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VII
CASO III
DIPLOMADO DE AUDITORIA FINACIERA MODULO VII DOCENTE : AUDITOR RICHARD BROWN JARA
DIPLOMADO DE AUDITORÍA FINANCIERA MODULO
VII
CASO Nº III
La empresa Industrial y Comercial del Perú S.A. demanda sus servicios profesionales en su
calidad de C.P.C. y auditor independiente para examinar los Estados Financieros al 31 de
diciembres del 200X. Uno de los primeros trabajos en elaborar es el plan estratégico y táctico, para
los mencionados exámenes de los Estados Financieros. Finalizando su planeamiento, deberá
solicitar a la administración, los periodos, órdenes de venta, guías de remisión, registros de caja
bancos, control de almacén y cuentas corrientes de clientes.
Ventas y Cuentas por Cobrar Ejecutar una auditoría a la cuenta Cuente por Cobrar de la Empresa
Industrial y Comercial Perú S.A. al 31 de diciembre del 200X.
A. PEDIDOS
Nº 1278 del 20/09/0X materias primas “AB”
Nº 1317 del 04/10/0X materias primas “EF”
Nº 1399 del 28/10/0X materias primas “CD”
Nº 1456 del 14/11/0X materias primas “EF”
Nº 1678 del 05/12/0X materias primas “CD”
Nº 1589 del 15/12/0X materias primas “AB”
B. GUÍAS DE REMISIÓN
Nº 1098 del 25/09/0X artículo “AB”
Nº 1200 del 05/11/0X artículo “CD”
Nº 1127 del 12/10/0X artículo “EF”
Nº 1298 del 18/11/0X artículo “EF”
Nº 1456 del 09/12/0X artículo “CD”
Nº 1486 del 12/12/0X artículo “AB”
DIPLOMADO DE AUDITORIA FINACIERA MODULO VII DOCENTE : AUDITOR RICHARD BROWN JARA
AUDITORÍA DE FACTURAS POR COBRAR
(DOCUMENTOS SELECCIONADOS)
F/Nº 11412 del 12/12/0X venta al crédito art. “CD” S/. 180,000
F/Nº 11420 del 20/12/0X venta al crédito art. “AB” S/. 200,000
D. EN EL EXAMEN DE LA CUENTA APLICAR LOS SIGUIENTES FORMATOS
1. Cuestionario de evaluación de Control Interno
2. Programa de auditoria
3. Papeles de trabajo
4. Marcas del auditor
5. Circularización
E. ADEMÁS
En la factura Nº 11390 del 27/09/0X existe una diferencia de S/. 70,000 la factura es solo
por S/. 500,000.
En la factura Nº 11400 del 20/11/0X, existe una diferencia de S/. 40,000 la suma debe
ser solo S/. 90,000 no se contabilizó la N/A Nº 339 por S/. 40,000.
En la factura Nº 11420 del 20/12/0X existe un error de S/.10,000 el valor de la factura
debe ser de S/.210,000.
SE PIDE:
DIPLOMADO DE AUDITORIA FINACIERA MODULO VII DOCENTE : AUDITOR RICHARD BROWN JARA
CLIENTE : Empresa Industrial y Comercial del Perú S.A.
PERÍODO : DEL 01.01.X AL 31.12.200X
RUBRO : VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
Respuestas
O/Nº PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACION
ES
A CONTROL DE FACTURAS POR
COBRAR Es importante en
¿Los funcionarios que manejan el control y el manejo de las
administración de cuentas por cobrar, están cuentas por
prohibidos de realizar las siguientes cobrar, las
actividades: funciones de cada
1.1. ¿Revisar la correspondencia? empleado, para
1 1.2. ¿Control y registro de créditos y así evitar riesgos
cobranzas? futuros.
1.3. ¿Control del movimiento de caja y Esta política es
manejo de efectivo¿ razonable.
1.4. ¿Revisión y circularización de
estado de cuentas de clientes?
Se deberá tener
2 ¿Están clasificadas periódicamente las muy en cuenta la
cuentas por vencimiento para establecer fecha de
las cuentas “morosas”?. vencimiento para
así establecer la
morosidad.
¿Los mayores auxiliares de clientes están Es política de la
3 siendo conciliados con regularidad con las empresa llevar el
cuentas de control? control de los
libros (mayor).
¿Están separadas las funciones del
4 departamento de despacho con la de los Por el riesgo que
departamentos de: existiría en caso
1.1. ¿Facturación? exista personal
1.2. ¿Cobranzas? allegado a algún
1.3. ¿Contabilidad? proveedor, y así
1.4. ¿Recepción? evitar
preferencias
(malos manejos)
¿Los despachos de mercaderías se
5 efectúan en forma exclusiva en base a Es una política
órdenes de expedición u otro documento que normalmente
debidamente aprobado por los se efectúa en
departamentos de: empresas que
5.1. ¿Créditos y cobranzas? están bien
5.2. ¿Ventas? administradas.
Es necesario
6 ¿Las guías de remisión de las mercaderías tener control de
están debidamente firmadas por los todas las
clientes, como prueba de la recepción mercaderías
correcta de lo solicitado? salientes y a su
vez, que estas
cuenten con el Vº
Bº de los clientes.
DIPLOMADO DE AUDITORIA FINACIERA MODULO VII DOCENTE : AUDITOR RICHARD BROWN JARA
¿El departamento de despacho envía Este sistema es
7 diariamente al departamento de facturación muy beneficioso
copia de todas las guías de remisión para la empresa,
despachadas? para así llevar un
control diario del
despacho.
B CONTROL DE LETRAS POR COBRAR
8 ¿El custodio de letras por cobrar es un Debería
funcionario ajeno a las tareas contables? plantearse una
separación de
funciones, para
evitar mayores
riesgos.
