Cuaderno de Bancaria Segundo Parcial

CONTABILIDAD BANCARIA
SEGUNDO PARCIAL
Descripción breve
Cartera de crédito
Depósitos a plazo fijo
Cartera de Crédito
El grupo de cartera de créditos incluye una clasificación principal de acuerdo a la actividad a la cual se
destinan los recursos, estas son: para instituciones financieras privadas y públicas:
Crédito productivo
Se entiende por crédito productivo aquellas operaciones otorgadas a personas naturales obligadas a
llevar contabilidad o jurídicas, por un plazo superior a un año, destinados a financiar proyectos
productivos cuyo monto, en al menos el noventa por ciento (90%), sea destinado a la adquisición de
bienes de capital, terrenos, construcción de infraestructura y compra de derechos de propiedad
industrial.
Comercial prioritario
Se entiende por crédito comercial prioritario el otorgado a personas naturales obligadas a llevar
contabilidad o a personas jurídicas que registren ventas anuales superiores a USD 100,000.00 destinado
a la adquisición de bienes y servicios para actividades productivas y comerciales, que no estén
categorizados en el segmento comercial ordinario.
Comercial ordinario
Se entiende por crédito comercial ordinario el otorgado a personas naturales obligadas a llevar
contabilidad o a personas jurídicas que registren ventas anuales superiores a cien mil dólares de los
Estados Unidos de América (US$ 100.000,00), destinado a la adquisición o comercialización de vehículos
livianos de combustible fósil, incluyendo los que son para fines productivos y comerciales.
Consumo prioritario
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados a personas naturales, destinado a la compra de
bienes, servicios o gastos no relacionados con una actividad productiva, comercial y otras compras y
gastos no incluidos en el segmento de consumo ordinario, incluidos los créditos prendarios de joyas.
Consumo ordinario
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados a personas naturales destinados a la

adquisición o comercialización de vehículos livianos de combustible fósil.
Inmobiliario
Se registran como crédito inmobiliario, aquellas operaciones crediticias otorgadas con garantía
hipotecaria a personas naturales para la construcción, reparación, remodelación y mejora de inmuebles
propios; para la adquisición de terrenos destinados a la construcción de vivienda propia; y, para la
adquisición de vivienda terminada para uso del deudor y su familia no categorizada en el segmento de
crédito Vivienda de Interés Público.
Vivienda de interés público
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados con garantía hipotecaria a personas naturales
para la adquisición o construcción de vivienda única y de primer uso, concedido con la finalidad de
transferir la cartera generada a un fideicomiso de titularización con participación del Banco Central del
Ecuador o el sistema financiero público, cuyo valor comercial sea menor o igual a USD 70,000.00 y cuyo
valor por metro cuadrado sea menor o igual a USD 890.00.
Microempresa
Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados a una persona natural o jurídica con un nivel
de ventas anuales inferior o igual a cien mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 100.000,00),
o a un grupo de prestatarios con garantía solidaria, destinado a financiar actividades de producción y/o
comercialización en pequeña escala, cuya fuente principal de pago la constituye el producto de las
ventas o ingresos generados por dichas actividades, verificados adecuadamente por la institución del
sistema financiero pública o privada.
Educativo
Se entiende por crédito educativo a aquellos otorgados a personas naturales para su formación y
capacitación profesional o técnica y a personas jurídicas para el financiamiento de formación y
capacitación profesional o técnica de su talento humano, en ambos casos la formación y capacitación
deberá ser debidamente acreditada por los órganos competentes.
De inversión pública.
Se entiende por créditos de inversión pública aquellos destinado a financiar programas, proyectos, obras
y servicios encaminados a la provisión de servicios públicos, cuya prestación es responsabilidad del
Estado, sea directamente o a través de empresas; y, que se cancelan con cargo a los recursos
presupuestarios o rentas del deudor fideicomitidas a favor de la institución financiera pública
prestamista. Se incluye en este segmento a las operaciones otorgadas a los gobiernos autónomos
descentralizados y otras entidades del sector público.
Esta clasificación de operaciones a su vez incluye una segregación por su vencimiento en cartera:
 Por vencer.- Todos los saldos que no llegan a su fecha de pago.
 Refinanciada.- consiste en modificar las condiciones iniciales de un crédito, e implica cambiar los
términos del contrato mediante el cual se estructuró el mismo, tales como plazo, tasa de interés o
sistema de amortización, entre otros
 Reestructurada.- No se extingue la obligación es decir consiste en modificar las condiciones iniciales
de un crédito cuando un cliente no puede cancelar el crédito.
 Vencida.- Cuando se ha llegado a la fecha de pago y no ha sido cobrada, es decir exista una porción
del capital de los créditos, vencido hasta 60, 30 o 15 días.
 Que no devenga intereses.- Se registra el resto del capital del crédito después de sobrepasar los
límites establecidos hasta 60, 30 o 15 días.
La cartera por vencer, refinanciada, reestructurada y la cartera que no devenga intereses, mantienen
una subclasificación por maduración, es decir en función del rango del vencimiento futuro de las
operaciones, cánones o cuotas; y, la cartera vencida mantiene una subclasificación en función de los días
que se mantiene cada operación, canon o cuota como vencida.
Posteriormente se estudiara el comportamiento de las carteras de crédito: por vencer, que no

devenga interés y vencida.
- POR VENCER.- Todos los saldos que no llegan a su fecha de pago.

14 Cartera de Crédito (Por Vencer desde la 01- 08 )
1401 Comercial Prioritario

1402 Consumo Prioritario
1403 Inmobiliario
1404 Microempresa
1405 Productivo
1406 Comercial Ordinario
1407 Consumo Ordinario
1408 Vivienda de Interés Público
- QUE NO DEVENGA INTERESES.- Cuando el crédito excede el límite de 15, 30 y 60 días, reclasificamos
el capital.
14 Cartera de Crédito (Que no devenga intereses desde 25- 32 )
1427 Inmobiliario
1428 Microempresa
1429 Productivo
- VENCIDA.- Se reclasifica lo que ha llegado a la fecha de pago y no ha sido cobrado.
14 Cartera de Crédito (Vencida desde 49- 56 )

1451 Inmobiliario
1452 Microempresa
1453 Productivo
Bandas de crédito:
05 De 1 a 30 días
Las respectivas bandas facilitan la
10 De 31 a 90 días determinación del tiempo al que se
15 De 91 a 180 días conceden los distintos tipos de
20 De 181 a 360 días créditos.
25 De más de 360 días
INDICADOR
∑(𝐂𝐂 𝐐𝐮𝐞 𝐧𝐨 𝐝𝐞𝐯𝐞𝐧𝐠𝐚 𝐢𝐧𝐭𝐞𝐫𝐞𝐬𝐞𝐬). + ∑(𝐂𝐂 𝐕𝐞𝐧𝐜𝐢𝐝𝐚).
𝐈𝐧𝐝𝐢𝐜𝐞 𝐝𝐞 𝐌𝐨𝐫𝐚 =
𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐂𝐚𝐫𝐭𝐞𝐫𝐚 𝐝𝐞 𝐂𝐫é𝐝𝐢𝐭𝐨 (𝟏𝟒)
Ejemplo:
𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎
𝐈𝐧𝐝𝐢𝐜𝐞 𝐝𝐞 𝐌𝐨𝐫𝐚 =
𝟏𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎
𝐈𝐧𝐝𝐢𝐜𝐞 𝐝𝐞 𝐌𝐨𝐫𝐚 = 𝟏%
Provisiones de la Cartera de Crédito
 Las reclasificaciones de los créditos se realizan de acuerdo a los días de mora.

