UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE DERECHO Y
CIENCIA POLÍTICA
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

“LAS EMPRESAS OFFSHORE”

ASIGNATURA: DERECHO COMERCIAL II

DOCENTE: GENARO JULIO ALVAREZ LOPEZ
ESTUDIANTE: MARCO CCACCAÑO VARGAS 015200204C
JOSE A. YUPANQUI RETUERTO 013100202K
JULIZA MANDA PEREYRA 015300589D
RICARDO JORDAN PAZ
ADRIANA CABRERA QUISPICHO

Cusco – Perú
2018

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 INTRODUCCIÓN

Constituir tales empresas no implica irregularidad alguna y son utilizadas por

quienes cuentan con un patrimonio importante

Se denomina así a las sociedades establecidas en el exterior, generalmente en

países o territorios de baja o nula imposición (paraísos fiscales), en muchos de
los cuales el capital puede estar representado por acciones al portador y donde
–a diferencia del Perú– no se gravan las rentas provenientes del extranjero.

Constituir tales empresas no implica irregularidad alguna y frecuentemente son

utilizadas por quienes cuentan con un patrimonio importante y desean no llamar
la atención, para evitar ser víctimas de delitos como extorsión o secuestro.
Asimismo, se busca establecerlas en países con los que existen acuerdos de
protección recíproca de inversiones y también para planificar la distribución de
bienes entre los herederos en caso de fallecimiento del titular. Por esas y otras
razones similares, dichas personas deciden que sus inversiones aparezcan
registradas a nombre de sociedades del exterior y no de sus propietarios
directos.

Nuestro ordenamiento no impide que los peruanos depositen sus recursos en

entidades financieras fuera del país o adquieran acciones emitidas por
sociedades extranjeras. Esa sola circunstancia no obliga al pago de ningún
impuesto. Ahora bien, si esos activos generan rentas que son percibidas por sus
titulares, ellas deben declararse ante la Sunat.

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 1. LOS PARAÍSOS FISCALES

La definición que nos brinda la doctrina es que el paraíso fiscal es aquel territorio
o estado de característica por no tener un escaso o nula tributación para todos
los inversores extranjeros . Además, que, por lo general, en estos territorios
existen dos sistemas impositivos totalmente diferentes; se podrían diferenciar
puesto que uno se aplica para los foráneos y otra para los nacionales del país.

Del mismo modo la OCDE define a los paraísos fiscales con la finalidad de poder
evadir impuestos de sus países de origen ya que los paraísos fiscales se
encuentran conectados con los términos o territorios jurisdicciones offshore.
Aunque estos conceptos suelen confundirse, tienen significado diferentes, el
término offshore se utiliza para erradicar la descolocación de un proceso o
recurso productivo, las sociedades offshore se caracterizan por ser empresas
ubicadas en un país, normalmente un paraíso fiscal (no necesariamente ) es el
que no realiza ninguna actividad económica o comercial, por lo que se conoce
también como sociedades no residentes.

Además que la idea que se maneja de paraíso fiscal es una expresión no muy
afortunada por lo que sugiere la idea de que aquel país donde se obliga a pagar
impuestos es un infierno, y eso no vendría a ser cierto por qué los impuestos son
la base de la convivencia social organizada, por qué de alguna manera los
impuestos son la contraprestación de los servicios comunes que podría decidirse
los que necesitamos frecuentemente y recibimos cuando convivimos en
sociedad, cuánto más desarrollada y avanzada sea una sociedad más serán los
impuestos para poder satisfacer las necesidades del colectivas que
individualmente no podemos atender, como podría ser la educación, la salud, el
desempleo puesto que lo que se busca con dichos impuestos es que los
ciudadanos deberíamos prestar mucho más atención al gasto público exigiendo
que las autoridades ( los gobernantes) puedan rendir cuentas detalladas sobre
cómo gastan el dinero que es recaudado por los impuestos si bien es cierto es
una idea descabellada pero esto podría insertarse de manera obligatoria en cada
gobierno local así para cada sería mucho más fácil poder llevar la fiscalización
de los gastos tanto de su distrito o su localidad.

