UNIVERSIDAD LAICA “ELOY ALFARO” DE MANABÍ

EXTENSIÓN EN EL CARMEN

CARRERA: INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.

DERECHO TRIBUTARIO I

TEMA # 5
(Segundo Parcial)

FINALIDADES Y VIGENCIAS DE LAS LEYES TRIBUTARIAS.

NOMBRE: María Lorena Salvatierra Veliz.

ING: Fredy Yugcha Toala.

FECHA: 29/06/2018.

NIVEL: Séptimo “A”.

EL CARMEN-MANABÍ-ECUADOR

2018
 INTRODUCCIÓN

FINALIDADES Y VIGENCIAS DE LAS LEYES TRIBUTARIAS.

La finalidad básica que fundamenta la imposición de tributos es la de obtener ingresos
(finalidad recaudatoria) para financiar las actividades del Estado. La diferencia entre
tributo y las multas, radica en la conexión entre tributo y necesidad pública, ya que la
finalidad básica de las multas y sanciones es intimidar y castigar en relación con un
determinado comportamiento. Mientras que el tributo no constituye nunca la sanción de
un comportamiento ilícito.

La doctrina moderna reconoce ampliamente que los tributos, no solo atienden a la

finalidad recaudatoria, sino a otras finalidades no recaudatorias o extra fiscales. De hecho,

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es raro encontrar actualmente figuras tributarias en que el elemento fiscal y el extra fiscal
no aparezcan en una u otra medida entremezclados.

A efectos clasificatorios, podemos identificar las finalidades extra fiscales de los tributos
en las siguientes categorías:

 Redistributivas: Atribuyen al sistema tributario la función de influir en la relación

comparativa de las situaciones patrimoniales de los individuos, de modo que ésta
resulte modificada al observar las situaciones antes y después de la aplicación del
tributo..

 Promoción de Comportamientos: Atribuyen al sistema tributario la funci6n de

orientar los Comportamientos de los contribuyentes en un sentido que no se
seguiría, o se seguiría en menor intensidad, en ausencia del tributo. Esta función
modernamente se liga a Comportamientos de carácter económico, de modo que
se busca alterar las decisiones económicas de los contribuyentes en relación a
cómo resultarían del mero juego de mercado. Así, se alientan los
Comportamientos queridos mediante la concesión de tratos tributarios favorables,
comúnmente llamados “incentivos fiscales” para promover la inversión en
determinadas actividades.

Ya en esta modalidad de uso extra fiscal del tributo nos encontramos con una cierta
relación de contradicción entre la finalidad extra fiscal y la recaudatoria: la exención
disminuye la recaudación al tiempo que intenta maximizar la consecución del fin extra
fiscal.

Vigencia en el Tiempo de las leyes tributarias.

1. Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia, caso contrario, se

aplicarán 60 días continuos siguientes a su publicación en la gaceta oficial.
2. Las normas de procedimientos tributarios, se aplicarán desde la entrada en vigencia
de la ley, aún en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes
anteriores. (ver "irretroactividad".)

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 3. Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por períodos
(impuesto sobre la renta, iva, etc.), las normas referentes a la existencia o cuantía de
la obligación tributaria regirán desde el primer día del período respectivo del
contribuyente que se inicie a partir de la fecha de entrada en vigencia de la ley.
4. Los reglamentos y demás actos administrativos de carácter general, se aplicarán
desde la fecha de su publicación en la gaceta oficial o desde la fecha posterior que
ella misma indique. (cot 9)

Vigencia en el Ámbito Espacial.

Se ratifica el carácter territorial de las normas tributarias como regla general del tributo,
las cuales quedan sometidas a la potestad del órgano competente para crearlas.
las leyes especiales tributarias, determinan los casos excepcionales a este principio del
ámbito espacial.

El código extiende la potestad tributaria en el espacio, en tanto, que las leyes tributarias
podrán gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional cuando
el contribuyente tenga nacionalidad, esté residenciado o domiciliado o posea
establecimiento permanente o base fija en el país.

