Auditoría sobre activos corrientes.

Andrea Caro Retamales

Auditoría

Instituto IACC

28 de Julio del 2018

 Desarrollo

Mencione el procedimiento de auditoría que se aplica normalmente a las siguientes cuentas de

activo corriente.

Cuentas de activo corriente Procedimiento de auditoría

1 Efectivo en caja
La caja constituye el activo que más se presta a que se

aplique mal y a que se cometan errores en su manejo

(ejemplo: ingresos que se contabilizan en fecha posterior en

la que se realizan, préstamos ficticios que luego se cancelan)

y su registro, en especial en lo referido a los ingresos de caja

por lo cual es necesario un control detallado de la caja de

manera que permita reducir la posibilidad de que se cometan

errores o un mal uso de fondos, debiendo facilitar el

descubrimiento de esos errores y pérdidas tan pronto ocurran.

Las posibles irregularidades que se puedan presentar tendrían

el objeto de disminuir la base imponible del Impuesto a la

Renta o regularizar saldos acreedores generados por ingresos

omitidos no declarados así como préstamos a accionistas,

socios o personas vinculadas al propietario (pagos de gastos

personales) o de regularización de saldos acreedores.

Enumere los fondos que deben recontarse, confirmando su

naturaleza y nombre de los custodios con un funcionario

autorizado.

Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores.

Determine el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo

según libros a la fecha del último asiento. Más ingresos no

registrados desde la fecha del saldo según libros, a la fecha

del arqueo. Menos egresos no registrados desde la fecha del

saldo según libros, a la fecha del arqueo.

Saldo al momento del arqueo.

Recuente o inspeccione físicamente:- Billetes y

monedas.- Cheques, observando que estén a nombre de la

empresa o debidamente endosados e investigando cheques de

fechas posterior a la del recuento o fuera de lo normal.-

Facturas, recibos o vales provisionales que estén formando

parte de los fondos, observando que estén debidamente

aprobados, sean de fechas recientes y se refieran a

desembolsos normales, propios del negocio. En cuanto, a los

no autorizados, obtenga aprobación de las personas

autorizadas.
 Detalle en sus papeles de trabajo:- Billetes y monedas

recontadas.- Cheques recibidos, indicando: Fecha, banco,

girador, beneficiario, endoso e importe.- Facturas, recibos,

vales, indicando: fecha, nombres, concepto, importe y

aprobación.- Cheques girados por la empresa y aún no

entregados a los beneficiados, señalando: fecha, banco,

beneficiario, e importe.

Si como resultado del arqueo encontrara diferencia

(faltante o sobrante), obtenga una explicación escrita del

custodio., tesorero o encargado. En el caso, de importación

escrita del custodio. En el caso, de importes significativos,

investigue esta diferencia después de levantada el acta de

arqueo.

Para los distintos fondos arqueados, obtenga

declaración del encargado, donde se ha constar que

mostraron todos los fondos, documentos y valores bajo su

custodia y que éstos fueron recontados en su presencia y

devueltos conforme.

Controle el monto del fondo fijo arqueado con la cuenta

control del mayor general.

Verifique que el último cheque de reposición del fondo fijo

emitido antes del arqueo, haya sido debidamente

contabilizado.

Tome nota de los últimos documentos girados a la

fecha del arqueo, tales como cheques, facturas, recibos,

papeletas de depósitos, partes de cobradores, etc.

Establezca independientemente el monto de las

cobranzas pendientes por depositar, mediante la suma de:

Facturas por ventas al contado, partes de cobradores, totales

de cintas de cajas registradoras y los listados de cobros por

correspondencia. Durante esta labor: Observe la fecha y

secuencia numérica de los documentos; Pase revista a los

talonarios de los documentos, verificando el último utilizado

y los posteriores aún no usados.

Asegúrese posteriormente que los fondos provenientes

de cobranzas fueron depositados intactos, cotejándolos,

contra el libro caja o bancos, papeletas de depósitos y

después con los estados bancarios, investigando cualquier

cheque devuelto por el banco.