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El término de paraíso fiscal es un tanto peyorativo, pero hay quienes lo utilizan
en sentido positivo y de hecho encontramos sitios o legislaciones que podrán
definir al paraíso fiscal o aquella q busca contraponer a lo legislado de un país.

Puesto que se alerta porque las divergencias respecto al tema no son inocentes
y responden a Concepciones ideológicas contrapuestas, por qué no existe un
pensamiento o conceptos único sino que las opciones son múltiples y la
democracia requiere que se expliciten para los ciudadanos tengan la oportunidad
de escoger. Muchas otras veces se trata de intentos de despistar e introducir
condición en un terreno de por sí complejo, así se habla de "países o territorios
de baja tributación" para quitar la importancia a la cosa, otras veces se emplea
la expresión inocua de importancia a la cosa como vendría a ser una de evadir
los impuestos fiscales de un país.

La deliberación se daría sobre la diferencia que se da entre los "paraísos

fiscales" y "regímenes fiscales perniciosos" entendidos los primeros como estado
q carecen de sistema fiscal y los segundos, como regímenes especiales dentro
de estados como fiscales desarrollados y que resultan beneficiosos para los
residentes y lo que de cierto modo deja como punto controversial que lo que
provoca un paraíso fiscal.

Establecen restricciones al intercambio de información, la mayoría de los

paraísos fiscales carecen de convenios de intercambio de información con otros
países.

Falta transparencia en lo que se refiere a la información relativa a la aplicación

de las normas legislativa y administrativas. Ausencia de requisitos de índole
económicamente o de cierta actividad sustancial para el desarrollo de
actividades en el territorio en cuestión. Los paraísos fiscales no suelen exigir
actividad a personas o entidades en su territorio. Además, que lo que se puede
o como se regula en los paraísos en el territorio con autogobierno, aunque no
constituyan en su mismo un país, con competencias propias en materia fiscal.
Además, que los paraísos fiscales suelen tener una larga tradición en materia de
estabilidad fiscal.

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2. Origen

Los expertos sitúan el inicio del proceso de aparición de los paraísos fiscales en
los años sesenta, si bien no fue hasta los años ochenta cuando se consolidaron
como destino relevante del flujo internacional de capitales.

3. ¿Cuántos hay?

Es un asunto controvertido. Para el organismo internacional de referencia en esta

materia, la OCDE, los paraísos fiscales ya no existen. En 2009, en plena
"refundación del capitalismo", la OCDE lanzó una ofensiva para acabar con el
régimen de opacidad de estos establecimientos y les ofreció la posibilidad de
abandonar su lista negra si acreditaban la firma de una docena de acuerdos de
intercambio de información con otros países OCDE. El incentivo surtió efecto y
un puñado de meses después la lista internacional de paraísos fiscales se vació.
Pero había truco.

"Mónaco, por ejemplo, firmó un acuerdo con Francia y luego con una decena de
territorios de baja tributación, y así salió de la lista", señala José María Peláez,
de la Organización de Inspectores de Hacienda del Estado. Otros En Diciembre
de 2017 los ministros de Economía y Finanzas de la Unión Europea adoptaron
una lista negra de paraísos fiscales que está compuesta por 17 países, entre
los que se encuentran Panamá, Túnez, Corea del Sur, Emiratos Árabes Unidos
o Mongolia, entre otras jurisdicciones.

España tiene una lista propia, más estricta. Se creó en 1991 con 48 países y,
hoy, 36 continúan en ella. Han salido Andorra, Antillas Holandesas, Aruba,
Bahamas, Barbados, Emiratos Árabes Unidos, Jamaica, Malta, Trinidad y
Tobago, Panamá, San Marino y Singapur, pero otros como Chipre,
Liechtenstein o Macao continúan en ella.

Para salir no basta con firmar un acuerdo con el Gobierno, sino que hay que
acreditar el cumplimiento efectivo de las condiciones establecidas en el mismo.
Y es que la simple firma según el formato establecido por la OCDE no garantiza
que ese intercambio vaya a ser fluído.

