POSICIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA

ANÁLISIS Y DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS

REALIZADO POR:
BRAYAN DANIEL GARZON MARTINEZ 080351012018
CAMILA ALEJANDRA REINA DIAZ 080351432018
DANNE YURANY MERCADO APONTE 080351352018
JANETH ALEXANDRA MANCILLA MONTILLA 080351002018

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
2019
 POSICIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA
ANÁLISIS Y DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS

REALIZADO POR:
BRAYAN DANIEL GARZON MARTINEZ 080351012018
CAMILA ALEJANDRA REINA DIAZ 080351432018
DANNE YURANY MERCADO APONTE 080351352018
JANETH ALEXANDRA MANCILLA MONTILLA 080351002018

DORIS AMANDA MICAN MORALES

UNIVERSIDAD DEL TOLIMA

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
2019
 ACTIVOS CORRIENTES INVENTARIO DE MERCANCIAS

El inventario en el Estado de Situación Financiera se clasifica en el activo corriente e

inmediatamente en las cuentas por cobrar por la facilidad de convertirse en efectivo después de las

cuentas por cobrar. En este caso por parte de la gerencia requieren implementar medias estrictas

para llevar un control y salvaguardar este activo ya que requiere una gran inversión. Cabe recalcar

que los inventarios devengan una atención prudencial por parte de la gerencia para determinar las

cantidades optimas sin perder ventas.

Los inventarios en una empresa comercial representan la existencia a precio de costo de los artículos

adquiridos por la empresa y destinados para la venta, el cual no sufre ningún proceso de

transformación o adición. Para estas empresas los inventarios son el activo corriente mas importante

ya que su venta se convierte en la principal fuente de ingresos.

Además de esto los inventarios de mercancías son un elemento importante en el Estado de

Resultados para la determinación del Costo de Ventas.

SE DEBITA SE ACREDITA

Por el costo de las mercancías compradas Por el costo de las mercancías vendidas

Por el costo de las mercancías devueltas por los Por el costo de las mercancías devueltas a los

clientes proveedores

Por el valor de los ajustes por sobrantes en la Por el valor de los ajustes por faltantes en la

toma física del inventario toma física de inventario.

Por el valor del inventario final al cierre de cada Por el valor del inventario inicial al cierre del

ejercicio, si se utiliza el sistema periódico ejercicio, si se utiliza el sistema periódico

Por el valor del ajuste por inflación Por el valor de las mercancías para el consumo

interno
 INVENTARIOS IMPORTADOS

En este caso cuando se compra mercancías provenientes del exterior el costo corresponde a lo

siguiente:

 El valor de la factura del proveedor del exterior en la moneda extranjera valorizada a TRM

(la tasa de cambio representativa en el mercado), de la fecha de causación.

 Todos los gastos de nacionalización excepto el IVA, como arancel, gastos de bodegaje,

comisiones del agente de aduana, formulario de registro de importación.

 Todos los gastos bancarios cuando a la importación la respalda una carta de crédito. Los

intereses de esta y los ajustes de diferencias de cambio se registran como mayor valor de los

inventarios importados hasta el momento en que la mercancía llega a la bodega del

importador y se encuentre en condiciones de comercialización, de esa fecha en adelante se

registran como gasto financiero.

 Los fletes y los seguros terrestres que se contratan por el transporte de mercancía desde el

punto de llegada hasta la bodega.

CONTROL INTERNO

Los inventarios representan uno de los activos mas importantes y significativos de la empresa, por

lo cual toca realizar un control interno cuando se reciben artículos. Para este caso se debe confrontar

la orden de compra con la factura, verificando precios, cantidades y artículos solicitados. Una vez

recibida la mercancía se debe realizar el informe de recepción o entrada de almacén, el que

posteriormente debe ser enviado al departamento de contabilidad para el registro en la Kardex.

Además de esto hay que tener en cuenta otros aspectos tales como:

 Ubicar adecuadamente la mercancía para evitar daños, robos y solo facilitar la entrada a

personal autorizado.

 Controlar la rotación de los artículos para evitar su deterioro u obsolescencia.

  Realizar inventarios selectivos de los productos de mayor valor, mayor rotación o en su

defecto de baja rotación.

 Utilizar salidas de almacén debidamente autorizadas para el retiro de la mercancía.

SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO

También conocido como juego de inventarios, este sistema es recomendado para las empresas que

venden al detal como lo son los almacenes, supermercados, ferreterías, droguerías, por lo cual no es

funcional determinar el costo de la mercancía cada vez que se realiza una venta. Al final de cada

periodo contable se realiza juego de inventarios para conocer el costo de la mercancía vendida, por

tal razón con el sistema de juego de inventarios el costo de la mercancía vendida o costo de ventas

es el inventario inicial.

(+) las compras

(-) el inventario final, donde:

 Inventario inicial: es el valor de las mercancías de una empresa al iniciar sus actividades o

periodo contable. En caso de que se trate de un segundo periodo contable ya estaríamos

hablando del inventario final del periodo anterior.

 Inventario final: es el valor de las mercancías de una empresa al final del periodo contable,

después de haber realizado un conteo físico y este será el inventario inicial del siguiente

periodo.

La razón por la cual la cuenta de MERCANCIAS no se utiliza durante el periodo contable

es porque obedece a que las compras y las ventas de mercancías se registren con las cuentas

compras y comercio al por mayor y al por menor respectivamente, de igual manera las

devoluciones se registran en las cuentas devoluciones en compras o en ventas.

 COMPRAS

Según las NIC 2 el costo de los inventarios comprenderá todos los costos en su adquisición y

transformación y demás costos o gastos incurridos para darles su condición y ubicación actual.

Cabe recalcar que las compras son parte de las cuentas temporales, al hacer el debido registro de las

compras, les permitirá informar a la gerencia sobre el costo de la mercancía en el periodo, situación

totalmente diferente al sistema de inventario permanente.

Es importante saber que para las (NIIF) no es reconocido el sistema de inventario (Periódico), este

solo podrá utilizarse en las microempresas pertenecientes al grupo 3.

EJEMPLO

El 10 de junio “Velding Bra” compra mercancías para la venta a Panasonic a crédito e incluye todos

los costos, por $8’000.000 más IVA 19%

MERCANCIA $ 8.000.000 19% 2,5%

IVA 19% $ 1.520.000 $ 9.520.000
RETEFUENTE 2.5% $ 200.000
TOTAL $ 9.320.000

CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

6205 De mercancias (compras) $ 8.000.000
2408 IVA $ 1.520.000
240810 IVA descontable compras $ 1.520.000
2365 Retención en la fuente 2.5% $ 200.000
236540 Compras $ 200.000
2205 Proveedores nacionales $ 9.320.000
TOTAL $ 9.520.000 $ 9.520.000
 DEVOLUCIONES EN COMPRAS

Veldig Bra devuelve el 5% de las mercancías compradas a Panasonic.

DEVOLUCIONES 5% $ 400.000 5% $ 8.000.000

RETEFUENTE 2.5% $ 10.000 2,5%
IVA 19% $ 76.000 19%
TOTAL $ 466.000

CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

2205 Proveedores Nacionales $ 466.000
2365 Retencion en la fuente 2.5% $ 10.000
236540 Compras $ 10.000
6225 Devolucion en compras $ 400.000
2408 IVA $ 76.000
240812 IVA devolución compras $ 76.000
TOTAL $ 476.000 $ 476.000

VENTAS

Veldig Bra vende mercancías a crédito por $15’000.000 mas IVA, retefuente 2.5%, reteica 5x1000.

MERCANCIA $ 15.000.000 19%

IVA 19% $ 2.850.000 2,5%
RETEFUENTE 2.5% $ 375.000
RETEICA 5x1000 $ 75.000
TOTAL $ 17.400.000 $ 450.000

CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1305 Clientes $ 17.400.000
1355 Anticipos de impuesto $ 450.000
135515 Retefuente $ 375.000
135518 ICA retenido $ 75.000
4105 Ingresos Operacionales $ 15.000.000
2408 IVA $ 2.850.000
240805 IVA gerenado ventas $ 2.850.000
TOTAL $ 17.850.000 $ 17.850.000
 DEVOLUCIONES EN VENTAS

Veldig Bra recibe devolución por el 10% de la venta.

