TRIBUTO

Consiste en el ingreso fiscal establecido por el poder del estado para todos los
contribuyentes.
El objetivo principal de los tributos es la recaudación del pago, que permite al Estado
obtener los recursos para desarrollar los planes y programas.

PRINCIPIOS DE LOS TRIBUTOS

Los principios de los Tributos de acuerdo a la constitución son:

Equidad: El sujeto pasivo que tiene más renta, paga más impuesto
Eficiencia: El objetivo de los impuestos es sufragar los gastos del estado
Progresividad: A mayor renta, mayor impuesto.

CLASES DE TRIBUTO

TASAS: Son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los servicios
que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto que la actividad que
los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en Colombia: peajes
(producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la gasolina (producto de la decisión
libre a tener un medio de transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado.

CONTRIBUCIONES: Esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio

particular de obras destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se
consideran tributos obligatorios aunque en menor medida que los impuestos. Un
ejemplo de contribución es: la contribución por valorización, que se genera en la
realización de obras públicas o de inversión social, efectuada por el Estado y que
generan un mayor valor de los predios cercanos.

IMPUESTOS: Es todo pago coactivo (obligatorio) que se le debe hacer al gobierno

nacional, departamental, municipal o distrital.
Son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar
ninguna contraprestación. El objeto de los impuestos es principalmente atender las
obligaciones públicas de inversión; dos ejemplos de impuestos son: impuesto de Renta
y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas -IVA-.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

Para comprender la estructura y las obligaciones que se derivan de un impuesto, es

importante conocer las características esenciales que lo conforman, estas son:

SUJETO ACTIVO: El Estado Colombiano como acreedor del vínculo y jurídico; y quien
está facultado para exigir el cumplimiento del pago del impuesto. Es decir el Estado.

SUJETO PASIVO: Es el deudor de la Obligación Tributaria, los consumidores de bienes

y servicios gravados y los importadores. Es decir, el contribuyente del impuesto, sobre
quien recae el pago del tributo

HECHO GENERADOR: Es el presupuesto establecido en la ley para tipificar el tributo

y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
BASE GRAVABLE: Es el valor o unidad de medida sobre el cual se aplica la tarifa, con
el fin de establecer la cuantía del tributo.

TARIFA: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para calcular el

impuesto es decir el valor final en dinero que debe pagar el contribuyente.

GRUPOS DE IMPUESTOS

IMPUESTO DIRECTO: Son todos aquellos que recaen sobre la acción principal del
contribuyente, cuando realizan operaciones que inciden en el beneficio y no son
transferibles.

Ejemplo:
Impuesto de Renta y Ganancia Ocasional
Impuesto predial
Impuesto de vehículos

IMPUESTO INDIRECTO: Son todos aquellos que se ocasionan en razón a la

satisfacción transitoria de bienes y/o servicios, y son transferibles.

Ejemplo:
Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA)

ADMINISTRACIÓN DE LOS IMPUESTOS

La administración de los impuestos comprende su recaudación, fiscalización,

liquidación, discusión, cobro, devolución sanción y todos los demás aspectos
relacionados con el cumplimiento de las obligaciones. En Colombia le corresponde a la
dirección de impuestos y aduanas nacionales DIAN.

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos en Colombia se clasifican en:
Impuestos Nacionales
Impuestos Departamentales
Impuestos Municipales o Distritales

IMPUESTOS NACIONALES

Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo, los cuales se hacen efectivos a partir
de la sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial.
Aplican para todas las personas naturales o jurídicas residentes en el país.
Se pagan a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y se liquidan en
su portal y desde allí se direcciona al banco para realizar el pago.

Estos Impuestos son:

IVA.
Renta y ganancias ocasionales.
Timbre.
Impuesto nacional al consumo.
Impuesto a la riqueza.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Definición: Es un tributo o impuesto que deben pagar los consumidores al Estado por
el uso de un determinado servicio o la adquisición de un bien.

El sujeto Pasivo Económico: es quien paga el impuesto por ejemplo quien compra un
bien gravado.
El Sujeto Pasivo Jurídico: es quien tiene la obligación de recaudar el impuesto y
transferirlo al Estado.
El Sujeto Activo: es el Estado.

Hecho Generador son los siguientes:

  La venta e importación de bienes corporales muebles que no se encuentren
excluidos.
 Las prestaciones de servicios en el territorio nacional.
 Circulación, venta u operación de juegos de suerte o azar exceptuando las
loterías.