Según Peláez, dichos acuerdos sólo obligan a los territorios a ofrecer información
cuando se trate de peticiones individualizadas y justificadas por la existencia de
indicios de la comisión de un delito. Es un avance respecto a no tener ningún

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tipo de acceso a la información, pero no permite, por ejemplo, rastrear las
cuentas bancarias de nacionales en dichos establecimientos como sí ocurre en
el ámbito UE.

4. ¿Dónde están?

Por todo el mundo. Se suele relacionar los paraísos fiscales con éxoticos
destinos offshore en el Pacífico, como Fiji o Islas Salomón, o con minúsculas
islas británicas que sería díficil situar en un mapa como, Jersey, Guernesey o la
Isla de Man. La reciente crisis de Chipre vino a demostrar que incluso dentro de
la UE se pueden encontrar este tipo de territorios. Ahí están Luxemburgo o Malta.
De hecho, hay varios paraísos fiscales por cada continente. Es una realidad
global.

5. Relevancia económica

A finales del siglo XX, el Comité de Expertos de París estimó que la mitad del
comercio mundial pasaba ya por paraísos fiscales; a inicios del siglo XXI el valor
de los activos depositivos en este tipo de territorio superaba los 11 billones de
euros. Según un informe de la ONG Intermon Oxfam, esta cifra se ha elevado
ya a 24 billones de euros, lo que significa que los paraísos fiscales ocultan una
tercera parte del PIB mundial. Dice también que una lucha decidida contra estos
territorios liberaría más de 90.000 millones de euros para, por ejemplo, combatir
la pobreza en el mundo. Según otra ONG, Tax Justice Network, entre 2005 y
2010, la élite económica mundial ocultó en estos territorios de baja tributación
entre 15 y 20 billones de euros. En España, según el Observatorio de
Responsabilidad Corporativa, el 86% de las 35 mayores compañías españolas,
las que cotizan en el Ibex, las que se identifican con la Marca España, tienen
algún tipo de filial en paraísos fiscales.

6. ¿Qué ventajas ofrecen?

A las empresas, un cauce para reducir su factura fiscal, por tanto, su cuenta de
gastos, y, como consecuencia de ello, para mejorar su competitividad. El
instrumento favorito de esta planificación corporativa es la sociedad holding, que
permite eludir cualquier imposición cuando los dividendos generados se
reinvierten en el extranjero y diferirla hasta que sea transferida al país de origen
cuando su destino es alimentar las cuentas de la matriz. Este tipo de sociedades

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ofrece a las empresas, por tanto, una vía alternativa de financiación, que ha
hecho que muchas multinacionales hayan consolidado el hábito de establecer
en territorios de baja tributación sus filiales de servicios. Para los particulares, los
paraísos fiscales ofrecen el camino más seguro para sus estrategias de
planificación fiscal. Allí pueden depositar su dinero a salvo de la voracidad del
fisco de sus países de origen y, además, el secreto bancario y la opacidad
informativa les garantiza la discreción que necesitan. La fórmula más habitual
para esta estrategia son las llamadas sociedades offshore, que permiten
constituir en sólo 48 horas, por 150 euros, sin apenas requisitos formales y
garantizando la máxima confidencialidad un establecimiento financiero
totalmente operativo y ajeno a miradas indiscretas.

7. Tipología

No todos los paraísos fiscales son iguales. Entre ellos hay competencia y como
en cualquier ámbito donde hay competencia se favorece la especialización.
Podemos encontrarnos con territorios especializados en fiscalidad empresarial
como Jersey, Panamá o Liberia; y otros más volcados en la gestión de grandes
fortunas particulares, como Mónaco, Andorra o Montserrat. También hay
modelos mixtos, entre los que el destino más significativo es Islas Caymán. Un
reciente informe del Instituto de Estudios Fiscales subrayaba que esta
especialización había diluído la vinculación de los paraísos fiscales a un territorio
determinado, generando nuevas tipologías.Por ejemplo, los oasis fiscales,
entendidos como zonas privilegiadas desde el punto de vista fiscal dentro de
países de tributación estándar; los paraísos bancarios (Luxemburgo o Suiza); o
los regímenes fiscales privilegiados para tipos de negocios o grupos de
personas.

