Universidad Fermín Toro

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas

Vice rectorado Académico

Escuela de Derecho

Derecho Tributario
Venezolano

Nombre:

Josmary Camacho C.I: 22.198.290

Barquisimeto 02 de Junio del 2019

 Cuando hablamos de la Exención es necesario definirlo y no es más que la
dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, otorgada por la ley,
mientras la exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación
tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley;
ahora bien la no sujeción al impuesto es el hecho de aclarar o completar la
definición del hecho imponible a través de una determinación negativa, que explica
o aclara supuestos que caen fuera de su ámbito. Con la no sujeción no llega a
nacer la obligación tributaria, hechos que no están sujetos. Una vez teniendo claro
estos 3 términos podemos comenzar a hablar como el Poder Ejecutivo para
conceder exoneraciones, especificará los tributos que comprenda, los
presupuestos necesarios para que proceda y las condiciones a las cuales está
sometido el beneficio. La ley podrá facultar al Poder Ejecutivo para someter la
exoneración a determinadas condiciones y requisitos estableciendo el plazo
máximo de duración del beneficio. Si no lo fija, el término máximo de la
exoneración será de cinco años. Vencido el término de la exoneración, el Poder
Ejecutivo podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado en la ley. Es necesario
mencionar que las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro,
podrán ser por tiempo indefinido, las mismas serán de carácter general, en favor
de todos los que se encuentren en los presupuestos y condiciones establecidos en
la ley o fijados por el Poder Ejecutivo. Cabe mencionar que las exenciones y
exoneraciones pueden ser derogadas o modificadas por ley posterior, aunque
estuvieren fundadas en determinadas condiciones de hecho. Sin embargo, cuando
tuvieren plazo cierto de duración, los beneficios en curso se mantendrán por el
resto de dicho término, pero en ningún caso por más de cinco años a partir de la
derogatoria o modificación. Cuando hablamos de las exenciones tenemos que la
Ley de Impuesto sobre la Renta que regla las actividades o hechos llevados por
Personas Jurídicas; mientras que la Ley del Impuesto al Valor Agregado, estipula
lo relacionado a las Actividades de Importación y Comercialización de Bienes y
Servicios. Tenemos de las exenciones en la Ley de Impuesto Sobre La Renta que
se encuentran exentos de impuestos las entidades venezolanas de carácter
público, el Banco Central de Venezuela y Banco de Desarrollo Económico y Social
de Venezuela, así como los demás institutos autónomos que determine la Ley, los
funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la República Bolivariana de
Venezuela, por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos además de los
funcionarios de gobiernos extranjeros que, con autorización del gobierno nacional,
residan en Venezuela, por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos,
siempre que exista reciprocidad de exención con el respectivo país a favor de los
agentes o funcionarios venezolanos; y las rentas que obtengan los organismos
internacionales y sus funcionarios, de acuerdo con lo previsto en los Convenios
Internacionales suscritos, las instituciones benéficas siempre que sus
enriquecimientos se hayan obtenido como medio para lograr los fines antes
señalados, los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que
reciban con ocasión del trabajo, cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a
contratos de trabajo, por los intereses y el producto de los fideicomisos
constituidos conforme a la Ley Orgánica del Trabajo y por los productos de los
fondos de retiro y de pensiones, los asegurados y sus beneficiarios, por las
indemnizaciones que reciban en razón de contratos de seguros; pero deberán
incluirse en los ingresos brutos aquéllas que compensen pérdidas que hubieren
sido incluidas en el costo o en las deducciones, los pensionados o jubilados, por
las pensiones que reciban por concepto de retiro, jubilación o invalidez, aun en el
caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos, conforme a la
legislación que las regula, los donatarios, herederos y legatarios, por las
donaciones, herencias y legados que perciban, los afiliados a las cajas y
cooperativas de ahorro, siempre que correspondan a un plan general y único
establecido para todos los trabajadores que pertenezcan a una misma categoría
profesional de la empresa de que se trate, mientras se mantengan en la caja o
cooperativa de ahorros, a los fondos o planes de retiro, jubilación e invalidez por
los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores,
así como también por los frutos o proventos derivados de tales fondos, las
personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de los intereses
generados por depósitos a plazo fijo, cédulas hipotecarias, certificados de ahorro y
cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras o en leyes especiales, así como los rendimientos que
obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversión de oferta
pública, las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas,
artísticas, científicas, de conservación, defensa y mejoramiento del ambiente,
tecnológicas, culturales, deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales,