 Asi mismo de acuerdo a los días de mora se realizan las respectivas provisiones desde el primer
día en el que no se cancele el crédito.
Tabla de provisiones
NIVEL DE CRÉDITO CRÉDITO CRÉDITO MICROCRÉDIT CRÉDITO PROVISIONES
RIESGO COMERCIAL DE DE O EDUCATIV Cooperativas de Bancos
CONSUM VIVIEND O Ahorro y
O A Crédito
Días de Morosidad Desde Hasta Desd Hast
e a
RIESGO A 0 0 0 0 0 0,50% 1,99% 1%
NORMAL -
1
A 1.-15 1.- 8 1.- 30 1.- 8 1.-15 2,00% 2,99% 2%
-
2
A 16-30 9.-15 31-60 9.-15 16-30 3,00% 5,99% 3% 5%
-
3
RIESGO B 31-60 16-30 61-120 16-30 31-60 6,00% 9,99% 6% 9%
POTENCIAL -
1
B 61-90 31-45 121-180 31-45 61-90 10,00 19,99 10% 19%
- % %
2
RIESGO C 91-120 46-70 181-210 46-70 91-120 20,00 39,99 20% 39%
DEFICIENTE - % %
1
C 121-180 71-90 211-270 71-90 121-180 40,00 59,99 40% 59%
- % %
2
RIESGO D 181-360 91-120 271-450 91-120 181-360 60,00 99,99 60% 99%
DUDOSO % %
PÉRDIDA E > 360 > 120 > 450 > 120 > 360 100% 100%
Ejercicios:
Identificar las reclasificaciones y provisiones de los siguientes créditos.
PROVISIÓN
DÍAS DE NO DEVEN. CAPITAL DE

PRODUCTO VALOR SALDO CALIFI. POR VENCER VENCIDA Mínima Máxima
MORA INTERESES LA CUOTA
Consumo
$10.000,00 $ 3.000,00 0. A-1 (0 días) $ 3.000,00 $ - $ - 1% $ 30,00 1% $ 30,00 $ 200,00
Prioritario
Consumo
$10.000,00 $ 3.000,00 1 A-2 (1-8 días) $ 3.000,00 $ - $ - 2% $ 30,00 2% $ 30,00 $ 200,00
Prioritario
Consumo $ 30,00
$10.000,00 $ 3.000,00 9 A-3 (9-15 días) $ 3.000,00 $ - $ - 3% 5% $ 150,00 $ 200,00
Prioritario ∑ =$ 90,00 3%
Consumo
$10.000,00 $ 3.000,00 15 A-3 (9-15 días) $ 3.000,00 $ - $ - 3% $ - 5% $ - $ 200,00
Prioritario
Consumo
$10.000,00 $ 3.000,00 16 B-1 (16-30 días) $ - $ 2.800,00 $ 200,00 6% $ 180,00 9% $ 270,00 $ 200,00
Prioritario
Microcrédito $ 5.000,00 $ 2.000,00 14 A-3 (9-15 días) $ 2.000,00 $ - $ - 3% $ 60,00 5% $ 100,00 $ 200,00
Consumo
$15.000,00 $ 7.200,00 9 A-3 (9-15 días) $ 7.200,00 $ - $ - 3% $ 216,00 5% $ 360,00 $ 350,00
Prioritario
61 (3
Inmobiliario $50.000,00 $12.000,00 B-1 (61-20 días) $ - $ 10.200,00 $1.800,00 6% $ 720,00 9% $ 1.080,00 $ 600,00
meses)
Consumo
$20.000,00 $10.500,00 31 B-2 (31-45 días) $ - $ 9.700,00 $ 800,00 10% $1.050,00 19% $ 1.995,00 $ 400,00
Ordinario
Inmobiliario $30.000,00 $15.000,00 1 A-2 (1-30 días) $15.000,00 $ - $ - 2% $ 300,00 2% $ 300,00 $ 550,00
 Cuando el crédito se encuentra en la calificación A-1 hasta A-3 es por vencer.

Provisión Gasto Provisión  Cuando el crédito pasa a calificación B-1 se reclasifican.
Activo( -) Gasto  La correcta provisión para la entidad es gasto deducible, si se provisiona en
1% $ 30,00 $ 30,00 1% exceso esto se convierte en gasto no deducible.
 Los % de provisión son aprobados por las Junta de Política y Regulación
1% $ 30,00 $ 30,00 2%
Monetaria y Financiera.
1% $ 30,00 $ 90,00 3%  Las calificaciones es manejado por el CAIR (Comité de Activos Integrales de
Riesgo).
3% $ 90,00 $ 90,00 3%
Ejercicios:
Registre contablemente un crédito de Consumo Prioritario de $ 1.200,00 otorgado el 19 de noviembre
del 2018, con pagos mensuales (cada 30 días), a 12 meses, al 16% anual. La tabla de amortización
presenta cuota fija.
Tabla de Amortización por el Método de Capital Fijo
Interés Interés Saldo

N° Cuota Fecha Días Capital Cuota
diario anual Amortizado
0 19/11/2018 0 $ 1.200,00
1 19/12/2018 30 $ 100,00 $ 0,533 $ 16,00 $ 116,00 $ 1.100,00
2 18/1/2019 30 $ 100,00 $ 0,489 $ 14,67 $ 114,67 $ 1.000,00
3 17/2/2019 30 $ 100,00 $ 0,444 $ 13,33 $ 113,33 $ 900,00
4 19/3/2019 30 $ 100,00 $ 0,400 $ 12,00 $ 112,00 $ 800,00
5 18/4/2019 30 $ 100,00 $ 0,356 $ 10,67 $ 110,67 $ 700,00
6 18/5/2019 30 $ 100,00 $ 0,311 $ 9,33 $ 109,33 $ 600,00
7 17/6/2019 30 $ 100,00 $ 0,267 $ 8,00 $ 108,00 $ 500,00
8 17/7/2019 30 $ 100,00 $ 0,222 $ 6,67 $ 106,67 $ 400,00
9 16/8/2019 30 $ 100,00 $ 0,178 $ 5,33 $ 105,33 $ 300,00
10 15/9/2019 30 $ 100,00 $ 0,133 $ 4,00 $ 104,00 $ 200,00
11 15/10/2019 30 $ 100,00 $ 0,089 $ 2,67 $ 102,67 $ 100,00
12 14/11/2019 30 $ 100,00 $ 0,044 $ 1,33 $ 101,33 $ -
SUMA 360 $1.200,00 $104,00 $1.304,00
Reclasificación por banda
Banda 20 Desde la cuota 1 hasta la 12 360 días

