FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PARA LA

DETERMINACIÓN Y RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

Para el logro de los objetivos de la Administración Tributaria señalados en el

numeral anterior, la doctrina jurídica luso-hispanoamericana reconoce a la
Administración Tributaria las siguientes facultades durante el proceso de
determinación tributaria

- De calificación jurídica, comprobación e investigación, respecto de la

declaración del contribuyente y de lo no declarado, la cual implica una
investigación y calificación jurídica, una búsqueda de la aplicación correcta de
las normas tributarias, el establecimiento de la conducta infractora en caso de
incumplimiento de obligaciones tributarias, y la determinación de la sanción
correspondiente.

La calificación jurídica se manifiesta a través de:

 La calificación, comprobación, e investigación de hechos imponibles.

 La calificación, comprobación, e investigación de bases imponibles.
 La calificación jurídica y comprobación de las liquidaciones practicadas
en sus declaraciones por los administrados.

- De valoración, la misma que debe sustentarse técnicamente. Implica la

valoración económica en función de precios normales del mercado o
sustentado mediante tasación. Para identificar el precio normal de un bien, la
Administración Tributaria puede recurrir al valor de mercado, al valor de
transferencia, a valores previamente establecidos por autoridad competente,
entre otros.

- De liquidación, la cual supone la emisión de documentos valorados con

carácter liquidatorio (en caso el sujeto pasivo no impugne el acto) o como
propuesta de liquidación (supone la impugnación del acto de parte del deudor
tributario). La liquidación incluye todos los componentes de la deuda tributaria
reconocidos en la legislación tales como: el tributo, la multa, y los intereses.

- De obtención de información con trascendencia tributaria mediante cruces de

información utilizando medios magnéticos, informáticos, banco de datos,
documentos presentados por el propio sujeto pasivo o de terceros vinculados o
no, así como aquélla proporcionada por entidades públicas o privadas tales
como las entidades rectoras del sistema bancario y financiero
(Superintendencia de Banca y Seguros), del mercado de valores (Comisión
Nacional Supervisora de Empresas y Valores), la Cámara de Comercio, las
centrales de información y de riesgo, entre otros. La obtención de información
tiene límites objetivos previstos en la legislación, tales como el secreto bancario
profesional, y la confidencialidad.
FACULTAD DE RECAUDACION

Artículo 55°.- FACULTAD DE RECAUDACION

Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto,

podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios
podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administración.

Artículo 56°.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA

Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea

indispensable o, existan razones que permitan presumir que la cobranza podría
devenir en infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, la Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, y
de acuerdo a las normas del presente Código Tributario, podrá trabar medidas
cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando
ésta no sea exigible coactivamente.

Artículo 57°.- PLAZOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES

PREVIAS

(En relación a las medidas cautelares señaladas en el artículo anterior, deberá

considerarse, además, lo siguiente:

1) Tratándose de deudas que no sean exigibles coactivamente:

La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año, computado desde la

fecha en que fue trabada y si existiera resolución desestimando la reclamación
del deudor tributario, dicha medida se mantendrá por dos años adicionales. En
los casos en que la medida cautelar se trabe en base a una resolución que
desestima una reclamación, la medida cautelar tendrá el plazo de duración de
un (1) año, pero se mantendrá por dos (2) años adicionales. Vencido los plazos
antes citados, sin necesidad de una declaración expresa, la medida cautelar
caducará, estando obligada la Administración Tributaria a ordenar su
levantamiento, no pudiendo trabar nuevamente la medida cautelar, salvo que
se trate de una deuda tributaria distinta.

2. Tratándose de deudas exigibles coactivamente:

La Resolución de Ejecución Coactiva, deberá notificarse dentro de los cuarenta

y cinco (45) días hábiles de trabadas las medidas cautelares. De mediar causa
justificada este término podrá prorrogarse por veinte (20) días hábiles más.
FACULTADES DE DETERMINACION Y FISCALIZACION

Artículo 59°.- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:

a) El deudor tributario verifica la realización del hecho generador de la

obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo.

b) La Administración Tributaria verifica la realización del hecho generador de la

obligación tributaria, identifica al deudor tributario, señala la base imponible y la
cuantía del tributo.

Artículo 60°.- INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA

La determinación de la obligación tributaria se inicia:

1. Por acto o declaración del deudor tributario.

2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de
terceros.

Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administración

Tributaria la realización de un hecho generador de obligaciones tributarias.

Artículo 61°.- FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO

La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario

está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que
podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información
proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o
Resolución de Multa.
La fiscalización que realice la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria

- SUNAT podrá ser definitiva o parcial. La fiscalización será parcial cuando se

revise parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria.
Artículo 62°.- FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma

discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV
del Título Preliminar.

El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el

control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos
que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. Para tal efecto,
dispone de las siguientes facultades discrecionales:

Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de:

 Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o

que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, los mismos que deberán ser llevados de
acuerdo con las normas correspondientes.
 Su documentación relacionada con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de
acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar
contabilidad.
 Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias.

Sólo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario

requiera un término para dicha exhibición y/o presentación, la Administración
Tributaria deberá otorgarle un plazo no menor de dos (2) días hábiles.

También podrá exigir la presentación de informes y análisis relacionados con

hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y
condiciones requeridas, para lo cual la Administración Tributaria deberá
otorgar un plazo que no podrá ser menor de tres (3) días hábiles.

FACULTAD SANCIONADORA

Artículo 82°.- FACULTAD SANCIONADORA

La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las

infracciones tributarias.