Base Gravable son las siguientes:

 En las ventas, el valor total de la mercancía.
 En la Prestación de servicios, el valor total establecido por la prestación del
servicio.
 En las Importaciones, el valor total de las mercancías importadas, más los
derecho de aduana.
 En los juegos de azar, el valor de la apuesta o del documento que da el derecho
a participar en el juego de azar.
Tarifa las cuales son:
 Tarifas Diferenciales del 0% al 5%
 Tarifa General el 19%

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y GANANCIAS OCASIONALES

El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento nacional y grava las utilidades derivadas
de las operaciones ordinarias de la empresa.
El impuesto de ganancia ocasional es complementario al impuesto sobre la renta y
grava las ganancias derivadas de actividades no contempladas en las operaciones
ordinarias.

Sujeto Pasivo: Es el contribuyente del Impuesto, sobre el cual recae el pago del tributo.
Sujeto Activo: Es el Estado.
Hecho Generador: Obtención de una renta gravable dentro del periodo fiscal.
Base Gravable: Es la renta líquida que haya obtenido la persona natural o jurídica en
el año anterior.
Tarifa son las siguientes:
  Para el Impuestos de Renta 33%
 Para el Impuestos de Ganancia Ocasional 10%

TIMBRE
Es el tributo a los documentos en los que se hace constar: Existencia, constitución,
modificación o extinción de obligaciones.

Sujeto pasivo son los siguientes:

 Contribuyente: Sujeto que resulta afectado económicamente por el gravamen.
 Agente de Retención: Sin tener las características de contribuyentes deben
cumplir con las obligaciones de las mismas.
Sujeto Activo: Es el Estado.
Hecho Generado: Es el otorgamiento de documento en el país o en el exterior pero que
se ejecuten en el territorio nacional o que generen obligaciones en el mismo.
Base Gravable: Sobre los instrumentos públicos y privados incluidos los títulos valores
que se otorguen o se acepten en el país.
Tarifa: Es el 1.5%

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

Fue creado por la Ley 1607 del 2012 (Reforma Tributaria) constituye para el comprador
un gasto deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio
adquirido y no genera impuestos descontables de IVA.
El hecho Generado es la presentación o la venta al consumidor final, o la importación
por parte del usuario final.
La Tarifa es del 4%, 8% y 16%
Es aplicable a lo siguiente:
 La prestación del servicio de telefonía móvil.
 La venta de algún bien corporal mueble de producción doméstica o importado
(Vehículos automóvil, barcos, aviones)
 El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas.

IMPUESTO A LA RIQUEZA
El impuesto a la riqueza en Colombia fue creado por la ley 1739 de 2014,
que corresponde a antiguo impuesto al patrimonio, con las mismas
características produciéndose sólo un cambio en el nombre del impuestos.
El artículo primero de la ley 1739 de 2014 adiciona el artículo 292-2 del
estatuto tributario donde se fijan los sujetos pasivos que deben pagar el
impuesto a la riqueza, esta impuesto que se pagará por los años 2015 al
2018 y que cambió a impuesto al patrimonio para los años 2019 a 2021
con la ley 1943.
Los responsables son las personas Jurídicas, naturales y sociedades de
hecho contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario,
excepto las mencionadas en el artículo 2 de la ley 1739 del 2014.
El Hecho Generado es la posesión de riqueza al 1 de enero del 2015 igual
o mayor a $1.000 millones de pesos. Debe entenderse por riqueza el total
del patrimonio bruto menos las deudas a cargo del contribuyente.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

Estos impuestos están determinados por las ordenanzas expedidas por las Asambleas
Departamentales.
Estos impuestos surgen, de la repartición de los tributos en donde las Asambleas
Departamentales, quien legalmente los recauda, los utilizan para la ejecución de sus
planes locales.

Los Impuestos departamentales más representativos son:

 Impuesto a las loterías
 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares
 Impuesto al consumo de cigarrillos
 Impuesto sobre vehículos automotores, entre otros.

IMPUESTO A LAS LOTERIAS

 Los ganadores de premios de lotería pagarán al Distrito Capital, según el caso, un
impuesto del diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal del premio, valor que
será retenido por la lotería responsable u operador autorizado al momento de pagar el
premio.