Banda 05 Cuota 11 hasta la 12 30 días
 En los créditos de consumo y tarjetas de crédito se retiene el 0,5% del valor del crédito,
la misma que se registra en una cuenta por Pagar (250490).
 Hay que recordar que conforme se va devengando se va registrando.
 El año financiero registra solamente 360 días.
 En caso de sobrantes se ajusta en la última cuota.
Libro Diario Folio#1
Fecha Código Detalle Debe Haber
19/11/2018 .----------------------------------1-----------------------------------.
140220 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario por $ 1.200,00
Vencer/De 181 a 360días
210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ Depósitos $ 1.194,00
monetarios que no generan intereses
250490 Cuentas por Pagar/ Retenciones/ Otras retenciones $ 6,00
V/R. Desembolso del Crédito Prioritario
19/11/2018 .----------------------------------2-----------------------------------.
160310 Cuentas por Cobrar/ Intereses por cobrar de cartera de créditos/ $ 0,53
Cartera de créditos de Consumo Prioritario
510410 Intereses y descuentos ganados/ Intereses y descuentos de $ 0,53
cartera de créditos/ Cartera de Crédito de Consumo Prioritario
V/R. Devengo del Interés diario
19/11/2018 .---------------------------------3-----------------------------------.
210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ Depósitos $ 116,00
140220 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario por $ 100,00
V/R. Registro de la cuota # 1
18/5/2019 .----------------------------------4-----------------------------------.
V/R. Reclasificación de Banda
16/8/2019 .----------------------------------5-----------------------------------.
Vencer/De 31 a90 días
15/10/2019 .----------------------------------6-----------------------------------.
14/11/2019 .----------------------------------7-----------------------------------.
SUMA TOTAL $ 2.417,86 $ 2.417,86
160310
19/11/20
$ 0,53
Se registra 30 Veces ya que se 18
devenga el interés diario hasta 20/11/20
llegar a la suma mensual. $ 0,53
18
21/11/20
$ 0,53
18
etc.
$16,00
510410
$ 0,53 19/11/2018 Se registra 30 Veces ya que se
$ 0,53 20/11/2018 devenga el interés diario hasta
$ 0,53 21/11/2018 llegar a la suma mensual.
etc.
$16,00
Registro de las Provisiones cuando el cliente se encuentra en Mora.
En la cuota # 2 el cliente presenta 20 días de mora desde la fecha de pago. Realice los asientos contables
correspondientes de acuerdo a la tabla de provisiones con el mínimo.
Tabla de Amortización
N° Fecha Días Capital Interés Interés Cuota Saldo
Cuota diario anual Amortizado
0 19/11/2018 0 $ 1.200,00
1 19/12/2018 30 $ 100,00 $ 0,533 $ 16,00 $ 116,00 $ 1.100,00
2 18/1/2019 30 $ 100,00 $ 0,489 $ 14,67 $ 114,67 $ 1.000,00
3 17/2/2019 30 $ 100,00 $ 0,444 $ 13,33 $ 113,33 $ 900,00
4 19/3/2019 30 $ 100,00 $ 0,400 $ 12,00 $ 112,00 $ 800,00
5 18/4/2019 30 $ 100,00 $ 0,356 $ 10,67 $ 110,67 $ 700,00
6 18/5/2019 30 $ 100,00 $ 0,311 $ 9,33 $ 109,33 $ 600,00
Cartera de crédito vencida No devenga intereses
Reverso por que no ha cancelado Por vencer y Provisiono sobre este valor

18/1/2019 .----------------------------------1-----------------------------------.
440220 Provisiones/ Cartera de créditos/ Crédito de Consumo Prioritario $ 11,00
A-1 (0 días)
149910 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos incobrables/ Cartera $ 11,00

1%
de crédito de consumo prioritario
V/R. Provisión de la cartera de crédito de consumo prioritario 1%
19/1/2019 .----------------------------------2-----------------------------------.
A-2 (1-8 días)

2%
27/1/2019 .---------------------------------3-----------------------------------.
A-3 (9-15 440220 Provisiones/ Cartera de créditos/ Crédito de Consumo Prioritario $ 11,00
días)
3% de crédito de consumo prioritario
3/2/2019 .----------------------------------4-----------------------------------.
B-1 (16-30 440220 Provisiones/ Cartera de créditos/ Crédito de Consumo Prioritario $ 33,00
días)
6% de crédito de consumo prioritario
3/2/2019 .----------------------------------5-----------------------------------.
142620 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario que $ 1.000,00
no devenga intereses /De 31 a90 días
145005 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario $ 100,00
Vencida /De 1 a 30días
V/R. Reclasificación por mora
3/2/2019 .----------------------------------6-----------------------------------.
510410 $ 14,67
Intereses y descuentos ganados/ Intereses y descuentos de
V/R. Reverso del interés
7/2/2019 .----------------------------------7-----------------------------------.
V/R. Reverso de la provisión del crédito en mora cancelado

7/2/2019 .----------------------------------8-----------------------------------.
145005 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario $ 100,00
Vencida /De 1 a 30días
510410 $ 14,67
Intereses y descuentos ganados/ Intereses y descuentos de
V/R. Cobro del crédito en Mora

07/2/2019 .----------------------------------9-----------------------------------.
142620 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo Prioritario que $ 1.000,00
no devenga intereses /De 31 a90 días
V/R. Reverso de la reclasificación por mora
SUMA TOTAL $2.361,34 $2.361,34
Ejercicio # 2
Desarrolle los asientos correspondientes para un Microcrédito de $3.600,00 otorgado el 19 de
noviembre del 2018 a 18 meses (540 días) a una tasa de interés des 22%.
Realizar el ejercicio por los dos metodos de las tablas de amortización: capital fijo y cuota fija (se paga
cada 30 días y el 19 de cada mes).
a) Capital fijo (se paga cada 30 días)
0 19/11/2018 0 $ 3.600,00
1 19/12/2018 30 $ 200,00 $ 2,200 $ 66,00 $ 266,00 $ 3.400,00
2 18/1/2019 30 $ 200,00 $ 2,078 $ 62,33 $ 262,33 $ 3.200,00
3 17/2/2019 30 $ 200,00 $ 1,956 $ 58,67 $ 258,67 $ 3.000,00
4 19/3/2019 30 $ 200,00 $ 1,833 $ 55,00 $ 255,00 $ 2.800,00
5 18/4/2019 30 $ 200,00 $ 1,711 $ 51,33 $ 251,33 $ 2.600,00
6 18/5/2019 30 $ 200,00 $ 1,589 $ 47,67 $ 247,67 $ 2.400,00
7 17/6/2019 30 $ 200,00 $ 1,467 $ 44,00 $ 244,00 $ 2.200,00
8 17/7/2019 30 $ 200,00 $ 1,344 $ 40,33 $ 240,33 $ 2.000,00
9 16/8/2019 30 $ 200,00 $ 1,222 $ 36,67 $ 236,67 $ 1.800,00
10 15/9/2019 30 $ 200,00 $ 1,100 $ 33,00 $ 233,00 $ 1.600,00
11 15/10/2019 30 $ 200,00 $ 0,978 $ 29,33 $ 229,33 $ 1.400,00
12 14/11/2019 30 $ 200,00 $ 0,856 $ 25,67 $ 225,67 $ 1.200,00
13 14/12/2019 30 $ 200,00 $ 0,733 $ 22,00 $ 222,00 $ 1.000,00
14 13/1/2020 30 $ 200,00 $ 0,611 $ 18,33 $ 218,33 $ 800,00
15 12/2/2020 30 $ 200,00 $ 0,489 $ 14,67 $ 214,67 $ 600,00
16 13/3/2020 30 $ 200,00 $ 0,367 $ 11,00 $ 211,00 $ 400,00
17 12/4/2020 30 $ 200,00 $ 0,244 $ 7,33 $ 207,33 $ 200,00
18 12/5/2020 30 $ 200,00 $ 0,122 $ 3,67 $ 203,67 $ -
SUMA 540 $3.600,00 $ 627,00 $4.227,00

