SENAC BAURU

Docente: Edson Beltrame

Encargos Sociais decorrentes da Folha de Pagamento e Prazos de Recolhimento

1) CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA

As contribuições previdenciárias descontadas dos empregados e a cargo da empresa, deverão ser

recolhidas até o dia 20 (vinte) do mês seguinte ao da competência. Não havendo expediente
bancário, o prazo deve ser alterado para o dia útil imediatamente ao dia 20.

2) FGTS – FUNDO DE GARANTIA POR TEMPO DE SERVIÇO

Todos os empregadores são obrigados a depositar até o dia 07 (sete) de cada mês, em conta
bancária vinculada, a importância correspondente a 8% da REMUNERAÇÃO, paga no mês anterior,
a cada empregado. Não havendo expediente bancário, o prazo deve ser alterado para o dia útil
imediatamente ao dia 07.

3) CONTRIBUIÇÃO SINDICAL – EMPREGADO

De acordo com a CLT, os empregadores são obrigados a descontar da folha de pagamento de seus
empregados, relativa ao mês de março de cada ano a Contribuição Sindical. Nos casos de
admissões efetuadas após o mês de março, a contribuição sindical será descontada do salário do
mês subsequente ao da admissão, salvo se os empregados tiverem trabalhado anteriormente e
apresentado a respectiva quitação.
Então se o empregado vier a ser contratado em junho/2009 e não apresentar comprovante de
quitação, a contribuição sindical será descontada do seu salário relativo a julho/2009.
(parágrafo único do artigo 602 da CLT)

A Contribuição Sindical descontada do empregado deverá ser recolhida aos respectivos sindicatos
de classe até o último dia útil do mês subsequente ao desconto.

4) I.R.R.F – IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE

O regime de apuração do Imposto de Renda da matéria em estudo, (empregado, pró-labore e

autônomo) é o de Caixa, isto é, a data em que de fato foi efetivado o pagamento do crédito.
Data de Pagamento: Último dia útil do 2º decêndio do mês subseqüente ao mês de ocorrência do
fato gerador.
Não havendo expediente bancário, o prazo deve ser alterado para o dia útil imediatamente ao dia 20.

 Observação: Outros descontos autorizados e os decorrentes de Convenção Coletiva

obedecerão datas específicas.
PREVIDÊNCIA SOCIAL

SEGURADOS OBRIGATÓRIOS:

O exercício da atividade remunerada (urbana ou rural), abrangida pelo Regime Geral da

Previdência Social (RGPS) é que determina a filiação obrigatória do segurado. São
obrigatoriamente filiados a Previdência Social, os seguintes trabalhadores.

1) como empregado: Aquele que presta serviço de natureza urbana ou rural à empresa, em
caráter não eventual, sob sua subordinação e mediante remuneração, inclusive como diretor
empregado. O valor de sua contribuição será de 8%; 9% e 11%, conforme tabela emitida pela
Previdência Social, limitada ao Teto.
2) como empregado doméstico: A aquele que presta serviço de natureza continua a pessoa a
família no âmbito residencial desta , em atividades sem fins lucrativos.
3) como contribuinte individual: Autônomos e empresários.

RECOLHIMENTO ENCARGOS SOCIAS - PROCEDIMENTOS

GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL – GPS

Ao Instituto Nacional do Seguro Social – INSS, compete promover a arrecadação, fiscalização e

cobranças de contribuições sociais e demais recursos arrecadados pela Previdência Social.
É de responsabilidade do contribuinte o preenchimento correto da GPS – Guia da Previdência
Social e sua quitação na rede bancária, ou através de outro meio, no prazo previsto.

A GPS será preenchida em 02 (duas) vias, com a seguinte destinação:

1ª Via – destinada ao INSS

2ª Via – destinada ao contribuinte.

CONTRIBUIÇÃO A CARGO DA EMPRESA

CONTRIBUIÇÃO PATRONAL

A contribuição a cargo da empresa, destinada a Seguridade Social é de:

20% (vinte por cento) sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas durante o mês,
aos segurados empregados;
20% (vinte por cento) sobre o total das remunerações pagas, ou creditadas durante o mês, aos
segurados contribuintes individuais que lhe prestem serviços.

Contribuintes Individuais: São os sócios e os Autônomos.

SAT – SEGURO ACIDENTE DO TRABALHO

Para financiamento da complementação das prestações por Acidente do Trabalho, a empresa

deverá recolher sobre o total das remunerações pagas ou creditadas no decorrer do mês aos
segurados empregados:
a) 1% para as empresas cuja atividade preponderante o risco de acidente do trabalho seja
considerado leve;
b) 2% para as empresas cuja atividade preponderante esse risco seja considerado médio;
c) 3% para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado grave.