Debe existir un
¿Las renovaciones de letras son funcionario
9 aprobadas por la misma persona encargado de la
encargada de la operación? aprobación de
N° letras
¿El órgano de control interno de la Para evitar
10 empresa realiza confirmaciones de letras situaciones
por cobrar durante el año? SI negativas futuras
Una vez vencidos
se tomaran
¿Se toma las acciones pertinentes sobre acciones
11
los documentos vencidos y no cobrados? pertinentes, con
sus respectivas
SI moras
PROGRAMA DE AUDITORIA
DIPLOMADO DE AUDITORIA FINACIERA MODULO VII DOCENTE : AUDITOR RICHARD BROWN JARA
1 PROCEDIMIENTOS DE LA EVALUACION DE
FACTURAS POR COBRAR: Comparar los
saldos del libro mayor con las cuentas de
mayores auxiliares y aplicar pruebas de
clasificación según antigüedad por vencimiento
tomando como base la lista de cuentas por
cobrar.
2 Formular una cedula que contenga los saldos de
cuentas por cobrar considerando los valores
cobrados subsecuentemente al Balance
R.N.L 25.10.0X 03
General, hasta hasta la fecha del examen,
indicando hasta que día están abonados los
cobros.
Verificar los casos en los que se hayan excedido
3
los límites de crédito establecidos. 03
Verificar las cuentas tratando de localizar cargos
4
y créditos aparentemente anormales. 03
Determinar claramente las cuentas por cobrar
5
en moneda extranjera. 03
Verificar los precios con listas autorizadas y
6 revisar los cálculos y sumas, así como la
numeración correlativa. 03
Cruzar la información del registro de ventas y
7 copias de las facturas archivadas eligiendo
selectivamente. 03
Verificar selectivamente los cargos a las cuentas
8 R.N.L 25.10.0X
individuales con la copias de la factura. 03
Verificar la contabilización de los resúmenes
9 mensuales de ventas y cotejar con el asiento de
diario y pases al mayor. 03
Verificar los procedimientos de cobranza de
letras, no cobradas devueltas por el banco y por
10
los cobradores.
03
Verificar el informe de Asesoría Legal con
respecto a las cobranzas coactivas de letras
11
vencidas y establecer la situación de cada uno
de ellas. 03
DIPLOMADO DE AUDITORIA FINACIERA MODULO VII DOCENTE : AUDITOR RICHARD BROWN JARA
PAPEL DE TRABAJO N°03
DIPLOMADO DE AUDITORIA FINACIERA MODULO VII DOCENTE : AUDITOR RICHARD BROWN JARA
CIRCULARIZACION A CLIENTES
Señores:
ALMACENES SEGA
Lima
Presente.-
Estimados señores:
Atentamente,
Señores
Lima.
Presente.-
Atentamente,
ALMACENES SEGA
José Fernández Castillas
Gerente General
DIPLOMADO DE AUDITORÍA FINANCIERA
MODULO VII
CASO N° IV
EXISTENCIAS Y COSTOS
CASO N° IV
EXISTENCIAS Y COSTOS
A) Mercaderías:
A. MERCADERIAS
1. Artículo “AB” solo existen 2,500 a S/50.00
2. Artículo “FC” solo existen 1,800 a S/100.00
3. Artículo “CE” solo existen 6,800 a S/40.00
4.
B. MATERIAS PRIMAS
SE PIDE:
PERIODO : 01.01.0X
RUBRO : EXISTENCIAS
No CODIGO CANT. ART. P.U. UBICACIÓN IMPORTE DIFERENC SALDO DE OBSERVAC.
AUDITORÍA
10
11
12
totales 2,708,000 106,000 2,814,000
I.DOCUMENTOS Y REGISTROS FUENTE III. PROCEDIMIENTOS
1. CONFORME = razonablemente.
Según los resultados del examen ala muestra
de suministros diversos a la
2. NO CONFORME = X muestra de suministros diversos, el contenido
contenido de las existencias no presenta
presenta razonablemente.
HALLAZGOS:
MODULO VII
CASO V
INVERSIONES
CASO N° 5
INVERSIONES
-En la aplicación del control contable interno, evaluar minuciosamente los controles
de las inversiones, y finalmente debe emitir su opinión ¿Cómo está el control interno
de inversiones?
-Los papeles de trabajo debe ser revisados para asegurarse, que están
debidamente ejecutadas para facilitar la revisión de las bondades, deficiencias,
desviaciones de los estándares.
SE PIDE:
- Programa de auditoría
- Papeles de trabajo
- Marcas de auditor
O/N° PREGUNTAS
Respuestas OBSERVACIONES
SI NO N/A
Señores:
Lima
Presente:
Estimados señores:
Atentamente,
CONFIRMACION
Señores:
Lima
Presente
Atentamente.
CIRCULARIZACION A BANCOS
Señores:
BANCO LATINOAMERICANO
Av benavides 3480 surco
Lima
Presente:
Estimados señores:
Atentamente,
GERENTE GENERAL
CONFIRMACION
Señores:
HIDALGO AUDITORES Y ASOCIADOS
Lima
Presente
Atentamente,
BANCO LATINOAMERICANO
Alejandro fregas romero
gerente general
CIRCULARIZACION A PROVEEDORES
Señores:
MAVILA HERMANOS.A
Av santa catalina 1490 la victoria
Lima
Presente:
Estimados señores:
Atentamente,
SEÑORES:
HIDALGO AUDITORES Y ASOCIADOS
LIMA
PRESENTE:
Atentamente,
MAVILA S.A
Raul velarde gutierrez
Gerente general