siempre que no persigan fines de lucro, las instituciones de ahorro y previsión
social, los fondos de ahorros, de pensiones y de retiro, por los enriquecimientos
que obtengan en el desempeño de las actividades que les son propias.
Igualmente, las sociedades cooperativas cuando operen bajo las condiciones
generales fijadas por el Ejecutivo Nacional, las empresas estatales nacionales que
se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas, los
enriquecimientos provenientes de los bonos de deuda pública nacional y cualquier
otra modalidad de título valor emitido por la República, los estudiantes becados
por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutención, de estudios o
de formación, mientras que en la Ley de Impuesto al Valor Agregado se
encuentran exentos las importaciones de los bienes y servicios mencionados, las
importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares acreditados
en el país, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela,
las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a que
pertenezca Venezuela, por sus funcionarios, viajeros, pasajeros y tripulantes de
naves, aeronaves y otros vehículos, cuando estén bajo régimen de equipaje, los
inmigrantes de acuerdo con la legislación especial, en cuanto les conceda
franquicias aduaneras la de bienes donados en el extranjero a instituciones,
corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el
cumplimiento de sus fines propios, las importaciones de billetes y monedas
efectuadas por el Banco Central de Venezuela, así como los materiales e
insumos, la de equipos científicos y educativos requeridos por las instituciones
públicas dedicadas a la investigación y a la docencia. Asimismo, las importaciones
de equipos médicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector público
o de las instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan ganancias o
beneficios de cualquier índole a sus miembros y, en todo caso, se deberá
comprobar antela Administración Tributaria tal condición, así como las ventas de
bienes y prestación de servicios, efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva
Esparta, en la Zona Libre para el Fomento de la Inversión Turística en la
Península de Paraguaná del Estado Falcón; y en la Zona Libre Cultural, Científica
y Tecnológica del Estado Mérida, en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairén y
en la Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), una vez
que inicie sus actividades fiscales, de conformidad con los fines previstos en sus
respectivas leyes o decretos de creación. Una vez especificado cada detalle de las
exenciones dejaremos claro las exoneraciones en Ley del Impuesto al Valor
Agregado nos especifica que el referido lapso de duración de la exención podrá
ser prorrogado, en cada caso, mediante exoneraciones el Ejecutivo Nacional,
dentro de las medidas de política fiscal aplicables de conformidad con la situación
coyuntural, sectorial y regional de la economía del país, podrá exonerar del
impuesto previsto en esta Ley a las importaciones y ventas de bienes y a las
prestaciones de servicios que determine el respectivo Decreto. En todo caso, las
exoneraciones otorgadas de conformidad con este artículo, estarán sujetas a la
evaluación periódica que el Ejecutivo Nacional haga del cumplimiento de los
resultados esperados con la medida de política fiscal en que se fundamenten los
beneficios. La periodicidad y los términos en que se efectuará la evaluación, así
como los parámetros para medir el cumplimiento de los resultados esperados,
deberán establecerse en el Decreto respectivo. Cuando hablamos de la no
sujeción refrescamos el termino definiéndola como completación del término del
hecho imponible a través de una determinación negativa, que explica o aclara
supuestos que caen fuera de su ámbito tenemos en La Ley del Impuesto al Valor
Agregado que no estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley las
importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con la normativa
aduanera las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como
especies fiscales, acciones, bonos, cédulas hipotecarias, efectos mercantiles,
facturas aceptadas, obligaciones emitidas por compañías anónimas y otros títulos
y valores mobiliarios en general, públicos o privados, representativos de dinero, de
créditos o derechos distintos del derecho de propiedad sobre bienes muebles
corporales y cualquier otro título representativo de actos que no sean
considerados como hechos imponibles por esta Ley, los préstamos en dinero, las
operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, institutos de
créditos, las operaciones de seguro, reaseguro y demás operaciones realizadas
por las sociedades de seguros y reaseguros, los agentes de seguros, los
corredores de seguros y sociedades de corretaje, los ajustadores y demás
auxiliares de seguros, de conformidad con lo establecido en la ley que regula la
materia; los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con
la Ley Orgánica del Trabajo, las actividades y operaciones realizadas por los entes
creados por el Ejecutivo Nacional de conformidad con el Código Orgánico
Tributario, con el objeto de asegurar la administración eficiente de los tributos de
su competencia; así como las realizadas por los entes creados por los Estados o
Municipios para los mismos fines.