8. CARACTERÍSTICAS DE LOS PARAÍSOS FISCALES (OFFSHORE)

 Bajos o nulos impuestos para residentes y no residentes. En el caso más

frecuente, los no residentes no sufren ningún tipo de gravamen, salvo las
tasas derivadas de la inscripcion y mantenimiento de sociedades (
empresas). Esto no significa que los residents no pñaguen los impuestos
directos o indirectos.

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 Secreto bancario y comercial establecido por la ley. En muchos países se
castiga con la cárcel el quebrantamiento del secreto bancario. No se
involucra nuestros datos bancarios.
 Legislación financiera y comercial atractiva. Exiguen pocos requisitos para
la admission de fondos y para el establecimiento de empresas.
 Inexistencia de control de cambios y libertad total de movimiento de
capitales.
 Regulación y control administrativos escasos, incluyendo poca regulación
bancaria. En algunos en claves su atractivo reside no tanto en el bajo
desarrollo bancario, sino precisamente en que son centros bancarios de
primer orden con personal calificado: Suiza, Luxemburgo, Austria o Jersey,
por ejemplo. Sin embargo, la regulación del sector financiero a través de
organismos independientes se está extendiendo hoy en día a casi todos los
paraísos fiscales.
 Sistema jurídico flexible. La mayor parte de centros offshore basan su
sistema jurídico en el derecho común anglosajón, muy favorable para los
negocios, por ejemplo para la planificación de herencias.
 Estabilidad política y económica. Es un factor crucial ya que cuando se
quiebra la estabilidad, como ocurrió en Panamá cuando la invasión
norteamericana de 1989, el dinero y los negocios emigran a otros lugares.
 No existen convenios de intercambio de información fiscal con países de
alta tributación. Sin embargo, hoy en día y como respuesta a las presiones
de diferentes instituciones internacionales y de países poderosos, muchos
enclaves de baja tributación han pasado a firmar acuerdos o convenios
para evitar la doble imposición con países de alta fiscalidad, de forma que
en algunos centros el atractivo para el usuario ha pasado a ser el opuesto:
la existencia de ventajosos acuerdos para evitar la doble imposición.
Muchos de estos acuerdos, incluyen cláusulas de intercambio de
información. Un ejemplo de caso reciente es el de Alemania, donde Angela
Merkel, firmó un acuerdo de intercambio de información con Suiza, para
que éste país le dieran a Alemania los datos de los alemanes que operaban
en Suiza. Por cierto, Suiza es el paraíso fiscal más conocido.
 Poseen buenas comunicaciones y especialmente telecomunicaciones. Se
pude contactar con el banquero o con quienes gestionan las inversiones

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 durante las veinticuatro horas o durante la jornada laboral del mundo
occidental.
 En general, un paraíso fiscal debe disponer de buenas infraestructuras.
 El personal es multilingüe y especializado en finanzas internacionales.
 Muchos de ellos ofrecen sus servicios 24 horas al día, los 365 días del año.

Pueden incluir otros servicios relacionados, como el registro de buques y

aeronaves ( aviones). Aunque hay paraísos fiscales que ofrecen servicios
completos, puede decirse que existe cierta especialización de los diferentes
enclaves del mundo offshore (ya vimos en la primera parte que offshore y paraíso
fiscal es lo mismos).

Una desventaja de los paraísos fiscales es su lejanía, pero lo cierto es que cerca
de España existen territorios que, en determinadas condiciones, son auténticos
paraísos fiscales como Andorra o Gibraltar y, un poco más lejos, Mónaco, las
Islas del Canal de la Mancha, Suiza y Luxemburgo. Todo gran país tiene
literalmente a un tiro de piedra, unas horas de coche o unos minutos de avión,
un paraíso fiscal más o menos completo. El establecimiento de un paraíso fiscal
en el propio país o en sus inmediaciones es una forma de captar capital
extranjero y aliviar la situación de paro de las regiones circundantes.

9. DIFERENTES RAZONES QUE LLEVAN A PARTICULARES Y A

EMPRESAS A UTILIZAR ESTOS SERVICIOS

9.1. Razones comerciales derivadas de actividades empresariales

internacionales y de la diversificación de inversiones.

