ANÁLISIS DE NORMA TRIBUTARIA RELACIONADAS CON EL IMPUESTO

AL VALOR AGREGADO

PRESENTADO POR:
YERLY PAOLA MARTINEZ SANCHEZ
YEIVI JHOHANA BELALCAZAR TORO

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONIA
FACULTAD DE CIENCIAS, CONTABLES ECONÒMICAS Y
ADMNISTRATIVAS
CONTADURIA PÚBLICA
LEGISLACION TRIBUTARIA ll
2019
 ANÁLISIS DE NORMA TRIBUTARIA RELACIONADAS CON EL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO

Buenos días señora Natalia Hurtado Lesme.

Permítanos asesorarla en el área tributaria respecto al impuesto al valor

agregado IVA, teniendo en cuenta que su objetivo es abrir un establecimiento
comercial en el mes de marzo para la venta de Electromuebles.

Para establecer una adecuada aplicación debe de tener en cuenta los siguientes
puntos:

PASOS PARA CREAR EMPRESA.

Paso 1. Consulte que sea posible registrar el nombre su compañía.

Paso 2. Prepare, redacte y suscriba los estatutos de la compañía. Éstos son el

contrato que regulará la relación entre los socios; y entre ellos y la sociedad.

Paso 3. PRE-RUT. En la Cámara de Comercio, puede tramitar el PRE-RUT

antes de proceder al registro. Es necesario presentar estatutos, formularios
diligenciados, la cédula del representante legal y la de su suplente.

Paso 4. Inscripción en el Registro. En la Cámara de Comercio llevarán a cabo

un estudio de legalidad de los estatutos; debe tener en cuenta que es necesario
cancelar el impuesto de registro, el cual tiene un valor del 0.7% del monto del
capital asignado.

Paso 5. Es obligatorio que con la empresa registrada y el PRE-RUT, se proceda

a abrir una cuenta bancaria. Sin la certificación de apertura de la cuenta, la DIAN
no procederá a registrar el RUT como definitivo.

Paso 6. Con el certificado bancario se debe tramitar en la DIAN el RUT definitivo.

Paso 7. Llevar el RUT definitivo aportado por la DIAN a la Cámara de Comercio

para que en el Certificado de existencia y representación legal de la compañía,
ya no figure como provisional.

Paso 8. En la DIAN, se debe solicitar una resolución de facturación, en principio

manual. Sin facturas es posible contratar, pero no se pueden cobrar los servicios.

Paso 9. Toda compañía debe solicitar la Inscripción de Libros en la Cámara de

Comercio; éstos serán el Libro de actas y el Libro de accionistas. La falta de
registro de los libros acarrea la pérdida de los beneficios tributarios.
Paso 10. Se debe registrar a la empresa en el sistema de Seguridad Social, para
poder contratar empleados.

Una persona natural es responsable personalmente de las deudas y

obligaciones de una empresa
Una persona jurídica, las deudas u obligaciones se limitan a los bienes de la
empresa.
Una persona natural puede funcionar como empresa individual o microempresa
familiar.
Una persona jurídica puede funcionar como sociedad anónima, sociedad de
responsabilidad limitada, sociedad colectiva, sociedad comanditaria o empresa
individual de responsabilidad limitada (E.I.R.L), entre otras.

OBLIGACIONES COMO PERSONA NATURAL.

 RUT
 Diligenciamiento de Declaraciones
 Pago de Obligaciones
 Firma Electrónica
Impuestos a cargo
 Renta
 Ventas
 Gravamen a los Movimientos Financieros
 Consumo
 Retención en la Fuente
 Riqueza
 Declaración de Activos en el Exterior
 Monotributo
Renta Personas Naturales 2012-2016
2017 (año gravable 2016)
 Trabajadores por Cuenta Propia:

Condiciones para pertenecer a la Categoría Trabajadores por Cuenta

Propia

 Si soy responsable del impuesto a las ventas del régimen común.

 Si mis ingresos brutos se encuentran debidamente facturados, y
sobre ellos se les ha practicado retención en la fuente.
 Si mis ingresos provienen en una proporción igual o superior a un
ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las
actividades económicas y desarrollo dicha actividad por mi propia
cuenta y riesgo conforme a lo señalado en el artículo 3 del Decreto
3032 de 2013 y Decreto 1473 de 2014.
Actividad Económica
 Comercio al por mayor
 Comercio al por menor
Inscríbase o actualice el RUT

 Si NO está inscrita en el Registro único Tributario (RUT), debe

inscribirse según el literal a) del artículo 5 del Decreto 2460 de
2013), a través de la página de la Entidad www.dian.gov.co.
O de forma presencial para lo cual es necesario agenda cita en el
portal de la DIAN.