19/11/2018 .----------------------------------1-----------------------------------.
140425 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $
Microempresa por Vencer/De más de 360días 3.600,00
210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ $
Depósitos monetarios que no generan intereses 3.600,00
V/R. Desembolso del Microcrédito
19/11/2018 .----------------------------------2-----------------------------------.
160320 Cuentas por Cobrar/ Intereses por cobrar de cartera de $
créditos/ Cartera de créditos para la Microempresa 2,20
510420 Intereses y descuentos ganados/ Intereses y $
descuentos de cartera de créditos/ Cartera de Crédito 2,20
para la microempresa
15/9/2019 .---------------------------------3-----------------------------------.
Depósitos monetarios que no generan intereses 233,00
Microempresa por Vencer/De más de 360 días 230,00
18/5/2019 .----------------------------------4-----------------------------------.
Microempresa por Vencer/De 181 a 360 días 2.400,00
Microempresa por Vencer/De más de 360 días 2.400,00
14/11/2019 .----------------------------------5-----------------------------------.
13/2/2020 .----------------------------------6-----------------------------------.
Microempresa por Vencer/De 31 a 90 días 600,00
13/4/2020 .----------------------------------7-----------------------------------.
SUMA TOTAL $8.235,20 $8.265,20

En la cuota # 5 se cancela a los 20 días de la fecha de pago, realizar los asientos correspondientes.

18/4/2019 .----------------------------------1-----------------------------------.
440240 Provisiones/ Cartera de créditos/ Microcrédito $
28,00
149920 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos $
incobrables/ Cartera de crédito para la microempresa 28,00
V/R. Provisión de la cartera de crédito para la
microempresa 1%
19/4/2019 .----------------------------------2-----------------------------------.
28,00
microempresa 2%
27/4/2019 .---------------------------------3-----------------------------------.
28,00
microempresa 3%
4/5/2019 .----------------------------------4-----------------------------------.
84,00
microempresa 6%
4/5/2019 .----------------------------------5-----------------------------------.
microempresa que no devenga intereses /De más de 2.600,00
360 días
microempresa Vencida /De 1 a 30días 200,00
4/5/2019 .----------------------------------6-----------------------------------.
créditos/ Cartera de créditos para la microempresa 51,33
8/5/2019 .----------------------------------7-----------------------------------.
168,00
V/R. Reverso de la provisión del crédito en mora
cancelado
8/5/2019 .----------------------------------8-----------------------------------.
8/5/2019 .----------------------------------9-----------------------------------.
360 días
SUMA TOTAL $6.038,66 $6.038,66
b) Capital fijo (se paga el 19 de cada mes)

0 19/11/2018 0 $ 3.600,00
1 19/12/2018 30 $ 200,00 $ 2,200 $ 66,00 $ 266,00 $ 3.400,00
2 19/1/2019 31 $ 200,00 $ 2,147 $ 64,41 $ 264,41 $ 3.200,00
3 19/2/2019 31 $ 200,00 $ 2,021 $ 60,62 $ 260,62 $ 3.000,00
4 19/3/2019 28 $ 200,00 $ 1,711 $ 51,33 $ 251,33 $ 2.800,00
5 19/4/2019 31 $ 200,00 $ 1,768 $ 53,04 $ 253,04 $ 2.600,00
6 19/5/2019 30 $ 200,00 $ 1,589 $ 47,67 $ 247,67 $ 2.400,00
7 19/6/2019 31 $ 200,00 $ 1,516 $ 45,47 $ 245,47 $ 2.200,00
8 19/7/2019 30 $ 200,00 $ 1,344 $ 40,33 $ 240,33 $ 2.000,00
9 19/8/2019 31 $ 200,00 $ 1,263 $ 37,89 $ 237,89 $ 1.800,00
10 19/9/2019 31 $ 200,00 $ 1,137 $ 34,10 $ 234,10 $ 1.600,00
11 19/10/2019 30 $ 200,00 $ 0,978 $ 29,33 $ 229,33 $ 1.400,00
12 19/11/2019 31 $ 200,00 $ 0,884 $ 26,52 $ 226,52 $ 1.200,00
13 19/12/2019 30 $ 200,00 $ 0,733 $ 22,00 $ 222,00 $ 1.000,00
14 19/1/2020 31 $ 200,00 $ 0,631 $ 18,94 $ 218,94 $ 800,00
15 19/2/2020 31 $ 200,00 $ 0,505 $ 15,16 $ 215,16 $ 600,00
16 19/3/2020 29 $ 200,00 $ 0,354 $ 10,63 $ 210,63 $ 400,00
17 19/4/2020 31 $ 200,00 $ 0,253 $ 7,58 $ 207,58 $ 200,00
18 19/5/2020 23 $ 200,00 $ 0,094 $ 2,81 $ 202,81 $ -
SUMA 540 $3.600,00 $ 633,84 $4.233,84

19/11/2018 .----------------------------------1-----------------------------------.
19/11/2018 .----------------------------------2-----------------------------------.
160320 Cuentas por Cobrar/ Intereses por cobrar de cartera $
de créditos/ Cartera de créditos para la Microempresa 2,20
19/9/2019 .---------------------------------3-----------------------------------.
de créditos/ Cartera de créditos para la Microempresa 34,10
19/5/2019 .----------------------------------4-----------------------------------.
19/11/2019 .----------------------------------5-----------------------------------.
19/2/2020 .----------------------------------6-----------------------------------.
19/4/2020 .----------------------------------7-----------------------------------.
SUMA TOTAL $8.236,30 $8.236,30


19/4/2019 .----------------------------------1-----------------------------------.
28,00
microempresa 1%
20/4/2019 .----------------------------------2-----------------------------------.
28,00
microempresa 2%
28/4/2019 .---------------------------------3-----------------------------------.
28,00
microempresa 3%
5/5/2019 .----------------------------------4-----------------------------------.
84,00
microempresa 6%
4/5/2019 .----------------------------------5-----------------------------------.
360 días
4/5/2019 .----------------------------------6-----------------------------------.
9/5/2019 .----------------------------------7-----------------------------------.
168,00
cancelado
9/5/2019 .----------------------------------8-----------------------------------.
9/5/2019 .----------------------------------9-----------------------------------.
360 días
SUMA TOTAL $6.042,09 $6.042,09
c) Cuota Fija (se paga cada 30 días )
Fórmula para la cuota Fija
VA= 3.600,00
i=22%
n=18 cuotas
𝑽𝑨(𝒊)
𝑹=
𝟏 − (𝟏 + 𝒊)−𝒏
𝟎, 𝟐𝟐
𝟑𝟔𝟎𝟎( 𝟏𝟐 )
𝑹=
𝟎, 𝟐𝟐
𝟏 − (𝟏 + 𝟏𝟐 )−𝟏𝟖
𝑹 = 𝟐𝟑𝟔, 𝟔𝟐