DEVOLUCIONES 10% $ 1.500.000 10% $ 15.000.000

IVA 19% $ 285.000 19%
RETEFUENTE 2.5% $ 37.500 2,5%
RETEICA 5x1000 $ 7.500
TOTAL $ 1.740.000 $ 45.000

CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

4175 Devoluciones en ventas $ 1.500.000
2408 IVA $ 285.000
240808 IVA devolucion en ventas $ 240.000
1355 Anticipo de impuestos $ 45.000
135515 Retefuente 2.5% $ 37.500
135518 ICA retenido $ 7.500
1305 Clientes $ 1.740.000
TOTAL $ 1.785.000 $ 1.785.000

DEPURACIÓN DEL COSTO DE VENTAS

Al cierre del periodo contable anual, determinamos el costo de ventas por juego de inventarios

PARCIAL TOTAL
Inventario inicial $ 6.000.000
Mas compras netas $ 7.600.000
Compras $ 8.000.000
Menos devoluciones en compras -$ 400.000 -
Igual mercancia disponible para la venta $ 13.600.000
Menos inventario final -$ 5.000.000
Igual costo de ventas $ 8.600.000
 SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

En este sistema los movimientos de compra – venta de mercancías estas se registran directamente

en la cuenta 1435 mercancías no fabricadas por la empresa a precio de costo. Esto permite que la

empresa conozca el valor de la mercancía en existencia y el valor de costo de las ventas en cualquier

momento, sin necesidad de hacer un inventario físico como mecanismo de control gerencial para

conocer las existencias reales de mercancías.

Este sistema es muy practico para las empresas comerciales que distribuyen mercancías de alto valor

unitario, como los almacenes de electrodomésticos, distribuidoras de vehículos, maquinaria pesada

entre otras.

EJEMPLO

COMPRAS RECONOCIMIENTO INICIAL AL COSTO

Veldig Bra compra mercancía para la venta a crédito a Panasonic por $8’000.000 incluye fletes y

seguros y demás costos. IVA 19%, reteica 5x1000 y retefuente 2.5%.

MERCANCIA $ 8.000.000 19%

IVA 19% $ 1.520.000 2,5%
RETEFUENTE 2.5% $ 200.000
RETEICA 5x1000 $ 40.000
TOTAL $ 9.280.000

CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1435 Mercancias no fabricadas por la empresa $ 8.000.000
2408 IVA $ 1.520.000
240810 IVA descontable compras $ 1.280.000
2365 Retefuente $ 200.000
236540 Compras $ 200.000
2368 ICA retenido $ 40.000
2335 Nacionales (proveedores) $ 9.280.000
TOTAL $ 9.520.000 $ 9.520.000
 DEVOLUCIONES EN COMPRAS

Veldig Bra devuelve el 5% de las mercancías compradas a Panasonic.

DEVOLUCIONES 5% $ 400.000 $ 8.000.000 5%

IVA 19% $ 76.000 19%
RETEICA 5x1000 $ 2.000 2,5%
RETEFUENTE 2.5% $ 10.000
TOTAL $ 464.000

CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

2205 Proveedores nacionales $ 464.000
2365 Retefuente $ 10.000
236540 Compras $ 10.000
2368 ICA retenido $ 2.000
1435 Mercancia no fabricada por la empresa $ 400.000
2408 IVA $ 76.000
240812 IVA devolucion en compras $ 476.000
TOTAL $ 476.000 $ 476.000

VENTAS

Para este sistema en ventas, es necesario hacer dos asientos contables.

a. Se registra el valor de la venta, igual como se registro en el ejemplo por inventario periódico

EJEMPLO

Veldig Bra vende mercancías a crédito por $15’000.000 mas IVA 19%, retefuente 2.5% y reteica

5x1000.
VENTAS $ 15.000.000 19%
IVA 19% $ 2.850.000 2,5%
RETEFUNTE 2.5% $ 375.000
RETEICA 5x1000 $ 75.000
TOTAL $ 17.400.000 $ 450.000

CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1305 Clientes $ 17.400.000
1355 Anticipo impuestos $ 450.000
135515 Retefuente $ 375.000
135518 ICA retenido $ 75.000
4105 Ingresos operacionales $ 15.000.000
2408 IVA $ 2.850.000
240805 IVA generado por las ventas $ 2.850.000
TOTAL $ 17.850.000 $ 17.850.000

b. se registra el valor del costo. Los valores del costo se toman de la columna salidas de la

tarjeta Kardex. (supondremos que el costo en Kardex es $7’000.000).

KARDEX $ 7.000.000

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

6105 Costo de Ventas $ 7.000.000
1435 Mercancia no fabricada por la empresa $ 7.000.000
TOTAL $ 7.000.000 $ 7.000.000

DEVOLUCIONES EN VENTAS

Para este también es necesario hacer dos asientos contables en la venta.

a. Se registra el valor de la devolución de la venta, tal como se registro en el ejemplo por

inventario periódico.