 Si ya está inscrita, debo actualizar el Registro Único Tributario

(RUT), en los campos que sean necesarios (Dirección, teléfono,
correo electrónico, responsabilidades, actividades económicas,
entre otros).Actualice su RUT en línea con o sin firma electrónica.

ORDINARIO
Lo puedo utilizar si estoy dentro de las personas naturales residentes
en el país, pertenecientes a la categoría de Trabajadores por Cuenta
Propia cuya Renta Gravable Alternativa (RGA) sea igual o superior a
$ 803.331.000 anuales 2016 (27.000 Unidades de Valor Tributario
UVT) o mi patrimonio líquido declarado en el período gravable anterior
sea igual o mayor a $ 339.348.000 año 2015 (12.000 Unidades de
Valor Tributario UVT).

Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS)

Lo puedo utilizar si estoy dentro de las personas naturales residentes
en el país pertenecientes a la categoría de Trabajadores por Cuenta
Propia cuya Renta Gravable Alternativa (RGA) en el año gravable
2016 sea inferior a $803.331.000 (27.000 Unidades de Valor Tributario
UVT) y el patrimonio líquido declarado en el período gravable anterior
es inferior a $339.348.000 (12.000 Unidades de Valor Tributario UVT).

Nota. La Renta Gravable Alternativa (RGA) se obtiene de la diferencia

entre el total de los ingresos obtenidos en el respectivo periodo
gravable y los conceptos establecidos en el artículo 10 de la Ley 1607
de 2012.

Formularios

• Formulario 210
Deberá ser utilizado si soy persona natural no obligada a llevar
contabilidad y me encuentro clasificado en la categoría de
 Trabajadores por Cuenta Propia y deba calcular su impuesto de renta
por el sistema ordinario. Conozca el formulario 210.

• Formulario 240
Deberá ser utilizado si soy persona natural residente en el país no
obligadas a llevar contabilidad que se encuentren clasificadas en la
categoría de Trabajadores por Cuenta propia, que opten por aplicar el
sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS). Conozca el
formulario 240.

• Formulario 110

Deberá ser utilizado si soy persona natural perteneciente a la

categoría de Trabajadores por Cuenta Propia que se encuentren
obligadas a llevar contabilidad. Debo verificar si me encuentro
obligado a diligenciar el formato 1732 como lo señala la Resolución 19
de 2017 que establece entre otras que: Las personas naturales, las
personas jurídicas y asimiladas a unas y otras, que a 31 de diciembre
del año 2015 posean un patrimonio bruto superior a 45.000 Unidades
de Valor Tributario UVT ($1.272.555.000 año 2015) o hayan obtenido
en el año 2015 ingresos brutos superiores a 45.000 Unidades de Valor
Tributario UVT ($1.272.555.000 año 2015). Conozca el formulario 110.

Pago de la declaración

Pago de manera presencial: Debo pagar presencialmente en las Entidades

Autorizadas para recaudar, quienes recibirán el pago en efectivo, tarjetas débito,
tarjeta de crédito o mediante cheque de gerencia o cheque girado sobre la misma
plaza de la oficina que lo recibe y únicamente a la orden de la entidad financiera
receptora.

Pago Electrónico : Para adelantar una operación de pago electrónico, debo

seguir el siguiente procedimiento
(Resolución 15734 de diciembre de 2007), así:

Debo diligenciar el recibo de pago desde los Sistemas de Información de la

DIAN, recibo que se considera "pendiente de pago".
Realizar la transacción financiera de pago del recibo con la Entidad Autorizada
para Recaudar (EAR), cumpliendo con los mecanismos de seguridad, políticas y
reglas de la entidad recaudadora previamente establecidos, conocidos y
aceptados por las partes.
Puedo elegir entre dos maneras de ingresar a realizar el pago electrónico:

El ingreso indirecto desde los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN, a

la dirección virtual de la Entidad Autorizada para Recaudar (EAR), escogida por
el contribuyente, usuario aduanero o declarante, a través de la cual la misma
presta el servicio.
El ingreso directo a la dirección virtual o canal de pago de la Entidad Autorizada
para Recaudar (EAR), escogida por el contribuyente, a través de la cual la misma
presta el servicio.
Confirmar en línea con la Entidad Autorizada para Recaudar (EAR), la efectividad
de la transacción financiera.