N° Cuota Fecha Días Capital Cuota Fija
0 19/11/2018 0 $ 3.600,00
1 19/12/2018 30 $ 170,62 $ 2,200 $ 66,00 236,62 $ 3.429,38
2 18/1/2019 30 $ 173,75 $ 2,096 $ 62,87 236,62 $ 3.255,63
3 17/2/2019 30 $ 176,93 $ 1,990 $ 59,69 236,62 $ 3.078,70
4 19/3/2019 30 $ 180,18 $ 1,881 $ 56,44 236,62 $ 2.898,52
5 18/4/2019 30 $ 183,48 $ 1,771 $ 53,14 236,62 $ 2.715,04
6 18/5/2019 30 $ 186,84 $ 1,659 $ 49,78 236,62 $ 2.528,20
7 17/6/2019 30 $ 190,27 $ 1,545 $ 46,35 236,62 $ 2.337,93
8 17/7/2019 30 $ 193,76 $ 1,429 $ 42,86 236,62 $ 2.144,17
9 16/8/2019 30 $ 197,31 $ 1,310 $ 39,31 236,62 $ 1.946,86
10 15/9/2019 30 $ 200,93 $ 1,190 $ 35,69 236,62 $ 1.745,93
11 15/10/2019 30 $ 204,61 $ 1,067 $ 32,01 236,62 $ 1.541,32
12 14/11/2019 30 $ 208,36 $ 0,942 $ 28,26 236,62 $ 1.332,96
13 14/12/2019 30 $ 212,18 $ 0,815 $ 24,44 236,62 $ 1.120,77
14 13/1/2020 30 $ 216,07 $ 0,685 $ 20,55 236,62 $ 904,70
15 12/2/2020 30 $ 220,03 $ 0,553 $ 16,59 236,62 $ 684,67
16 13/3/2020 30 $ 224,07 $ 0,418 $ 12,55 236,62 $ 460,60
17 12/4/2020 30 $ 228,18 $ 0,281 $ 8,44 236,62 $ 232,43
18 12/5/2020 30 $ 232,43 $ 0,142 $ 4,26 236,69 $ -
SUMA 540 $3.600,00 $ 659,23 $4.259,23
Libro Diario Folio# 1

19/11/2018 .----------------------------------1-----------------------------------.
210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ $ 3.600,00
Depósitos monetarios que no generan intereses
19/11/2018 .----------------------------------2-----------------------------------.
510420 Intereses y descuentos ganados/ Intereses y $ 2,20
descuentos de cartera de créditos/ Cartera de Crédito
15/9/2019 .---------------------------------3-----------------------------------.
140425 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $ 200,93
Microempresa por Vencer/De más de 360 días
160320 Cuentas por Cobrar/ Intereses por cobrar de cartera de $ 35,69
créditos/ Cartera de créditos para la Microempresa
18/5/2019 .----------------------------------4-----------------------------------.
140425 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito para la $ 2.528,20
Microempresa por Vencer/De mas de 360 días
14/11/2019 .----------------------------------5-----------------------------------.
Microempresa por Vencer/De 181 a 360 días
12/2/2020 .----------------------------------6-----------------------------------.
12/4/2020 .----------------------------------7-----------------------------------.
SUMA TOTAL $8.617,07 $8.617,07
19/4/2019 .----------------------------------1-----------------------------------.
28,99
microempresa 1%
20/4/2019 .----------------------------------2-----------------------------------.
28,99
microempresa 2%
28/4/2019 .---------------------------------3-----------------------------------.
28,99
microempresa 3%
5/5/2019 .----------------------------------4-----------------------------------.
86,96
microempresa 6%
4/5/2019 .----------------------------------5-----------------------------------.
360 días
4/5/2019 .----------------------------------6-----------------------------------.
.----------------------------------7-----------------------------------.
5/2019
173,91
cancelado
9/5/2019 .----------------------------------8-----------------------------------.
9/5/2019 .----------------------------------9-----------------------------------.
360 días
SUMA TOTAL $6.251,14 $6.251,14
d) Cuota Fija (se paga el 19 de cada mes )
N° Cuota Fecha Días Capital Cuota Fija
0 19/11/2018 0 $ 3.600,00
1 19/12/2018 30 $ 170,62 $ 2,200 $ 66,00 $ 236,62 $ 3.429,38
2 19/1/2019 31 $ 171,65 $ 2,166 $ 64,97 $ 236,62 $ 3.257,73
3 19/2/2019 31 $ 174,90 $ 2,057 $ 61,72 $ 236,62 $ 3.082,82
4 19/3/2019 28 $ 183,87 $ 1,758 $ 52,75 $ 236,62 $ 2.898,95
5 19/4/2019 31 $ 181,70 $ 1,831 $ 54,92 $ 236,62 $ 2.717,25
6 19/5/2019 30 $ 186,80 $ 1,661 $ 49,82 $ 236,62 $ 2.530,45
7 19/6/2019 31 $ 188,68 $ 1,598 $ 47,94 $ 236,62 $ 2.341,77
8 19/7/2019 30 $ 193,69 $ 1,431 $ 42,93 $ 236,62 $ 2.148,08
9 19/8/2019 31 $ 195,93 $ 1,356 $ 40,69 $ 236,62 $ 1.952,15
10 19/9/2019 31 $ 199,64 $ 1,233 $ 36,98 $ 236,62 $ 1.752,52
11 19/10/2019 30 $ 204,49 $ 1,071 $ 32,13 $ 236,62 $ 1.548,03
12 19/11/2019 31 $ 207,29 $ 0,978 $ 29,33 $ 236,62 $ 1.340,73
13 19/12/2019 30 $ 212,04 $ 0,819 $ 24,58 $ 236,62 $ 1.128,69
14 19/1/2020 31 $ 215,24 $ 0,713 $ 21,38 $ 236,62 $ 913,45
15 19/2/2020 31 $ 219,32 $ 0,577 $ 17,30 $ 236,62 $ 694,14
16 19/3/2020 29 $ 224,32 $ 0,410 $ 12,30 $ 236,62 $ 469,82
17 19/4/2020 31 $ 227,72 $ 0,297 $ 8,90 $ 236,62 $ 242,10
18 19/5/2020 23 $ 242,10 $ 0,113 $ 3,40 $ 245,50 $ -
SUMA 540 $3.600,00 $ 668,04 $4.268,04

19/11/2018 .----------------------------------1-----------------------------------.
19/11/2018 .----------------------------------2-----------------------------------.
19/9/2019 .---------------------------------3-----------------------------------.
19/5/2019 .----------------------------------4-----------------------------------.
19/11/2019 .----------------------------------5-----------------------------------.
19/2/2020 .----------------------------------6-----------------------------------.
19/4/2020 .----------------------------------7-----------------------------------.
SUMA TOTAL $8.646,24 $8.646,24

.----------------------------------1-----------------------------------
19/4/2019
.
440240 Provisiones/ Cartera de créditos/ Microcrédito $ 28,99
149920 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos $ 28,99
incobrables/ Cartera de crédito para la microempresa
microempresa 1%
.----------------------------------2-----------------------------------
20/4/2019
.

microempresa 2%
28/4/2019 .---------------------------------3-----------------------------------.

microempresa 3%
.----------------------------------4-----------------------------------
5/5/2019 .

microempresa 6%
.----------------------------------5-----------------------------------
5/5/2019 .
microempresa que no devenga intereses /De más de
360 días
microempresa Vencida /De 1 a 30días
.----------------------------------6-----------------------------------
5/5/2019 .
160320 Cuentas por Cobrar/ Intereses por cobrar de cartera $ 54,92
de créditos/ Cartera de créditos para la microempresa
.----------------------------------7-----------------------------------
9/5/2019 .
cancelado
.----------------------------------8-----------------------------------
9/5/2019 .
210110 Obligaciones con el Público/Depósitos a la Vista/ $ 236,62
microempresa Vencida /De 1 a 30días
.----------------------------------9-----------------------------------
9/5/2019 .
microempresa que no devenga intereses /De más de
360 días
SUMA TOTAL $6.255,62 $6.255,62

