DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE: ABOG. ALEJANDRO VILLALOBOS BECERRA

APELLIDOS: PEREZ BUSTAMANTE

NOMBRE : JOSE IVAN

CODIGO : 2009162445

DUED : CHACHAPOYAS

2012
BIOGRAFIAS

-DOCTRINA Y CASUISTA DE DERECHO TRIBUTARIO

AÑO 2010.

CURSO DE FINANZAS DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO.

AUTOR:
HECTOR B. VILLEGAS. AÑO 2005.

-CODIGO TRIBUTARIO COMENTADO.

AUTOR:
JAVIER LAGUNA CABALLERO. AÑO 2007.

PREGUNTAS DE TRABAJO ACADÉMICO:

Lea muy atentamente las notas que al final se le presenta y realice su

trabajo de acuerdo a lo solicitado.

1. Siguiendo este enlace : :

http://books.google.com.pe/books?
id=Ax7ocva1hc4C&printsec=frontcover&dq=DERECHO+TRIBUTARIO&hl

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 =es&sa=X&ei=8AyaT7bqL-
eJ6AHtoMGKDw&ved=0CD8Q6AEwAQ#v=onepage&q&f=false

2. del libro de la biblioteca virtual “Nociones Fundamentales del Derecho

Tributario” del autor Juan Bravo Arteaga, pag. 55 y ss. realice un
esquema de la Relación del Derecho Tributario con otras ciencias
jurídicas. ( 6 puntos ).

Estructur
a el
Estado
Derecho
Siendo La
Con el Derecho Constitucional los
expansión
tributos
del
el
comercio
principal
mundial
recursolas
Económi
personas
co
pueden
quedar
Dirección Universitaria de Educación a Distancia (DUED) 3 gravados
por la
legislació
n
 Derecho Internacional

Regulan
al
president
e de la
República
Relación del y al hacer
esto hay
Derecho Derecho Administrativo reglament
os de las
Tributario leyes y a
la
Con otras recaudaci
ón de los
Ciencias tributos.

Jurídicas
Regulan
muchos
hechos
de la vida
económic
Derecho Privado a cuya
relación
da origen
a la
obligación
tributaria.

Son
conductas
humanas
punibles,
en el
Derecho penal derecho
tributario
con leyes
de orden
tributario.

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 Son actos
de las
autoridad
es y de
particular
es que
Derecho Procesal entran en
ordenació
n de un
Derecho
Tributario.

Relación del
Derecho
Tributario
Con otras
Ciencias
Jurídicas

3. Investigue sobre las corrientes que discuten acerca de la Autonomía

Científica del Derecho Tributario. (4 puntos).

Respuesta:

Es importante recalcar que aunque los tributos existen desde hace muchos
siglos, esto no implicaba que existiera un verdadero derecho tributario. Su

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autonomía surge cuando se hizo un ordenamiento jurídico siguiendo los
principios y métodos de la ciencia del derecho, y cuando se separa de la
actividad financiera de la hacienda pública. No obstante la autonomía del
derecho tributario es general, porque no pierde de vista su integración e
interacción con las demás ramas del derecho, por lo tanto podemos decir,
quela autonomía del derecho tributario, en algunos aspectos, es relativa sobre
todo en el derecho procesal tributario, porque alguna de sus instituciones se
derivan del derecho administrativo. El derecho tributario es una disciplina
autónoma por que tiene sus propias normas, entre las cuales destaca el código
tributario, la ley del impuesto a la renta y la ley de tributación municipal.
También es autónoma porque existen libros de derecho tributario y porque
existen cátedras dedicadas al mismo. A su vez es necesario tener en cuenta
que la jurisprudencia es fuente del derecho, que si bien es cierto que el
legislador no hace referencia expresa a la tributaria, es claro que se debe tener
en cuenta a la misma.

Las corrientes que discuten de la autonomía Científica del Derecho

Tributario:

A) Corriente Administrativa: El derecho Financiero no tiene autonomía

científica por que forma parte del derecho administrativo, siendo su objeto
de estudio una mera función que se sintetiza en la actividad que despliegue
el estado para conseguir recursos, gastarlos y para balancearlos.

B) Corriente Autonomista: Reconoce autonomía didáctica al derecho

financiero. Los problemas jurídicos emergen de la actividad financiera se
resuelven por principios propios de carácter unitario sin dejar de reconocer
que la parte mas importante del Derecho Financiero es el derecho Tributario,
pero precisando que las cuestiones impositivas no son sino una parte del
universo que conforma la actividad financiera.

C) Corriente Intermedia: Reconoce autonomía directa al Derecho

Financiero, pero le niega autonomía científica, basados en la
heterogeneidad de los principios que forman parte del derecho
presupuestario crediticio entre otros.

