT 9

3.1. Gastos Adicionales por 3 UIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
3.2. Requisitos para la Deducción de Gastos de Personas Naturales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
3.2.1. Por arrendamiento o subarrendamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
3.2.2. Por servicios de 4ta categoría de médicos y odontólogos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
3.2.3. Por servicios de 4ta categoría . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
3.2.4. Hoteles y restaurantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
3.2.5. Por aportación de ESSALUD de trabajadores del hogar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

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Régimen laboral MYPE

1.1. Base legal del régimen laboral MYPE

Ley Nro 28015, Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa.

Decreto Legislativo Nro 1086, que aprueba la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desa-
rrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente. Este decreto eliminó el requisito del
número de trabajadoras para determinar el régimen de la empresa.

Decreto Supremo 008-2008-TR, Reglamento de la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y

Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente.

Decreto Supremo Nro 013-2013-PRODUCE, Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso al desarrollo produc-
tivo y crecimiento empresarial.

1.2. Beneficios Laborales MYPE

El régimen Laboral de la MYPE fue creado con la finalidad de promover la formalización de trabajadores de las micro
y pequeñas empresas.

Micro-Empresa Pequeña-Empresa
Venta Anual 0 < x < 150 UIT 150 UIT < x < 1700 UIT
RMV 850 PEN 850 PEN
Jornada laboral 8 hora/día 8 hora/día
(máxima) 48 hora/Semana 48 hora/Semana
Horario nocturno No sobretasa 35 % Se aplica - RLG
Vacaciones-Anual 15 día-calendario 15 día-calendario
(mínimo) 7 día-calendario 7 día-calendario
C.T.S. No aplica 15 RMD/Año < x < 90 RMD (6 Años)
Gratificación No aplica 1 Sueldo-Mensual /año
Utilidad No aplica #Trabajador> 20
(D.L. 892)
Descanzo-Semanal 24 hora 24 hora
Despido arbitrario 10 RMD/año 20 RMD/año
(máximo) 90 RMD (3 Sueldo-Mensual) 120 RMD (4 Sueldo-Mensual)
S.C.T.R. NO APLICA SI Ley 26790
Seguro de vida NO APLICA SI D.L. 668
Derechos colectivos NO APLICA SI

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1. R ÉGIMEN LABORAL MYPE

Nota: UIT2018 = 4150 PEN

Micro Empresa

Seguro de salud: Los trabajadores tienen derecho a ser asegurado al SIS. El costo del sistema es semicontributibo
(Estado-Empreador).

Sistema pensionario: Deben afiliarse obligatorio a un sistema, pudiendo ser SPP (ADP) o SNP (ONP) o, incluso,
al sistema de Pensiones Sociales, el cual es financiado por el Estado y Trabajadores de la microempresa.

Pequeña Empresa

Seguro de salud: El empleador deberá aportar el 9 % de lo que perciba el trabajador.

Sistema pensionario: El empleador deberá aportar el 9 % de lo que perciba el trabajador.

1.2.1. Exclusiones del régimen MYPE

Conforman un grupo económico que, en conjunto, no reúna las características de una MYPE.

Tienen vinculación económica con otras empresas o grupos económicos nacionales o extrajeros que no cumplan
las características de una MYPE.

Falsifiquen información o dividan sus unidades empresariales con la finalidad de ingresar en dicho régimen.

1.3. Beneficios Laborales Mediana Empresa - Grande Empresa

Mediana-Empresa Grande-Empresa
Venta Anual
RMV 850 PEN 850 PEN
Jornada laboral
(máxima)
Horario nocturno
Vacaciones-Anual 30 día-calendario 30 día-calendario
(mínimo) 15 día-calendario 15 día-calendario
CTS (1 Sueldo-Mensual+Gratificación/6)/año (1 Sueldo-Mensual+Gratificación/6)/año
Gratificación 2 Sueldo-Mensual /año 2 Sueldo-Mensual /año
Utilidad
Descanzo-Semanal
Despido arbitrario
(máximo)