Ejercicio de aplicación:
Desarrollo los asientos correspondientes para un crédito de Consumo Prioritario otorgado el 28 de

noviembre del 2018 por el valor de $15.00, 00 con pagos trimestrales (90 días) a 60 meses (5 años), la
tasa de interés es de 16,5% anual cuota fija (cuenta corriente).
Se pide:
1. Desarrollar el ejercicio con cuota fija, con pagos trimestrales (90 días).
 Cálculo de la Cuota
 Elaborar la tabla de amortización
 Contabilizar
 Asientos de desembolso
 Primer devengo del crédito
 Todas las reclasificaciones por banda
 Suponer que la cuota N° 4 se cancela a los 40 días, registrar todos los asientos que
genera esta cuota en mora
 Registrar el pago puntual de la cuota 15
Fórmula para la cuota Fija
VA= 15.000,00
i= 16,5 %
n=20 cuotas
Pagos trimestrales
𝑽𝑨(𝒊)
𝑹=
𝟏 − (𝟏 + 𝒊)−𝒏
𝟎, 𝟏𝟔𝟓
𝟏𝟓𝟎𝟎𝟎( 𝟒 )
𝑹=
𝟎, 𝟏𝟔𝟓 −𝟐𝟎
𝟏 − (𝟏 + )
𝟒
𝑹 = 𝟏𝟏𝟏𝟓, 𝟗𝟖
N° Interés Interés Saldo

Fecha Días Capital Cuota Fija
0 28/11/2018 0 $ 15.000,00
1 26/2/2019 90 $ 497,23 $ 6,88 $ 618,75 $ 1115,98 $ 14.502,77
2 27/5/2019 90 $ 517,74 $ 19,94 $ 598,24 $ 1115,98 $ 13.985,03
3 25/8/2019 90 $ 539,10 $ 19,23 $ 576,88 $ 1115,98 $ 13.445,93
4 23/11/2019 90 $ 561,34 $ 18,49 $ 554,64 $ 1115,98 $ 12.884,60
5 21/2/2020 90 $ 584,49 $ 17,72 $ 531,49 $ 1115,98 $ 12.300,11
6 21/5/2020 90 $ 608,60 $ 16,91 $ 507,38 $ 1115,98 $ 11.691,51
7 19/8/2020 90 $ 633,71 $ 16,08 $ 482,27 $ 1115,98 $ 11.057,80
8 17/11/2020 90 $ 659,85 $ 15,20 $ 456,13 $ 1115,98 $ 10.397,95
9 15/2/2021 90 $ 687,06 $ 14,30 $ 428,92 $ 1115,98 $ 9.710,89
10 16/5/2021 90 $ 715,41 $ 13,35 $ 400,57 $ 1115,98 $ 8.995,48
11 14/8/2021 90 $ 744,92 $ 12,37 $ 371,06 $ 1115,98 $ 8.250,57
12 12/11/2021 90 $ 775,64 $ 11,34 $ 340,34 $ 1115,98 $ 7.474,92
13 10/2/2022 90 $ 807,64 $ 10,28 $ 308,34 $ 1115,98 $ 6.667,28
14 11/5/2022 90 $ 840,95 $ 9,17 $ 275,03 $ 1115,98 $ 5.826,33
15 9/8/2022 90 $ 875,64 $ 8,01 $ 240,34 $ 1115,98 $ 4.950,69
16 7/11/2022 90 $ 911,76 $ 6,81 $ 204,22 $ 1115,98 $ 4.038,92
17 5/2/2023 90 $ 949,37 $ 5,55 $ 166,61 $ 1115,98 $ 3.089,55
18 6/5/2023 90 $ 988,54 $ 4,25 $ 127,44 $ 1115,98 $ 2.101,01
19 4/8/2023 90 $ 1.029,31 $ 2,89 $ 86,67 $ 1115,98 $ 1.071,70
20 2/11/2023 90 $ 1.071,70 $ 1,47 $ 44,21 $ 1115,98 $ -
SUMA 1800 $15.000,00 $7.319,53 $22.319,60

Códig
Fecha Detalle Debe Haber
o
28/11/20
.----------------------------------1------------------------------.
18
14022 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 15.000,00
5 Prioritario por Vencer/De más de 360 días
0 Depósitos monetarios que no generan intereses 14.925,00
25049 $ 75,00
Cuentas por Pagar/ Retenciones/ Otras retenciones
0
28/11/20
.-------------------------------2-----------------------------------.
18
0 de créditos/ Cartera de créditos de Consumo
Prioritario
0 descuentos de cartera de créditos/ Cartera de
Crédito de Consumo Prioritario
23/11/20 .----------------------------------3--------------------------------
19 -.
44022 Provisiones/ Cartera de créditos/ Crédito de $ 134,46
0 incobrables/ Cartera de crédito de consumo
prioritario
V/R. Provisión de la cartera de crédito de consumo
prioritario 1%
24/11/20
.----------------------------------4--------------------------------.
19
prioritario
prioritario 2%
2/12/201
.---------------------------------5--------------------------------.
9
prioritario
prioritario 3%
9/12/201
.----------------------------------6--------------------------------.
9
prioritario
prioritario 6%
9/12/201
.----------------------------------7--------------------------------.
9
5 Prioritario que no devenga intereses /De más de
360 días
14500 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $ 561,34
5 Prioritario Vencida /De 1 a 30días
14022 Cartera de Crédito/Cartera de Crédito de Consumo $
5 Prioritario por Vencer/De más de 360 días 13.445,93
9/12/201
.----------------------------------8--------------------------------.
9
Prioritario
24/12/20
.----------------------------------9--------------------------------.
19
prioritario
prioritario 10%
2/1/2020 .---------------------------------10-------------------------------.
0 Prioritario Vencida /De 31 a 90 días
5 Prioritario Vencida /De 1 a 30días
V/R. Reclasificación de la cartera vencida.
.--------------------------------11---------------------------------
2/1/2020 .
14991 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos $ 1.344,59
0 incobrables/ Cartera de crédito de Consumo
Prioritario
44022 Provisiones/ Cartera de créditos/ Crédito de $ 1.344,59
V/R. Reverso de la provisión del crédito por mora
cancelado.
.--------------------------------12---------------------------------
2/1/2020 .
0 Depósitos monetarios que no generan intereses
0 Prioritario Vencida /De 31 a 90 días
V/R. Cobro del crédito en mora.
2/1/2020 .--------------------------------13--------------------------------.
5 Prioritario que no devenga intereses /De más de 12.884,60
360 días
V/R. Reverso de la reclasificación por mora.
9/8/2022 .----------------------------------14------------------------------.
0 Depósitos monetarios que no generan intereses
Prioritario
7/11/202
.--------------------------------15--------------------------------.
2
0 Prioritario por Vencer/De 181 a 360 días
6/5/2023 .----------------------------------16------------------------------.
5 Prioritario por Vencer/De 91 a 180días
4/8/2023 .--------------------------------17-------------------------------.
0 Prioritario por Vencer/De 31 a90 días
4/8/2023 .--------------------------------18--------------------------------.
SUMA TOTAL $ 55.657,86 $ 55.657,86
2. Desarrollar el ejercicio con cuota fija, con pagos trimestrales (el 28 de cada mes).
 Elaborar la tabla de amortización

 Contabilizar
 Asientos de desembolso
 Primer devengo del crédito
 Todas las reclasificaciones por banda
 Suponer que la cuota N° 4 se cancela a los 40 días, registrar todos los asientos que
genera esta cuota en mora
 Registrar el pago puntual de la cuota 15
N° Interés Interés Saldo