Sujeto Pasivo: quien recibe el premio, ya que de dicho premio se descuenta lo

correspondiente al impuesto de ganadores de loteria.
Sujeto Activo: El Departamento.
Hecho Generador: El pago que se realiza al ganador de la loteria.
Base Gravable: corresponde al valor del premio-
Tarifa: el 20%

IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS

Las tarifas del impuesto al consumo, por cada unidad de 750 centímetros cúbicos o su
equivalente, serán las siguientes:
● Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido alcoholimétrico, ciento diez
pesos ($ 110,00) por cada grado alcoholimétrico.
● Para productos de más de 15 y hasta 35 grados de contenido alcoholimétrico, ciento
ochenta pesos ($180,00) por cada grado alcoholimétrico.
● Para productos de más de 35 grados de contenido alcoholimétrico, doscientos setenta
pesos ($ 270,00) por cada grado alcoholimétrico.

Sujeto Pasivo: Son los Productores, Importadores y Distribuidores

Sujeto Activo: El Departamento
Hecho Generador: El consumo de vinos, licores, aperitivos y similares en la jurisdicción
de los Departamentos.
Base Gravable: Para los productores de graduación alcoholimétrica de 2,5° a 20° y demás
de 35°, la base está constituida por el precio de venta al detallista, con ciertas
especificaciones dependiendo si el productor es nacional o extranjero.
Tarifa: son las siguientes:
 2,5° a 15° = 20%
 15° a 20° = 25%
 20° a 35° = 35%
 35° en adelante = 40%

IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS

La tarifa es del 55%. Los cigarrillos y el tabaco elaborado están excluidos del IVA Se
continúa cobrando el impuesto con destino al deporte creado por la Ley 3° de 1971, con
una tarifa del 5%, hasta enero 10 de 1998, fecha a partir de la cual rige la previsión de
la Ley 181 de 1995, aplicando una tarifa del 10%. La Ley 181 de 1995 se expidió para
el fomento del deporte, el aprovechamiento del tiempo libre y la educación física.

Sujeto Pasivo: son los Importadores, Productores y Distribuidores

Sujeto Activo: El Departamento
Hecho Generador: Se causa en el momento que el productor los entrega en fábrica o
en planta para su distribución, venta o permuta en el país para publicidad, promoción,
donación, comisión o lo destinan al autoconsumo.
Base Gravable: Precio de venta al detallista.
Tarifa: Es del 55%

IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES

El impuesto de vehículos automotores es de orden Departamental que sustituyó el

impuesto de Circulación y Tránsito (municipal) y de timbre nacional (departamental), de
vehículos particulares a partir del 1º de enero de 1999. Dentro del cual se establece la
tasa del 20% de participación para el municipio.

Sujeto Pasivo: El dueño del vehículo.

Sujeto Activo: El Departamento.
Hecho Generador: Es la posesión o propiedad de vehículos gravados.
Base Gravable: Es el valor del vehículo establecido anualmente por el Ministerio de
Transporte.
Tarifa: La establece anualmente el Ministerio de Hacienda por medio de decreto. La
tarifa varía de acuerdo con el uso (particular o público) y el avalúo del vehículo.

IMPUESTOS MUNICIPALES O DISTRITALES

Estos deben estar previstos en Acuerdos, aprobados y expedidos por el Concejo

municipal o distrital, por iniciativa de la alcaldía.

Los principales impuestos municipales o distritales son:

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Es un tributo de carácter municipal, directo que grava a las personas naturales o

jurídicas y a las sociedades de hecho en desarrollo de actividades industriales,
comerciales, y de servicios y cuyo producto se destina a atender los servicios públicos
y las necesidades colectivas de la respectiva entidad territorial.

IMPUESTO COMPLEMENTARIOS AVISOS Y TABLEROS

Este tributo tiene por finalidad gravar la exhibición de vallas o avisos luminosos que
hagan mención de una empresa o un producto y que estén ubicados en un lugar
público.

IMPUESTO PREDIAL

El impuesto predial grava la propiedad o posesión de inmuebles que se encuentran

ubicados en el distrito o municipio, y debe ser declarado y pagado una vez al año por
los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios, pues se causa el primero
de enero de cada año, por el período comprendido entre esa fecha y el 31 de diciembre.

Otros impuestos municipales dirigidos a sectores específicos de la economía

Impuesto de espectáculos públicos
Impuesto a la venta por el sistema de clubes
Impuesto de degüello de ganado menor
Impuesto a las rifas y juegos de azar
Impuesto de circulación y tránsito de vehículos de servicio público
Impuesto de alumbrado público.