 Verifique que los comprobantes de gastos tomados en fondos

fijos arqueados, hayan sido incluidos en la reposición

inmediata al arqueo.

Indague acerca de los cheques de la misma empresa,

incluidos en los fondos arqueados. Verifique si los cheques

de personal tienen un motivo legítimo de ser (canje

autorizado, etc.)

Con relación a los cheques de canje, incluidos en el arqueo,

verifique posteriormente que no hayan sido devueltos

impagos por el Banco.

Si el arqueo de caja se efectúa posteriormente a la fecha

del balance, compruebe la documentación de las

transacciones realizadas desde la fecha a la fecha del arqueo.

2 Saldos en cuentas corriente Para este caso tenemos las conciliaciones bancadas, este tipo

de Bancos de procedimiento se utiliza para poder conocer los

movimientos que se han realizado en las cuentas corrientes

de una determinada empresa,

A su vez tenemos las confirmaciones de depósitos, este es

otro procedimiento que se utiliza para saber si todos los

depósitos se están realizando de la manera correcta y no

existe desviación o perdida de los fondos.

Debido a su naturaleza de liquidez, certeza y

efectividad además que permite un mejor control de dinero

de la empresa, la mayoría de las empresas en la práctica lo

utilizan para todas sus transacciones ya sea por depósito de

todas sus cobranzas diarias o por el pago a sus proveedores o

terceros mediante cheques y transferencias.

Norma de control es que todo pago debe hacerse por

medio de cheques y transferencias bancarias incluso el pago

de remuneraciones (éste puede realizarse también mediante

abonos en una cuenta de ahorros asignada a cada trabajador),

a excepción de las partidas pequeñas para las cuales existe un

fondo fijo de caja. Esto facilita el control puesto que los

cheques cancelados son un medio de verificación eficaz, para

lo cual es recomendable que todo cheque deba ser registrado

aunque haya sido anulado. Por lo general requieren de una

contrafirma lo que hace más seguro la salvaguardia de este

activo de la empresa.

Un punto importante a verificar es la no existencia de

cuentas bancarias no contabilizadas, lo cual se puede

 localizar a través de la revisión de los comprobantes de pago.

Asimismo requiere de revisión las notas de débito emitidas

por los bancos a fin de determinar la procedencia de la

deducción.

3 Existencias de mercadería Diremos primeramente que en este caso lo que se pretende es

mostrar el total de bienes o artículos producidos o

comprados, que tienen relación directa con el giro comercial

de la empresa auditada, con rotación efectiva dentro del

período anual. Los productos que no cumplan con la

definición anterior deberán ser clasificados en el rubro

"Otros Activos Fijos u Otros"

Los procedimientos básicos relativos a este rubro son:

-Inspección de la toma física del inventario: Recuento de las

existencias a una fecha dada para determinar las cantidades

reales de existencias

-Confirmación de inventario en poder de terceros: Si se tiene

mercancía en almacenes de depósito y/o en consignación, al

auditor puede solicitar la ratificación de estas por escrito y

puede también efectuar un recuento físico.

Métodos de control interno antes del arqueo:

 1-Movimientos de productos (cierre por inventario)

2-seguridad de Bodega (quien tiene la llave de la bodega,

sectores exclusivos, etc.)

3-Implementos de arqueo (grúa horquilla, paletas, romana

de peso y lo necesario que se estime )

-Estudio de la valuación:

a)verificar precios de compra

b)examinar el sistema de costo

c)comparar contra precio de venta (prueba de mercado)

d)estudiar el material que no tiene movimiento

(obsolescencia)

-Verificar las operaciones aritméticas (Abonos, cargos,

sumas y restas)

-Verificar propiedad del stock.

-Obtener suficiente información para una adecuada

revelación.
 Bibliografía

IACC (2018). Auditoría sobre activos corrientes Semana 5 www.iacc.cl

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