El objetivo es buscar nuevas inversiones o emprender actividades comerciales,

que a veces son más rentables en otros países que en el de residencia. Aunque
estas operaciones pueden realizarse desde el propio país a través de un banco
local, muchas veces pueden llevarse a cabo de forma mas eficiente y flexible a
travez a de terceros paises.

9.2. Ahorro de impuestos. Es frecuente buscar unas mejores condiciones

impositivas para cantidades que pueden ser invertidas ventajosamente en otros
países, y repatriarlas cuando se desee. Por ejemplo, en ocasiones es más
conveniente desde el punto de vista fiscal invertir desde el exterior en el país de

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residencia que invertir desde dentro del propio país. Otras veces se persigue huir
de impuestos excesivos, evitando realizar operaciones comerciales cuya
tributación merme significativamente el rendimiento final.
9.3. Protección de bienes y búsqueda de seguridad y privacidad. En este
caso, la meta que se persigue es aumentar las garantías de los propios fondos
y de los ahorros conseguidos con esfuerzo durante años. Tener un depósito
fuera de casa para la jubilación o por si las cosas van mal: divorcios, pleitos,
responsabilidad civil, amenaza de cárcel. Por ejemplo, cada vez hay más
profesionales, y no sólo médicos y cirujanos, que se ven sometidos a
reclamaciones multimillonarias. Las personas con medios económicos busca
formas de protegerse de estas eventualidades. Además del uso lícito de estos
sistemas financieros, existen acciones claramente delictivas asociadas con ellos.
Evasores de impuestos, políticos corruptos y el crimen organizado utilizan la
economía offshore para no pagar a Hacienda, en la menos mala de las
situaciones, y más frecuentemente para blanquear las ganancias de actividades.
Emprender una actividad commercial o inductrial crea riqueza y empleo.

Sin embargo, los negocios se llevan a cabo sólo si proporcionan una rentabilidad
suficiente. En muchas ocasiones, la tributación derivada de las operaciones
comerciales y de sus beneficios, es la diferencia entre si un negocio va a ser
rentable o no, y por tanto es la diferencia entre la decisión de emprenderlo o no
emprenderlo, entre crear riqueza y generar empleo o quedarse quieto. En
muchos negocios internacionales es frecuente que la rentabilidad final dependa
del uso de un territorio offshore que alivie la fiscalidad de las operaciones.

En otras ocasiones, las inversiones en terceros países, en Hispanoamérica o en

Asia por ejemplo, deben llevarse a cabo por medio de sucursales establecidas
en territorios offshore cercanos al lugar de la inversión, y que gozan de mayor
seguridad jurídica y mayor experiencia bancaria y financiera que en el país
destinatario de la inversión final. La cercanía del territorio offshore es, en estos
casos, un factor que puede resultar decisivo para asegurar el inicio y el exito final
de la operación.

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10. LAS EMPRESAS OFFSHORE Y TRANSNACIONALES EN EL PERÚ

Nuestro ordenamiento no impide que los peruanos depositen sus recursos en

entidades financieras fuera del país o adquieran acciones emitidas por
sociedades extranjeras. Esa sola circunstancia no obliga al pago de ningún
impuesto. Ahora bien, si esos activos generan rentas que son percibidas por sus
titulares, ellas deben declararse ante la Sunat.

También pueden constituirse empresas en el exterior para efectuar inversiones

en terceros países y percibir rentas pasivas (intereses, alquileres, dividendos,
etcétera). Hasta hace algún tiempo, esas rentas solo tenían que tributar en el
Perú cuando la empresa foránea acordaba su distribución. Con la inclusión (en
el 2013) del régimen de “transparencia fiscal internacional”, si la persona
domiciliada controla la entidad extranjera, está obligada a declararlas al cierre
del ejercicio, aunque no las haya percibido.