Fecha Días Capital Cuota Fija
0 28/11/2018 0 $ 15.000,00
1 28/2/2019 92 $ 483,48 $ 6,88 $ 632,50 $ 1.115,98 $ 14.516,52
2 28/5/2019 89 $ 523,83 $ 6,65 $ 592,15 $ 1.115,98 $ 13.992,69
3 28/8/2019 92 $ 525,95 $ 6,41 $ 590,03 $ 1.115,98 $ 13.466,74
4 28/11/2019 92 $ 548,13 $ 6,17 $ 567,85 $ 1.115,98 $ 12.918,61
5 28/2/2020 92 $ 571,25 $ 5,92 $ 544,73 $ 1.115,98 $ 12.347,36
6 28/5/2020 90 $ 606,65 $ 5,66 $ 509,33 $ 1.115,98 $ 11.740,71
7 28/8/2020 92 $ 620,91 $ 5,38 $ 495,07 $ 1.115,98 $ 11.119,80
8 28/11/2020 92 $ 647,10 $ 5,10 $ 468,88 $ 1.115,98 $ 10.472,70
9 28/2/2021 92 $ 674,38 $ 4,80 $ 441,60 $ 1.115,98 $ 9.798,32
10 28/5/2021 89 $ 716,29 $ 4,49 $ 399,69 $ 1.115,98 $ 9.082,03
11 28/8/2021 92 $ 733,02 $ 4,16 $ 382,96 $ 1.115,98 $ 8.349,01
12 28/11/2021 92 $ 763,93 $ 3,83 $ 352,05 $ 1.115,98 $ 7.585,08
13 28/2/2022 92 $ 796,14 $ 3,48 $ 319,84 $ 1.115,98 $ 6.788,93
14 28/5/2022 89 $ 839,05 $ 3,11 $ 276,93 $ 1.115,98 $ 5.949,89
15 28/8/2022 92 $ 865,09 $ 2,73 $ 250,89 $ 1.115,98 $ 5.084,79
16 28/11/2022 92 $ 901,57 $ 2,33 $ 214,41 $ 1.115,98 $ 4.183,22
17 28/2/2023 92 $ 939,59 $ 1,92 $ 176,39 $ 1.115,98 $ 3.243,64
18 28/5/2023 89 $ 983,67 $ 1,49 $ 132,31 $ 1.115,98 $ 2.259,97
19 28/8/2023 92 $ 1.020,68 $ 1,04 $ 95,30 $ 1.115,98 $ 1.239,28
20 28/11/2023 66 $ 1.239,28 $ 0,57 $ 37,49 $ 1.115,98 $ -
SUMA 1800 $15.000,00 $7.480,39 $22.319,60

28/11/201 .----------------------------------1--------------------------------
8 ---.
Prioritario por Vencer/De más de 360 días 15.000,00
250490 $
Cuentas por Pagar/ Retenciones/ Otras retenciones
75,00
28/11/201 .----------------------------------2--------------------------------
8 ---.
de créditos/ Cartera de créditos de Consumo
Prioritario
descuentos de cartera de créditos/ Cartera de 6,88
28/11/201 .----------------------------------3--------------------------------
9 ---.
440220 Provisiones/ Cartera de créditos/ Crédito de $
Consumo Prioritario 134,67
incobrables/ Cartera de crédito de consumo 134,67
prioritario
prioritario 1%
29/11/201 .----------------------------------4--------------------------------
9 ---.
prioritario
prioritario 2%
.---------------------------------5---------------------------------
7/12/2019
--.
prioritario
prioritario 3%
14/12/201 .----------------------------------6--------------------------------
9 ---.
prioritario
prioritario 6%
14/12/201 .----------------------------------7--------------------------------
9 ---.
Prioritario que no devenga intereses /De más de 12.918,61
360 días
Prioritario Vencida /De 1 a 30días 548,13
14/12/201 .----------------------------------8--------------------------------
9 ---.
de créditos/ Cartera de créditos de Consumo 567,85
Prioritario
29/12/201 .----------------------------------9--------------------------------
9 ---.
prioritario
prioritario 10%
.---------------------------------10--------------------------------
7/1/2020 --.
Prioritario Vencida /De 31 a 90 días 548,13
Prioritario Vencida /De 1 a 30días 548,13
V/R. Reclasificación de la cartera vencida.
.--------------------------------11---------------------------------
7/1/2020 --.
incobrables/ Cartera de crédito de Consumo 1.346,67
Prioritario
Consumo Prioritario 1.346,67
V/R. Reverso de la provisión del crédito por mora
cancelado.
.--------------------------------12---------------------------------
7/1/2020 --.
Prioritario Vencida /De 31 a 90 días 548,13
V/R. Cobro del crédito en mora.
.--------------------------------13---------------------------------
7/1/2020 --.
Prioritario que no devenga intereses /De más de 12.918,61
360 días
V/R. Reverso de la reclasificación por mora.
.----------------------------------14-------------------------------
28/8/2022 --.
Prioritario por Vencer/De más de 360 días 865,09
de créditos/ Cartera de créditos de Consumo 250,89
Prioritario
.--------------------------------15---------------------------------
7/11/2022 .
Prioritario por Vencer/De 181 a 360 días 4.183,22
.----------------------------------16-------------------------------
28/5/2023 --.
Prioritario por Vencer/De 91 a 180días 2.259,97
.--------------------------------17---------------------------------
28/8/2023 --.
.--------------------------------18---------------------------------
28/8/2023 --.
Prioritario por Vencer/De 1 a30 días 1.239,28
SUMA TOTAL $ 56.355,27 $ 56.355,27
2103 Depósitos a Plazo Fijo
En esta cuenta se registraran las obligaciones, a cargo de la entidad, derivadas de la captación de

recursos del público exigibles al vencimiento de un período no menor de treinta días, libremente
convenido por las partes. Pueden instrumentarse en un título valor, nominativo, a la orden o al portador
y pueden ser pagados antes del vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor y el deudor.
2101 Depósitos a la Vista
Registra los recursos recibidos del público, exigibles en un plazo

menor a treinta días. Podrán constituirse bajo diversas
modalidades y mecanismos libremente pactados entre el
depositante y el depositario.
21 Obligaciones con el Público
2103 Depósitos a Plazo
Son in versiones que dejan los clientes a un plazo determinado y

la Institución Financiera paga una tasa pasiva.
SUBCUENTAS
05 De 1 a 30 días
10 De 31 a 90 días Bandas de los depósitos a plazo
15 De 91 a 180 días donde se registra de acuerdo al
20 De 181 a 360 días tiempo al que se deja la inversión.
25 De más de 361 días
Tributación en materia Depósitos a plazo a más de 360 días No retine

financiera Depósitos a plazo a menos de 360 días Retención del 2%
Tipos de Depósito a Plazo Fijo
 Al Vencimiento
El cliente deja el dinero y este es retirado al final de la fecha tanto el capital como los intereses.
 Anticipado
El cliente deja el capital y en ese momento le pagan el interés y el capital es pagado a la fecha de
vencimiento.
 Por pagos
El cliente deja el capital y los intereses se cancelan de manera mensual, trimestral, etc., y el
capital es entregado a la fecha de vencimiento.
Haciendo una comparación entre cooperativas y bancos las instituciones que más pagan intereses son
las cooperativas, es muy importante recalcar que las tasas de intereses pagadas por las instituciones
financieras depende mucho de la calificación que las mismas presenten.
Ejemplos:
1. Un cliente decide invertir en un depósito a plazo fijo con un capital de $ 20.000,00 a 90 días, al
4% anual, en cuenta corriente.
Calculo del Interés 𝑰=𝑪∗𝒊∗𝒕