VALOR DE OUTRAS ENTIDADES – TERCEIROS

As contribuições a cargo da empresa destinadas a terceiros (outras entidades) é de 5,80% sobre o

total das remunerações pagas ou creditadas no decorrer do mês aos segurados empregados.
A quem se destina esta contribuição e percentuais correspondentes:

RUBRICA PERCENTUAIS
Salário Educação 2,50%
SESC/SESI * 1,50%
SENAC/SENAI * 1,00%
SEBRAE 0,60%
INCRA 0,20%
TOTAL 5,80%

Nota: As indústrias, bem como as empresas de telecomunicações, construção civil, oficinas

gráficas, recolhem para o SENAI / SESI
As empresas comerciais e prestadoras de serviços recolhem ao SENAC/SESC

EXEMPLO PRÁTICO
Mês de Competência: Abril/2010
Empresa: Comercial – SAT 1% (um por cento)

RESUMO GERAL
Folha de Pagamento de Empregados
Remuneração paga aos empregados: R$ 12.725,00 (Base de Cálculo para o INSS/FGTS)
Neste exemplo, já apurado o valor tributável, faltas e outros valores não tributáveis já foram
subtraídos.
INSS – retido dos empregados: R$ 1.145,25
Salário de Família pago pela empresa: R$ 269,10
Salário Maternidade: R$990,00
IR Retido na Fonte:
Data do Pagamento dos empregados: 30.04.2010
Folha de Pagamento de pró-labore

Raul Bernardes
pró-labore: R$4.000,00
Contribuição Individual INSS –R$
Imposto de Renda Retido na Fonte: R$

Antero Gimenes
pró-labore: R$4.000,00
Contribuição Individual INSS –R$
Imposto de Renda – Retido na Fonte: R$
Data do pagamento do pró-labore dos sócios: 30/04/2010

Folha de Pagamento de Autônomos

Nome Valor Serviço Prestado Retenção INSS (11%)

Almir Lopes 990,00 108,90
Bernardo Salles 700,00 77,00
Cássia Souza 600,00 66,00
Total 2.290,00 251,90

Cálculo da GPS - Base de cálculo para o INSS

Remuneração Empregados R$ 12.725,00

Remuneração Pró – labore R$ 8.000,00
Remuneração Autônomos R$ 2.290,00
Total R$ 23.015,00

Valor do INSS – Campo 6

Empresa: 20% de R$23.015,00 4.603,00
( + ) SAT: 1% de R$12.725,00 (empregados) 127,25
( + ) INSS – Retido dos Empregados 1.145,25
( + ) INSS – Retido Contribuintes Individuais 920,48
(-) Salário Família Folha Empregados (269,10)
(-) Salário Maternidade (990,00)
= Total do Campo 6 5.536,88

Valor de Outras Entidades – Campo 9

5,8% de R$ 12.725,00 - folha pagamento de empregados 738,05

Total a Recolher (Campo 6 + campo 9) 6.274,93

FGTS – Fundo de Garantia do tempo de Serviço

O FGTS foi instituído pela Lei nº 5.107, de 13/09/66. Esta lei foi regulamentada pelo Decreto nº
59.820, de 20/12/66. Formado por depósitos mensais, efetuados pelas empresas em nome de seus
empregados, no valor equivalente ao percentual de 8% das remunerações que lhes são pagas ou
devidas; em se tratando de contrato temporário de trabalho com prazo determinado, o percentual
é de 2%, conforme dispõe o inciso II do art. 2º da Lei nº 9.601, de 21/01/98.

Atualmente, a Lei que dispõe sobre o FGTS é a de nº 8.036, de 11/05/90, republicada em

14/05/90, já tendo sofrido várias alterações.

O Fundo constitui-se em um pecúlio disponibilizado quando da aposentadoria ou morte do

trabalhador, e representa uma garantia para a indenização do tempo de serviço, nos casos de
demissão imotivada.

CONTRIBUIÇÃO SINDICAL – DA FIXAÇÃO E DO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO SINDICAL

Art. 578 - As contribuições devidas aos Sindicatos pelos que participem das categorias econômicas
ou profissionais ou das profissões liberais representadas pelas referidas entidades serão, sob a
denominação do "imposto sindical", pagas, recolhidas e aplicadas na forma estabelecida neste
Capítulo. (Vide Lei nº 11.648, de 2008)

Art. 579 - A contribuição sindical é devida por todos aqueles que participarem de uma
determinada categoria econômica ou profissional, ou de uma profissão liberal, em favor do
sindicato representativo da mesma categoria ou profissão ou, inexistindo êste, na conformidade do
disposto no art. 591. (Redação dada pelo Decreto-lei nº 229, de 28.2.1967) (Vide Lei nº 11.648,
de 2008)