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En nuestro país estas instituciones están reguladas por diferentes leyes
como el código tributario, leyes específicas cuyo principio son absolutamente
distintos así como la ley del sistema nacional de control.

4. Analice la importancia de los Convenios Internacionales suscritos por el

Perú en el tema sobre Doble Imposición (4 puntos).

 Convenios Internacionales suscritos por el Perú en el tema sobre Doble

Imposición.

En la sociedad contemporánea se asiste a un progresivo fenómeno de

internacionalización de las relaciones económicas. Las fronteras estatales van
progresivamente arrumbándose ante el dinamismo de la economía, cuya
subsistencia depende de que se sepa penetrar en los mercados exteriores.

Cada Estado elabora su legislación fiscal de modo soberano, lo que provoca

una superposición de soberanías fiscales, ya que un Estado puede aplicar el
principio de territorialidad, mientras otro puede aplicar el principio de
personalidad. Esto puede conducir a que:

 una misma persona sea gravada en dos países distintos por una misma
renta
 una misma renta sea gravada en dos personas distintas en dos países
distintos
 un mismo bien sea gravado en dos países distintos.

Las diferentes administraciones fiscales tratan de establecer medidas para

evitar la doble imposición. Estas medidas pueden tener carácter unilateral y
básicamente consisten en el establecimiento de deducciones para los casos de
doble imposición. Pero ante la insuficiencia de las anteriores para resolver los
problemas de doble gravamen, existen también medidas de carácter bilateral.

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Los convenios para evitar la doble imposición se encuadran dentro de estas
últimas y tienen por objeto que la situación fiscal de los contribuyentes que
ejercen actividades económicas en otros países sea clarificada, unificada y
garantizada.

Modelos de Convenio de doble imposición

La estructura de los convenios de doble imposición firmados por los distintos

países tienen su fundamento en los modelos propuestos por la OCDE y la ONU
para orientación de los países miembros.

Interpretación de los convenios

Los Convenios son normas de derecho internacional y como tal deben ser
interpretados, según la Convención de Viena, sobre el Derecho de los
Tratados, que establecen los principios generales de buena fe, de la primacía
del texto y de tener en cuenta el objeto y fin del Tratado.

En este mismo campo debe destacarse, al margen de los procedimientos

interpretativos amistosos de carácter bilateral, la creciente importancia de la
jurisprudencia elaborada por el Tribunal de Justicia de las Comunidades
Europeas en materia de imposición directa y no discriminación.

Principios de aplicación de los Convenios de doble imposición

En los modelos propuestos se establecen tres principios esenciales

 Primer principio, denominado de no discriminación

Los Estados a los que afecta el convenio se obligan a dar un trato fiscal
análogo a:

 los residentes fiscales en dichos Estados, con independencia de la

nacionalidad de los mismos
 los establecimientos permanentes de un Estado situados en el otro
Estado, por comparación a la legislación fiscal aplicable a cualquier
empresa residente que realice la misma actividad

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  las empresas que realicen su actividad en un Estado, con independencia
de que los accionistas de las mismas sean residentes en el otro Estado
y por comparación a la legislación fiscal aplicable a las empresas del
primer Estado con accionariado residente.

 Unión Europea

En la Unión Europea debe tenerse en cuenta, en materia de no discriminación

e igualdad de trato fiscal, a las personas y empresas residentes en Estados de
la Unión, la interpretación del Tribunal de Luxemburgo de los grandes principios
comunitarios referentes a las libertades de establecimiento, circulación de
capitales y de personas, y libre prestación de servicios.

El acervo comunitario asentado por dicha jurisprudencia alcanza cotas

superiores a las previstas en el marco de los Convenios en orden a la
prohibición de medidas fiscales discriminatorias que restrinjan aquellas
libertades.

 Segundo principio, del procedimiento amistoso

Cualquier residente fiscal en dichos Estados puede instar un acuerdo amistoso

interestatal cuando considere que cualquiera de estos Estados ha adoptado
una medida que implique una aplicación indebida del convenio.

 Principio de intercambio de Información o asistencia mutua

En la finalidad de los convenios se busca objetivos más ambiciosos que la

duplicidad impositiva, que alcanzan fórmulas de cooperación entre las
administraciones fiscales. Se establece la posibilidad de que se produzca
intercambio de información entre los Estados firmantes para la correcta
aplicación del Convenio y prevenir el fraude y la evasión fiscal.

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 5. Desarrolle sólo 01 Delito Tributario tipificado en nuestro ordenamiento
jurídico. (4 puntos).

1.1.DEFINICION:
Se entiende por delito tributario, a toda acción u omisión en virtud de la cual se
viola premeditadamente una norma tributaria, es decir, se actúa con dolo
valiéndose de artificios, engaños, ardid u otras formas fraudulentas para
obtener un beneficio personal o para terceros.