Cómputo de los plazos legales y reglamentarios se contarán así:

1. Los de años o meses serán continuos y terminarán el día equivalente del año o mes
respectivo. cuando se cumplan en un día que carezca el mes, se entenderá vencido
el último día de ese mes.
2. Los establecidos por días, se contarán por días hábiles, salvo que la ley disponga
que sean continuos.
3. Los que venzan en día inhábil se entiende prorrogado hasta el primer día hábil
siguiente.
4. Todo día hábil se entenderá como día hábil de la administración tributaria.
5. Día inhábil:

 Aquel en el cual la oficina administrativa no hubiere estado abierta al público, lo que

deberá comprobar el contribuyente o responsable por medios legales;
 A los efectos de declarar y pagar las obligaciones tributarias, los días en que
las instituciones financieras autorizadas no estuvieran abiertas al público conforme a
su calendario anual.

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Irretroactividad de las leyes tributarias

"Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, excepto cuando

impongan menor pena..."

Lo anterior consagra el principio y sus excepciones en materia de aplicación de las

leyes en general.

1. El código penal consagra en su artículo 2 el principio "in dubio pro reo", ello se
interpreta que las sanciones tienen efecto retroactivo cuando favorezca al reo.
2. El refirió anteriormente, sobre las normas que supriman o establezcan sanciones
que favorezcan al infractor.
3. Los procedimientos se aplicarán desde la entrada de la ley, aún en los procesos que
se hubieren iniciado bajo el imperio de leyes anteriores.

Interpretación De Las Leyes Tributarias

 Modernamente, las leyes tributarias se consideran con un carácter especial y no de

excepción, y por ello el código orgánico tributario dispone que se interpretarán con
arreglo a todos los métodos admitidos de derecho, atendiendo al fin de las mismas y
a su significación económica, pudiéndose llegar a resultados restrictivos o
extensivos.
 Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravámenes y demás beneficios
o incentivos fiscales se interpretarán en forma estrictiva.
 Los métodos más comunes utilizados en derecho para interpretar las leyes, son:

A. exegético gramatical. (apego a lo escrito)

B. lógico subjetivo. (voluntad del legislador)
C. lógico objetivo. (concepciones culturales, económicas, sociales, etc.)
D. sistemática. (relación texto legal, conceptos, instituciones, conjunto
del sistema jurídico y espíritu legislativo)
E. modernos. (integración de los métodos anteriores)
F. la realidad económica y social (actualmente incorporado)

 La analogía es un procedimiento de integración, mediante el cual se extiende la

aplicación de la norma a casos no previstos expresamente por ella, es decir, es
admisible para colmar vacíos legales, siempre y cuando haya identidad de situaciones,

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 motivos, etc., pero basados en ella no pueden crearse tributos, exenciones,
exoneraciones ni otros beneficios, tampoco tipificar ilícitos ni establecer sanciones.
 Las normas antes referidas fundamentan el principio de la autonomía del derecho
tributario. como complemento a este principio de integridad se dispone que las
situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones de este código o las leyes
especiales, se aplicarán supletoriamente y en orden de prelación.

A. Las normas tributarias análogas.

B. Los principios generales de derecho tributario.
C. Los principios de otras ramas jurídicas que más se avengan a su naturaleza y fines.

 Respetando el principio de la especialidad y ratificando el de la plenitud hermética del

derecho; "siempre" hemos de tener presente lo consagrado en el art. 4 del código civil.

"A la ley debe atribuírsele el sentido que aparece evidente del significado propio de las
palabras, según la conexión de ellos entre sí y la intención del legislador."
"cuando no hubiere disposición precisa de la ley, se tendrán en consideración las
disposiciones que regulan casos semejantes o materia análogas, y si hubiere todavía
dudas, se aplicará, los principios generales del derecho".

CONCLUSIÓN.

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Fuente:

Código tributario.