EJEMPLO

Veldig Bra recibe devolución por el 10% de la venta.

DEVOLUCIONES 10% $ 1.500.000 10% $ 15.000.000
IVA 19% $ 285.000 19%
RETEFUENTE 2.5% $ 37.500 2,5%
RETEICA 5x1000 $ 7.500
TOTAL $ 1.740.000 $ 45.000

CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

4175 Devoluciones en ventas $ 1.500.000
2408 IVA $ 285.000
240808 IVA devoluciones ventas $ 285.000
1355 Anticipo de impuestos $ 45.000
135515 Retefuente $ 37.500
135518 ICA retenido $ 7.500
1305 Clientes $ 1.740.000
TOTAL $ 1.785.000 $ 1.785.000

b. Se registra la devolución del valor del costo, con valores del Kardex. Como el costo de ventas

en $7’000.000 y la devolución en ventas es el 10% entonces el Kardex debe aumentar el

valor de $700.000.

DEVOLUCIONES 10% $ 700.000 $ 7.000.000

10%

CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1435 Mercancia no fabricada por la empresa $ 700.000
6105 Costo de ventas $ 700.000
TOTAL $ 700.000 $ 700.000
 METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS

En las empresas comerciales las mercancías se adquieren en días diferentes y muchas veces con

precios diferentes lo que esto puede generar interrogantes. Para esto las empresas deben decidir qué

método van a utilizar para valorar las mercancías, determinar el costo de sus inventarios, el costo de

las ventas y la utilidad en ventas en cada periodo contable.

A continuación, serán nombrados algunos de esos métodos utilizados anteriormente por las

empresas comerciales.

MÉTODO PEPS: (PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR)

Este método quiere decir que se le asigna el valor mas antiguo de la mercancía en existencia, con el

supuesto que las mercancías se venden en el orden que se reciben. Por tal razón el inventario final

quedara con los últimos precios de adquisición en donde su valor sería más elevado y la utilidad

seria mayor, por ende, los impuestos son mas altos para la empresa.

EJEMPLO

Inventario inicial: 5 unidades a $100.000

Compras: 10 unidades a $140.000

Ventas en el periodo: 10 unidades

El inventario final = (5+10-10) =5 unidades de la ultima compra ya que las unidades vendidas 10

salieron 5 unidades del inventario inicial y 5 unidades de las unidades compradas en el periodo.

Inventario final 5 unidades a $140.000 para un total de $700.000.

 METODO UEPS: (ULTIMAS EN ENTRAR Y PRIMERAS EN SALIR)

Este método quiere decir que las salidas de la mercancía se le asigna el valor mas reciente de la

mercancía existente, con el supuesto que las ultimas mercancías que entran al almacén son las

primeras que se le facturan al cliente. Por tal razón el inventario final queda valorado con los

primeros precios de adquisición esto quiere decir que con los precios mas bajos en una economía

con escalada alcista.

Este método no es aceptado por las (NIIF).

EJEMPLO

Partiendo del ejemplo anterior queda de la siguiente manera:

Ventas del periodo 10 unidades corresponden a las 10 unidades compradas y el inventario final 5

correspondería a las 5 unidades del inventario inicial. Por tanto, el inventario final 5 unidades a

$100.000 para un total $500.000.

METODO PROMEDIO PONDERADO

Este método trata de que las salidas de las mercancías se les asigna un costo unitario promedio

ponderado el cual se halla al tomar el costo de las mercancías disponibles para la venta y dividirlo

entre el numero de unidades disponibles para la venta. Por la razón el resultado se aplica a las

unidades vendidas para hallar el costo de ventas como también a las unidades en existencia al final

del periodo para calcular el valor del inventario final.

 EJEMPLO

Partiendo del ejemplo anterior queda de la siguiente manera:

Inventario inicial: 5 a $100.000 = 500.000

Mas compras: 10 a $140.000 = 1’400.000

Mercancía disponible para la venta: 15 = 1’900.000

Costo promedio ponderado = Valor total/ Unidades disponibles

= 1’900.000/15 = 126.667

Ventas del periodo 10 unidades y el inventario final = 5 unidades Valor inventario final 5 unidades

a $126.667 = 663.335