NUMERACION DE FACTURACION

OBLIGADOS A FACTURAR

Art. 615 E.T- Obligación de expedir factura. Para efectos tributarios, todas las
personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan
profesiones liberales o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes
producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o
documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las
operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes
o no de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.

Personas naturales o jurídicas responsables del Impuesto sobre las ventas

(Responsabilidad 11)
Personas naturales o jurídicas responsables del impuesto al consumo (Decreto
803 de 2013 articulo 6 literal D (Responsabilidades 33, 34)
Personas naturales del régimen simplificado, con las actividades económicas
1811, 1812, 1820 (Litógrafos, tipógrafos)
Personas naturales que supere los montos establecidos y personas jurídicas
obligados a facturar por bienes o servicios excluidos de IVA (Responsabilidad
16)
Personas naturales o jurídicas voluntarios u obligados por modalidad electrónica
(Responsabilidades 37, 38)

REQUISITOS IMPORTANTES

Clientes del servicio: Tener cuenta de usuario registrada en los servicios en línea
de la entidad
Tener el certificado digital vigente
Conservar actualizado el Registro Único Tributario (razón social, dirección,
responsabilidades, representación legal, establecimientos de comercio y demás
pertinentes)
Informar una cuenta bancaria activa a nombre del obligado a facturar, para las
solicitudes de Autorización de numeración de facturación.
 OBLIGACIONES COMO SOCIEDAD
 RUT
 Diligenciamiento de Declaraciones
 Pago de Obligaciones

 Firma Electrónica
 Información Exógena

IMPUESTOS A CARGO

 Renta
 Ventas
 Gravamen a los Movimientos Financieros
 Consumo - IVA
 Retención en la Fuente
 Riqueza
 Declaración de Activos en el Exterior
 Monotributo
 CREE

REFORMA TRIBUTARIA

 Dos (2) puntos del IVA pagado en la adquisición o importación de bienes

de capital podrá descontarse en la declaración del impuesto sobre la renta
del año en que se realice su importación o adquisición.

FECHAS DE PAGO DEL IVA

Dentro de los cambios que trajo consigo la Ley 1819 del 2016, se incluyó la
modificación de los períodos gravables del impuesto sobre las ventas (IVA), los
cuales podrán ser bimestral o cuatrimestral. La periodicidad anual introducida
por la Ley 1607 del 2012 queda suprimida.

Bimestral cuatrimestral
Hasta marzo, mayo, julio, septiembre, Mayo, septiembre, enero
noviembre. Enero
Personas naturales y jurídicas
Todos aquellos responsables del responsables de IVA que hayan
impuesto a las ventas, grandes obtenido ingresos brutos al 31 de
contribuyentes y aquellas personas diciembre del año gravable anterior
jurídicas y naturales cuyos ingresos inferiores a 92.000 UVT.
brutos al 31 de diciembre del año
gravable anterior sean iguales o
superiores a 92.000 UVT.
(3.152.840.000)
 TITULO I. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO.
Art. 420. E.T. Hechos sobre los que recae el impuesto.

* -Modificado- El impuesto a las ventas se aplicará sobre:

a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles.

TITULO III. RESPONSABLES DEL IMPUESTO.
Art. 437. E.T Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los
importadores son sujetos pasivos.

Son responsables del impuesto:

a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción y
distribución en la que actúen y quienes sin poseer tal carácter, ejecuten habitualmente
actos similares a los de aquellos.

Ley de financiamiento Ley 1943 de 2018, en su artículo 122 de vigencias y

derogatorias, elimina de la legislación tributaria el artículo 499 del E.T., que
establecía quienes pertenecían al régimen simplificado del impuesto a las ventas
y definía los diferentes requisitos para pertenecer a él.

Además, el artículo 4 de la Ley 1943, adiciona el parágrafo tercero al artículo 437

del E.T., indicando que “deberán registrarse como responsables del
IVA quienes realicen actividades gravadas con el impuesto, con excepción de
las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o
detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así como quienes presten
servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos

totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT. ($116.146.000 con
UVT año 2018) ( $119.945.000 con UVT año 2019)

2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio donde ejerzan su actividad.