Desde luego, es condición esencial que los fondos tengan un origen legítimo.
Así, por ejemplo, no existe inconveniente para remitir al exterior las rentas
obtenidas en el Perú por las cuales se ha cumplido con pagar el impuesto
correspondiente. Lo mismo ocurre con las ganancias que no tienen jurídicamente
la condición de renta y que, por ello, no dan lugar al tributo (el producto de la
venta de ciertos inmuebles, herencias, etcétera).

En consecuencia, constituye un prejuicio considerar que la sola circunstancia de

ser socio de una empresa en el exterior implica que se ha incurrido en evasión
tributaria. Muchas personas que cuentan con sociedades extranjeras están
perfectamente al día en el cumplimiento de sus obligaciones impositivas en
nuestro país.

Ahora bien, si no pudiera acreditarse la procedencia legal de los recursos, las

autoridades nacionales pueden presumir que se trata de un incremento
patrimonial no justificado y aplicar el Impuesto a la Renta sobre los mismos, más
multas e intereses, por los períodos no prescritos.

Es decir, ahora las empresas offshore o transnacionales que operen en suelo

peruano estarán sujetas a la aplicación de impuestos.

El objetivo es apuntar a la incorporación de negocios en Internet, que podrían

funcionar, por ejemplo, a través de redes sociales como Facebook o YouTube,

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y otras plataformas electrónicas, como los taxis por aplicativo, afirmó José
Verona, especialista tributario del Grupo Verona, a Gestión.

La norma previa no contemplaba este tema, y se podría apelar a condiciones

diferentes para sus labores, explicó.

CRÉDITO FISCAL

Por otro lado, la norma establece que las compañías deberán sumar un registro
independiente para las operaciones gravadas y no gravadas si desean obtener
el crédito fiscal.

"(La empresa) deberá contabilizar separadamente la adquisición de bienes,

servicios, contratos de construcción e importaciones destinados exclusivamente
a operaciones gravadas y de exportación, de aquellas destinadas a operaciones
no gravadas", detalla el texto.

10.1 Las ‘offshore’ y el lado oscuro de la abogacía, por Dino Carlos Caro
Coria

“Las ‘offshore’ siguen siendo el vehículo por excelencia en los más sonados
casos de lavado de activos, evasión tributaria y corrupción mundial”.

“En este nuevo panorama, como sujeto legalmente obligado a conocer, al

abogado corporativo parece no quedarle más espacio para la negligencia, el
error, la ceguera voluntaria o la indiferencia”. (Ilustración: Giovanni Tazza)

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El caso del ex gobernador del Cusco Jorge Acurio y los presuntos pagos de
Odebrecht han puesto bajo la lupa el rol de los abogados, y no precisamente de
los litigantes que acuden diariamente al Poder Judicial y deben lidiar con un
sistema percibido como especialmente corrupto. Se trata más bien del gremio de
abogados corporativos que participan en complejas operaciones financieras,
emisiones de bonos en el ámbito local o internacional, transferencias de bienes,
fusiones y adquisiciones, etc. Todas estas operaciones realizadas comúnmente
mediante empresas ‘offshore’ o no domiciliadas, normalmente buscando
mantener en reserva –cuando no opacar– a las personas físicas o empresas
reales detrás de ellas, reducir o evitar el pago de impuestos, o justificar flujos de
dinero a través del sistema financiero.

Desde hace más de 20 años, las Naciones Unidas, el Grupo de Acción

Financiera Internacional (GAFI), el Grupo de Acción Financiera de Sudamérica
y la OCDE han puesto de relieve que el uso de las ‘offshore’, aunque no es en
sí mismo ilícito, es un actividad de alto riesgo porque puede ser utilizada para el
crimen organizado en general. Pero estas declaraciones internacionales no han
mejorado la práctica profesional de la abogacía.

En efecto, las ‘offshore’ siguen siendo el vehículo por excelencia en los más
sonados casos de lavado de activos, evasión tributaria y corrupción mundial. Hay
un enorme y poderoso mercado nacional e internacional de financistas,
banqueros, contadores y abogados que compran y venden empresas ‘offshore’
desde US$800, con una membresía anual de otros US$800 o US$1.000 para
operarla, y asesores que venden el manejo de cuentas bancarias en diferentes
locaciones del mundo para estas empresas.