Art. 580. A contribuição sindical será recolhida, de uma só vez, anualmente, e consistirá: (Redação
dada pela Lei nº 6.386, de 9.12.1976) (Vide Lei nº 11.648, de 2008)
I - Na importância correspondente à remuneração de um dia de trabalho, para os empregados,
qualquer que seja a forma da referida remuneração; (Redação dada pela Lei nº 6.386, de 9.12.1976)

Art. 582. Os empregadores são obrigados a descontar, da folha de pagamento de seus empregados
relativa ao mês de março de cada ano, a contribuição sindical por estes devida aos respectivos
sindicatos. (Redação dada pela Lei nº 6.386, de 9.12.1976) (Vide Lei nº 11.648, de 2008)

§ 1º Considera-se um dia de trabalho, para efeito de determinação da importância a que alude

o item I do Art. 580, o equivalente: (Redação dada pela Lei nº 6.386, de 9.12.1976)

a) a uma jornada normal de trabalho, se o pagamento ao empregado for feito por unidade de
tempo; (Redação dada pela Lei nº 6.386, de 9.12.1976)
 b) a 1/30 (um trinta avos) da quantia percebida no mês anterior, se a remuneração for paga
por tarefa, empreitada ou comissão. (Redação dada pela Lei nº 6.386, de 9.12.1976)

§ 2º Quando o salário for pago em utilidades, ou nos casos em que o empregado receba,
habitualmente, gorjetas, a contribuição sindical corresponderá a 1/30 (um trinta avos) da
importância que tiver servido de base, no mês de janeiro, para a contribuição do empregado à
Previdência Social. (Redação dada pela Lei nº 6.386, de 9.12.1976)

Art. 588 - A Caixa Econômica Federal manterá conta corrente intitulada "Depósitos da
Arrecadação da Contribuição Sindical", em nome de cada uma das entidades sindicais
beneficiadas, cabendo ao Ministério do Trabalho cientificá-la das ocorrências pertinentes à vida
administrativa dessas entidades. (Redação dada pela Lei nº 6.386, de 9.12.1976) (Vide Lei nº
11.648, de 2008)

§ 1º Os saques na conta corrente referida no caput deste artigo far-se-ão mediante ordem
bancária ou cheque com as assinaturas conjuntas do presidente e do tesoureiro da entidade
sindical. (Redação dada pela Lei nº 6.386, de 9.12.1976)

§ 2º A Caixa Econômica Federal remeterá, mensalmente, a cada entidade sindical, um extrato

da respectiva conta corrente, e, quando solicitado, aos órgãos do Ministério do Trabalho. (Redação
dada pela Lei nº 6.386, de 9.12.1976)

Art. 601 - No ato da admissão de qualquer empregado, dele exigirá o empregador a apresentação
da prova de quitação do imposto sindical. (Vide Lei nº 11.648, de 2008)

Art. 602 - Os empregados que não estiverem trabalhando no mês destinado ao desconto da
imposto sindical serão descontados no primeiro mês subseqüente ao do reinício do trabalho.
(Vide Lei nº 11.648, de 2008)

Parágrafo único - De igual forma se procederá com os empregados que forem admitidos depois
daquela data e que não tenham trabalhado anteriormente nem apresentado a respectiva quitação.

Art. 603 - Os empregadores são obrigados a prestar aos encarregados da fiscalização os

esclarecimentos necessários ao desempenho de sua missão e a exibir-lhes, quando exigidos, na
parte relativa ao pagamento de empregados, os seus livros, folhas de pagamento e outros
documentos comprobatórios desses pagamentos, sob pena da multa cabível. (Vide Lei nº 11.648,
de 2008)
IMPOSTO DE RENDA NA FONTE – RECOLHIMENTO

A Secretaria da Receita Federal, compete promover a arrecadação, fiscalização e cobranças de

contribuições por ela arrecadados.

É da responsabilidade do contribuinte o preenchimento correto do Documento de Arrecadação de

Receitas Federais, e sua quitação na rede bancária, ou através de outro meio, no prazo previsto.

O DARF será preenchida em 02 (duas) vias, com a seguinte destinação:

1ª Via – destinada Secretaria da Receita Federal

2ª Via – destinada ao contribuinte.

PREENCHIMENTO DA GUIA E DATA DO RECOLHIMENTO

IRRF Salário, pró-labore e Autônomos

Fato Gerador Pagamento ou crédito do rendimento. Data do efetivo pagamento
Data de Apuração Último dia do mês em que ocorrer o pagamento ou crédito
Vencimento Último dia útil do 2º decêndio do mês subseqüente ao mês de ocorrência do fato gerador.
Código 0561 – Rendimento do Trabalho Assalariado / pró-labore
Código 0588 – Rendimento pagos a Autônomos (Pessoa Física)