1.4. Liquidación

L = CT Str + Gtr +Vtr + In

Donde:

CT Str : CTS truncada Gtr : Gratificaciones truncadas Vtr : Vacaciones truncadas

In : Indemnizaciones

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Rentas de 5ta Categoría

2.1. Concepto de rentas de 5ta categoría

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se señalan en el siguiente cuadro, entonces percibes renta de
quinta categoría:

Trabajo personal prestado en relación de dependencia: Sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, pri-
mas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie,
gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales. Ejemplos:

1. Una vendedora en una tienda de ropa.

2. Un obrero calificado en una fábrica textil.

3. Un barman en un restaurante.

4. Un conductor de buses interprovinciales.

5. Un cajero de entidad financiera.

Participaciones de los trabajadores: Sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro bene-
ficio otorgado en sustitución de aquellas. Ejemplo:

1. El monto por concepto de participación de utilidades que se paga a un empleado en una empresa minera.

Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios: Ejemplo:

1. El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo destacado en labores administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios
normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el emplea-
dor y éste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
Ejemplo:

1. La retribución cobrada por una persona contratada por una empresa comercial para que construya un depósito,
fijándole un horario y proporcionándole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa los gastos que la
prestación del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de Cuarta Categoría, efectuados
para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia; es decir,
cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del mismo empleador. Ejemplo:

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2. R ENTAS DE 5 TA C ATEGORÍA

1. El monto pagado a un obrero de producción de una fábrica metal-mecánica por reparar una caldera.

No se encuentran afectos tus ingresos si son:

Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e
invalidez.

Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Tus ingresos están exonerados si se trata de:

Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y empleados dentro
de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.

2.2. Cálculo
2.2.1. Remuneración Bruta Anual
1. Remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del trabajador en los meses ante-
riores.

2. Remuneración mensual multiplicado por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable.

3. Gratificaciones: (Junio, Diciembre) y CTS (Mayo y Noviembre).

4. Liquidación?

RBA = RMantes + RMdespues + GR +CT S

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección equivale a multiplicar la remunera-
ción mensual por el número de meses que falte para acabar el año. Informe SUNAT N° 220-2003.

2.2.2. Remuneración Neta Anual

La RNA es igual a la deducción de 7UIT (UIT2019 = 4200) de la remuneración bruta anual.
(
RNA > 0 Se aplica retención 5ta
RNA = RBA − 7UIT →
RNA ≤ 0 No se aplica retención 5ta

Esto quiere decir que para el ejercicio 2019, aquel trabajador que perciben 12 remuneraciones más 2 gratificaciones en
el año por el importe de hasta S/ 2100 soles cada una, no estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría
al no superar en el año las 7 UIT (S/ 29,400) salvo que perciba en el transcurso del año algún ingreso adicional gravado
con rentas de quinta categoría que le haga superar las 7 UIT.

Importante La deducción adicional de hasta 3 UIT no se aplica en el cálculo de las retenciones mensuales que
realiza el empleador, dicha deducción será aplicada por el mismo trabajador al determinar su impuesto a la renta anual
de trabajo.

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 2.2. Cálculo

2.2.3. Impuesto Anual Proyectado

El Impuesto Anual Proyectado es:

IAP = RNA × T I
Donde:

Escala Tasa del Impuesto (T I)

RNA ≤ 5UIT 8%
5UIT < RNA ≤ 20UIT 14 %
20UIT < RNA ≤ 35UIT 17 %
Escala Tasa del Impuesto (T I)
35UIT < RNA ≤ 45UIT 20 %
RNA > 45UIT 30 %

2.2.4. Monto de retención

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto anual proyectado de acuerdo
a lo siguiente:

Periodo de Retención Monto de Retención

Enero(R1 )-Febrero(R2 )-Marzo(R3 ) R1,2,3 = IAP ÷ 12 !
3
Abril(R4 ) R4 = IAP − ∑ Rk ÷9
K=1 !
4
Mayo(R5 )-Junio(R6 )-Julio(R7 ) R5,6,7 = IAP − ∑ Rk ÷8
K=1!
7
Agosto(R8 ) R8 = IAP − ∑ Rk ÷5
K=1 !
8
Septiembre(R9 )-Octubre(R10 )-Noviembre(R11 ) R9,10,11 = IAP − ∑ Rk ÷4
K=1
!
11
Diciembre(R12 ) R12 = IAP − ∑ Rk
K=1

2.2.5. Retención Adicional del Mes (RAM)

Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la retención, se ha puesto a disposición del
trabajador pagos por conceptos distintos a la remuneración o gratificación ordinaria, esto puede ser por:

Participación en las utilidades

Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.

Cualquier otro concepto extraordinario.

El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes - Ra ” se realizará del siguiente modo:

Ra = Ia + RNA × T I − IAP
Donde:

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2. R ENTAS DE 5 TA C ATEGORÍA

Ra : Retención adicional del mes TI : Tasa de Impuesto

Ia : Importe adicional del mes IAP : Impuesto Anual Proyectado
RNA : Retención Neta Anual
Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma

Ri(Total) = Ri + Ra

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 C APÍTULO

Deducción adicional de 3 UIT

3.1. Gastos Adicionales por 3 UIT

A partir del 01 de enero de 2019, los gastos por deducción adicional de las 3 UIT sólo podrán efectuarse por los
siguientes conceptos:

Por arrendamiento o subarrendamiento (vivienda y actividades empresariales). 30 %

Por servicios de 4ta categoría de médicos y odontólogos 30 %
Por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte, ciencia u oficio (excepto a 30 %
las señaladas en el inciso b del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta).
Por alojamiento en hoteles y consumo en restaurantes 15 %
Por aportación de ESSALUD de trabajadores del hogar 100 %

Cabe señalar que:

La suma de estos conceptos deducibles no podrá exceder en conjunto de 3 UITs como máximo.

Los gastos deducibles tendrían que haberse pagado máximo hasta el 31.12.X

Esta deducción de 3 UITs aplicaría si tus ingresos superan las 7 UITs.

3.2. Requisitos para la Deducción de Gastos de Personas Naturales

3.2.1. Por arrendamiento o subarrendamiento
Si el arrendador es persona natural te entregará el formulario Nro 1683- 1era Categoria. Excepción en la utili-
zación de medio de pago: La renta convenida incluyendo IGV e IPM que grave la operación de corresponder,
sea menor a 3500 PEN ó 1000 USA.

Si el arrendador es una empresa podrá sustentar el gasto mediante una Factura electrónica. Excepción en la uti-
lización de medio de pago: La renta convenida incluyendo IGV e IPM que grave la operación de corresponder,
sea menor a 3500 PEN ó 1000 USA.

3.2.2. Por servicios de 4ta categoría de médicos y odontólogos

El gasto se sustenta con recibos por honorarios electrónico. Excepción en la utilización de medio de pago: La
renta convenida incluyendo IGV e IPM que grave la operación de corresponder, sea menor a 3500 PEN ó 1000
USA.

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3. D EDUCCIÓN ADICIONAL DE 3 UIT

3.2.3. Por servicios de 4ta categoría

El gasto se sustenta con recibos por honorarios electrónico. Excepción en la utilización de medio de pago: La
renta convenida incluyendo IGV e IPM que grave la operación de corresponder, sea menor a 3500 PEN ó 1000
USA.

3.2.4. Hoteles y restaurantes

El gasto se sustentará con la constancia del formulario Nro 16 76 - Trabajadores del hogar, que es obtenida al
momento de pagar la aportación. Excepción en la utilización de medio de pago: La renta convenida incluyendo
IGV e IPM que grave la operación de corresponder, sea menor a 3500 PEN ó 1000 USA.

3.2.5. Por aportación de ESSALUD de trabajadores del hogar

El gasto se sustentará con boleta de venta electrónica, ticket POS, ticket monedero electrónico, nota de débito y
nota de crédito electrónica.

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