1.3. LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N° 813:

1.3.1. DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
El que en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio,
engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en parte
los tributos que establecen las leyes. (Artículo 1°)

1.3.1.1. Modalidades:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos
total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. (Artículo 2°)
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para
hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes. (Artículo 2°)

Pena Impuesta:
De 05 a 08 años de pena privativa de la libertad y con 365 a 730 días multa.
Comentario:
Artículo 1° Tipo base del delito (defraudación tributaria).
Artículo 2° Modalidad del tipo base (conducta considerada como delito).

1.3.2. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON ATENUACION DE PENAS:

El que mediante la realización de conductas descritas en las modalidades
anteriores 1 y 2 deja de pagar tributos a su cargo durante un ejercicio gravable,
tratándose de liquidación anual, o durante un período de doce meses,
tratándose de tributos de liquidación mensual, por un monto que no exceda de
cinco UIT vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del periodo. (Artículo
3°)

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Pena Impuesta:
De 02 a 05 años de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 días multa.
Comentario:
Tipo atenuado del delito

1.3.3. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON AGRAVACION DE PENAS:

a) Se obtenga exoneraciones o infestaciones, reintegros, saldos a favor, crédito
fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios
simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. (Artículo
4°)
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el
cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o
fiscalización. (Artículo 4°)

Pena Impuesta:
De 08 a 12 años de pena privativa de la libertad y con 730 a 1460 días multa.
Comentario:
Artículo 4° inciso (a) Tipo autónomo agravado (por dirigirse a la indebida
obtención de beneficios fiscales y no esta referida directamente a dejar de
pagar tributos).
Artículo 4° inciso (b) Tipo autónomo agravado (por tratarse de un fraude en la
etapa de recaudación del tributo y no en la etapa de liquidación del mismo).

1.3.4. RELATIVA AL DELITO CONTABLE:

El que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros
contables.
a) Incumpla totalmente dicha obligación. (Artículo 5°)
b) No hubiera anotado actos. Operaciones, ingresos en los libros y registros
contables. (Artículo 5°)
c) Registre anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos
falsos en los libros y registros contables. (Artículo 5°)
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributación. (Artículo 5°)

Pena impuesta:
De 02 a 05 años de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 días multa.
Comentario:
Tipo autónomo referido a las obligaciones contable (delito contable) con la

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finalidad de sancionar penalmente graves irregularidades contables, la misma
que no necesariamente suponen que se dejen de pagar tributos pudiendo
determinarse por el juez una libertad provisional si está por debajo de 04 años
de sentencia.

1.3.5. PENA ADICIONAL DE INHABILITACIONES:

En los delitos de defraudación tributaria, la pena deberá incluir, inhabilitación no
menor de 06 meses ni mayor de 07 años para ejercer por cuenta propia o por
intermedio de un tercero, profesión, comercio, arte o industria. (Artículo 6°)

1.3.6. CONSECUENCIAS ACCESORIAS:

Si el delito se ha incurrido a través de una empresa con conocimiento de sus
titulares, aquella puede ser motivo a criterio del juez según la gravedad de los
hechos, a las sanciones siguientes:
a) Cierre temporal o clausura definitiva,
b) Cancelación de licencias y
c) Disolución de la persona jurídica. (Artículo 17°)

ESTIMADO ALUMNO LOS 2 PUNTOS PARA OBTENER VEINTE EN EL

TRABAJO ACADÉMICO USTED LOS OBTENDRÁ CON UNA
ADECUADA PRESENTACIÓN, ORTOGRAFÍA Y REDACCIÓN.

LINK DE CONSULTA:
http://es.scribd.com/doc/50573153/5/CARACTERISTICAS-DEL-DERECHO-
TRIBUTARIO
http://www.galeon.com/abmagana/afiscal1.htm
http://egacal.e-ducativa.com/upload/CNMTributario.pdf Tributos
http://www.derecho.usmp.edu.pe/cet/doctrina/4/CONCEPTO_CONSTITUCION
AL_TRIBUTO_EXPERIENCIA_ESPANOLA.pdf

NOTA: El esquema debe ser elaborado por Ud. y por tanto, no cabe la
posibilidad de que existan dos iguales, por consiguiente, SE CALIFICARÁ CON
00 si sucediera esta situación.
Precisiones de forma sobre el trabajo académico:
- Máximo de páginas: 10 (contando carátula y bibliografía).
- Tipo de letra: Arial número 12.
- Espaciado interlineal: 1.5

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 - Formato de grabado: Word 97.
- Caratula: colocar nombre completo, código y UDED de procedencia (datos
obligatorios).

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