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en

curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igual o superior a 3.500 UVT. ($116.146.000 con UVT año 2018)
( $119.945.000 con UVT año 2019)

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma
de 3.500 UVT. ($116.146.000 con UVT año 2018) ( $119.945.000 con UVT año
2019)
7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación -SIMPLE.

Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen cuando
demuestren que en el año fiscal anterior se cumplieron, las condiciones
establecidas en la presente disposición.

Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del

impuesto deberán registrar en el Registro Único Tributario -RUT su condición de
tales y entregar copia del mismo al adquirente de los bienes o servicios, en los
términos señalados en el reglamento”.

Se destaca de esta nueva redacción del derogado régimen simplificado, que el

tope de ingresos de las 3.500 UVT, se predica para el año gravable anterior y
para el año en curso, como se exigía para los demás requisitos antes de la ley
de financiamiento.

Por otro lado destacamos que los contribuyentes (personas naturales) que se
registren en el nuevo régimen simple de tributación- SIMPLE de que trata el
artículo 66 de esta Ley 1943 de 2018, deberán ser responsables del impuesto a
las ventas, tal como se establece en el punto 7 de los requisitos antes descritos.
(El régimen simple de tributación SIMPLE, es un sistema alternativo para
declarar renta)

También resaltamos que los topes de ingresos, consignación y contratos no

fueron reducidos, como se pretendía en el proyecto del Ley presentado al
congreso para discusión.

 Mediante Decreto No. 1650 de octubre 9 de 2017, se reglamenta los

artículos 236 y 237 de la Ley 1819 de 2016 (última reforma tributaria),
donde se crean beneficios tributarios del impuesto a la renta para las
nuevas sociedades que se instalen en las ZOMAC, con el fin de cerrar las
brechas de desigualdad socioeconómica en estas zonas.

 Las nuevas sociedades, que sean micro, pequeñas, medianas y grandes

empresas, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su
actividad económica en las ZOMAC y que cumplan con los montos
mínimos de inversión y de generación de empleo que en este decreto se
definen, cumplirán las obligaciones tributarias sustantivas
correspondientes al impuesto sobre la renta y complementario.

 Artículo 237. Régimen de tributación de las nuevas sociedades que inicien

actividades en las Zomac.

 Artículo 236. Definiciones. Únicamente para efectos de lo establecido en

la presente Parte, se observarán las siguientes definiciones:
 Tipo de sociedad
Microempresa: aquella cuyos
activos totales no superan los
quinientos uno (501) salarios
mínimos mensuales legales
vigentes. ($44,886.116)
Pequeña empresa: aquella
cuyos activos totales son
superiores a quinientos uno
(501) e inferiores a cinco mil
(5.001) salarios mínimos
mensuales legales vigentes.
($4.141.408.116)
Mediana empresa: aquella
cuyos activos totales son
superiores a cinco mil uno
(5.001) e inferiores a quince
mil (15.000) salarios mínimos
mensuales legales vigentes
Beneficio tributario
Entre los años 2017 a 2021,
liquidarán su impuesto de
renta y de ganancia ocasional
con el 0 %. Entre los años
2022 a 2024, tributarán con el
25 % de la tarifa general.
Entre los años 2025 a 2027
tributarán con el 50 % de la
tarifa general. A partir del
2028 tributarán con la tarifa
plena del impuesto de renta y
de ganancia ocasional.
Entre los años 2017 a 2021,
liquidarán su impuesto de
renta y de ganancia ocasional
con el 0 %. Entre los años
2022 a 2024, tributarán con el
25 % de la tarifa general.
Entre los años 2025 a 2027
tributarán con el 50 % de la
tarifa general. A partir del
2028 tributarán con la tarifa
plena del impuesto de renta y
de ganancia ocasional.
Entre los años 2017 a 2021,
liquidarán su impuesto de
renta y de ganancia ocasional
con el 50 % de la tarifa
general. Entre los años 2022 a
2027 tributarán con el 75 % de
la tarifa general. A partir del
2028 tributarán con la tarifa
plena del impuesto de renta y
de ganancia ocasional.
 Grande empresa: aquella
cuyos activos totales son
iguales o superiores a quince
mil (15.000) salarios mínimos
mensuales legales vigentes.
Entre los años 2017 a 2021,
liquidarán su impuesto de
renta y de ganancia ocasional
con el 50 % de la tarifa
general. Entre los años 2022 a
2027 tributarán con el 75 % de
la tarifa general. A partir del
2028 tributarán con la tarifa
plena del impuesto de renta y
de ganancia ocasional