0,04
𝑰 = 20.000,00 ∗ ∗ 90 𝑑𝑖𝑎𝑠
360
𝑰 = 200,00
200,00
𝑰=
90 𝑑í𝑎𝑠
𝑰 = 2,22 𝑖𝑛𝑡𝑒𝑟é𝑠 𝑑𝑖𝑎𝑟𝑖𝑜
Al Vencimiento
250115 410130
2,22 2,22
" "
200,00 200,00

10/12/201 .----------------------------------1------------------------------.
8
210310 Obligaciones con el Público/Depósitos a Plazo / De $ 20.000,00
31 a 90 días
V/R. Inversión DPF a 90 Días
10/12/201 .----------------------------------2-----------------------------.
8
410130 Intereses Causados/ Obligaciones con el Público/ $
Depósitos a Plazo 2,22
250115 Cuentas por Pagar/ Intereses por Pagar/ Depósitos $ 2,22
a Plazo
V/R. Devengo del Interés diario DPF
.---------------------------------3--------------------------------
8/2/2019
.
210310 Obligaciones con el Público/Depósitos a Plazo / De $
31 a 90 días 20.000,00
1 a 30 días
.----------------------------------4-------------------------------
10/3/2019 .
1 a 30 días 20.000,00
V/R. Devolución del DPF a 90 días
.----------------------------------5-------------------------------
10/3/2019 .
250115 Cuentas por Pagar/ Intereses por Pagar/ Depósitos $
a Plazo 200,00
250490 Cuentas por Pagar/ Retenciones/ Otras $ 4,00
Retenciones
V/R. Pago de intereses del DPF
SUMA TOTAL $ 60.202,22 $60.202,22
Pago Anticipado (Dejo hoy y el interés es pagado hoy)

10/12/201 .----------------------------------1--------------------------------
8 .
31 a 90 días 20.000,00
10/12/201 .----------------------------------2--------------------------------
8 .
190405 Otros Activos/ Gastos y Pagos Anticipados/ $ 200,00
Intereses
250490 Cuentas por Pagar/ Retenciones/ Otras $ 4,00
Retenciones
V/R. Pago del interés DPF
10/12/201 .----------------------------------3--------------------------------
8 .
410130 Intereses Causados/ Obligaciones con el Público/ $ 2,22
Depósitos a Plazo
190405 Otros Activos/ Gastos y Pagos Anticipados/ $ 2,22
Intereses
V/R. Devengo del Interés anticipado DPF
8/2/2019 .---------------------------------4--------------------------------.
31 a 90 días
1 a 30 días 20.000,00
.----------------------------------5--------------------------------
10/3/2019 .
1 a 30 días
SUMA TOTAL $ 60.202,22 $60.202,22
Pagos (mensuales)
Elaborar una tabla de pagos

Líquido a
N° Pagos Fecha Días Intereses Retención
recibir
1 9/1/2019 30 $ 66,67 $ 1,33 $ 65,33
2 8/2/2019 30 $ 66,67 $ 1,33 $ 65,33
3 10/3/2019 30 $ 66,67 $ 1,33 $ 65,33
90 $ 200,00 $ 4,00 $ 196,00
10/12/20 .----------------------------------1--------------------------------
18 .
31 a 90 días 20.000,00
10/12/20 .----------------------------------2--------------------------------
18 .
410130 Intereses Causados/ Obligaciones con el Público/ $ 2,22
Depósitos a Plazo
a Plazo
V/R. Devengo del Interés diario DPF
.----------------------------------3--------------------------------
9/1/2019 .
a Plazo
250490 Cuentas por Pagar/ Retenciones/ Otras Retenciones $ 1,33
V/R. Devengo de interés DPF
.----------------------------------4--------------------------------
8/2/2019
.
a Plazo
8/2/2019 .---------------------------------5--------------------------------.
31 a 90 días
1 a 30 días 20.000,00
10/3/201 .----------------------------------6--------------------------------
9 .
1 a 30 días
10/3/201 .----------------------------------7--------------------------------
9 .
a Plazo
SUMA TOTAL $ 60.202,23 $60.202,23

Cuaderno de Bancaria Segundo Parcial

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CONTABILIDAD BANCARIA

Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos otorgados a personas naturales destinados a la

Vivienda de interés público

Posteriormente se estudiara el comportamiento de las carteras de crédito: por vencer, que no

- POR VENCER.- Todos los saldos que no llegan a su fecha de pago.

1401 Comercial Prioritario

1449 Comercial Prioritario

Provisiones de la Cartera de Crédito

 Las reclasificaciones de los créditos se realizan de acuerdo a los días de mora.

DÍAS DE NO DEVEN. CAPITAL DE

 Cuando el crédito se encuentra en la calificación A-1 hasta A-3 es por vencer.

Tabla de Amortización por el Método de Capital Fijo

Interés Interés Saldo

Reclasificación por banda

Banda 20 Desde la cuota 1 hasta la 12 360 días

SUMA TOTAL $ 2.417,86 $ 2.417,86

Registro de las Provisiones cuando el cliente se encuentra en Mora.

Libro Diario Folio#1

149910 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos incobrables/ Cartera $ 11,00

V/R. Provisión de la cartera de crédito de consumo prioritario 1%

149910 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos incobrables/ Cartera $ 11,00

V/R. Provisión de la cartera de crédito de consumo prioritario 2%

V/R. Provisión de la cartera de crédito de consumo prioritario 3%

V/R. Provisión de la cartera de crédito de consumo prioritario 6%

V/R. Reverso de la provisión del crédito en mora cancelado

V/R. Cobro del crédito en Mora

V/R. Reverso de la reclasificación por mora

SUMA TOTAL $2.361,34 $2.361,34

a) Capital fijo (se paga cada 30 días)

Libro Diario Folio#1

SUMA TOTAL $8.235,20 $8.265,20

Libro Diario Folio#1

b) Capital fijo (se paga el 19 de cada mes)

Libro Diario Folio#1

SUMA TOTAL $8.236,30 $8.236,30

Libro Diario Folio#1

SUMA TOTAL $6.042,09 $6.042,09

c) Cuota Fija (se paga cada 30 días )

Fórmula para la cuota Fija

Interés Interés Saldo

Libro Diario Folio# 1

SUMA TOTAL $8.617,07 $8.617,07

SUMA TOTAL $6.251,14 $6.251,14

d) Cuota Fija (se paga el 19 de cada mes )

Libro Diario Folio# 1

SUMA TOTAL $8.646,24 $8.646,24

Libro Diario Folio# 1

149920 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos $ 28,99

149920 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos $ 28,99

149920 Cartera de Crédito/ Provisiones para créditos $ 86,97

SUMA TOTAL $6.255,62 $6.255,62

Desarrollo los asientos correspondientes para un crédito de Consumo Prioritario otorgado el 28 de

N° Interés Interés Saldo

Libro Diario Folio# 1

 Elaborar la tabla de amortización

N° Interés Interés Saldo

Libro Diario Folio# 1

En esta cuenta se registraran las obligaciones, a cargo de la entidad, derivadas de la captación de

2101 Depósitos a la Vista

Registra los recursos recibidos del público, exigibles en un plazo

2103 Depósitos a Plazo

Son in versiones que dejan los clientes a un plazo determinado y

Tributación en materia Depósitos a plazo a más de 360 días No retine

Tipos de Depósito a Plazo Fijo