En ese contexto –y no sin críticas por el retraso legislativo o la posible afectación

del secreto profesional–, el gobierno recién ha implementado las
recomendaciones 22 y 23 del GAFI del 2012. Conforme al Decreto Legislativo
1249, desde el 27 de noviembre del 2016 los abogados corporativos que
asesoran en temas financieros, societarios o inmobiliarios tienen el deber de
implementar un sistema de prevención del lavado de activos, contar con un oficial
de cumplimiento y reportar las operaciones sospechosas de sus clientes a la
Unidad de Inteligencia Financiera (UIF).

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El cumplimiento de ese deber es trascendental si se toma en cuenta que la Ley
30424, que entrará en vigencia en enero del 2018, incluye la posibilidad de que
los estudios de abogados, como personas jurídicas, sean procesados
penalmente por los actos de corrupción o lavado de activos cometidos por sus
miembros. Y podría excluirse o atenuarse la sanción solo si se cuenta con un
adecuado sistema de prevención o programa de cumplimiento que reduzca los
riegos de incurrir en estos delitos.

En el Caso Duany Pazos (auto del 8 de abril del 2009) por hechos de 1996 y en
el Caso Gallardo Arciniega (sentencia del 18 de noviembre del 2015) por hechos
hasta el año 2005, la Sala Penal Nacional, aplicando la llamada prohibición de
regreso o teoría de las conductas neutrales o habituales, estableció que los
abogados no cometen lavado de activos por el solo hecho de cumplir con su rol
de abogado mediante la constitución o representación de empresas ‘offshore’,
sino que ello solo ocurre cuando se desvían de dicho rol, dejando de ser
abogados y convirtiéndose en partícipes de un delito propio o ajeno. Pero el
estándar judicial actual es mucho más exigente: con el Decreto 1249, los
abogados expertos en ‘offshore’ tienen el deber de saber a quién le prestan el
servicio y para qué, deben conocer si la operación de su cliente es lícita o no,
abstenerse ante la duda y reportar la operación a la UIF ante la sospecha de
ilicitud.

En este nuevo panorama, como sujeto legalmente obligado a conocer, al

abogado corporativo parece no quedarle más espacio para la negligencia, el
error, la ceguera voluntaria o la indiferencia. Las ‘offshore’ son vehículos
peligrosos y, por ende, deben conducirse respetando las reglas del sistema. No
como un instrumento criminal.

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 BIBLIOGRAFIA

 NO ESPECIFICA. (2016). ¿Que son, donde estan y como funcionan los

paraisos fiscales?. 28/03/2018, de Diario: La información España. Sitio
web: /www.lainformacion.com/economia-negocios-y-finanzas/que-
son-donde-estan-y-como-funcionan-los-paraisos-
fiscales_THSX4J7dzW8oO51hivsIM7/

 https://elcomercio.pe/noticias/offshore

 https://elcomercio.pe/opinion/colaboradores/offshore-lado-oscuro-
abogacia-dino-carlos-caro-coria-427361

 https://gestion.pe/economia/empresas-offshore-transnacionales-peru-
sujetas-aplicacion-impuestos-243659

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 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………………2

1.LOS PARAÍSOS FISCALES………………………………………………………………..3

2. Origen…………………………………………………………………………………………5

3. ¿Cuántos hay? ………………………………………………………………………………5

4. ¿Dónde están?............................................................................................................6

5. Relevancia económica………………………………………………………………………6

6. ¿Qué ventajas ofrecen?...............................................................................................6

7. Tipología……………………………………………………………………………………...7

8. CARACTERÍSTICAS DE LOS PARAÍSOS FISCALES (OFFSHORE)………….7

9. DIFERENTES RAZONES QUE LLEVAN A PARTICULARES Y A EMPRESAS A
UTILIZAR ESTOS SERVICIOS………………………………………………………………9

10. LAS EMPRESAS OFFSHORE Y TRANSNACIONALES EN EL PERÚ……….11

10.1 Las ‘offshore’ y el lado oscuro de la abogacía, por Dino Carlos Caro Coria…..12

BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………….15

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