Mediante Decreto No. 1650 de octubre 9 de 2017, se reglamenta los

artículos 236 y 237 de la Ley 1819 de 2016 bajo estos parámetros Se
recomienda que constituya una microempresa bajo la la zomac, esto
con el fin de obtener los beneficios tributarios como en el descuento al
momento de liquidar su impuesto de renta y de ganancia ocasional con
el 0 % Entre los años 2017 a 2021.
Así mismo se recomienda que constituya como persona jurídica
responsable del IVA, ya que gozara de los siguientes beneficios:
De acuerdo al art 484. Del impuesto obtenido Se deducirá el impuesto
que resulte de aplicar al valor de operaciones atribuibles a bienes
recibidos en devolución en el periodo, la tarifa del impuesto en la que
en su momento estuvo sujeta la venta.
Al igual que el monto del impuesto que les hubiere retenido, como saldo
a favor.
Artículo 485 ET. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable
por la adquisición de bienes corporales muebles y servicio.
El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.
 Ley 1943 de diciembre 28 de 2018, conocida como Ley de
financiamiento, Sala, comedor, alcoba, otros muebles del hogar, equipo de
iluminación y decoración, estufa, nevera, lavadora, otros aparatos del hogar, otros
utensilios del hogar, Televisor, otros aparatos de video o imagen, equipo de sonido,
computadores, impresoras y otros aparatos, equipos de telefonía y similares, IVA DEL
19%

Según 424 ET. Bienes que no causan el impuesto: los siguientes bienes se hallan
excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importación no causa el impuesto
sobre las ventas, para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria andina vigente.
Adicional 5 los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda
de 50 UVT ($1.713.500)
Adicional 6. Los dispositivos móviles inteligentes tabletas y celulares cuyo valor no
exceda de 22 UVT ($753.940)

Responsables del impuesto

Una persona natural es responsable del Iva si incumple con uno de

los requisitos señalados
Art 437 Et. Comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los
importadores son sujetos pasivos.
Parágrafo 3 modificado art 4 ley 1943 de 2018
deberán registrarse como responsables del IVA quienes realicen actividades gravadas
con el impuesto, con excepción de las personas naturales comerciantes y los artesanos,
que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así como
quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones:
1.Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT. (119.945.00)
2.Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejerzan su actividad.
3.Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.
4.Que no sean usuarios aduaneros.
5.Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual,
igualo superior a 3.500 UVT. (119.945.00)
6.Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
7.Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación -SIMPLE.
Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios
gravados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deberán
inscribirse previamente como responsables del impuesto sobre las ventas -IVA,
formalidad que deberá exigirse por el contratista para la procedencia de costos y
deducciones. Lo anterior también será aplicable cuando un mismo contratista celebre
varios contratos que superen la suma de 3.500 UVT.
 Personas naturales que no son responsables del Iva. Requisitos.

 Haber tenido ingresos brutos y consignaciones bancarias inferiores a 3.500 Uvt.

 Tener en el año en curso tengan ingresos brutos y consignaciones bancarias

inferiores a 3.500 Uvt

 Tener máximo un establecimiento de comercio.

 No explotar intangibles.

 No ser usuario aduanero.

 No estar registrado en el régimen de tributación simple.

Depende mucho de la actividad de la empresa o del comercio, para tomar una
decisión acerca de esta opción. Si tenemos gran volumen de compras y ventas, nos
conviene estar dentro del Régimen General. Pero si el volumen de compras y ventas
está dentro de los límites del Monotributo, se aconsejará siempre optar por este
régimen, para que resulte menos costoso para el contribuyente. Siempre que se está
frente a un pequeño emprendimiento, se recomienda iniciarse como Monotributista, e
ir observando mensualmente la evolución de la empresa y si conviene la inscripción en
el Régimen General. Es una decisión personal, que con un asesoramiento adecuado
permite que nuestro dinero sea bien administrado.