Que es el Impuesto al Valor Agregado o IVA

Cuando hablamos el impuesto al valor agregado decimos que el mismo es

un tributo que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios
y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberá
pagar las personas naturales o jurídicas, también podemos decir que todos
aquellos prestadores de servicios independientes, realizan las actividades
definidas por la ley como hecho imponible, ahora bien al hablar de cómo funciona
decimos que la misma será un impuesto que grava el valor añadido o agregado
de un producto en las distintas fases de su producción; donde vamos a tener
sujetos pasivos o también definido como el destinatario legal del tributo, o sea, el
deudor por cuenta propia, Serán contribuyentes los sujetos pasivos respecto de
los cuales se verifica el hecho imponible. Dicha condición puede recaer en las
personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho privado, en
las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras ramas
jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho, en las entidades o colectividades
que constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y tengan
autonomía funcional. Ahora bien con respecto a su ámbito territorial es mismo se
aplica en el ámbito territorial venezolano por lo tanto será gravado las ventas y
retiros de bienes muebles cuando los bienes se encuentran en el país, la
prestación del servicio cuando ellos se ejecuten o aprovechen en el territorio
venezolano. Cuando hablamos del hecho imponible tenemos que la ley del
impuesto al valor agregado nos tipifica las siguientes actividades como la ventas
de bienes muebles corporales , incluida la de partes alícuotas en
los derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de
bienes muebles realizado por los contribuyentes de este impuesto, la importación
definitiva de bienes muebles, la prestación a título oneroso de servicios
independientes ejecutados o aprovechados en el país, incluyendo aquellos que
provengan del exterior, en los términos de esta Ley, la venta de exportación de
bienes muebles corporales y la exportación de servicios. Además tenemos la
alícuota impositiva general aplicable a la base imponible correspondiente será
fijada en la Ley de Presupuesto anual y estará comprendida entre un límite mínimo
de ocho por ciento y un máximo de dieciséis y medio por ciento, la misma será
aplicable aplicable a las ventas de exportación de bienes muebles y a
las exportaciones de servicios, será del cero por ciento, sin embargo se aplicará
una alícuota adicional de diez por ciento a los bienes de consumo suntuario, entre
estos bienes tenemos vehículos, motocicletas, maquinas de juego, toros de lidia,
caballos de paso, caviar y joyas con piedras preciosas claro está que cada
artículo tendrá un valor estipulado para forme parte de esta alícuota.
 Referencias

 https://temasdederecho.wordpress.com/2012/06/04/exenciones-y-exoneraciones-la-
no-sujecion/

 http://www.mindefensa.gob.ve/COMISION/wp-content/uploads/2017/03/iva.pdf

 https://albaciudad.org/wp-content/uploads/2018/08/DECRETO-REFORMA-DE-
LEY-IMPUESTO-AL-VALOR-AGREGADO.pdf

 https://www.google.com/search?q=reglas+para+hacer+un+ensayo&oq=reglas+para
+hacer+un+ensayo&aqs=chrome..69i57.8452j0j4&sourceid=chrome&ie=UTF-8

 https://www.monografias.com/trabajos15/impuesto-valor-agregado/impuesto-valor-
agregado.shtml

 https://www.monografias.com/trabajos15/iva-venezuela/iva-venezuela.shtml

 https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_al_valor_agregado